v neziskové organizaci

Transkript

1 Seminář Právo a daně v neziskové organizaci Lektor: Mgr. Jan Hloušek Olomouc

2 SMLUVNÍ VZTAHY V NNO Smluvní vztahy upravuje zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník strany smluvního vztahu obsah smluvního vztahu (možný, zákonem dovolený, určitý) forma (písemná x ústní) oferta, akceptace vznik, trvání, zánik (splněním, dohodou, výpovědí, odstoupením) vymáhání závazků ze smluvního vztahu Grant (dotace) získává se na základě žádosti o grant, podkladem k žádosti je projekt získané prostředky jsou účelově vázané (striktně dle rozpočtu projektu) grant udělují nadace, nadační fondy, grantové agentury (soukromé instituce), ministerstva, obce, kraje (veřejné instituce) po vyčerpání grantu je nutné provést vyúčtování Kupní smlouva (zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník nebo zákon č. 513/1991 Sb. obchodní zákoník) převod vlastnictví věci za úplatu označení smluvních stran předmět koupě (nutná písemná forma u koupě nemovitosti) cenu nebo způsob jejího určení a splatnost Smlouva o výpůjčce (zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník) přenechání užívání věci bezúplatně označení smluvních stran předmět výpůjčky způsob a rozsah užívání doba výpůjčky Nájemní smlouva (zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník) přenechání užívání věci za úplatu označení smluvních stran předmět nájmu nebo podnájmu (nájem bytových prostor podléhá zvláštnímu režimu) výše a splatnost nájemného dobu, na kterou se nájem uzavírá Smlouva o dílo (zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník nebo zákon č. 513/1991 Sb. obchodní zákoník) zhotovení díla (hmotné povahy) za úplatu označení smluvních stran označení předmětu díla stanovení výše ceny (způsob výpočtu) a její splatnosti

3 doba, do kdy má být dílo zhotoveno Kontrakt dobrovolníka Dobrovolnická smlouva se typově řadí pod smlouvu příkazní, která se řídí zákonem č. 40/1964 Sb., občanským zákoníkem. Dobrovolníkem může být prakticky kdokoliv (člen sdružení, příznivec, student na praxi apod.). Kontrakt dobrovolníka obsahuje: pracovní úkol a dobu práce zmocnění k vykonávání určité činnosti (např. zastupování organizace) ustanovení o úhradě nákladů (např. cestovného) dobu trvání kontraktu ustanovení o tom, že dobrovolníkovi nenáleží žádná odměna Smlouva o výkonu dobrovolnické služby Dobrovolnická služba se řídí zákonem č. 198/2002 Sb. o dobrovolnické službě. Smlouva se uzavírá s vysílající (dobrovolnickou organizací), která má akreditaci MVČR. Ve smlouvě se vymezí podmínky výkonu dobrovolnické služby předmět a dobu výkonu dobrovolnické služby způsob ubytovánía stravování dobrovolníků způsob vybavení pracovními prostředky a osobními ochrannými pracovními prostředky způsob ověřování průběhu dobrovolnické služby vysílající organizací Vysílající organizace nesmí uzavřít smlouvu s přijímající organizací, jejímž předmětem činnosti je podnikání, anebo na výkon takové dobrovolnické služby, jejímž účelem by bylo nahradit činnosti vykonávané jinak u přijímající organizace osobami v pracovněprávním vztahu, služebním nebo členském poměru, anebo zajišťované pro přijímající organizaci jinými osobami v rámci jejich podnikání. Dar, sponzorský příspěvek (zákon č. 40/1964 Sb., občanský zákoník) převod vlastnictví věci bezúplatně dar se uskutečňuje na základě darovací smlouvy, která má vždy písemnou podobu (pro potřeby finančního úřadu) od daru se liší tzv. sponzorský příspěvek (za to, že dostanete finanční příspěvek, musíte něco udělat na oplátku, např. vyvěsit reklamní ceduli) Je nutné si uvědomit rozdíl mezi darem, kdy dárce neočekává za svůj dar žádnou protihodnotu a tzv. sponzorským darem, kdy bývá obvyklé protiplnění v podobě reklamních služeb. Takový příjem pak podléhá režimu daně z příjmu. Pojem sponzorský dar není v právním řádu definován, proto je nutné dbát na přesnou definici vzájemných práv a povinností v uzavírané smlouvě. Dárce může odečíst hodnotu daru ze základu daně z příjmu: fyzická osoba 10 % ze základu daně z příjmu ( 15, odst. 8 zákona 586/1992 Sb. o daních z příjmů) právnická osoba 2 % ze základu daně z příjmu ( 20, odst. 8 zákona 586/1992 Sb. o daních z příjmů) 2

4 Je-li dárce plátcem DPH, musí při poskytnutí zboží nebo služeb zdarma odvést daň z přidané hodnoty z tohoto plnění ( 7, odst 1 zákona 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty). PRACOVNĚPRÁVNÍ VZTAHY Organizace by měla dosahovat svého poslání především prostřednictvím pracovně právních vztahů. Pracovní poměr vzniká pracovní smlouvou, u vedoucích pracovníků volbou nebo jmenováním. Ostatní vztahy jsou uzavírány mimo pracovní poměr. Základní právní úprava: zákon č. 65/1965 Sb. zákoník práce zákonem č. 2/1991 Sb. o kolektivním vyjednávání zákon č. 88/1968 o prodloužené mateřské dovolené zákon č. 245/2000 Sb. o státních svátcích zákon č. 1/1992 Sb. o mzdě zákon č. 119/1992 Sb. o cestovních náhradách nařízení vlády č. 108/1994 Sb. kterým se provádí zákoník práce nařízení vlády č. 333/1993 Sb. o stanovení minimálních mzdových tarifů nařízení vlády 303/1995 Sb. o minimální mzdě Pracovní poměr vzniká na základě pracovní smlouvy (příp. jmenovací listiny) vhodný pro zaměstnance na plný úvazek uzavírá se převážně na dobu neurčitou zaměstnavatel hradí sociální a zdravotní pojištění, daně Pracovní smlouva druh práce místo výkonu práce (město, provozovnu, apod.) den nástupu do práce rozsah pracovní doby ustanovení o platu (výše, způsob výpočtu) dobu, na kterou se sjednává pracovní poměr zkušební dobu (max. 3 měsíce) Dohoda o pracovní činnosti obsahuje náplň sjednané práce, výši odměny, rozsah pracovní doby a dobu, na kterou se dohoda uzavírá vhodná pro zaměstnance na max. poloviční úvazek uzavírá se na dobu určitou (max. 12 měsíců) i na dobu neurčitou zaměstnavatel hradí sociální a zdravotní pojištění, daně Dohoda o provedení práce obsahuje pracovní úkol, dobu práce a výši odměny 3

5 maximální rozsah práce 100 hodin ročně odpracovaných pro 1 zaměstnavatele (vhodné pro příležitostné činnosti) uzavírá se na dobu určitou (např. 1 měsíc) zaměstnavatel neplatí sociální a zdravotní pojištění, pouze daně NNO A VÝDĚLEČNÁ ČINNOST neziskové organizace mohou za své služby přijímat úhrady kromě hlavní činnosti může nezisková organizace využívat majetek a kapacity k podnikání (jen vedlejší činnost). musí být účetně odděleno od hlavní činnosti vedlejší činnost musí být upravena v organizačních dokumentech pokud vedlejší činnost splňuje podmínky živnostenského zákona, musí být zajištěno živnostenské oprávnění výnosy z doplňkové činnosti podléhají dani z příjmů DANĚ Systém daní a jednotlivé daně upravují zákony č. 212/1992 Sb. o soustavě daní a zákon č. 337/1992 Sb. o správě daní a poplatků. Daň z příjmů (zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů) A/ Daň z příjmů fyzických osob - daň ze závislé činnosti a funkčních požitků, kterou plátce (zaměstnavatel) sráží poplatníkům (pracovníkům) předmětem této daně jsou příjmy z pracovního, služebního, členského nebo obdobného poměru, odměny členů statutárních orgánů, naturální plnění zaměstnavatele (služební automobil, apod.). předmětem této daně nejsou náhrady cestovních výdajů, hodnota osobních ochranných pomůcek apod., a dále jsou od této daně osvobozen výdaje na vzdělání pracovníka, hodnota stravování, plnění FKSP apod. plátce daně (zaměstnavatel) srazí zálohu na daň z příjmů ze zdanitelné mzdy sazba daně je progresivní a činí nejméně 15%. B/ Daň z příjmu právnických osob - příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. předmětem daně jsou příjmy z reklam a příjmy z nájemného předmětem daně nejsou příjmy z dotací a příspěvků ze státního rozpočtu, rozpočtu krajských úřadů a měst a obcí, a z úroků z vkladů na běžných účtech, od daně osvobozeny jsou členské příspěvky občanských sdružení základem daně je rozdíl, o který příjmy převyšují výdaje snížit základ daně lze až o 30%, maximálně však o 3 mil. Kč sazba daně činí 31% ze základu daně Daňové přiznání podává poplatník místně příslušnému správci daně nejpozději do 31. 4

6 3. následujícího kalendářního roku po uplynutí zdaňovacího období. Pokud poplatník, který není založen za účelem podnikání, nemá příjmy, které jsou předmětem daně nebo má pouze příjmy od daně osvobozené, daňové přiznání podávat nemusí. Daň z nemovitostí (zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí) A/ Daň z pozemků poplatníkem daně z pozemků je vlastník pozemku nebo osoba, která k nim má právo hospodaření nebo trvalého užívání. od daně z pozemků jsou osvobozeny pozemky tvořící funkční celek se stavbou ve vlastnictví občanského sdružení, a to za předpokladu, že neslouží k podnikatelské činnosti a nejsou pronajímány. základem daně je výměra pozemku. Sazba daně je stanovena částkou za m2. B/ Daň ze staveb poplatníkem daně ze staveb je vlastník stavby, u staveb ve vlastnictví ČR (ve správě Fondu národního majetku, Pozemkového fondu a Správy státní hmotných rezerv) je poplatníkem nájemce nebo osoba s právem trvalého užívání od daně ze staveb jsou osvobozeny stavby ve vlastnictví občanských sdružení, a to za předpokladu, že neslouží k podnikatelské činnosti a nejsou pronajímány základem daně je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m 2. Sazba daně je stanovena částkou za m 2. daňové přiznání je poplatník povinen podat příslušnému správci daně do 31. ledna zdaňovacího období. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí (zákon č. 357/1991 Sb. o dani ) A/ Daň dědická předmětem je nabytí majetku (věci movité, nemovité, peněžní prostředky, cenné papíry, majetková práva a jiné hodnoty) děděním. základem daně je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o prokázané dluhy zůstavitele, cenu majetku osvobozeného od daně, přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele a o dědickou dávku prokazatelně uhrazenou v cizině. B/ Daň darovací předmětem je bezúplatné nabytí majetku (nemovitosti, movitosti a jiný majetkový prospěch). předmětem daně nejsou plnění na základě právního předpisu, důchody, dotace ze státního rozpočtu, rozpočtu okresního úřadu a městského úřadu. základem daně je cena majetku snížená o dluhy, které na věci váznou, cenu majetku od této daně osvobozené a dále clo a daň placené při dovozu věci darované z ciziny. od daně dědické a darovací jsou osvobozena bezúplatná nabytí majetku určená na financování zařízení a humanitárních akcí C/ Daň z převodu nemovitostí předmětem je úplatný převod vlastnictví k nemovitostem včetně vypořádání 5

7 podílového spoluvlastnictví a bezúplatné zřízení věcného břemene nebo jiného plnění obdobného věcnému břemeni při nabytí nemovitosti darováním. poplatníkem daně je převodce (prodávající), nabyvatel je ručitelem. základem daně je cena nemovitosti zjištěná dle zvláštních předpisů (není-li smluvní cena vyšší) sazby těchto daní jsou progresivní a závisí na tom, do které skupiny jsou poplatníci zařazeny. Přiznání k dani dědické, dani darovací nebo k dani z převodu nemovitostí je nutné podat do 30 dnů od uplynutí kalendářního pololetí příslušného kalendářního roku. Daň silniční (zákon č. 16/1993 Sb. o dani silniční) předmětem daně jsou vozidla, kterým je přidělena SPZ a která jsou používána nebo určena k podnikání nebo k jiné samostatně výdělečné činnosti. poplatníkem daně je fyzická nebo právnická osoba, která je zapsána v technickém průkazu jako držitel vozidla nebo která je zaměstnavatelem osoby, jíž vyplácí cestovní náhrady základem daně je zdvihový objem motoru v cm 3 u osobních automobilů, u nákladních automobilů je to pak součet zatížených náprav a celková hmotnost v tunách. Daň z přidané hodnoty - DPH (zákon č. 588/1992 Sb. o dani z přidané hodnoty) této dani podléhají fyzické a právnické osoby, které uskutečňují ekonomickou činnost, jejíž obrat za 12 předcházejících kalendářních měsíců přesáhne částku 1 milion korun. žádost o registraci je nutné podat nejpozději do 20. dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročili stanovený obrat. Ostatní osoby mohou požádat o registraci plátce daně z přidané hodnoty kdykoliv. předmětem daně jsou veškerá zdanitelná plnění za úplatu i bez úplaty včetně nepeněžitého plnění (prodej výrobků, zboží nebo poskytování služeb) s výjimkou činností od daně osvobozených. základní sazba daně činí 19%, snížená 7%. Seznam zboží a služeb zařazených do snížené sazby uvádí zákon DAŇOVÝ KALENDÁŘ

8 Daň z příjmů přiznání k daní, platba 31 podání plné moci pro odklad daně 31 Přiznání k daní a platba v odloženém termínu I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII záloha na daň, čtvrtletní záloha na daň, pololetní 15 oznámení o platbách některým FO 16 Dan z přidané hodnoty přiznání k dani a platba, měsíční přiznání k daní a platba, čtvrtletní záloha na DPH 26 oznámení změny zdaňovacího období 2 I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII Spotřební daň přiznání k dani platba Silniční daň daňové přiznání, platba 2 záloha na daň Daň z nemovitostí daňové přiznání 2 platba platba daně, zemědělské výroby Daň dědická a darovací přiznání a platba, neziskové organizace ZÁKON O VEŘEJNÝCH SBÍRKÁCH Sbírky upravuje zákon č. 117/2001 Sb., o veřejných sbírkách Sbírku může konat jakákoliv právnická osoba, obec nebo kraj Sbírka musí být písemně ohlášena nejpozději 30 dnů před jejím konáním u příslušného krajského úřadu Sbírku lze konat: o shromažďováním příspěvků na předem vyhlášeném bankovním účtu o sběracími listinami o pokladničkami o prodejem vstupenek na veřejné kulturní nebo sportovní vystoupení o pronájmem telefonní linky V oznámení se uvede: o název, sídlo, IČO, jména a bydliště statutárních orgánů žadatele o jméno, datum narození, bydliště osoby oprávněné jednat jménem sbírky 7

9 o účel sbírky o území, na kterém se bude sbírka kona o datum zahájení a ukončení sbírky o způsob provádění sbírky o název a adresu banky, kde je zřízen účet o podmínky pro otevření obsahu pokladniček o určení výše příspěvku při prodeji předmětů o číslo pronajaté telefonní linky o vzor sběrací listiny o souhlas MZ ČR, má-li být výtěžek sbírky použit v zahraničí o připojí potvrzení FÚ, že nemá splatný daňový nedoplatek o prohlášení o tom, že nevstoupila do likvidace nebo do konkurzu 8

10 Poznámky: Občanské poradenské středisko, o. p. s. Veverkova Hradec Králové Tel./fax: