Spravedlivé zdanění digitální ekonomiky

Transkript

1 Spravedlivé zdanění digitální ekonomiky Vyplnění polí označených * je povinné. 1 Úvod Cílem této iniciativy je stanovit přístup ke zdanění digitální ekonomiky. Tento přístup by měl plnit cíle spravedlivějšího a účinnějšího zdanění, podporovat veřejné příjmy a rovné podmínky mezi jednotlivými podniky. Rovněž by měl napomoci efektivnímu zdanění a pomocí jednotného digitálního trhu stimulovat hospodářský růst a konkurenceschopnost EU. Vyplnění dotazníku trvá přibližně 20 minut. Dotazník je k dispozici ve všech úředních jazycích EU (pozn.: vzhledem k době, která je nutná na překlad dotazníku, bude dotazník nejprve k dispozici pouze v angličtině a všechny další jazykové verze budou zveřejněny dva týdny po zahájení konzultace). Vyplnit jej lze v kterémkoli z úředních jazyků EU. Kromě tohoto úvodu má konzultace tyto části: Část 2 prezentuje všeobecný kontext týkající se odvětví digitální ekonomiky. Část 3 je věnována informacím o respondentech. Od respondentů je požadujeme proto, abychom pochopili jejich konkrétní interpretaci dané problematiky. Část 4 se týká současného mezinárodního rámce zdanění a jeho nedostatků. Tato část má dva pododdíly: první tvoří obecné otázky určené pro všechny respondenty a druhý konkrétnější otázky, které vyžadují hlubší znalosti o stávajícím mezinárodním rámci zdanění. Můžete si vybrat, zda zodpovíte pouze obecné otázky nebo celou část. Část 5 se týká možných řešení nedostatků. Tato část má dva pododdíly: první tvoří obecné otázky určené pro všechny respondenty a druhý konkrétnější otázky, které vyžadují hlubší znalosti o stávajícím mezinárodním rámci zdanění. Můžete si vybrat, zda zodpovíte pouze obecné otázky nebo celou část. V závěrečné části budete mít možnost nahrát písemné stanovisko a veškeré další dokumenty, které podle vašeho názoru významně napomohou lepšímu pochopení vašich názorů. 2 Souvislosti 1

2 Celosvětová ekonomika se digitalizuje velmi rychle. Nejrůznější podniky nyní odvozují značnou část své hodnoty z nehmotného majetku, informací a dat. Skoro třetina růstu celkové průmyslové výroby v Evropě je připisována využívání digitálních technologií. Co se rozumí pod pojmem digitální odvětví není přesně vymezeno. Pojem odvětví informačních a komunikačních technologií (IKT) přitom není synonymem digitální ekonomiky. Spíše by se dalo říci, že odvětví informačních a komunikačních technologií je páteřní odvětvím digitální ekonomiky a hnací silou digitalizace odvětví tradičních. V digitální ekonomice se obecně používá několik různých obchodních modelů: Model digitální platformy poskytující přístup k obsahu: obvykle zahrnuje dvě služby uživatelům se nabízí přístup za poplatek (v rámci jedné transakci nebo v rámci používání podmíněného registrací) a vedle toho si uživatelé nabízejí služby navzájem. Model digitální platformy poskytující přístup k obsahu: uživatelům nabízí za poplatek přístup na platformu nebo přístup k obsahu (např. audio- či videoobsahu). Model sociálních médií a reklamy: obvykle zahrnuje dvě služby nejprve uživatelům nabízí bezplatný přístup na platformu (ke službě, kterou může být využívání sítě, vyhledávače apod.) a poté prodává osobní údaje získané od těchto uživatelů reklamním společnostem nebo jiným komerčním subjektům. Model prodeje na dálku: zboží se prodá prostřednictvím internetových stránek a poté fyzicky proběhne jeho dodávka. Příjmy plynou z prodeje zboží. Zdanění příjmů právnických osob vychází ze zásady, že zisky by měly být zdaňovány tam, kde je vytvářena hodnota. V případě digitalizované ekonomiky však v dnešních pravidlech není propojení mezi vytvořením hodnoty a zdaněním dobře podchyceno. Je nutné, aby daňové předpisy určily, čím je dáno právo určité země na zdanění. Pravidla týkající se rezidence a stálé provozovny určující, kdy je podnik zdanitelný v určité zemi, vycházejí ponejvíce z právních pojmů a z faktu fyzické přítomnosti. Problém tedy spočívá v tom, jak určit a chránit právo na zdanění v zemi, kde podniky mohou poskytovat služby digitálně, s minimální fyzickou přítomností nebo zcela bez ní. Daňové předpisy musí rovněž určit, jak velký zisk je zdanitelný, a poté, jaké množství zisku se přidělí té které zemi. K tomu slouží především pravidla stanovení převodních cen. To jsou pravidla používaná k určení ceny transakcí, k nimž dochází mezi společnostmi v rámci stejné nadnárodní skupiny na základě analýzy vykonávaných funkcí, použitých aktiv a nesených rizik. Zisky plynoucích z digitálních obchodních modelů jsou však do značné míry dány nehmotnými aktivy, daty a poznatky, které je obtížné určit a ohodnotit. Nehmotná aktiva lze navíc snadno převádět, čímž se některým nadnárodním podnikům, zejména těm s digitalizovanějšími obchodními modely otevírají velké možnosti k daňovému plánování. Společným důsledkem stávajících pravidel a vysoké mobility nehmotných aktiv jsou nižší daňové odvody digitalizovanějších podniků, čímž se narušuje hospodářská soutěž. Ve svém sdělení z 21. září 2017 Komise prezentovala ambiciózní společný program EU spravedlivého a účinného zdanění digitální ekonomiky. Reforma mezinárodního daňového rámce je nutná, nicméně jak jasně vyplývá ze zprávy OECD z října 2015, dospět k dohodě o řešeních v celosvětovém měřítku je obtížné. Pokud nebudou přijata opatření na úrovni EU, vzniká riziko, že se jednostranná opatření projeví v roztříštěnosti jednotného trhu a sníží konkurenceschopnost EU. Bez opatření EU rovněž hrozí, že se postupně oslabí daňová základna členských států. V důsledku tohoto rizika a nespravedlivé situace, která v současné době panuje, se stupňuje tlak na to, aby tvůrci politik přešli od slov k činům. 2

3 3 Váš příspěvek * 3.1 Vaše odpovědi: Upozorňujeme vás, že bez ohledu na zvolenou možnost mohou být vaše odpovědi předmětem žádosti o přístup veřejnosti k dokumentům podle nařízení (ES) č. 1049/2001. může být zveřejněn s vašimi osobními údaji (Souhlasím se zveřejněním veškerých informací obsažených v mém příspěvku, ať už v celém rozsahu, nebo jen zčásti, včetně mého jména nebo názvu mé organizace, a prohlašuji, že žádná část mé odpovědi není protiprávní ani neporušuje práva kterékoli třetí strany tak, že by to bránilo zveřejnění.) smíme zveřejnit za předpokladu, že bude zachována Vaše anonymita (Souhlasím se zveřejněním informací obsažených v mém příspěvku, ať už v celém rozsahu, nebo jen zčásti (spolu s uvedením citací nebo stanovisek, která zastávám), za podmínky, že tak bude učiněno anonymně. Prohlašuji, že žádná část mé odpovědi není protiprávní ani neporušuje práva žádné třetí strany tak, že by to bránilo jejímu zveřejnění.) 3.2 Uveďte, zda dotazník vyplňujete jako jednotlivec nebo jménem organizace. jednotlivec podnik obchodní organizace (např. obchodní sdružení) nebo poradní orgán (např. právní nebo poradenská firma) organizace občanské společnosti akademická/výzkumná instituce veřejný orgán mezinárodní organizace jiné (prosím upřesněte) 3.3 Upřesněte: 3.4 Uveďte své jméno a příjmení nebo název podniku, organizace nebo instituce, v jejímž zastoupení se této konzultace účastníte. 3.5 Kolik osob vaše organizace zaměstnává? osoba samostatně výdělečně činná (mikropodnik) méně než 10 (mikropodnik) od 10 do 49 zaměstnanců (malý podnik) od 50 do 249 zaměstnanců (střední podnik) více než 250 (velký podnik) 3.6 Působí váš podnik ve více než jedné zemi? ano ne 3

4 3.7 Je vaše organizace zaregistrována v rejstříku transparentnosti? Pokud vaše organizace není registrována, doporučujeme vám, abyste se zaregistrovali zde (i přesto, že registrace není podmínkou zodpovězení tohoto dotazníku). ano ne není relevantní 3.8 Pokud ano, uveďte prosím své identifikační číslo v rejstříku. 3.9 Kde bydlíte, kde je ústředí vaší organizace (hlavní ústředí v případě nadnárodních společností) nebo kde se nachází váš orgán veřejné moci? v Rakousku v Belgii v Bulharsku v Chorvatsku na Kypru v České republice v Dánsku v Estonsku ve Finsku ve Francii v Německu v Řecku v Maďarsku v Irsku v Itálii v Lotyšsku v Litvě v Lucembursku na Maltě v Nizozemsku v Polsku v Portugalsku v Rumunsku na Slovensku ve Slovinsku ve Španělsku ve Švédsku ve Spojeném království jinde (prosím upřesněte) 3.10 Upřesněte: 4

5 Vezměte prosím na vědomí, že pokud jste zástupcem daňového orgánu členského státu, obdržíte podrobnější dotazník v listopadu Pokud však chcete, můžete odpovídat v rámci této, otevřené veřejné konzultace. Informace o dotazníku druhé konzultace podáváme na adrese TAXUD-DIGITAX@ec. europa.eu. 4 Stávající problémy Celosvětová ekonomika se digitalizuje velmi rychle. Zdanění příjmů právnických osob vychází ze zásady, že zisky by měly být zdaňovány tam, kde je vytvářena hodnota. Nicméně v případě digitální ekonomiky vedou stávající pravidla k tomu, že vytvoření hodnoty není se zdaněním účinně provázáno, jelikož mnoho digitálních obchodních modelů není spojeno se zdanitelnou přítomností ani s tím, že by se zisky v jejich rámci přiřazovaly k místům, kde se digitální aktivity uskutečňují. Obecné otázky 4.1 Do jaké míry jsou podle vás stávající mezinárodní daňové předpisy přizpůsobeny podmínkám digitální ekonomiky? do značné míry do jisté míry jen málo vůbec ne 5

6 4.2 Nakolik souhlasíte s následujícím tvrzením? rozhodně souhlasíme souhlasíme nemáme vyhraněný názor nesouhlasíme rozhodně nesouhlasíme Stávající mezinárodní daňové předpisy neumožňují spravedlivou hospodářskou soutěž mezi tradičními a digitálními společnostmi. Vinou stávající situace by některé členské státy mohly přistoupit k přijetí nekoordinovaných opatření, následkem čehož by jednotný trh byl roztříštěný. 6

7 Stávající mezinárodní daňové předpisy umožňují digitálním společnostem, využití určitých daňových režimů a snížení jejich daňových odvodů. Státy nemohou vybírat daně z hodnoty, kterou některé digitální společnosti vytvoří na jejich území. Některé digitální společnosti neodvádějí svůj spravedlivý díl daní, což má dopad na sociální spravedlnost. 7

8 4.3 Je potřeba přijmout opatření týkající se stávajících mezinárodních předpisů pro zdanění digitální ekonomiky? ano ne 4.4 Na jaké úrovni by bylo nejvhodnější řešit stávající problémy se zdaněním digitální ekonomiky? na mezinárodní úrovni na úrovni Evropské unie na vnitrostátní úrovni jiné (prosím upřesněte) 4.5 Upřesněte Maximálně 100 znaků Specifické otázky 4.6 Které 3 hlavní daňové problémy digitalizace podnikům přináší? (můžete zvolit více možností) Maximálně 3 vyhodnocení/využití dat (např. určení hodnoty informací o zákaznících, kterými určitá společnosti disponuje) tvrdší konkurence v globálním měřítku nejistota ohledně daňových povinností spojených s působením v různých zemích nejistota ohledně budoucích daňových řešení u nových obchodních modelů nejistota ohledně přesného přiřazování hodnoty vytvořené podnikem k jurisdikci jiné (prosím upřesněte) 4.7 Upřesněte Maximálně 100 znaků 4.8 Které 3 hlavní daňové problémy přináší digitalizace vnitrostátním daňovým systémům? (můžete zvolit více možností) Maximálně 3 Společnosti mají přístup k zákazníkům na vnitrostátních trzích, aniž by byly řádně zdaněny v zemi daného trhu. Podniky získávají nové zdroje příjmů (např. prostřednictvím využívání dat), které nejsou řádně zdaněny. Vinou nižšího zdanění jsou společnosti s přeshraničními aktivitami nespravedlivě zvýhodněny oproti společnostem místním. V důsledku složitosti hodnotových řetězců vzniká problém určit, jaké má společnost daňové povinnosti. jiné (prosím upřesněte) 8

9 4.9 Upřesněte Maximálně 100 znaků 4.10 Evropská komise stanovila soubor cílů, které by mohly být zohledněny při tvorbě budoucích legislativních návrhů týkajících se digitální ekonomiky. Které cíle jsou podle vás nejdůležitější a měly by se prosazovat? seřaďte prosím jednotlivé cíle podle svých preferencí od nejdůležitějšího (1. místo) po nejméně důležitý (6. místo) místo místo místo místo místo integrita a řádné fungování jednotného trhu udržitelnost systému daně z příjmu právnických osob a daňové základny členských států EU rovné podmínky, kdy všechny společnosti platí svůj spravedlivý podíl na daních (ať už velké nebo malé, více či méně digitalizované, v EU nebo mimo EU). konkurenceschopné daňové prostředí v EU, příznivé pro podnikání, včetně začínajících podniků jiné (upřesněte) 4.11 Upřesněte Maximálně 100 znaků 5 Možná řešení Evropská komise zkoumá možnosti řešení některých problémů, které v jsou v daňové oblasti spojeny s digitalizací. Komise se domnívá, že problémy, které před námi stojí, bude nejlépe řešit v rámci dvoufázového přístupu. Nejprve bude použito cílené, dočasné řešení a po něm bude následovat řešení komplexní, dlouhodobé. Projděte si níže uvedené možnosti a sdělte nám svůj názor. Obecná otázka 5.1 Realizace dlouhodobého řešení zřejmě potrvá delší dobu. Domníváte se, že by předtím, než se dospěje ke komplexnějšímu řešení, mělo být přijato cílené, dočasné řešení? ano ne 9

10 Specifické otázky 5.2 Dosud bylo vybráno několik cílených, dočasných řešení. Do jaké míry by v případě, že bude upřednostněn dvoufázový přístup, uvedené varianty řešily stávající problémy ohledně mezinárodních daňových předpisů pro oblast digitální ekonomiky? do do značné míry jisté míry ano jen málo vůbec ne daň z příjmů z digitálních činností: zavést daň z příjmů získaných z digitálních činností srážková daň z některých typů digitálních transakcí: zavést srážkovou daň z plateb poskytovatelům zboží nebo služeb objednaných online, kteří nejsou daňovými rezidenty daň z příjmů z některých digitálních služeb: zavést daň z příjmů z digitálních transakcí uzavřených na dálku se subjektem, který není daňovým rezidentem a má významnou hospodářskou přítomnost (např. příjem z prodeje online reklamy) daň z digitální transakce: zavést daň, která se uplatňuje již v rané fázi procesu tvorby hodnot (shromažďování osobních a jiných údajů) jiné (prosím upřesněte) 5.3 Upřesněte Maximálně 200 znaků 10

11 5.4 Dosud bylo vybráno několik komplexních, dlouhodobých řešení. Do jaké míry by uvedené varianty řešily stávající problémy ohledně mezinárodních daňových předpisů pro oblast digitální ekonomiky? do do značné míry jisté míry ano jen málo vůbec ne úprava návrhu společného konsolidovaného základu daně z příjmu právnických osob: úpravou návrhu společného konsolidovaného základu daně z příjmu právnických osob zavést nová pravidla o stálé provozovně a přiřazování zisku návrh ohledně konceptu digitální přítomnosti : zavést nová pravidla o stálé provozovně a přiřazování zisku, která postihnou digitální činnosti podniků v samostatné směrnici EU daň z příjmu právnických osob vycházející ze zásady místa určení: zavést do zdanění právnických osob zásadu místa určení, podle níž by se příslušnost k dani určovala podle toho, kde se nachází zákazník jednotná daň: zavést daň z podílu na světovém zisku digitálních společností, který by se přiřadil ke každé zemi na základě procentního podílu příjmů, které byly v dané zemi získány základ daně vychází z daňové rezidence, její sazba z místa určení: zavést systém, v němž by se zisky společnosti přihlašovaly a danily v členském státě, v němž je podnik usazen (jako je tomu v současnosti), ale příslušná sazba by se (podle obratu) stanovila jako vážený průměr daňových sazeb zemí, kde se daný obrat uskutečňuje jiné (prosím upřesněte) 5.5 Upřesněte Maximálně 200 znaků 11

12 5.6 Pokud by byla přijata digitální daň, do jaké míry byste z obchodního hlediska souhlasili s těmito výroky? 12

13 rozhodně souhlasíme souhlasíme nemáme vyhraněný názor nesouhlasíme rozhodně nesouhlasíme Podnikům by to zvýšilo právní jistotu. Zvýšila by se tím konkurenceschopnost digitálních společností EU. Vyrovnaly by se tím podmínky mezi podniky působícími v EU. Na digitální trh by mohlo vstoupit více digitální společnosti (začínající podniky, malé a střední podniky atd.). Podnikům by to zvýšilo daňovou zátěž. Podnikům by se tím zvýšily náklady na dodržování předpisů. Rozvoj digitálních technologií v EU by se zpomalil. 13

14 5.7 Pokud by byla přijata digitální daň, do jaké míry byste z pohledu daňové správy souhlasili s těmito výroky? rozhodně souhlasíme souhlasíme nemáme vyhraněný názor nesouhlasíme rozhodně nesouhlasíme Všem členským státům by se zvýšil příjem. Některým členským státům by se zvýšil příjem, jiným by se snížil. Zvýšila by se administrativní zátěž v souvislosti z výběrem daně. Přibylo by daňových sporů. 14

15 5.8 Měly by od případné digitální daně být osvobozeny malé a střední podniky? ano ne 6 Závěrečné poznámky 6.1 Můžete připojit stručný dokument, například písemné stanovisko. Soubor nesmí přesáhnout velikost 1 MB. Nahraný soubor bude zveřejněn spolu s vašimi odpověďmi na dotazník, které představují hlavní zdroj informací pro tuto otevřenou veřejnou konzultaci. Vámi přiložený dokument je doplňkovým zdrojem a slouží jako další podklad k lepšímu pochopení vašeho postoje. V případě, že chcete, aby byla zachována vaše anonymita, nezapomeňte z vašeho dokumentu odstranit veškeré osobní identifikační údaje. Zde můžete soubor nahrát 15