OBSAH EDITORIAL..........................................................10 Zákon o daních z příjmů s komentářem...................................11 Úvod.............................................................. 11 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů..................................17 1 [Působnost zákona].............................................. 18 K 1..........................................................18 ČÁST PRVNÍ Daň z příjmů fyzických osob [ 2 16]....................23 2 Poplatníci daně z příjmů fyzických osob............................. 23 K 2..........................................................24 3 Předmět daně z příjmů fyzických osob............................... 30 K 3..........................................................32 4 Osvobození od daně............................................. 44 K 4..........................................................53 5 Základ daně a daňová ztráta....................................... 99 K 5.........................................................101 6 Příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky.......................... 110 K 6........................................................117 7 Příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti.............. 163 K 7.........................................................166 7a Daň stanovená paušální částkou................................... 182 K 7a........................................................184 7b Daňová evidence............................................... 187 K 7b........................................................188 7c Minimální základ daně.......................................... 189 K 7c........................................................189 8 Příjmy z kapitálového majetku.................................... 189 K 8.........................................................191 9 Příjmy z pronájmu.............................................. 199 K 9.........................................................201 10 Ostatní příjmy................................................. 204 K 10........................................................207 11 Výpočet příjmu spoluvlastníka.................................... 221 K 11........................................................221 12 Výpočet příjmu účastníka sdružení, které není právnickou osobou........ 223 K 12........................................................223 3
13 Výpočet příjmů spolupracujících osob.............................. 226 K 13........................................................226 13a Výpočet daně ze společného základu daně manželů................... 229 K 13a.......................................................229 14 Výpočet daně z příjmů dosažených za více zdaňovacích období.......... 230 K 14........................................................230 15 Nezdanitelná část základu daně................................... 230 K 15........................................................234 16 Sazba daně.................................................... 247 K 16........................................................247 ČÁST DRUHÁ Daň z příjmů právnických osob [ 17 21]...............248 17 Poplatníci daně z příjmů právnických osob.......................... 248 K 17........................................................248 17a Zdaňovací období.............................................. 253 K 17a.......................................................253 18 Předmět daně.................................................. 253 K 18........................................................257 19 Osvobození od daně............................................ 272 K 19........................................................281 20 Základ daně a položky snižující základ daně......................... 294 K 20........................................................297 20a [Zdaňování akciové společnosti, která byla po část zdaňovacího období investičním fondem]............................................ 301 K 20a.......................................................302 20b Samostatný základ daně......................................... 302 K 20b.......................................................303 21 Sazba daně.................................................... 304 K 21........................................................304 ČÁST TŘETÍ Společná ustanovení [ 22 38fa]........................306 22 Zdroj příjmů.................................................. 306 K 22........................................................308 23 Základ daně................................................... 319 K 23........................................................329 23a Převod podniku nebo jeho samostatné části na společnost............... 364 K 23a až 23d...............................................366 K 23a.......................................................366 23b Výměna podílů................................................ 369 K 23b.......................................................370 23c Fúze a rozdělení společností...................................... 371 K 23c......................................................374 4
23d [Povinnosti polatníka při převodu podniku].......................... 377 K 23d.......................................................377 24 [Daňové výdaje]............................................... 378 K 24........................................................394 24a Závazné posouzení způsobu rozdělení výdajů (nákladů), které nelze přiřadit pouze ke zdanitelným příjmům.................... 446 24b Závazné posouzení poměru výdajů (nákladů) spojených s provozem nemovitosti používané zčásti k podnikatelské nebo jiné samostatné výdělečné činnosti anebo k pronájmu a zčásti k soukromým účelům, které lze uplatnit jako výdaj (náklad) na dosažení, zajištění a udržení příjmů.............................. 447 K 24a a 24b................................................448 25 [Vyloučení z daňových výdajů].................................... 449 K 25........................................................453 26 [Vymezení hmotného majetku, jiného majetku, odpisování].............. 473 K 26........................................................477 27 [Hmotný majetek vyloučený z odpisování]........................... 489 K 27........................................................490 28 [Subjekty odpisování hmotného majetku, technická rekultivace, technické zhodnocení, převody vlastnictví, částečné odpisování].......... 494 K 28........................................................495 29 [Vstupní cena majetku, zůstatková cena, odpisování nájemcem].......... 498 K 29........................................................501 30 [Zatřídění hmotného majetku do odpisových skupin, doba odpisování, fi nanční problém, pokračování v odpisování ]........................ 510 K 30........................................................513 30a Mimořádné odpisy............................................. 519 K 30a.......................................................520 31 [Rovnoměrné odpisování hmotného majetku]........................ 521 K 31........................................................523 32 [Zrychlené odpisování hmotného majetku]........................... 535 K 32........................................................536 32a Odpisy nehmotného majetku..................................... 549 K 32a.......................................................550 32b Nájem podniku................................................ 553 K 32b.......................................................554 32c Nepeněžité vklady ze zahraničí.................................... 555 32d............................................................. 555 K 32c a 32d................................................556 33 [Technické zhodnocení, rekonstrukce, modernizace]................... 556 K 33........................................................557 5
33a Závazné posouzení skutečnosti, zda je zásah do majetku technickým zhodnocením........................................ 562 K 33a.......................................................563 34 Položky odčitatelné od základu daně............................... 563 K 34........................................................565 34a Závazné posouzení skutečnosti, zda se jedná o výdaje (náklady) vynaložené při realizaci projektů výzkumu a vývoje................... 571 K 34a.......................................................572 35 Sleva na dani.................................................. 573 K 35........................................................575 35a [Sleva na dani v případě poskytnutí příslibu investiční pobídky].......... 578 35b [Sleva na dani v případě poskytnutí investiční pobídky]................ 580 K 35a a 35b................................................581 35ba [Snížení daně fyzických osob]..................................... 583 K 35ba......................................................584 35c [Daňové zvýhodnění, daňový bonus]............................... 588 K 35c.......................................................590 35d [Zálohy poplatníka s příjmy ze závislé činnosti]...................... 592 K 35d.......................................................595 36 Zvláštní sazba daně............................................. 597 K 36........................................................602 37 [Závaznost mezinárodních smluv]................................. 608 K 37........................................................609 37a [Daňové povinnosti evropského hospodářského zájmového sdružení a jeho členů, evropské společnosti, evropské družtevní společnosti]....... 609 K 37a.......................................................610 37b [Stálá provozovna evropské společnosti a evropské družstevní společnosti].......................................... 610 K 37b.......................................................611 38 [Použití kurzů devizového trhu]................................... 611 K 38........................................................612 38a Zálohy....................................................... 613 K 38a.......................................................615 38b Minimální výše daně............................................ 619 K 38b.......................................................620 38c Zahraniční plátce daně.......................................... 620 K 38c.......................................................620 38d Daň vybíraná srážkou podle zvláštní sazby daně...................... 621 K 38d.......................................................622 38e Zajištění daně................................................. 625 K 38e.......................................................627 6
38f Vyloučení dvojího zdanění příjmů ze zahraničí....................... 628 K 38f.......................................................631 38fa Platební zprostředkovatel........................................ 635 K 38fa......................................................637 ČÁST ČTVRTÁ Zvláštní ustanovení [ 38g 38s]......................638 38g Daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob...................... 638 K 38g.......................................................639 38ga............................................................. 643 38gb Daňové přiznání v insolvenčním řízení.............................. 643 K 38gb.......................................................644 38h Vybírání a placení záloh na daň a daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků............................ 645 K 38h.......................................................647 38ch Roční zúčtování záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a daňového zvýhodnění................. 663 K 38ch.......................................................664 38i Odpovědnost plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků.................................... 668 K 38i.......................................................670 38j Povinnosti plátců daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků.................................... 671 K 38j.......................................................673 38k Uplatnění nezdanitelných částek ze základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění............................... 676 K 38k.......................................................679 38l Způsob prokazování nároku na odečet nezdanitelné části základu daně, slevy na dani podle 35ba a daňového zvýhodnění z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků u plátce daně............. 680 K 38l.......................................................683 38m Daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob.................... 685 K 38m......................................................687 38n Daňová ztráta.................................................. 688 K 38n.......................................................689 38na [Vyloučení daňové ztráty]........................................ 690 K 38na......................................................693 38nb Rozhodnutí o přiznání osvobození příjmů z licenčních poplatků a úroků z úvěrů a půjček......................................... 695 K 38nb......................................................696 38nc Závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořena cena sjednávaná mezi spojenými osobami............................... 697 K 38nc......................................................698 7
38o Stanovení daně z příjmů právnických osob u investičních společností vytvářejících podílové fondy............................ 700 K 38o.......................................................701 38p [Uplatnění vyšších odčitatelných položek]........................... 701 K 38p.......................................................701 38r [Lhůty při investiční pobídce, fi nančním leasingu]..................... 702 K 38r.......................................................703 38s [Stanovení základu pro výpočet daně v případě, že plátce daň či zálohu nevybral].......................................... 704 K 38s.......................................................705 ČÁST PÁTÁ [Zmocňovací ustanovení 39 39a]........................705 39 [Zmocnění pro Ministerstvo fi nancí]................................ 705 K 39........................................................705 39a [Zmocnění pro vládu ČR]........................................ 708 K 39a.......................................................708 ČÁST ŠESTÁ Přechodná a závěrečná ustanovení [ 40 42]..............709 40 [Přechodná ustanovení]......................................... 709 K 40........................................................712 41 [Derogace]................................................... 712 42 Účinnost..................................................... 715 Vybraná přechodná a závěrečná ustanovení z novel........................ 716 Poznámky k zákonu č. 586/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů..............748 Účinnosti novel.......................................................758 Příloha č. 1 Třídění hmotného majetku do odpisových skupin.................761 K příloze č. 1 zákona.......................................769 Příloha č. 2 Postup při přechodu z vedení účetnictví na daňovou evidenci z hlediska daně z příjmů fyzických osob........................771 K příloze č. 2 zákona.......................................771 Příloha č. 3 Postup při přechodu z daňové evidence na vedení účetnictví z hlediska daně z příjmů fyzických osob.......................772 PŘÍLOHOVÁ ČÁST...................................................773 Vyhláška č. 146/1993 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů.............................. 774 8
Vyhláška č. 315/1999 Sb., o způsobu oznamování soutěží, anket a jiných akcí o ceny, které nejsou spotřebitelskou loterií............... 775 Vyhláška č. 417/2008 Sb., o stanovení výše základních sazeb zahraničního stravného pro rok 2009....... 776 Vyhláška č. 451/2008 Sb., kterou se pro účely poskytování cestovních náhrad mění sazba základní náhrady za používání silničních motorových vozidel a stravné a stanoví průměrná cena pohonných hmot................ 781 Nařízení vlády č. 238/1993 Sb., kterým se pro účely zákona o daních z příjmů stanoví zařízení na výrobu biologicky rozložitelných látek................................................ 782 Zákon č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů....................................783 Pokyny, sdělení MF ČR Seznam...........................................................854 9