Zahájení vedení účetnictví, účetní záznamy a povinnosti účetních pracovníků

Transkript

1 Obsah ČÁST I Zahájení vedení účetnictví, účetní záznamy a povinnosti účetních pracovníků DÍL 1 Povinnost vedení účetnictví a zahajovací rozvaha KAPITOLA 1 Účetní jednotka KAPITOLA 2 Zahájení a ukončení vedení účetnictví KAPITOLA 3 Zahajovací rozvaha DÍL 2 Základní předpoklady a povinnosti při vedení účetnictví KAPITOLA 1 Základní předpoklady pro vedení účetnictví KAPITOLA 2 Základní povinnosti předepsané pro vedení účetnictví KAPITOLA 3 Další povinnosti, které je účetní jednotka povinna dodržovat 3.1 Prováděcí vyhláška Peněžní jednotky a český jazyk Zákaz vzájemného zúčtování Povinnosti související s opravami účetních záznamů KAPITOLA 4 Povinnosti účetních 4.1 Účetní zaměstnanec Účetní dodavatel DÍL 3 Účetní záznamy KAPITOLA 1 Obecné principy účetních záznamů KAPITOLA 2 Průkaznost KAPITOLA 3 Účetní doklad KAPITOLA 4 Účetní zápis KAPITOLA 5 Účetní knihy KAPITOLA 6 Ostatní účetní záznamy KAPITOLA 7 Archivace DÍL 4 Rozsah vedení účetnictví KAPITOLA 1 Obecné principy rozsahu vedení účetnictví KAPITOLA 2 Zjednodušený rozsah vedení účetnictví DÍL 5 Použití mezinárodních účetních standardů ČÁST II Fungování společnosti DÍL 1 Dlouhodobý majetek KAPITOLA 1 Obecné vymezení dlouhodobého majetku Vnitřní účetní směrnice Účtový rozvrh VII

2 KAPITOLA 2 Oceňování dlouhodobého majetku Ocenění při pořízení Odpisy Opravné položky Rezervy KAPITOLA 3 Účtování o dlouhodobém majetku KAPITOLA 4 Dlouhodobý nehmotný majetek KAPITOLA 5 Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek odpisovaný Dlouhodobý hmotný majetek neodpisovaný KAPITOLA 6 Technické zhodnocení dlouhodobého majetku KAPITOLA 7 Dlouhodobý finanční majetek KAPITOLA 8 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek KAPITOLA 9 Inventarizace dlouhodobého majetku DÍL 2 Zásoby KAPITOLA 1 Obecné principy zásob KAPITOLA 2 Oceňování zásob KAPITOLA 3 Opravné položky KAPITOLA 4 Materiál KAPITOLA 5 Nedokončená výroba KAPITOLA 6 Zvířata KAPITOLA 7 Zboží KAPITOLA 8 Poskytnuté zálohy KAPITOLA 9 Inventarizace zásob DÍL 3 Pokladna KAPITOLA 1 Obecné principy pokladny KAPITOLA 2 Peníze KAPITOLA 3 Ceniny KAPITOLA 4 Peníze na cestě DÍL 4 Účetní operace ve vztahu k bance KAPITOLA 1 Obecné principy účetních operací ve vztahu k bance KAPITOLA 2 Účty v bankách KAPITOLA 3 Úvěry DÍL 5 Účetní operace vyjádřené v cizí měně KAPITOLA 1 Obecné principy účetních operací v cizí měně KAPITOLA 2 Pokladní a bankovní operace KAPITOLA 3 Kurzové rozdíly DÍL 6 Pohledávky KAPITOLA 1 Obecné principy pohledávek KAPITOLA 2 Pohledávky z obchodního styku Pohledávky za odběrateli Pohledávky za směnkami Poskytnuté provozní zálohy Pohledávky z titulu reklamací VIII

3 KAPITOLA 3 Pohledávky za společníky a členy sdružení 3.1 Pohledávky za společníky Pohledávky za členy sdružení KAPITOLA 4 Pohledávky z titulu derivátových operací KAPITOLA 5 Ostatní pohledávky KAPITOLA 6 Rizikové a nedobytné pohledávky Metoda přímého odpisu Metoda odhadu Opravné položky tvořené v souladu se ZoR DÍL 7 Závazky KAPITOLA 1 Obecné principy závazků KAPITOLA 2 Závazky z obchodního styku 2.1 Závazky vůči dodavatelům Směnky k úhradě Přijaté zálohy KAPITOLA 3 Závazky vůči zaměstnancům KAPITOLA 4 Závazky vůči státu KAPITOLA 5 Závazky ke společníkům a ke členům sdružení 5.1 Závazky ke společníkům Závazky ke členům sdružení KAPITOLA 6 Závazky z titulu derivátových operací KAPITOLA 7 Dlouhodobé závazky KAPITOLA 8 Ostatní závazky DÍL 8 Oceňování KAPITOLA 1 Obecné principy oceňování KAPITOLA 2 Ocenění při pořízení majetku a závazků KAPITOLA 3 Oceňování k rozvahovému dni 3.1 Přecenění na reálnou hodnotu Ostatní alternativy KAPITOLA 4 Vedlejší pořizovací náklady KAPITOLA 5 Oceňovací rozdíly při uplatnění reálné hodnoty KAPITOLA 6 Zajišťovací účetnictví KAPITOLA 7 Kursové rozdíly u cenných papírů a podílů KAPITOLA 8 Techniky ocenění úbytku zásob DÍL 9 Opravné položky KAPITOLA 1 Opravné položky k majetku 1.1 Obecná ustanovení opravných položek Tvorba a použití opravných položek Opravné položky k různým typům majetku KAPITOLA 2 Zákonné opravné položky DÍL 10 Časové rozlišení KAPITOLA 1 Obecné principy časového rozlišení KAPITOLA 2 Náklady příštích období KAPITOLA 3 Komplexní náklady příštích období KAPITOLA 4 Výdaje příštích období KAPITOLA 5 Výnosy příštích období KAPITOLA 6 Příjmy příštích období IX

4 KAPITOLA 7 Dohadné účty aktivní KAPITOLA 8 Dohadné účty pasivní KAPITOLA 9 Opravy účtování KAPITOLA 10 Náhrada vynaložených nákladů X DÍL 11 Cenné papíry, podíly a deriváty KAPITOLA 1 Obecné principy cenných papírů, podílů a derivátů KAPITOLA 2 Akcie KAPITOLA 3 Podíly KAPITOLA 4 Dluhopisy KAPITOLA 5 Směnky KAPITOLA 6 Jiné cenné papíry KAPITOLA 7 Opce KAPITOLA 8 Jiné deriváty KAPITOLA 9 Ocenění reálnou hodnotou DÍL 12 Zúčtování se zaměstnanci KAPITOLA 1 Mzdy Mzda z pohledu zdanitelného příjmu zaměstnance Odvody z mezd Odvody z mezd daně Odvody z mezd zdravotní a sociální pojištění Výpočet a účtování mzdy Mzdová dokumentace zaměstnavatele Náhrada mzdy za dočasnou pracovní neschopnost nebo karanténu Pojištění odpovědnosti zaměstnavatele za škodu při pracovním úrazu či nemoci z povolání ( úrazové pojištění) KAPITOLA 2 Pracovní cesty 2.1 Úkony před vysláním zaměstnance na pracovní cestu Způsob dopravy Předpokládaná doba pracovní cesty Zálohy na ostatní výdaje Sazby stravného Ostatní ujednání Povinnosti zaměstnance při průběhu pracovní cesty Vyúčtování nároku na cestovní náhradu po návratu DÍL 13 Daně a dotace KAPITOLA 1 Daně 1.1 Obecné principy daní Daň z příjmů Daň z nemovitostí Daň silniční Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí Daň z přidané hodnoty Spotřební daně Ekologické daně KAPITOLA 2 Dotace

5 DÍL 14 Leasing KAPITOLA 1 Obecné principy leasingu KAPITOLA 2 Druhy leasingu 2.1 Operativní leasing Finanční leasing Zpětný leasing Výhody a nevýhody finančního leasingu KAPITOLA 3 Leasingová smlouva Leasingová smlouva a její náležitosti KAPITOLA Předčasné ukončení leasingové smlouvy Daňová problematika leasingu 4.1 Leasing a daň z příjmů Leasing a DPH KAPITOLA 5 Účetní problematika leasingu Vyšší splátka na počátku leasingu Cese leasingu (postoupení smlouvy o finančním leasingu) Technické zhodnocení předmětu leasingu DÍL 15 Základní kapitál, fondy KAPITOLA 1 Obecné principy základního kapitálu a fondů KAPITOLA 2 Právní formy podnikání Akciová společnost Společnost s ručením omezeným Veřejná obchodní společnost Komanditní společnost Družstvo Další formy obchodních společností v souvislosti se členstvím v EU KAPITOLA 3 Základní kapitál a jeho změny Úpis a splácení kapitálu Zvýšení kapitálu v různých formách účetní jednotky Snížení základního kapitálu v různých formách účetní jednotky KAPITOLA 4 Kapitálové fondy Emisní ážio Ostatní kapitálové fondy Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách společností Rozdíly z přeměn společností Rozdíly z ocenění při přeměnách společností KAPITOLA 5 Fondy ze zisku, převedené výsledky hospodaření Zákonný rezervní fond Nedělitelný fond Statutární fondy, ostatní fondy Výsledky hospodaření minulých let KAPITOLA 6 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení KAPITOLA 7 Časté chyby při účtování o základním kapitálu a fondech XI

6 DÍL 16 Rezervy KAPITOLA 1 Obecné principy rezerv KAPITOLA 2 Účtování o rezervách, zachycení rezerv ve výkazech KAPITOLA 3 Rezervy podle zvláštních právních předpisů (zákonné rezervy) Rezerva na opravy hmotného majetku Bankovní rezervy Rezervy v pojišťovnictví Rezerva na pěstební činnost Ostatní rezervy tvořené na základě ZoR KAPITOLA 4 Rezervy tvořené na základě účetních předpisů (účetní rezervy) Rezerva na rizika a ztráty Rezerva na daň z příjmů Rezerva na důchody a podobné závazky Rezerva na restrukturalizaci Ostatní rezervy neuvedené v ZU KAPITOLA 5 Časté chyby při tvorbě a účtování rezerv DÍL 17 Odložená daňová povinnost KAPITOLA 1 Obecné principy odložené daňové povinnosti KAPITOLA 2 Výpočet odložené daně KAPITOLA 3 Interpretace Národní účetní rady k odložené daňové povinnosti DÍL 18 Reklama, reprezentace KAPITOLA 1 Reklama 1.1 Obecné principy reklamy Reklamní předměty Spotřebitelské loterie, reklamní slosování KAPITOLA 2 Reprezentace DÍL 19 Účetní odpisy KAPITOLA 1 Účetní odpisy majetku 1.1 Obecná ustanovení účetních odpisů Účetní jednotky a odpisované předměty Průběh odpisování Účtování odpisů KAPITOLA 2 Odpisy pohledávek DÍL 20 Tržby KAPITOLA 1 Obecné principy tržeb KAPITOLA 2 Tržby za vlastní výrobky KAPITOLA 3 Tržby za služby KAPITOLA 4 Tržby za zboží KAPITOLA 5 Tržby ze smluvních sankcí KAPITOLA 6 Jiné tržby KAPITOLA 7 Slevy, skonta, bonusy XII

7 DÍL 21 Náklady KAPITOLA 1 Obecné principy nákladů KAPITOLA 2 Náklady v účetnictví 2.1 Zachycení nákladů ve výkazech Vnitřní účetní směrnice, účtový rozvrh Základní postupy při účtování nákladů KAPITOLA 3 Základní účetní zásady týkající se nákladů KAPITOLA 4 Náklady v provozní oblasti KAPITOLA 5 Náklady ve finanční oblasti KAPITOLA 6 Mimořádné náklady KAPITOLA 7 Daňové a nedaňové náklady, daň z příjmů 7.1 Daňové a nedaňové náklady Náklady na daň z příjmů splatná a odložená daň KAPITOLA 8 Časté chyby při účtování nákladů DÍL 22 Výnosy KAPITOLA 1 Obecné principy výnosů KAPITOLA 2 Výnosy za vlastní výkony a zboží KAPITOLA 3 Změny stavu zásob vlastní výroby KAPITOLA 4 Aktivace KAPITOLA 5 Jiné provozní výnosy KAPITOLA 6 Finanční výnosy KAPITOLA 7 Mimořádné výnosy KAPITOLA 8 Převodové účty DÍL 23 Účetní závěrka KAPITOLA 1 Obecná ustanovení účetní závěrky KAPITOLA 2 Účetní závěrka Řádná účetní závěrka Mimořádná účetní závěrka Mezitímní účetní závěrka Povinný obsah účetní závěrky Povinnost ověření účetní závěrky auditorem KAPITOLA 3 Inventarizace Druhy inventur Provádění inventarizace jednotlivých položek rozvahy a práce na účetní závěrce KAPITOLA 4 Uzavření účetních knih KAPITOLA 5 Výkazy, příloha a přehledy 5.1 Rozvaha a Výkaz zisku a ztráty Příloha k účetní závěrce Přehledy o peněžních tocích (cash-flow) Přehledy o změnách vlastního kapitálu Výroční zpráva KAPITOLA 6 Účetní závěrka a mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) IAS 1 Prezentace účetní závěrky Výkaz o finanční situaci Výkaz o finanční výkonnosti Výkaz o úplném výsledku Výkaz změn vlastního kapitálu XIII

8 DÍL Výkaz peněžních toků Komentář Rozdíly v oceňování dle českých předpisů a dle IFRS Nehmotný majetek Hmotný majetek Pozemky, budovy a zařízení Investice do nemovitostí Leasingy Zásoby Finanční nástroje Rezervy Audit KAPITOLA 1 Obecné principy auditu KAPITOLA 2 Povinnost ověření účetní závěrky Výjimky z ověření KAPITOLA 3 Základní pravidla auditu KAPITOLA 4 Příprava podkladů před zahájením auditu KAPITOLA 5 Provádění auditu 5.1 Auditorská dokumentace Testování rozvahových a výsledkových položek Dlouhodobý majetek Zásoby Pohledávky Finanční majetek Závazky a úvěry Rezervy Ostatní aktiva a pasiva Náklady a výnosy Zajištění bilanční kontinuity Účetní výkazy, příloha a výroční zpráva KAPITOLA 6 Zpráva auditora DÍL 25 Finanční analýza KAPITOLA 1 Obecné principy finanční analýzy KAPITOLA 2 Informační prameny finanční analýzy KAPITOLA 3 Uživatelé finanční analýzy a jejich požadavky KAPITOLA 4 Ukazatelé a finanční analýza KAPITOLA 5 Metody finanční analýzy KAPITOLA 6 Analýza absolutních ukazatelů KAPITOLA 7 Analýza poměrových ukazatelů Ukazatelé rentability Ukazatelé likvidity Analýza čistého pracovního kapitálu Ukazatelé aktivity Ukazatelé zadluženosti Ukazatelé kapitálového trhu KAPITOLA 8 Analýza soustav ukazatelů KAPITOLA 9 Souhrnné metody hodnocení výkonnosti podniku Altmanův model XIV

9 9.2 Tafflerův model Index bonity KAPITOLA 10 Ekonomická přidaná hodnota KAPITOLA 11 Souhrnný příklad finanční analýzy ČÁST III Ukončení podnikání a přeměny společností DÍL 1 Ukončení podnikání fyzické osoby KAPITOLA 1 Ukončení podnikání ve vztahu ke správci daně KAPITOLA 2 Ukončení podnikání z účetního hlediska KAPITOLA 3 Ukončení podnikání z hlediska daně z příjmů u účtujícího podnikatele Majetek Zásoby KAPITOLA 4 Finanční vztahy Zúčtovací vztahy Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Výnosové a nákladové účty KAPITOLA 5 Pohled ZDP, pokud podnikatel nevede účetnictví Postup při vedení daňové evidence Uplatnění výdajů procentem z příjmů KAPITOLA 6 Povinnosti z hlediska DPH KAPITOLA 7 Další povinnosti 7.1 Zaměstnanci KAPITOLA 8 Zdravotní a sociální pojištění KAPITOLA 9 Přerušení versus ukončení podnikání DÍL 2 Fúze obchodních společností a družstev KAPITOLA 1 Obecné principy fúzí společností KAPITOLA 2 Změny některých zákonů v souvislosti s přijetím novely ZPOSD KAPITOLA 3 Příklady účtováni fúzí DÍL 3 Likvidace společnosti a družstva KAPITOLA 1 Obecné principy likvidace KAPITOLA 2 Proces likvidace DÍL 4 Úpadek dlužníka a způsoby jeho řešení dle insolvenčního zákona KAPITOLA 1 Proces insolvenčního řízení KAPITOLA 2 Základní předpoklady a zásady při sestavování účetních výkazů v insolvenci KAPITOLA 3 Sestavování řádných, mimořádných a mezitímních účetních závěrek v insolvenci KAPITOLA 4 Způsoby řešení úpadku 4.1 Konkurs Reorganizace Oddlužení XV

10 DÍL 5 Akvizice podniků KAPITOLA 1 Obecné principy akvizice KAPITOLA 2 Kapitálová akvizice Podstata účtování o nákupu cenných papírů v samostatném účetnictví kupujícího, nabyvatele, ovládající osoby Podstata konsolidace účetních závěrek KAPITOLA 3 Majetkové akvizice DÍL 6 Rozdělování společností a družstev KAPITOLA 1 Obecné principy rozdělování společností KAPITOLA 2 Postup prací při rozdělování společností XVI