OBEC PLIEŠOVCE Pre zasadnutie Obecného zastupiteľstva v Pliešovciach dňa 4. 9. 2017 K bodu rokovania číslo: Názov materiálu Správa o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. a II. polrok 2017 Vypracovala a predkladá: Ing. Lenka Babinská Hlavná kontrolórka obce Pliešovce Návrh na uznesenie: Obecné zastupiteľstvo v Pliešovciach Berie na vedomie: Správu o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. polrok 2017 a II. polrok 2017 Pliešovce, september 2017 Strana 1
Správa č. 3/2017 o výsledku kontrol vykonaných podľa plánu kontrol na I. a II. polrok 2017 V súlade s ust. 18f ods. 1 písm. d) zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov, Hlavný kontrolór obce predkladá správu o výsledkoch kontroly priamo obecnému zastupiteľstvu na jeho najbližšom zasadnutí. V zmysle uvedeného predkladám správu o výsledku vykonaných kontrol podľa Plánu práce kontrolnej činnosti na I. polrok 2017 schváleného Obecným zastupiteľstvom dňa 23. 2. 2017 a plánu činnosti na II. polrok 2017 schváleného 26. 6. 2017. Za uvedené obdobie boli vykonané a ukončených päť kontrol: 1. Kontrola ročnej účtovnej závierky za rok 2016 - LOM a SLUŽBY s. r. o. 2. Kontrola hotovosti k 30. 4. 2017 LOM a SLUŽBY s. r. o. 3. Kontrola hospodárenia ZŠ s MŠ za I. polrok 2017 4. Kontrola konsolidovanej účtovnej závierky OcÚ Pliešovce 5. Kontrola školskej jedálne pri ZŠ s MŠ Pliešovce I. polrok 2017 V súlade s 18e Pravidlá kontrolnej činnosti zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v znení neskorších predpisov hlavný kontrolór pri výkone kontrolnej činnosti postupuje podľa pravidiel, ktoré ustanovuje osobitný zákon, ktorým je v súčasnosti zákon č. 357/2015 Z. z o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov. SPRÁVA ku kontrole č. 1 O výsledku kontroly ročnej účtovnej závierky LOM a SLUŽBY. Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce s. r. o Kontrolovaný subjekt: LOM a SLUŽBY, s. r. o. Kontrola bola vykonaná v čase: 13. 3. 2017 19. 6. 2017 Predmet kontroly: Kontrola účtovnej závierky LOM a SLUŽBY, s. r. o. a) overenie účtovných dokladov za rok 2016 b) overenie ročných účtovných výkazov za rok 2016 a daňového priznania za rok 2016 c) overenie inventarizácie d) výsledky hospodárenia za rok 2016 Kontrolované obdobie: 2016 Štatutárny zástupca: Ing. Vladimír Macko konateľ spoločnosti 1. Pokladničné doklady 2. Bankové výpisy 3. Došlé a vystavené faktúry 4. Hlavná kniha k 31. 12. 2016 5. Interné doklady Pliešovce, september 2017 Strana 2
6. Ročných účtovných výkazov k 31.12.2016 - výkaz ziskov a strát, - súvaha, - poznámky 7. Inventarizácia Kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky a boli navrhnuté opatrenia a odporúčania: Por. Č. Nedostatky Odporúčania /opatrenia 1. 2. Nesúlad medzi hlavnou knihou a detailným výpisom pohľadávok Nesúlad medzi hlavnou knihou a detailným výpisom záväzkov Kontrola hlavnej knihy a pohľadávok a vyradenie pohľadávok, ktoré sú uhradené a zaúčtované v účtovníctve Kontrola hlavnej knihy a pohľadávok a vyradenie záväzkov, ktoré sú uhradené a zaúčtované v účtovníctve 3. 4. 5. Príkazná zmluva - príkazník nie je súlade s výpisom zo Živnostenského registra číslo živnostenského registra 670-24885 Nesprávne účtovanie preplatku z ročného zúčtovania zdravotného poistenie VšZP zamestnancov za rok 2015 - účtované len 524 Nezaúčtovanie tržby z ERP dňa 25.4.2016 vo výške 184,50 Eur, rozdiel účtov 211, 343, 602,311. Schodok na pokladni 184,50 Eur Dať do súladu, prípadne zmeniť na inú zmluvu V prípade, že poisťovňa vráti preplatok zamestnanca zamestnávateľovi, zamestnávateľ vysporiada vrátený preplatok prostredníctvom mzdy účtovanie 336/331 * podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe, * dodatočné daňové priznanie DPH za 9/2016 * Ak daňovník v dôsledku účtovnej chyby minulých účtovných období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie náklady alebo nižšie výnosy, má povinnosť postupovať podľa 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov a opravu nákladov alebo výnosov zahrnúť do toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým chyba časovo a vecne súvisí prostredníctvom dodatočného daňového priznania, a to v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola chyba zistená * doúčtovanie úhrady pohľadávok uhradených cez ERP ODPORÚČANIE - účtovanie registračných pokladní analyticky podľa jednotlivých ERP Pliešovce, september 2017 Strana 3
6. 7. Nezaúčtovanie tržby z ERP dňa 26.9.2016 vo výške263,66 Eur, rozdiel účtov 211, 343, 602,311. Schodok na pokladni 263,66 Eur Prekročený limit pokladne k 31.12.2016 o 16180,06 eur ( porušené Zásady hospodárenia s majetkom obce platné aj pre spoločnosti založené Obcou, ktoré určujú denný limit pokladne na 5 000,--.) * podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe, * dodatočné daňové priznanie DPH za 4/2016 * Ak daňovník v dôsledku účtovnej chyby minulých účtovných období zahrnul do výsledku hospodárenia vyššie náklady alebo nižšie výnosy, má povinnosť postupovať podľa 17 ods. 15 zákona o dani z príjmov a opravu nákladov alebo výnosov zahrnúť do toho zdaňovacieho obdobia, s ktorým chyba časovo a vecne súvisí prostredníctvom dodatočného daňového priznania, a to v lehote do konca mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bola chyba zistená * doúčtovanie úhrady pohľadávok uhradených cez ERP ODPORÚČANIE - účtovanie registračných pokladní analyticky podľa jednotlivých ERP Pravidelné odvádzanie prostriedkov na bankové účty spoločnosti a sledovanie denného limitu na pokladni 8. Nesprávne používanie účtov 317, 327 - porušenie Opatrenia MF SR zo 16.12.2002 č. 23054/2002-92 ktorým sú ustanovené podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnovy pre podnikateľov v znení neskorších predpisov a porušenie zákona č. 431/2002 o účtovníctve 12 ods. 6 Účtovná jednotka nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom rozvrhu, ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh, namiesto uvedených účtov používať účty 378, 379 9. Používanie účtu 395 Uvedený účet využívať len na preúčtovanie medzi činnosťami 10. 11. Rozdiel daňovej povinnosti dane z príjmu PO za rok 2016 a účtu 341 - Daň z príjmu V účtovnej závierke za rok 2016 rozdiel medzi aktívami a pasívami aj za bežné obdobie a za bezprostredne predchádzajúce Oprava účtovania Hodnota strany aktív sa vždy rovná hodnote strany pasív. Ak po schválení účtovnej závierky sa zistí, že údaje za predchádzajúce obdobie nie sú porovnateľné (chyby v účtovníctve alebo v účtovnej závierke) účtovná jednotka ich opraví v účtovnom období, keď tieto skutočnosti zistila a uvedie to v účtovnej závierke v poznámkach. 12. Príloha k účtovnej závierke za rok 2016 podaná v nesprávnom formáte s nesprávnym označením - porušenie 4 Opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/23378/204-74 a prílohy č. I. Vypracovať poznámky podľa Opatrenia Ministerstva financií SR č. MF/23378/204-74 a prílohy č. I. Pliešovce, september 2017 Strana 4
13. 14. Inventarizácie - na zápisoch z dokladovej inventúry chýbajú podpisy - nedodržanie zákona 431/2002 o účtovníctve 30 Chýbali inventarizácie účtov 343, 345, 315, 378, 391- nedodržanie zákona 431/2002 o účtovníctve 30 Zabezpečiť podpísanie všetkých inventarizačných dokladov Vykonávať inventarizácie všetkých záväzkov a majetku spoločnosti Dňa 19. 6. 2017 bol prerokovaný návrh správy a do 3. 7. 2017 bola lehota na podanie písomných námietok ku kontrolným zisteniam. V tomto termíne neboli podané žiadne námietky. Správa o finančnej kontrole bola doručená dňa 18. 7. 2017. Termín na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do 31. 7. 2017. Do 31. 7. 2017 bol predložený písomný zoznam opatrených prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku, ale tento nebol kompletný. SPRÁVA ku kontrole č. 2 Finančná kontrola pokladničnej hotovosti v organizácii OcÚ Pliešovce k 30. 4. 2017 Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce s. r. o Kontrolovaný subjekt: LOM a SLUŽBY, s. r. o. Kontrola bola vykonaná v čase: 3. 5. 2017 7. 8. 2017 Predmet kontroly: Kontrola pokladničnej hotovosti k 30. 4. 2017 a pokladničných dokladov. Kontrola pokladničných dokladov Kontrola pokladničných dokladov na hlavnú knihu Kontrola pokladničnej hotovosti Kontrolované obdobie: rok 2017 Štatutárny zástupca: Ing. Vladimír Macko 1. Pokladničné doklady 2. Hlavná kniha k 30. 04. 2017 Kontrolou boli zistené nasledovné nedostatky: 1. Uzávierka z registračnej pokladne 6852022888378002 z 20. 1. 2017 vo výške 20,82 Eur nebola zaúčtovaná - odporúčanie zaúčtovať 2. Pri dokladoch, kde bola vyplácaná mzda a poskytnutá záloha chýbajú podpisy príjemcu preukazujúce prevzatie hotovosti 28.2.2017 VA0026 výplata 116,91 Eur 31.3.2017 VA0047 záloha 150, Eur 11.4.2017 VA0055 výplata 220,54 Eur - odporúčanie zabezpečiť podpísanie vystavených dokladov a v budúcnosti bez podpísania dokladov nevydávať hotovosť 3. Denný limit pokladne 5 000, Eur bol prekročený každý deň kontrolovaného obdobia. - odporúčanie zabezpečiť systém odvádzania hotovosti na bankové účty Pliešovce, september 2017 Strana 5
4. Rozdiel medzi fyzickou inventúrou hotovosti a dokladov schodok vo výške 12,69 eur a schodok z nezaúčtovanej dennej uzávierky z 20. 1. 21017 vo výške 20,82. Celkový schodok pokladne 33,51 Eur. Odporúčanie - vyhotoviť zápis o schodku na pokladni a zaúčtovať inventarizačný rozdiel podľa 11 Účtovanie inventarizačných rozdielov ods. 1 b/inventarizačné rozdiely schodku peňažných hotovostí a cením, ktorý sa účtuje ako pohľadávka voči hmotne zodpovednej osobe Dňa 7.8. 2017 bol prerokovaný návrh správy a do 11. 8. 2017 bola lehota na podanie námietok. Žiadne námietky neboli podané. Lehota na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do 31. 8. 2017. C. Záver Dňa 7. 8. 2017 bol prerokovaný návrh správy a do 11. 8. 2017 bola lehota na podanie námietok. Žiadne námietky neboli podané. Lehota na predloženie písomného zoznamu opatrení prijatých na nápravu zistených nedostatkov a na odstránenie príčin ich vzniku bol do 31. 8. 2017. SPRÁVA ku kontrole č. 3 Miesto vykonania kontroly: ZŠ s MŠ Pliešovce Kontrolovaný subjekt: ZŠ s MŠ Pliešovce. Kontrola bola vykonaná v čase: 26. 6. 2017 14. 8. 2017 Predmet kontroly: kontrola dodržiavania rozpočtu, plnenie príjmov a čerpanie výdavkov za I. polrok 2017 a) overiť dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti, účelnosti a účinnosti pri hospodárení s verejnými financiami a realizácii finančných operácii alebo ich častí, b) dodržiavanie schváleného rozpočtu školy pre rok 2017 c) overiť správnosť a preukázateľnosť vykonávaných finančných operácii, d) kontrolované doklady- dodávateľské faktúry, bankové doklady, pokladničné doklady, interné doklady, dokladová inventúra a fyzická inventarizácia e) Overenie vykonávania základnej finančnej kontroly f) kontrolované obdobie účtovné doklady za I. polrok 2017 Kontrolované obdobie: I. polrok 2017 Štatutárny zástupca: Mgr. Slavomír Matejka 1. Pokladničné doklady za I. polrok 2017 2. Bankové výpisy 3. Došlé faktúry 4. Hlavná kniha k 30. 06. 2017 5. Interné doklady 6. Plnenie rozpočtu Pliešovce, september 2017 Strana 6
Vykonanou kontrolou ZŠ s MŠ Pliešovce neboli zistené nedostatky V rámci vykonanej finančnej kontroly boli prekontrolované účtovné doklady týkajúce sa I. polroka 2017 t.j. : došlé faktúry, interné doklady, bankové výpisy a pokladničné doklady, za rok 2017. Všetky kontrolované finančné operácie boli doložené účtovnými dokladmi a k nim priloženými prvotnými dokladmi. Spĺňali ustanovenia 10 zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z., o preukázateľnosti účtovného záznamu t.j. obsahovali slovné a číselné označenie účtovného dokladu, obsah účtovného prípadu a cenu, dátum uskutočnenia účtovného prípadu, označenie účtov. Neboli zistené ani prípady nehospodárneho, neefektívneho, neúčinného a neúčelného použitia verejných financií. Vo výdavkoch za I. polrok 2017 sa prejavili úsporné tendencie. Kontrolou bolo overené, že základná finančná kontrola podľa 7, zákona č. 357/2015 Z.z. je vykonávaná pri každej finančnej operácii alebo jej časti v súlade so schválenou internou Smernicou na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly Obce Pliešovce a Základnej školy s Materskou školou, účinnou od 1.1.2016. Smernica obsahuje aj vnútorný predpis o konkrétnej zodpovednosti zamestnancov školy za vykonanie základnej finančnej kontroly. Čerpanie rozpočtu za I. polrok 2017 bolo nasledovné Základná škola 495 957,55 eur čerpané 222 054,65 eur čerpanie 45% Materská škola 130 683,-- eur čerpané 48 207,10 eur čerpanie 37% ŠKD 38 900,-- eur čerpané 13 132,08 eur čerpanie 34% Školské jedálne 71 180,-- eur čerpané 28 910,57 eur čerpanie 41% C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je 30. 8. 2017. SPRÁVA ku kontrole č. 4 Miesto vykonania kontroly: Obecný úrad Pliešovce Kontrolovaný subjekt: Obecný úrad Pliešovce Kontrola bola vykonaná v čase: 10.7.2017 11.8. 2017 Predmet kontroly: Konsolidovaná účtovná závierka OcÚ Pliešovce za rok 2016 Konsolidovaná účtovná závierka OcÚ Pliešovce za rok 2016, analýza v ý s l e d k o v hospodárenia Obce Pliešovce, ako konsolidovaného orgánu verejnej správy. Vzájomné záväzky a pohľadávky organizácii, a k t í v a, p a s í v a, celkový majetok obce, celkové záväzky obce. Kontrolované obdobie: : 2016 Štatutárny zástupca: Ing. Štefan Sýkora starosta obce 1. Konsolidovaná súvaha 2. Konsolidovaný výkaz ziskov a strát Pliešovce, september 2017 Strana 7
3. Konsolidované poznámky 4. Konsolidovaná výročná správa 5. Správa audítora ku konsolidovanej účtovnej závierke Kontrolou neboli zistené nedostatky. Do konsolidovaného celku patria i obcou založené obchodné spoločnosti ( s.r.o.) Obecné lesy s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Lom a služby s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Info Kanál s. r. o. Pliešovce, - 100% podiel Bio Pliešovce s.r.o. - 35 % podiel Konsolidovanú účtovnú závierku účtovnej jednotky verejnej správy tvoria: Konsolidovaná súvaha účtovnej jednotky VS, Konsolidovaný výkaz ziskov a strát jednotky VS a Poznámky. Konsolidovaná závierka účtovnej jednotky verejnej správy k 31. 12. 2016 bola zostavená 14. 6. 2017 a bola overená nezávislým audítorom Mgr. Ľubicou Marčekovou s názorom: Podľa môjho názoru, priložená konsolidovaná účtovná závierka poskytuje pravdivý a verný obraz konsolidovanej finančnej situácie konsolidovaného celku k 31. decembru 2016 a konsolidovaného výsledku hospodárenia za rok končiaci sa k uvedenému dátumu podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov. Konsolidovaná účtovná závierka bola zostavená za predpokladu nepretržitého pokračovania v činnosti jednotlivých účtovných jednotiek tvoriacich konsolidovaný celok, v súlade so zákonom o účtovníctve a nadväzujúcimi právnymi predpismi a Opatreniami MF SR zo 17.12.2008 č. MF 275 26/2008 31, ktorými sa ustanovujú postupy účtovania. Overená audítorkou bola aj konsolidovaná výročná správa. Hodnota aktív a pasív za celú konsolidovanú účtovnú jednotku pred konsolidačnými úpravami bola vyčíslené vo výške 8 865 696,16 eur. Po zostavení konsolidovanej účtovnej závierky bola vyčíslená hodnota aktív a pasív vo výške 8712461,11 eur, t.j. konsolidačné úpravy znížili hodnotu aktív a pasív vo výške 153 235,05 eur, týkajú sa vnútorného zúčtovania medzi účtovnými jednotkami konsolidovanej účtovnej jednotky Konsolidácia kapitálu 20215,31 Eur Konsolidácia pohľadávok a zväzkov 133 019,74 Eur Konsolidačné úpravy súvahové spolu 153 235,05 Eur Za rok 2016 bol v konsolidovanom celku účtovnej jednotky Obce Pliešovce, dosiahnutý kladný výsledok hospodárenia, zisk 11 191,29 eur, pri dosiahnutých výkonoch celkom 2 415 422,01 eur a čerpaní celkových nákladov 2 273 218,44 eur. V porovnaní s rokom 2015, kde bol vykázaný zisk 27 291,58 eur, je pokles výsledku hospodárenia o 16 100,29 eur. C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je 14. 8. 2017. Miesto vykonania kontroly: ZŠ s MŠ Pliešovce Kontrolovaný subjekt: SPRÁVA ku kontrole č. 5 ŠJ pri ZŠ s MŠ Pliešovce. Kontrola bola vykonaná v čase: 31.7.2017 28.8.2017 Predmet kontroly: kontrola došlých dodávateľských faktúr za potraviny, plnenie príjmov zo stravného, dodržiavanie stravovacích noriem, jedálne lístky, kontrola skladov potravín a evidencie potravín za I. polrok 2017. Pliešovce, september 2017 Strana 8
a) kontrola prvotnej evidencie - zásoby potravín, b) kontrola účtovných dokladov - hlavne dodávateľských faktúr, c) kontrola bankových dokladov, úhrady faktúr a príjmy od stravníkov, d) základná finančná kontrola podľa zákona č.357/2015 od 1.1.2016, e) evidencia stravníkov, stravné listy, normovanie stravy, jedálne lístky Kontrolované obdobie: I. polrok 2017 Štatutárny zástupca: Mgr. Slavomír Matejka 1. Obratová súpiska zásob podľa školských jedálni 2. Zoznam dokladov o príjme 3. Výkaz spotrebnej normy 4. Došlé faktúry 5. Bankové výpisy Kontrolou neboli zistené nedostatky Došlé faktúry od dodávateľov, sú založené spolu s bankovými výpismi a obsahujú všetky predpísané náležitosti týkajúce sa oprávnenia ich zúčtovania, v súlade s 10 zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z.z. Došlé faktúry sú dodávateľom uhrádzané v termíne splatnosti. Posledná faktúra kontrolovaného obdobia je DV 2017/129 J. Pri všetkých dodávateľských faktúrach je vykonávaná od 1.1.2016 - z á k l a d n á finančná kontrola, podľa nového zákona o finančnej kontrole a audite č. 357/2015 Z.z. Za týmto účelom je k faktúre vyhotovený krycí list na ktorom je potvrdené, že finančná operácia bola overená základnou finančnou kontrolou podľa 7 zákona č. 357/2015, v súlade so schválenou internou smernicou školy na zabezpečenie vykonávania finančnej kontroly. Na úseku materiálových zásob, vedie sa oddelene skladová evidencia materiálových zásob u potravín pre základnú školu a pre materskú školu. Zásoby sú uskladnené v samostatných skladoch pri školských jedálňach ZŠ a MŠ. Zásoby sú prehľadne uložené, sklady sú suché a čisté, regály na uskladnenie potravinových zásob sú vyhovujúce, sklady sú uzamknuté. Hmotnú zodpovednosť za skladované potraviny má vedúca školských jedálni. Pri kontrole boli podľa obratovej súpisky k 31.7. 2017 odkontrolované stavy potravín na jednotlivých skladoch. V skladoch sa nenachádzali potraviny po dátume spotreby. Rozpočtované finančné prostriedky sú čerpané v súlade so schváleným rozpočtom ZŠ s MŠ rok 2017, s finančnými prostriedkami sa vynakladá hospodárne, efektívne účinne a účelne. Potraviny sú nakupované z finančných prostriedkov, ktoré na účet uhrádzajú stravníci a sú mimo rozpočtovaných výdavkov C. Záver Z dôvodu, že kontrolou neboli zistené nedostatky na základe 22 ods. 1 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole bola vypracovaná len správa. V súlade s 22 ods. 6 zákona 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole kontrola je ukončená dňom zaslania správy povinnej osobe. Dátum zaslania správy z kontroly povinnej osobe je 30. 8. 2017. Ing. Babinská Lenka Hlavná kontrolórka obce Pliešovce, september 2017 Strana 9