ÚČETNICTVÍ Cenné papíry - krátkodobý finanční majetek

Transkript

1 Výukový materiál zpracován v rámci operačního projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. ÚČETNICTVÍ Cenné papíry - krátkodobý finanční majetek Šablona: III / 2 Číslo materiálu: VY_32_INOVACE_56 Jméno autora: Martina Mašková Datum vytvoření materiálu:

2 Název školy Registrační číslo projektu Název projektu Číslo a název klíčové aktivity Vazba na podporovanou aktivitu Cílová vzdělávací skupina Název předmětu Název vzdělávacího materiálu Autor Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Benešov, Husova 742 CZ.1.07/1.5.00/ Jsme moderní! III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Zpřístupnění digitálního vzdělávacího obsahu on-line i off-line a podpora rozvoje odpovídajících kompetencí žáků a pedagogických pracovníků Podnikání 2. ročník Účetnictví Účetnictví prezentace Ing. Martina Mašková Datum vytvoření Datum ověření Formát přílohy na CD/DVD (PDF nebo PPT) prezentace CD PDF Počet listů/snímků 14 Číslo v digitálním archívu školy MAŠKOVÁ_VY_32_INOVACE_56 Anotace Vzdělávací oblast Tematická oblast Vyučovací předmět Popis způsobu využití, případně metodické pokyny Člověk a svět práce Krátkodobý finanční majetek a krátkodobé bankovní úvěry Účetnictví Charakterizuje krátkodobý finanční majetek Lze využít i jako pracovní list. Klíčová slova Druh učebního materiálu Cenné papíry, charakteristika, ocenění, členění Prezentace

3 OBSAH 1. Cenné papíry charakteristika 2. Cenné papíry ocenění 3. Členění cenných papírů 4. Cenné papíry k obchodování 5. Dluhové cenné papíry držené do splatnosti 6. Vlastní akcie, vlastní obchodní podíly a vlastní dluhopisy 7. Realizovatelné cenné papíry a obchodní podíly

4 CENNÉ PAPÍRY CHARAKTERISTIKA Zisk plynoucí z investování do cenných papírů může mít podobu: a) dividendy, podílu na zisku b) zisku v případě prodeje cenných papírů c) úroku

5 OCENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ Pořizovacími cenami - k okamžiku pořízení (účet 259 Pořizování krátkodobého finančního majetku) Reálnou hodnotou ke konci rozvahového dne

6 ČLENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ 1. Dlouhodobý finanční majetek účtová skupina 06 předpokládaná doba držby, realizace či splatnosti přesahuje 12 měsíců 2. Krátkodobý finanční majetek účtová skupina 25 - předpokládaná doba držby, realizace či splatnosti je kratší než 12 měsíců

7 ČLENĚNÍ CENNÝCH PAPÍRŮ 1. Cenné papíry k obchodování (majetkové, dluhové) 2. Dluhové cenné papíry držené do splatnosti se splatností do 12 měsíců 3. Cenné papíry emitované účetní jednotkou 4. Ostatní realizovatelné cenné papíry

8 CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ Nakupovány a drženy se záměrem jejich prodeje na veřejných trzích s cílem dosáhnout zisku Účet 251-Majetkové cenné papíry k obchodování Účetní případy: a) pořízení kr. majetkových CP 259/211,379 b) vyúčtování poplatku obchodníkovi s CP 259/211,379 c) zařazení CP v pořizovací ceně 251/259

9 CENNÉ PAPÍRY K OBCHODOVÁNÍ (POKRAČOVÁNÍ) d) tržby z prodeje CP v prodejní ceně 211,378/661 e) úbytek CP v pořizovací ceně 561/251 Účet Dluhové cenné papíry k obchodování - Slouží, aby si emitent jejich prostřednictvím opatřil finanční prostředky - dlužník se zavazuje, že zapůjčenou částku včetně úroku musí splatit v určené době

10 DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI (ÚČET 256) Má stanovenou splatnost a účetní jednotka má úmysl, záměr a schopnost držet jej do splatnosti Mohou mít různý charakter: - kuponový dluhopis - diskontovaný cenný papír Oceňují se pořizovací cenou

11 DLUHOVÉ CENNÉ PAPÍRY DRŽENÉ DO SPLATNOSTI (ÚČET 256) Účetní případy: a) nákup dluhopisů 256/211 b) naběhlý úrokový výnos 256/666 c) výplata úroku 211/256 d) výplata dluhopisu 211/256

12 VLASTNÍ AKCIE,VLASTNÍ OBCHODNÍ PODÍLY, VLASTNÍ DLUHOPISY Emitentem je samotná společnost Účet 252 Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly Účet 255 Vlastní dluhopisy

13 REALIZOVATELNÉ CENNÉ PAPÍRY A OBCHODNÍ PODÍLY Nejsou určeny k obchodování na veřejném trhu, nejsou strategickou majetkovou účastí do dceřiných společností, ani dlužným cenným papírem ani vlastní akcií či obchodním podílem Účet 257 Ostatní realizovatelné CP

14 ZDROJE INFORMACÍ ŠTOHL, P. Učebnice účetnictví 2.díl vyd. Znojmo: Štohl, ISBN Kapitola 4. 5., s MAŠKOVÁ, M. Vlastní materiály. Second Bank of the United States. [cit ]. Dostupný pod licencí Creative Commons na www: