Účtování nákupu materiálu MD / D 1. Faktura za materiál 2. Výdajový pokladní doklad (za přepravné) 3. Příjemka za převzatý materiál 4. Výdejka 111 / 321 111 / 211 112 / 111 501 / 112
Účtování nákupu materiálu MD / D 5. Vnitropodnikové přepravné 111 / 622
Účtování reklamace při dodávkách MD / D 1. Faktura za materiál DPH na vstupu 2. Příjemka materiálu 3. Reklamační nárok 4. Dobropis na reklamaci 5. Odpis neuznané reklamace 111 / 321 343 / 321 112 / 111 315 / 111 321 / 315 321 / 343 548 / 315
Materiál na cestě a nevyfakturované dodávky MD / D 1. Nepřevzatý materiál 119 / 111 2. Příjemka 112 / 119 3. Nevyfakturovaná dodávka 111 / 389 4. Faktura 389 / 321
Materiál vlastní výroby MD / D 1. Převodka na vyrobený materiál 111 / 621 2. Převodka na vyrobený materiál 112 / 621
Skladová evidence materiálu o zásobách materiálu účtujeme na analytických účtech na skladních kartách zásob nebo v datových souborech počítače v jednotkách hmotných i peněžních
Ceny materiálu Jsou od dodavatelů různé, liší se i v jiné době dodání vznikají komplikace Na syntetických účtech ve finančním účetnictví - zásadně v pořizovacích cenách Na analytických účtech různým způsobem
Ceny materiálu 1. Ocenění skutečnou pořizovací cenou ( pro každý druh materiálu s určitou cenou samostatná skladní karta) 2. Ocenění skutečnou cenou pořízení ( materiál veden jen v jedné ceně pořízení 112 01 Materiál na skladě cena pořízení 112 02 Materiál na skladě vedlejší pořizovací náklady)
Ceny materiálu 3. Ocenění pevně stanovenou pořizovací cenou ( pevně stanovená pořizovací cena, určuje ji sama účetní jednotka, i její platnost 112 01 Materiál na skladě pevná cena pořízení 112 02 Materiál na skladě cenový rozdíl mezi skutečnou a pevnou cenou pořizovací )
Ceny materiálu 4. Ocenění pevně stanovenou cenou pořízení ( obdobné jako pevně stanovená pořizovací cena, s rozdílem vedlejší pořizovací náklady jsou evidovány zvlášť 112 01 Materiál na skladě pevná cena pořízení 112 02 Materiál na skladě cenový rozdíl mezi skutečnou a pevnou cenou pořizovací 112 03 Materiál na skladě vedlejší pořizovací náklady )
Ocenění výdeje zásob materiálu 1. Ocenění nákupu skutečnou pořizovací cenou či skutečnou cenou pořízení - výdej ze skladu je oceňován touto pořizovací cenou - u téhož druhu materiálu možno použít metodu FIFO ( First- in, First-out)
Ocenění výdeje zásob materiálu 2. Ocenění úbytku materiálu ze skladu se uskuteční v cenách zjištěných váženým aritmetickým průměrem z pořizovacích cen - nejméně jednou za měsíc přepočítat
Analytické účty zásob materiálu Podle skupin materiálu Podle místa uložení zásob Vzájemně kombinujeme
Reklamace při dodávkách materiálu Nároky vůči dodavateli jako reklamační nárok 315 Ostatní pohledávky
Reklamace při dodávkách materiálu Nároky vůči dodavateli jako reklamační nárok 315 Ostatní pohledávky Zamítnutí 548 Ostatní provozní náklady
Materiál na cestě Faktura za splněnou dodávku, ale neobdržela vlastní dodávku Faktura se zaúčtuje obvyklým způsobem Chybějící příjemka se nahradí vnitřním účetním dokladem 119 Materiál na cestě MD / D 119 / 111
Nevyfakturované dodávky Faktura za splněnou dodávku nedošla včas, ale dodávku firma obdržela Příjemka se zaúčtuje obvyklým způsobem Chybějící faktura se nahradí vnitřním účetním dokladem 389 Dohadné účty pasivní MD / D došlá faktura v násled. obd.md / D 111 / 389 389 / 321
111 Nesmí vykazovat ke dni účetní závěrky zůstatek
Materiál vlastní výroby 621 Aktivace materiálu a zboží Převodka za vyrobený materiál: MD / D 111, 112 / 621
Prodej materiálu 642 Tržby z prodeje materiálu 542 Prodaný materiál Výdejka na prodaný 542 / 112 Faktura vydaná 311 / 642 DPH 311 / 343
Inventarizační rozdíly U některých druhů zásob přirozené úbytky Vnitřní směrnice účetní jednotky norma přirozených úbytků zásob ( platnost jen určité období ) Takovýto úbytek je i daňově uznatelným nákladem
Škody na zásobách materiálu Trvalé snížení: 549 Manka a škody Předpis náhrady škod: 648 Jiné provozní výnosy Přiznaná náhrada škody: 378 Jiné pohledávky 388 Dohadné účty pasivní
Ocenění zásob při inventarizaci Užitná hodnota zásob zjištěná při inventarizaci Vyšší ( neúčtujeme ) Nižší a) trvalé snížení hodnoty - 549 b) dočasné vytvoří se opravná položka 559 Tvorba a zúčtování opravných položek 191 Opravná položka k materiálu Tvorba: 559 / 191 Zúčtování: 191 / 559
Účtování materiálu podle způsobu B Účetní jednotka má propracovaný systém skladového hospodářství a VPÚ Není používán účet 111 Na 112 je účtován jen počáteční stav Během účetního období na vrub 501 Spotřeba materiálu K rozvahovému dni ( 31.12.) se zaúčtuje do spotřeby i počáteční stav, sníží se náklady o zásobu materiálu uvedenou ve skladové evidenci, která se zaznamená na 112
Účtování zboží Dobrá znalost metodiky účtování materiálu stejné prvky, specifické účty 111- Pořízení materiálu 131- Pořízení zboží 112 Materiál na skladě 132 Zboží na skladě a v prodejnách 119 Materiál na cestě 139 Zboží na cestě
Účtování zboží Dobrá znalost metodiky účtování materiálu stejné prvky, specifické účty 191- Opravná položka k materiálu 196- opravná položka ke zboží 542 Prodaný materiál 504 Prodané zboží 642 Tržby z prodeje materiálu 604 Tržby za zboží
Účtování zboží Předání vlastních výrobků do prodejny, kde jsou již zbožím: 132 / 621
Účtování zásob vlastní výroby 12 Zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba, polotovary, vlastní výrobky, zvířata Způsob evidence zásob A nebo B
Účtování zásob vlastní výroby A Vznik nedokončené výroby přírůstek 121 / 611 Úbytek nedokončené výroby 611 / 121 Přírůstek a úbytek polotovarů 122 / 612 612 / 122
Účtování zásob vlastní výroby Přírůstek a úbytek výrobků 123 / 613 613 / 123
Účtování zásob vlastní výroby B Počáteční stav 121, 122, 123 / 701 Zúčtování počátečního stavu 611, 612, 613 / 121, 122, 123 Zúčtování zůstatku k 31.12. dle skladové evidence 121, 122, 123 / 611, 612, 613
Účtovánízvířat 124 Zvířata zařazení do zásob vlastní výroby, ale účtujeme i o nakoupených zvířatech ( v pořizovacích cenách ) Způsob účtování jako o výrobcích
Účtovánízvířat Příchovky zvířat 124 / 614 Úbytky zvířat 614 / 124
Účtování zvířat Přeřazení do základního stáda 042 / 124 026 / 042 Škoda a manka při inventarizaci 549 / 124 Faktura za nakoupená zvířata 124 / 321