2012
5. Pokladna, banka a ceniny 5.1. Pokladna (211) Aktivní účet Eviduje se tu stav a pohyb hotových peněz, dále šek a poukázek např.na odběr zboží y příjmový a výdajový pokladní Povinnost vést pokladní knihu Analytická evidence podle hmotně odpovědných osob a podle jednotlivých měn Nesmí mít záporný zůstatek!!! MD 6xx-Výnos D MD 211-Pokladna D MD 5xx-Náklad D PPD-Tržby za prodané zboží,služby,.. VPD-Nakoupené služby,drobné nákupy MD 311-Odběratelé D MD 321-Dodavatelé D PPD-Úhrada faktur od odběratele VPD-Úhrada faktur dodavateli 5.1.1. Inventarizace pokladny 1x ročně ke dni sestavení účetní závěrky Inventarizační rozdíly: Schodek (manko) skutečný stav je nižší než stav účetní 569/211 Přebytek skutečný stav je vyšší než stav účetní 211/668 stav se dorovnává na skutečný stav MD 668-Ost.fin.výnosy D MD 211-Pokladna D MD 569-Manka a šk. D INT-Přebytek INT-Schodek Pokud má pokladník podepsanou hmotnou odpovědnost, tak se mu předepíše případné manko k úhradě. MD 668-Ost.fin.výnosy D MD 335-Pohl.za zam. D MD 211-Pokladna D INT-Předpis manka k úhradě PPD-Úhrada v hotovosti MD 331-Zaměstnanci D INT-Úhrada srážkou ze mzdy 2
8.2.1. Způsoby pořízení a ocenění zásob a) Nákup Pořizovací cena = cena pořízení + vedlejší pořizovací náklady (doprava, clo, provize, pojištění ) b) Vlastní výroba Ocenění = vlastní náklady (se kalkulují a dělí se na přímé a nepřímé) c) Bezúplatně získané zásoby (dar) Ocenění = reprodukční pořizovací cena (cena, za kterou by byl majetek pořízen v době, kdy se o něm účtuje) d) Vklad společníka Ocenění = reprodukční pořizovací cena MD 131-Pořízení zboží D MD 321-Dodavatelé D MD 111-Pořízení mat. D MD 112-Materiál na skl.d Nákup Příjemka-nasklad.mat. MD 621-Akt.zásob D Vlastní výroba MD 413-Ost.kap.fondy D MD 132-Zboží na skl. D Dar Příjemka-nasklad.zboží MD353-Pohl.za ups.zk D Vklad společníka 8.3. Vyskladnění zásob a ocenění Vyskladnění materiálu: MD 112-Mat.na skladě D MD 501-Spotř.mat. D MD 601-Tržby za výr. D MD 311-Odběratelé D Výdejka-vyskladnění mat. FAV-za prodej vl.výrobků Vyskladnění nepotřebného materiálu: MD 112-Mat.na skladě D MD 542-Prod.mat. D MD 642-Tržby z mat. D MD 311-Odběratelé D Výdejka-vyskladnění nepotř.mat. FAV-za prodej nepotř.mat. 3
Účtování mezd MD 336.1-SP D MD 331-Zaměstnanci D MD 521-Mzdové nákl. D SP 6,5% zaměstnanec hrubé mzdy MD 336.2-ZP D MD 336.1-SP D MD 524-Zák.soc.nákl. D ZP 4,5% zaměstnanec SP 25% firma MD 342-Ost.přímé daně D MD 336.2-ZP D daň z příjmů 15% ZP 9% firma MD 379-Jiné závazky D exekuce,spoření, MD 379-Jiné závazky D MD 548-Ost.prov.nákl.D MD 335-Pohl.za zam. D Kooperativa stravenky,manka MD 221,211 D záloha na mzdu výplata mzdy Řešený příklad Jiří Kučerka je zaměstnaný na pracovní smlouvu. Jeho měsíční hrubá mzda je 27 000 Kč. Má k dispozici firemní auto, které může používat na soukromé účely. Pořizovací cena auta 450 000 Kč. Pan Kučerka má u firmy podepsané Prohlášení a uplatňuje 1 dítě. Řešení HM auto 1% 27 000 Kč 4 500 Kč vyměřovací základ 31 500 Kč HM 27 000 Kč 521/331 SP firma 25% 7 875 Kč 524/336.1 SP zaměstnanec 6,5% 2 048 Kč 331/336.1 ZP firma 9% 2 835 Kč 524/336.2 ZP zaměstnanec 4,5% 1 418 Kč 331/336.2 super HM 42 210 Kč daň 3 158 Kč 331/342 zaokr.na 100 42 300 Kč čistá mzda 20 376 Kč 331/221 daň 15% sleva na poplatníka daň po slevách daňové zvýhodnění záloha na daň 6 345 Kč 2 070 Kč 4 275 Kč 1 117 Kč 3 158 Kč 4
Příklad č.9: Ceniny Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy. 1. VPD Nákup poštovních známek 1000ks po 10Kč do zásoby 10 000 2. INT Spotřeba známek za měsíc únor 200ks po 10Kč 2 000 3. VPD Zaplacení poplatku za vklad na Obchodní rejstřík 6 000 4. VPD Nákup kolků 5ks po 1000Kč do zásoby 5 000 5. VPD Úhrada poštovného na podacích lístcích 260 6. INT Spotřeba kolků 2ks po 1000Kč 2 000 7. FAP a) Nákup stravenek 100ks po 70Kč od Sodexo 7 000 b) Provize pro Sodexo 550 8. INT Výdej všech pořízených stravenek zaměstnancům: a) 55% hradí firma (daň.uznatelné) 3 850 b) 15% hradí firma (daň.neuznatelné) 1 050 c) 30% předpis zaměstnancům 2 100 9. INT Inventarizace chybí 20ks pošt.známek za 10Kč 200 10. INT Předpis manka k náhradě odpovědnému zaměstnanci 200 11. INT Inventarizace přebytek 3ks stravenek po 70Kč 210 12. PPD Úhrada manka zaměstnancem v hotovosti 200 Příklad č.10: Pokladna, banka, ceniny Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy. 1. PPD Výběr z bankomatu 30 000 2. PPD Úhrada faktury od odběratele 50 000 3. VPD Záloha zaměstnanci na pracovní cestu 4 000 4. VPD Nákup poštovních známek do zásoby 10 000 5. VPD Úhrada dodavatelské faktury za opravu počítače 3 500 6. INT Spotřeba poštovních známek 500 Nákup GO dobíjecích kupónů na telefon, přímo 7. VPD vydaných zaměstnancům 1 000 8. VBÚ Úhrada DPH za 4.Q. 35 000 9. VBÚ Poplatek za zřízení podnikatelského úvěru 780 10. VBÚ Výběr hotovosti z bankomatu 30 000 11. VBÚ Připsané úroky 5 5
Příklad č.17: Zásoby, způsob A Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy 1. INT Počáteční zůstatek materiálu na skladě 10 000 2. INT Počáteční zůstatek zboží na skladě 12 000 3. FAP Nákup materiálu 12 000 4. Příjemka Příjem materiálu na sklad 12 000 5. Výdejka Spotřeba materiálu 14 000 6. FAP Nákup zboží 5 000 7. Příjemka Příjem zboží na sklad 5 000 8. FAV Vystavená faktura na prodej zboží 13 000 9. Výdejka Výdej zboží ze skladu 10 000 Příklad č.18: Zásoby, způsob B Úkol: Zaúčtujte následující účetní případy 1. INT Počáteční zůstatek materiálu na skladě 10 000 2. INT Počáteční zůstatek zboží na skladě 12 000 3. FAP Nákup materiálu 12 000 4. Příjemka Příjem materiálu na sklad 12 000 5. Výdejka Spotřeba materiálu 14 000 6. FAP Nákup zboží 5 000 7. Příjemka Příjem zboží na sklad 5 000 8. FAV Vystavená faktura na prodej zboží 13 000 9. Výdejka Výdej zboží ze skladu 10 000 10. INT Převod počátečního stavu materiálu do spotřeby 11. INT Převod počátečního stavu zboží do spotřeby 12. INT Převod konečného stavu materiálu na základě sklad.evidence k 31.12. 13. INT Převod konečného stavu zboží na základě sklad.evidence k 31.12. Skladová evidence materiálu: Skladová evidence zboží: 1.1. PZ.. 1.1. PZ. +.. + -. - 31.12. KZ 31.12. KZ.. 6
Příklad č.23: Mzdy Firma TIKI s.r.o. má od 1.1.2012 v pracovním poměru 2 zaměstnance: Jana Adamce podepsal Prohlášení a uplatňuje 1 dítě Silvii Starou podepsala Prohlášení Mzda je zaměstnancům poukazována převodem na jejich osobní účty. Mzdová a výplatní listina za měsíc únor 2012: Jméno zaměstnance Hrubá mzda Superhrubá mzda Daň před slevami Slevy na dani Daň po slevách ZP SP K výplatě J.Adamec 20 000 26 800 4 020 3187 833 900 1 300 16 967 S.Stará 13 000 17 420 2 625 2070 555 585 845 11 015 Zaměstnanci 33 000 x x x 1 388 1 485 2 145 27 982 Firma 2 970 8 250 x Zaúčtujte uvedené účetní případy: MD / Dal 28.2.2012 Výplatní listina zaměstnanců za únor 2012: a) Hrubá mzda b) Sražené zdravotní pojištění ze mzdy c) Sražené sociální pojištění ze mzdy d) Daň ze mzdy (po slevách) 28.2.2012 Předpis pojistného podniku za zaměstnance: a) Zdravotní pojištění b) Sociální pojištění 10.3.2012 Výpis z běžného účtu: a) Převod mzdy na soukromý účet J.Adamce b) Převod mzdy na soukromý účet S.Staré c) Odvod daně ze mzdy finančnímu úřadu d) Odvod ZP (za zaměstnance i podnik) e) Odvod SP (za zaměstnance i podnik) 7