Organizační směrnice č. 31/2012/SŘ. O účetnictví

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Organizační směrnice č. 31/2012/SŘ. O účetnictví"

Milena Soukupová
před 8 lety
Počet zobrazení:

1 Organizační směrnice č. 31/2012/SŘ O účetnictví Čj.: SŠNM/2281/2012 Podklady připravil: Jitka Hybešová, hlavní účetní V Novém Městě nad Metují dne 31. prosince 2012 Schválila: PaedDr. Olga Talášková, ředitelka školy 1

hlavní účetní V Novém Městě nad Metují dne 31.

2 1. Předmět úpravy 1.1. Ustanovení této směrnice upravuje systém zpracování účetnictví Tato směrnice je zpracována v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, v platném znění, vyhláškou č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky a Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č. 410/2009 Sb Pro zpracování účetnictví je využíván účetní program Altus Vario firmy Unicos Klatovy 1.4. Účetnictví je vedeno ve zjednodušeném rozsahu účetnictví. a) sestavujeme rozvrh v podrobnější členění, b) není spojeno účtování v deníku s účtováním v hlavní knize, c) používáme ustanovení 25 odst. 3, s výjimkou odpisů, d) používáme ustanovení 26 odst. 3 týkající se rezerv a opravných položek, s výjimkou rezerv a opravných položek podle zvláštních právních předpisů, e) používáme ustanovení 27 s výjimkou 27 odst. 3 při přeměně bytových družstev f) nesestavujeme účetní závěrku v rozsahu stanoveném pro jednotlivé skupiny účetních jednotek ( 4 odst. 8) prováděcím právním předpisem. 2. Účetní knihy 2.1. Podle zákona o účetnictví vede účetní jednotka hlavní knihu, pokladní deník, deník došlých faktur, deník vystavených faktur, deník vnitřních účetních dokladů. Hlavní kniha je podrobná a obsahuje veškeré pohyby na analytických a podrozvahových účtech Hlavní kniha, ve které se účtuje z hlediska věcného, obsahuje syntetické a analytické účty podle účtového rozvrhu účetní jednotky, u kterých jsou vedeny: zůstatky účtů ke dni, k němuž se hlavní kniha otvírá, obraty strany Má dáti a Dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc, zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka Zápisy v denících a v knihách jsou seřazeny chronologicky a prokazují zaúčtování všech účetních případů v účtovém období Seznam účetních knih, deníků a seznamy číselných znaků, symbolů a zkratek použitých v účetnictví při označování účtů a při účetních zápisech v účetních knihách a ostatních účetních záznamech s uvedením jejich významu: Knihy a deník Kniha došlých faktur Kniha vydaných faktur Pokladní kniha Hlavní kniha Účtový rozvrh Deník vnitřních účetních dokladů Zkratky pro střediska ZŠ základní škola SŠ střední škola 2

, o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky a Českými účetními standardy pro některé vybrané účetní jednotky, které vedou účetnictví podle vyhlášky č.

3 PrŠ praktická škola OU odborné učiliště SOU střední odborné učiliště ŠJ školní jídelna ŠV školní výdejna INT internát DM domov mládeže HČ hlavní činnost VHČ vedlejší hospodářská činnost Zkratky pro mzdové potřeby ŘD řádná dovolená NV náhradní volno N nemoc NEPL.V. neplacené volno OČR ošetřování 3. Účtový rozvrh 3.1. Na základě výše uvedených předpisů se sestavuje účtový rozvrh včetně analytických a podrozvahových účtů a je tištěn z programu Altus Vario k příslušnému roku. 4. Dokladové řady 4.1. Přijaté faktury: Faktury přijaté Faktury přijaté - zálohy Finanční referent zapíše fakturu do knihy došlých faktur, zkontroluje náležitosti faktury a zajistí podpisy pro věcnou správnost a finanční kontrolu. U nákupů hmotného majetku a knih do knihovny opatří razítkem (vzor razítka příloha č. 1) a zašle kopie faktur referentu majetkové správy nebo zaměstnanci pověřeným vedením knihovny. Fakturu, která má všechny náležitosti, proplatí dodavateli. Věcná správnost (vzor razítka příloha č. 1) Přijal dne: příslušný přebírající nebo zodpovědný pracovník Schválil dne: zástupce daného pracovníka, který mu nákup předem odsouhlasil. Finanční kontrola (směrnice o finanční kontrole) 2 fáze předběžné finanční kontroly a průbežná finanční kontrola. Zaúčtování (vzor razítka příloha č. 1) - zaúčtuje hlavní účetní a kontroluje zástupce pro provoz a ekonomiku 4.2. Vystavené faktury: Faktury vydané Faktury vydané záloha Vystavuje finanční referent na základě podkladů ze smluv, dohod nebo objednávek. 3

Na základě výše uvedených předpisů se sestavuje účtový rozvrh včetně analytických a podrozvahových účtů a je tištěn z programu Altus Vario k příslušnému roku. 4. Dokladové řady 4.1.

4 Finanční kontrola (směrnice o finanční kontrole) 2 fáze předběžné finanční kontroly a průběžná finanční kontrola. Zaúčtování (vzor razítka příloha č. 1) - zaúčtuje hlavní účetní a kontroluje zástupce ředitelky pro provoz a ekonomiku 4.3. Pokladní doklady: pokladna pokladna FKSP pokladna Opočno Vyhotovuje finanční referent na základě smluv nebo faktur popř. pokladních stvrzenek vystavených příslušnými pracovníky daných pracovišť (seznam pracovišť je v příloze č. 2) Věcná správnost (vzor razítka příloha č. 1) Přijal dne: příslušný přebírající nebo zodpovědný pracovník Schválil dne: zástupce daného pracovníka, který mu nákup předem odsouhlasil. Finanční kontrola ( směrnice o finanční kontrole) 2 fáze předběžné finanční kontroly. Zaúčtování zaúčtuje finanční referent 5. Číslování účetních dokladů a jejich vyhotovování 5.1. Přijaté faktury od D vzestupně Přijaté faktury záloha od DZF vzestupně neúčtuje se 5.2. Vydané faktury od vzestupně Vydané faktury - záloha od vzestupně 5.3. Příjmové pokladní doklady NM od PP vzestupně Výdajové pokladní doklady NM od PV vzestupně Příjmové pokladní doklady FKSP od PP vzestupně Výdajové pokladní doklady FKSP od PPV vzestupně Příjmové pokladní doklady Opočno od PP vzestupně Výdajové pokladní doklady Opočno od PP vzestupně 5.4. Vnitřní účetní doklady od VÚD vzestupně Podklady k Vnitřním účetním dokladům Vyúčtování mezd program Vema Vyúčtování odpisů program Datax Soupis pohybů majetku (zař. karty,vyřazovací protokoly, převodky) program Datax Vyúčtování stravného - program Bonap Vyúčtování známek - vlastní Vyúčtování přísně zúčt. Doklady - vlastní Vyúčtování skladů program Bonap Předpis za prádelnu - vlastní 4

Pokladní doklady: pokladna pokladna FKSP pokladna Opočno Vyhotovuje finanční referent na základě smluv nebo faktur popř.

5 Předpis za ubytování - vlastní Vyúčtování spotřeby energií - vlastní Produktivní práce program Bonap, vlastní Předpis dovozného - vlastní Předpis za poškozený majetek - vlastní Vyúčtování pojistného plnění příslušná pojišťovna Příděl dotace Zřizovatel, poskytovatel dotace Finanční převody - vlastní Ostatní VÚD - vlastní 5.5. Banka KB BÚ od B vzestupně KB FKSP od B vzestupně KB EU od B vzestupně 6. Zaúčtování účetních dokladů Všechny účetní doklady kromě pokladních dokladů zúčtovává hlavní účetní a schválení těchto dokladů provádí zástupce pro provoz a ekonomiku. Oba toto stvrdí svým podpisem na účtovacím předpisu (razítko příloha č. 1) 7. Účetní výkazy Jsou vyhotovovány v souladu se zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb., a následně vyhláškou 410/2009 Sb. Rozvaha Výsledovka Příloha 8. Klíčování nákladů 8.1. Klíčování provozních nákladů U nákladů, které jsou společné pro více výkonů - dle poměru tříd v daných výkonech a 10% ŠJ a výdejna 8.2. Klíčování mzdových nákladů Dle poměru tříd v daných výkonech u provozních zaměstnanců. Dle skutečných úvazků u pedagogických zaměstnanců Klíčování provozních a mzdových nákladů v doplňkové činnosti Mzdové náklady - dle skutečně odpracovaných hodin pro doplňkovou činnost Provozní náklady na ubytování - dle kalkulace Provozní náklady na prádelnu - dle kalkulace 5

5. Banka KB BÚ od B1-2013-001 vzestupně KB FKSP od B2-2013-001 vzestupně KB EU od B3-2013-001 vzestupně 6.

6 Provozní náklady na stravování - dle skutečných nákladů. Pokud by nebylo možno tyto náklady vyčíslit, je stanovena provozní režie ve školní jídelně ve výši ½ nákladů na potraviny. 9. Způsob oceňování Způsoby oceňování majetku jsou stanoveny v 24 až 28 zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví. Výrobky žáků jsou oceňovány ve výši skutečných nákladů na materiál + provozní režie + produktivní práce žáků. 10. Účtování pořízení zásob Dle Českého účetního standardu č. 707 Účtování způsobem A Potraviny do školní jídelny a na výuku, kde se vaří formou školního stravování Úklidové a čisticí prostředky Účtování způsobem B PHM Přímo do spotřeby bez zaúčtování na sklad materiálu Prací prostředky Materiál na opravy a udržování Kancelářský materiál Potraviny pro PrŠ a zájmovou činnost a odloučené pracoviště v Broumově 11. Způsob rozpouštění odchylek od pořizovací ceny u zásob Cenová odchylka u zásob je účtována do spotřeby na účet 501 spotřeba materiálu. Maximální možná odchylka je stanovena na 25.- Kč. Norma přirozených úbytků není stanovena. 12. Časové rozlišení Časové rozlišení se používá u předplatného a internetových domén (poměrem měsíců) a cyklického školení (počtem seminářů) Příspěvek žáků na materiál do výuky se časově nerozlišuje, protože je to nevýznamná položka. 6

Výrobky žáků jsou oceňovány ve výši skutečných nákladů na materiál + provozní režie + produktivní práce žáků. 10. Účtování pořízení zásob Dle Českého účetního standardu č.

7 13. Dohadné položky Dohadné položky za energie se zjišťují podle měřidel a provádí se výpočtem z posledních faktur za odběrné místo. 14. Způsob úschovy a ukládání účetních dokladů Archivace účetních dokladů je prováděna na základě směrnice o archivaci. 15. DPH Daň z přidané hodnoty se vede dle zákona č. 235/2004 Sb. a jeho dodatečných novelizací. Čtvrtletní přiznání k této dani podává hlavní účetní k Finančnímu úřadu v Náchodě. 16. Odpovědnosti Osoba odpovědná za účetní případ je příkazce operace. Osoba odpovědná za zaúčtování je hlavní účetní. 17. Účinnost Tento vnitřní předpis nabývá účinnosti dne 1. ledna Dnem účinnosti tohoto předpisu pozbývá platnosti Organizační směrnice č. 14/2009/SŘ, čj. SŠNM/1532/2009 ze dne 31.prosince 2009 a veškerá ustanovení dosavadních předpisů, která jsou s tímto předpisem v rozporu. V Novém Městě nad Metují dne 31.prosince 2012 PaedDr. Olga Talášková ředitelka školy 7

a jeho dodatečných novelizací. Čtvrtletní přiznání k této dani podává hlavní účetní k Finančnímu úřadu v Náchodě. 16. Odpovědnosti Osoba odpovědná za účetní případ je příkazce operace.

Podobné dokumenty

Směrnice o vedení účetnictví

Základní škola Ústí nad Labem, Pod Vodojemem 323/3A příspěvková organizace, 400 10 Ústí nad Labem IČ: 44553234 SMĚRNICE č. 12/2014 Směrnice o vedení účetnictví Obsah : Čl. 1 Úvod Všeobecná část Čl. 2 Rozdělení