počet kontrol (tematické, komplexní) počet zjištění samostatná přenesená celkem

Rozměr: px
Začít zobrazení ze stránky:

Download "počet kontrol (tematické, komplexní) počet zjištění samostatná přenesená celkem"

Transkript

1 Přehled nejčastějších zjištění z kontrol uskutečněných v rámci: - samostatné působnosti v období 2. pololetí roku přenesené působnosti za rok 2018 Informace o výsledcích kontrol dle ustanovení 26 zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), provedených Krajským úřadem Pardubického kraje. V roce 2018 bylo uskutečněno celkem 53 plánovaných kontrol a 1 mimořádná kontrola v oblasti samostatné působnosti (ustanovení 14 zák. č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů) a 163 plánovaných kontrol a 2 mimořádné kontroly v přenesené působnosti (ustanovení 29 a 30 zák. č. 129/2000 Sb., o krajích, ve znění pozdějších předpisů). Jednalo se o kontrolní a metodickou činnost prováděnou na obecních a městských úřadech, v organizacích zřizovaných a zakládaných Pardubickým krajem a dalších subjektech. Neukončené kontroly k : - samostatná působnost - kontrola č. 66/2018 u organizace Správa a údržba silnic Pardubického kraje - hospodaření s nemovitým majetkem - neukončeno z důvodu náročnosti a rozsáhlosti kontrolovaného subjektu, - přenesená působnost - mimořádná kontrola č. 220/2018 u organizace MERKURIA UNION, s.r.o. v ubytovacím zařízení Pohodlí domov seniorů - poskytování soc. služeb dle zákona č. 108/2006 Sb., o sociálních službách, ve znění pozdějších předpisů - neukončeno z důvodu probíhajících kontrolních úkonů. V rámci přenesené působnosti bylo dále provedeno 32 kontrol za oblast RÚIAN dle zákona č. 111/2009 Sb., o základních registrech, ve znění pozdějších předpisů, u vybraných obcí I. a II. typu. působnost počet kontrol (tematické, komplexní) plánovaných mimořádných počet zjištění samostatná přenesená přenesená RÚIAN celkem Statistický přehled počtu zjištění za celý rok 2018 po jednotlivých oblastech u komplexních kontrol řádných v samostatné působnosti (ukončených k ): kontrolovaná oblast nedostatek připomínka Vnitřní kontrolní systém Správnost, úplnost a věrohodnost účetní evidence Hospodaření s fondy Pokladna 20 8 Personální dokumentace Vynakládání finančních prostředků 15 3 Organizační struktura 2 1 Pedagogická dokumentace 6 1 BOZP a požární ochrana 1 3 Stravování a ubytování 0 9 Nemovitý majetek 0 2 celkem zjištění u 19 kontrolovaných příspěvkových organizací V rámci mimořádné kontroly č. 218/2018 provedené u organizace Nemocnice Pardubického kraje a.s. v oblasti hospodaření akciové společnosti, zejména dle zákona č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek byly zjištěny 3 nedostatky a 10 připomínek. Nedostatek - porušení právního předpisu Připomínka - preventivní upozornění na zlepšení zjištěného stavu, stanovisko v zájmu sjednocení vyžadovaného postupu, hrozba možnosti porušení obecně závazného předpisu 1

2 A. Při komplexních kontrolách uskutečněných v samostatné působnosti ve 2. pololetí roku 2018 byly zjištěny zejména tyto nedostatky: Finanční kontrola Organizace používá oba typy příslibu, limitovaný i individuální, ale ve směrnici k finanční kontrole nejsou stanoveny podmínky pro jejich použití dle ustanovení 13 odst. 7 až 10 vyhlášky č. 416/2004 Sb. Formulář příslibu, který organizace používá, není ve směrnici stanoven. Druhá fáze předběžné finanční kontroly při řízení veřejných výdajů po vzniku závazku byla příkazcem operace a hlavní účetní provedena na přiloženém Dokladu o předběžné kontrole před vnikem závazku (výdaje) dne , tzn. až po úhradě faktury v hotovosti. Tímto chybným postupem organizace porušila ustanovení 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb. U kontrolovaného VPD č. 151 ze dne nebyla doložena Žádanka nákup za hotové (vzor tiskopisu - Záznam o provedení předběžné finanční kontroly - vyplývající ze směrnice organizace), a tudíž nebylo doloženo provedení první fáze finanční kontroly při řízení veřejných výdajů příkazcem operace a správcem rozpočtu dle ustanovení 13 uvedené vyhlášky. Provedení druhé fáze předběžné finanční kontroly po vzniku závazku dle ustanovení 14 uvedené vyhlášky nebylo rovněž podpisovými záznamy příkazce operace a hlavní účetní doloženo. K opravnému daňovému dokladu (dobropis) č ze dne nebylo dle ustanovení 11 uvedené vyhlášky doloženo příkazcem operace provedení první fáze předběžné FK při správě veřejných příjmů před vznikem nároku. Realizace druhé fáze předběžné kontroly při správě veřejných příjmů po vzniku nároku dle ustanovení 12 uvedené vyhlášky nebyla doložena podpisovým záznamem příkazce operace a hlavní účetní. Dále došlo k porušení vnitřní směrnice č. B10 - Vnitřní kontrolní systém. Přijatá faktura č , ze dne za opravu osobního vozidla organizace, v celkové výši 5 988,00 Kč, účetní doklad č ze dne Provedení první fáze předběžné řídící kontroly před vznikem závazku dle ustanovení 13 citované vyhlášky příkazcem operace a správcem rozpočtu nebylo doloženo. Provedení druhé fáze řídící kontroly bylo provedeno v rozporu s ustanovením 14 odst. 2 písm. b) a odst. 4) písm. b) vyhlášky č. 416/2004 Sb., jelikož nebyl kontrolován soulad výše závazku s individuálním příslibem a dále ustanovení 14 odst. 5) uvedené vyhlášky, kdy nebylo následně provedeno přerušení schvalovacího postupu při řízení veřejných výdajů. Výdajový pokladní doklad č. V 44 ze dne , ve výši Kč, za nákup 52,50 litrů PHM do osobního automobilu, provedení druhé fáze předběžné řídící kontroly bylo stvrzeno podpisovými záznamy příkazce operace a hlavní účetní až dne , tzn. až po vyplacení hotovosti žadateli nákupu. Tento chybný postup je v rozporu s ustanovením 14 odst. b) vyhlášky č. 416/2004 Sb. Všeobecný doklad č vystavený dne předpis čistého nájemného na rok 2017; roční předpis ve výši Kč. Výše měsíčního předpisu nájemného vyplývá z Nájemní smlouvy. Provedení druhé fáze řídící finanční kontroly po vzniku nároku dle ustanovení 12 vyhlášky č. 416/2004 Sb. nebylo doloženo. K faktuře č za nákup rozbočovače, za provedení servisu a opravy tiskárny a instalace SW a konfigurace PS byla připojen objednávka č. 24/2017 na nákup počítače HP, servis a instalaci. Nesrovnalost mezi objednávkou a hrazenou fakturou nebyla zjištěna v rámci provádění 2. fáze předběžné kontroly, organizace porušila kontrolní a schvalovací postupy dle ustanovení 26 odst. 4 zákona o finanční kontrole, ustanovení 14 vyhl. č. 416/2004 Sb., a vnitřní směrnici č. 4 Finanční kontrola. Výdej za povinné úrazové pojištění zaměstnanců na 3. Q nebyla provedena předběžná řídící kontrola při řízení veřejných výdajů ve smyslu ustanovení 13 a 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb., Nebyly dodrženy schvalovací postupy uvedené v interním předpisu č. 4 -Finanční kontrola. Není realizováno provedení předběžné řídící kontroly při řízení veřejných výdajů ve smyslu ustanovení 13 a 14 vyhlášky č. 416/2004 Sb. Není dodržen kontrolní postup vyplývající z ustanovení 6 odst. 2 písm. a) zákona č. 320/2001 Sb., není schváleno podpisovými záznamy 2

3 příkazce operace a správce rozpočtu na vystaveném limitovaném příslibu. Každý zpracovaný Interní účetní doklad (vytištěný po zaúčtování účetního případu) obsahuje informaci o tom, že Operace je v souladu se zákonem č. 320/2001 Sb., v platném znění doplněnou o podpisové záznamy správce rozpočtu, příkazce operace a hlavní účetní. Z této formulace není zcela zřejmé, o jakou operaci podle zákona o finanční kontrole se vlastně jedná. Při správě veřejných příjmů v první fázi před vznikem nároku vyplývající z ustanovení 11 vyhlášky č. 416/2004 Sb. nebylo uvedeno, že první fáze vyplývá např. z platného ceníku, ze směrnice, objednávky a již opětovně neprovádět finanční kontrolu včetně podpisového záznamu příkazce operace, datum provedení a výše příjmu. Ceník nebyl aktualizován dle zpracovaných kalkulací provozních nákladů. Interní audit Organizace neměla sestaven roční a střednědobý plán auditu, tím došlo k porušení ustanovení 30 zák. č. 320/2001 Sb., kde je stanoveno, že uvnitř orgánu veřejné správy se audit vykonává v souladu se střednědobými a ročními plány jednotlivých auditů. Veřejné zakázky Směrnice k veřejným zakázkám odkazuje na neplatný zákon o zadávání veřejných zakázek - zákon č. 137/2006 Sb. Od je v účinnosti nový zákon č. 134/2016 Sb., který byl již novelizován zákony č. 368/2016 Sb., č. 147/2017 Sb. a č. 183/2017 Sb. Poskytování informací Organizace zveřejnila Výroční zprávu v oblasti poskytování informací na místě, které je všeobecně přístupné a způsobem umožňujícím dálkový přístup, jak vyplývá z ustanovení 5, odst. 1 a 4 zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím, ve znění pozdějších předpisů, na webových stránkách organizace až dne Tím porušila ustanovení 18 uvedeného zákona, ze kterého vyplývá, že každý povinný subjekt musí zveřejnit výroční zprávu za předcházející kalendářní rok vždy do 1. března následujícího roku. Organizace ve zprávě neuvedla veškeré informace dle ustanovení 18 odst. 1 zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím, ve znění pozdějších předpisů. Text uvedené informace neodpovídá ani jedné z požadovaných povinných náležitostí výroční zprávy dle zákona. Organizace nezveřejnila Výroční zprávu v oblasti poskytování informací způsobem umožňujícím dálkový přístup dle ustanovení 5, odst. 4 zákona č. 106/1999 Sb., o svobodném přístupu k informacím, ve znění pozdějších předpisů. Ve Zprávě o činnosti bylo v části pod písm. g) Poskytování informací dle zák. č. 106/1999 Sb. uvedeno, že Nebylo požadováno sdělení jakýchkoliv informací. Zpráva však neobsahuje veškeré údaje podle ustanovení 18 odst. 1) písm. a) až f) zákona. Organizace má podle ustanovení 5 odst. 1) zákona o svobodném přístupu k informacím zveřejnit na místě, které je všeobecně přístupné, jakož i umožnit pořízení jejich kopie, informace uvedené pod písm. a) až j) tohoto odstavce. Tyto informace nebyly ke kontrole předloženy, přestože uvedená povinnost zpracovat a zveřejnit informace je stanovena v zákoně. Vnitřní organizační směrnice Vnitřní směrnice Účtování a evidence hmotného a nehmotného majetku a zásob má nepřesně stanoveno, které druhy zásob se budou účtovat průběžným způsobem A podle ustanovení bodu 5.1. Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č Zásoby a které druhy zásob se budou účtovat periodickým způsobem B podle bodu 5.2. uvedeného standardu. Organizace odkazuje v dokumentech (vnitřní směrnice, výběrové řízení) na aktuálně neplatný zákon o zadávání veřejných zakázek. Od je účinný nový zákon č. 134/2016 Sb., o zadávání veřejných zakázek. 3

4 Ve směrnici "Oběh účetních případů" nejsou správně uvedeny náležitosti účetních dokladů dle ustanovení 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Směrnice "O účetnictví" doplněná pěti dodatky je nepřehledná a není zřejmé, které přílohy jsou platné. Dodatek č. 4 obsahuje chybné vymezení účtu SÚ Ostatní náklady, na které bylo účtováno nájemné pozemku. V účtovém rozvrhu v r i v jiných dokumentech chybně uveden výraz "fond reprodukce" namísto "fond investic". Chybné stanovení i použití účtu SÚ Ostatní krátkodobé pohledávky k účtování o vydaných fakturách, správně používat účet Odběratelé. Ve vnitřních směrnicích a v popisech účetních případů nebyl použit správný název plat, chybně používáno mzda, podle ustanovení 109 odst. 3) zákoníku práce se zaměstnancům příspěvkové organizace poskytuje za vykonanou práci peněžité plnění ve formě platu. Ve směrnici Hospodaření s majetkem jsou neplatné zákonné normy. Nejsou stanovena přesná pravidla pro zařazení pořízeného majetku do kategorie drobného dlouhodobého majetku. Účtový rozvrh není podle ustanovení 14 zákona o účetnictví, a k tomu nebyla použita Směrná účtová osnova podle příl. č. 7 vyhl. č. 410/2009 Sb. Účtový rozvrh nemá náležitosti účetního záznamu, účinnost nebo platnost a příslušné podpisové záznamy. Chybně stanovená pravidla pro účtování dlouhodobého majetku - rozdílně od ČÚS č Dlouhodobý majetek. Chybně používané názvosloví ve vnitroorganizačních směrnicích - mzda x plat, investiční fond x fond investic. Chybné názvy syntetických a analytických účtu v účtovém rozvrhu. Ve směrnici Oběh účetních dokladů a v jiných vnitřních směrnicích (např. Účetnictví organizace) je používán pojem mzda, podle ustanovení 109 odst. 3 zaměstnancům příspěvkové organizace přísluší za vykonanou práci plat, nikoliv mzda. Ve směrnici II. Účetnictví organizace jsou chybně používány pojmy pro dlouhodobý majetek, názvosloví není totožné s vyhláškou č. 410/2009 Sb. Ve směrnici Majetek a jeho evidence je chybně stanoven postup účtování při pořízení DDNM. Ve směrnici Zásoby a jejich evidence je v bodu 4. uveden chybný postup účtování zásob. Náležitosti účetních dokladů, interní doklady správnost zaúčtování Při účtování o nákladech a výnosech v r zjištěno několik případů druhů chybného účtování, použity nesprávné syntetické účty 511, 518, 527, 549, 603, 649 podle obsahového vymezení uvedeného ve vyhl. č.410/2009 Sb., a upřesnění v zák. č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů Organizace si stanovila ve vnitřních směrnicích, že bude účtovat způsobem A, ale ve většině případů organizace účtuje o zásobách způsobem B. V roce 2017 celkem 141 případů za ,13 Kč, účtování způsobem A - příjem na sklad při pořízení zásob - bylo použito v roce 2017 ve 3 případech za celkem 7 096,00 Kč. Účtování o dlouhodobém majetku - dodavatelská faktura č ve výši ,00 Kč za pořízení spektrofotometru. Při pořízení dlouhodobého majetku nebylo účtováno podle postupů uvedených v ČÚS č. 710, a nebyly použity příslušné syntetické účty podle platné vyhl. č. 410/2009 Sb. Účetní doklad č. 14, faktura č za "služby restaurace" neobsahovala peněžní částku za měrnou jednotku a vyjádření množství za občerstvení pro zaměstnance školy, tím došlo k porušení ustanovení 11 odst. 1 písm. c) zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Nebyl doložen rozpis poskytnutého občerstvení u uvedené faktury. U následujících účetních dokladů (převod finančních prostředků z běžného bankovního účtu na bankovní účet FKSP) nejsou žádné výpočty, podklady, odůvodnění, odvolání na případné místo uložení apod.: účetní doklad č , 21697, 21700, Tím došlo k porušení ustanovení 11 písm. b) a ustanovení 8 odst. 5 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, neboť účetnictví tak není srozumitelné a nelze jednoznačně určit obsah účetního případu. Nesprávně zaúčtované náklady na pořízení ochranných pracovních pomůcek na SÚ 501, porušeno ustanovení 24 odst. 2 písm. j) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Chybné účtování o zásobách - porušen bod 5.1 ČÚS č Zásoby. Chybně účtováno o nákladech na zdravotní prohlídky zaměstnanců a nákladech na odborné školení a vzdělávání zaměstnanců. K účtování o nákladech na školení a kurzy organizace používá chybně syntetický účet Ostatní služby, syntetický účet Spotřeba materiálu - k zaúčtování nákladů na ochranné pracovní prostředky pro zaměstnance, syntetický účet Ostatní náklady z činnosti k zaúčtování nákladů 4

5 na preventivní zdravotní prohlídku zaměstnance a k zaúčtování nákladů na pořízení dálniční známky, syntetický účet Zákonné sociální pojištění k zaúčtování nákladů splátek pojistného za zaměstnance organizace uskutečňované podle vyhlášky č. 125/1993 Sb., došlo k porušení pravidel stanovených ve vyhl. č. 410/2009 Sb., pro jednotlivé uvedené účty. Organizace účtuje se značným časovým odstupem o navýšení stavu dlouhodobého majetku u organizace, v průběhu měsíce je účtováno na základě faktur o nákladech na pořízení drobného dlouhodobého majetku, po ukončení měsíce je 1 účetním dokladem účtováno o navýšení stavu majetku. Je tak porušováno i ustanovení bodu 6.3. ČÚS č Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek. Dále je porušováno účtování pořízení drobného dlouhodobého nehmotného majetku podle ustanovení bodu ČÚS č Chybné účtování o časovém rozlišení nákladů podle ustanovení 8 odst. 3) zákona č. 563/1991 Sb., kde je stanoveno, že účetní jednotka účtuje o skutečnostech, které časově a věcně souvisí s účetním obdobím; dále došlo k porušení ustanovení 69 odst. d) zákona o účetnictví, kde je stanoveno, že náklady a výdaje, které se týkají následujících účetních období, je nutno časově rozlišit ve formě nákladů příštích období a výdajů příštích období. Náklady na pořízení DDHM - doklad č ze dne , ve výši Kč byly zaúčtovány na SÚ Spotřeba materiálu a na SÚ JDDHM. Tím došlo k porušení ustanovení bodu Českého účetního standardu č Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek, kde je stanoveno, že účetní jednotka účtuje o úplatném pořízení drobného dlouhodobého hmotného majetku, jakož i o nákladech souvisejících s pořízením tohoto majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 028 DDHM se souvztažným zápisem na stranu DAL účtu 088 Oprávky k DDHM. Současně účtuje o nákladech z tohoto drobného dlouhodobého hmotného majetku na stranu MÁ DÁTI účtu 558 Náklady z DDHM se souvztažným zápisem na stranu DAL příslušného syntetického účtu účtové třídy 3, účtové skupiny 45, nebo účtu 261 Pokladna. Stejné zjištění - faktura č. FV , účetní doklad č ze dne , pořízení jednoho setu 12 ks magnetických kuličkových tabulek v hodnotě 3 369,00 Kč. Interní doklady neobsahují podpisový záznam odpovědné za účetní případ a podpisový záznam osoby odpovědné za jeho zaúčtování. Nejsou doloženy podklady pro vznik účetního případu. Porušení 8 a 11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Výnosy z příjmů za vystavení opisu vysvědčení jsou účtovány jako snížení nákladu na SÚ Spotřeba materiálu. K účtování výnosu není použit SÚ 649 Ostatní výnosy z činnosti, porušeno ustanovení 37 (2) položka písm. f) vyhl. č. 410/2009 Sb. Faktura za opravu a revizi hasicích přístrojů není rozúčtována na SÚ 511 Opravy a udržování a SÚ 518, podle doložení plnění se jednalo o opravu podle ustanovení 55 odst. 2) písm. a) vyhl. č. 410/2009 Sb. Interní účetní doklad neobsahuje jednoznačně uvedený okamžik vyhotovení účetního dokladu a okamžik uskutečnění účetního případu datum zaúčtování účetního případu, tak jak je stanoveno v ustanovení 11 zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Organizace jednotlivé účetní pohyby o doplňkové činnosti účtuje u nákladových i výnosových syntetických účtů v členění na jednotlivé druhy činností bez rozlišení po analytických účtech. Organizace tímto způsobem porušila článek V. Doplňková činnost, Zřizovací listiny organizace č. j.: KrÚ 3094/2014/69 OŠK, ze dne Dodavatelská faktura č , účetní doklad č. 5242, za vystavení kvalifikovaného osobního certifikátu číslo pro zaměstnance, vystavená dne , ve výši 396,00 Kč. Vznik závazku vůči dodavateli byl zaúčtován do nákladů roku 2018, certifikát je platný v roce dnů, v r dnů. Došlo k porušení ustanovení 69 odst. 1) písm. d) vyhl. č. 410/2009 Sb., kde je stanoveno, že náklady, které se týkají následujících účetních období, je nutno časově rozlišit ve formě nákladů příštích období. Chybně účtováno na SÚ 503 o nákladech na stočné, FA č z , správně mělo být SÚ 518, chybně účtováno na SÚ 518 o nákladech na seminář FA č z , správně mělo být SÚ 527. V roce 2017 vznikl rozdíl při účtování o navýšení stavu drobného dlouhodobého majetku v případě SÚ 028 x 558 tím, že majetek pořízený nebyl zaúčtován jako navýšení stavu majetku na SÚ 028 již v roce 2016, ale až (odstraněno zaúčtováním doklady č a 15043). Chyba měla být zjištěna při správném provedení inventarizace majetku a závazků k Tím došlo k porušení ustanovení bodu ČÚS č DNM a DHM. V případě SÚ 901 x SÚ AÚ 5

6 a SÚ 902 x SÚ AÚ vznikají rozdíly tím, že organizace uvedené nákladové účty používá např. i k účtování prodloužení již pořízených licencí (SÚ 518) a k účtování ostatního JDDHM, který však již neúčtuje jako navýšení SÚ 902 dle svých vnitřních pravidel. Organizace nevhodnou volbou tiskové sestavy účetního dokladu z používaného účetního softwaru nemá na účetním dokladu uveden okamžik uskutečnění účetního případu, na dokladu je vytištěn pouze okamžik vyhotovení účetního dokladu a měsíční období, do kterého je účetní doklad zaúčtován. U některých faktur, kterými je hrazeno provedení služby, opravy apod., není doložen konkrétní výpočet hrazené ceny - např.: doklad č , 10010, 10011, Chybí doložení doby provedení prací, přehled času, rozpis odvedené práce, použitého materiálu, odvolání na ceník, výpočet ceny apod. Z takového dokladu nelze provést kontrolu správnosti účtované ceny, poskytnuté služby nebo nákupu. Podobně chybí podklady např. k internímu účetnímu dokladu č ze dne Inventarizace majetku a závazků Na inventurních soupisech k SÚ 901 Jiný DDNM a 902 Jiný DDHM je uvedeno, že inventura těchto účtů k byla provedena dokladově, což je chybné, neboť se jedná o majetek, jehož existenci lze fyzicky ověřit - viz ustanovení 6 vyhl. č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Plán inventur neobsahuje údaje o okamžiku zahájení inventur tak, jak stanoví ustanovení 5 odst. 2 a) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, ve znění pozdějších předpisů. V bodě 2 Plánu inventur je pouze uvedeno, kdy budou ukončeny inventury dle jednotlivých druhů inventarizačních položek. Údaj o okamžiku zahájení inventury chybí i na všech inventurních soupisech, kde není uveden ani okamžik ukončení inventury, na inventurních soupisech je vždy uveden pouze čas zahájení a čas ukončení v hodinách a datum provedení zápisu. Tímto postupem bylo v případě inventurních soupisů porušeno ustanovení 8 odst. 2) písm. i) vyhlášky o inventarizaci a čl. 8 vnitřní směrnice o inventarizaci. Organizace nevyhotovila dodatečné inventurní soupisy ve smyslu ustanovení 2 písm. c) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, ve znění pozdějších předpisů, neboť nebyly vyčísleny přírůstky/úbytky v období od do Inventura SÚ Materiál na skladě doložena pouze obratem účtu, což je chybné, musí být doložena soupisem konkrétních položek tvořících příslušný zůstatek (viz ustanovení 30 zákona o účetnictví). Inventurní soupis k SÚ 377 Ostatní krátkodobé pohledávky - neuvádí důkladně skladbu zůstatku, tzn., nejsou uvedena čísla dokladů u jednotlivých částek tvořících zůstatek, navíc je součástí zůstatek z roku 2016, což není v IS rozklíčováno. Obdobně nedoložena čísla dokladů v případě inventury SÚ 378 Ostatní krátkodobé závazky. Došlo k porušení ustanovení 7 odst. 2 vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Na inventurním soupise k SÚ Učebnice 1 AA, 2 BB - je uveden okamžik zahájení inventury dne a okamžik ukončení inventury dne , přičemž okamžik, ke kterému se zjišťují skutečné stavy, je , vyhotovení inventurního soupisu je ke dni Soupis položek příslušného účtu je uveden pouze na částku ,75 Kč, soupis učebnic ve výši ,11 Kč (stará evidence) nebyl doložen. Nedostatky obsahovaly i inventurní soupisy: SÚ 902 AÚ 10, 60, 62, 65, 67, 70, 71, 75, 76. Tímto došlo k porušení ustanovení 8 odst. 3 písm. a) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Organizace neprovedla a nedoložila inventuru SÚ AÚ Závazky k dotačním titulům se zůstatkem ke dni ve výši 571,00 Kč, čímž porušila ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Organizace neprovedla inventarizaci účtů s nulovým zůstatkem, na kterých byl v průběhu účetního období pohyb. Došlo k porušení ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, neboť účetní jednotka inventarizací zjišťuje skutečný stav majetku a závazků a ověřuje, zda odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví. Protokol o fyzické kontrole a inventarizaci sbírky kabinetu výtvarná výchova byl inventarizační komisí podepsán dne , což je před koncem rozvahového dne. 6

7 V inventurním soupise fyzické a dokladové inventury chybí některé analytické účty, nebo nebylo doloženo provedení inventury u některých syntetických účtů vůbec. Došlo k porušení ustanovení 29 odst. 1 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví - účetní jednotky inventarizací zjišťují skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřují na stav majetku a závazků v účetnictví. Účetní jednotka neprovedla dokladovou inventuru dle ustanovení 7 odst. 2 vyhlášky č. 270/2010 Sb. Na všech inventurních soupisech chybí okamžik zahájení a ukončení inventury tak, jak stanoví ustanovení 8 odst. 2 písm. i) vyhlášky č. 270/2010 Sb. Inventurní soupis k SÚ 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek je doložen sestavou z majetkového modulu, která obsahuje i majetek pod stanovenou hranici ocenění ve výši Kč, kterou si organizace stanovila ve svém vnitřním předpise, případně i s nulovou hodnotou. Inventurní soupis SÚ AÚ Materiál na skladě potravin doloženo kontem účtu, kde je uveden výčet částek dle dodavatelů, ale není přiložen soupisem potravin, které jsou fyzicky na skladě, na daném účtu ke dni Inventurní soupis k účtům 331, 336 a 337 uvádí výše zůstatků zjištěné inventurou (dokladově doložené mzdovou rekapitulací) odlišné od zůstatků v účetnictví. Účetní jednotka doložila inventuru SÚ 331, 336 a 337 mzdovou rekapitulací, která ovšem neodpovídá stavu zachycenému v účetnictví. Došlo k porušení ustanovení 7 zák. č. 563/1991 Sb. Dále porušeno ustanovení 29 zákona o účetnictví, kdy účetní jednotky inventarizací zjišťují skutečný stav veškerého majetku a závazků a ověřují, zda odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví. Inventurní soupis k SÚ 241 Běžný účet - byl doložen účetní sestavou Inventurní soupis účtu 241 Běžný účet a dále Měsíčním odsouhlasením účtů v účetnictví a účtů v Komerční bance. Inventurní soupis nebyl doložen výpisem z bankovního účtu dokládajícím výši zůstatku na účtu k rozvahovému dni. Zůstatek uvedený na výpisech spořicího a provozního účtu je rozdílný oproti stavu v účetnictví. Porušeno ustanovení 8 odst. 3 a) vyhlášky č. 270/2010 Sb., kdy příloha inventurního soupisu obsahuje seznam všech inventarizačních evidencí, které byly využity při zjišťování skutečných stavů. K účtům 342, 378, 401 a 403 byly vytištěny sestavy z účetnictví Inventurní soupis účtu xxx, ovšem zůstatek daných účtů nebyl dokladově doložen, Dokladová inventura nebyla správně provedena dle ustanovení 7 vyhl. č. 270/2010 Sb. Fyzická inventura majetku organizace nebyla řádně doložena, zejména pak v případě SÚ 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek - provedení inventury bylo doloženo sestavami z majetkového modulu Inventurní soupis drobného majetku dle místností a skupin, kde je tento majetek označen např. Skupina 22 Drobný dl. maj. hmotný, což je značně zavádějící číselné označení pro SÚ 028. Na této majetkové sestavě je pak sice výčet příslušného majetku organizace po jednotlivých kusech uveden, ale nikde není výsledný součet celkové hodnoty tohoto majetku, prostřednictvím kterého by bylo možné zkontrolovat správnost zůstatku SÚ 028, tj. porovnat se stavem účetním. Nelze tak prokázat ověření skutečného fyzického stavu majetku na stav účetní. Inventura SÚ 901 Jiný drobný dlouhodobý nehmotný majetek a SÚ 902 Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek - byla doložena kontem účtu, tj. účetní sestavou o pohybech na účtu, nikoliv soupisem majetku, porušeno ust. 3 odst. 4) vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Byl inventarizován majetek na SÚ 902, který obsahoval i předměty, které nesplňovaly pravidla pro zařazení na tento účet - v hodnotě 0 až 499 Kč - podle vnitřní směrnice č. 5/2000 Hospodaření s majetkem s účinností od (Dodatek č. 1 od ), která stanoví, že na SÚ 902 Jiný drobný dlouhodobý hmotný majetek - je veden majetek od 500,00 Kč do 3 000,00 Kč. Směrnice v článku 3 - Provádění inventarizace - uvádí výraz ústřední inventarizační komise, dále je použito i v Příkazu k provedení inventarizace, Plánu inventur pro rok 2017 a Prezenční listině z instruktáže k provedení inventarizace v roce Ústřední inventarizační komisi zřizují pouze ministerstva a státní fondy, správně hlavní inventarizační komise. "Dokladová inventura na SÚ 241 Bankovní účet - byla doložena výpisem z běžného účtu ke dni , nebyl doložen zůstatek k Stejné zjištění u SÚ 243 Běžný účet FKSP. Fyzická inventura SÚ 261 Pokladna - byla doložena Inventurním soupisem č. 11 (inventura od do ) a poté ještě přiložen soupis s výčetkou bankovek a mincí, na kterém se uvádí provedení inventury od do ". Provedena inventura SÚ 111, což nemá opodstatnění, neboť k má účetní jednotka na tomto účtu vždy nulový zůstatek, neboť jej přeúčtovala na SÚ 112, příp. na SÚ 119 či 389. V případě SÚ AÚ , , a 02, a nebyl nulový zůstatek doložen 7

8 obratem příslušného účtu. Směrnice č. B5 k inventarizaci nabývá účinnosti dne , ale schválena ředitelkou školy byla až dne V Plánu inventur je uvedeno u SÚ Pokladna, že inventura se provádí dokladově (chybně). Cestovné VPD č. 263 byla dne vyplacena náhrada cestovních výdajů ve výši 198 Kč. Pracovní cesta zaměstnance z Ústí nad Orlicí do Dolní Čermné a zpět ve dnech až Na cestovním příkaze nebyl určen dopravní prostředek, kterým měl zaměstnanec vykonat pracovní cestu, dále nebylo uvedeno, zda souhlasil s neposkytnutím zálohy na pracovní cestu. Tím došlo k porušení ustanovení 153 ZP, kde je stanoveno, že zaměstnavatel určí předem písemně podmínky, které mohou ovlivnit poskytování a výši cestovních náhrad - zejména dobu a místo nástupu a ukončení cesty, místo plnění pracovních úkolů, způsob dopravy a ubytování; porušeno ustanovení 183 ZP v oblasti zálohy na cestovní náhrady. Dále došlo i k porušení vlastní vnitřní Směrnice - cestovní náhrady. Obdobné zjištění u pokladního dokladu číslo v/135, v/163 a v/164. Dále bylo zjištěno, že podle údajů na CP č. 263 chybné vyplacení náhrady za stravné. Ve vyúčtování CP nebyly uváděny časy odjezdu a příjezdu, bylo poskytnuto bezplatné stravování, není však uvedeno v jakém rozsahu, dále není vyplněno stravné, byla vyplacena pouze náhrada za použití soukromého motorového vozidla ve výši 296 Kč. Na CP je uvedeno, že náhrada cestovních výdajů byla vyplacena dne , účetní doklad č. P OP byl však zaúčtován dne Stravné nebylo vypočítáno v návaznosti na ustanovení 163 odst. 2) zák. č. 262/2006 Sb., ZP. Evidence pohledávek, závazků a jejich zaúčtování Při poskytnutí zálohy nebylo účtováno na základě bankovního výpisu, nebyly dodrženy ČÚS č. 701 a dále ustanovení 11 odst. 2 zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů. Není účtováno o vzniku předpisu pohledávky - předpokládané tržbě za stravování na začátku příslušného kalendářního měsíce. Nezaúčtováním předpisu pohledávky dochází k porušování ustanovení bodu 6.3. ČÚS č. 701 účty a zásady účtování na účtech, kde je stanoveno, že uskutečnění účetního případu je zejména den, ve kterém dojde ke vzniku pohledávky, který je tak předmětem účetnictví a který v účetní jednotce nastal, účet. doklad č ze dne zaúčtování tržeb stravného na základě Měsíčního hlášení za měsíc duben Předpis vzniku závazku za nájem byl zaúčtován opožděně dne , nájemní vztah za měsíc červen vznikl dne Došlo k porušení ustanovení bodu 6.3 Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č Účty a zásady účtování na účtech. Předpis vzniku pohledávky za zaměstnancem je chybně účtován na SÚ 377 Ostatní krátkodobé pohledávky - porušení ustanovení bodu 5.3 ČUS č Fondy účetní jednotky. Nájemce každý měsíc uhradí bezhotovostně měsíční nájem, který organizace zaúčtuje nikoliv jako snížení stavu pohledávky na SÚ Ostatní krátkodobé pohledávky, ale na SÚ Peníze na cestě. Následně odúčtuje ze SÚ 262 splátku pohledávky za nájem a zaúčtuje jako snížení jejího stavu na SÚ 377 a příjem za energie (voda, teplo) na SÚ Ostatní výnosy z činnosti. Nájem je uhrazen již , ale jako splátka je zaúčtována až Dochází k chybnému použití SÚ 262 a tím k porušení ustanovení 25 vyhl. č. 410/2009 Sb., musí použít k zaúčtování příslušné SÚ 377, 343 a 649 s analytickým členěním. Organizace nepoužívá vždy k účtování o krátkodobých závazcích ustanovení 32 vyhl. č. 410/2009 Sb., některé výdaje jsou účtovány přímo do nákladů až při úhradě z běžného účtu, např. pronájem TS, služby hasičů, telefonní služby O2. Při kontrole správnosti jejich zaúčtování bylo zjištěno, že vznik pohledávky za odběratelem je účtován na SÚ Ostatní krátkodobé pohledávky, např. faktura č. 22 vystavená dne za vyúčtování spotřeby energií za období 9-12/2017 pro odběratele MŠ Česká Třebová. Organizace neúčtuje při použití platební karty jako o vzniku pohledávky za zaměstnancem, ale jako o vzniku závazku vůči dodavateli. V případě, že zaměstnanec nedoloží nákup stvrzenkami (fakturou 8

9 za hotové ap.) nebo nebudou uznány jako nákup pro organizaci, bude zaměstnanec hradit pohledávku, nikoliv dodavatel, dodavatel má zaplaceno platební kartou. Příjem poplatku za soukromé telefonní hovory jsou účtovány jako snížení nákladů za uhrazené telefonní služby, není účtováno jako o vzniku pohledávky a její úhradě. Krátkodobé poskytnuté zálohy dodavatelům jsou zaúčtovány sice na správný SÚ 314 Krátkodobé poskytnuté zálohy, ale dále pomocí SÚ AÚ 321 Dodavatelé - organizace účtuje o předpisu vzniku závazku vůči dodavateli a jeho následné úhradě. O zálohách by se nemělo účtovat již na základě tzv. zálohových (proforma) faktur, ale až o skutečné úhradě, dochází ke zkreslování účetního stavu pohledávek a závazků. Banka Organizace účtuje některé příjmy přímo na výnosové účty organizace bez předchozího zaúčtování vzniku pohledávky vůči odběrateli nebo fyzické osobě. Organizace používá v některých případech při účtování příjmů na bankovním účtu (SÚ 241 běžný účet) jako protiúčet účty účtové třídy 6 výnosy, místo příslušných pohledávkových účtů účtové třídy 3 zúčtovací vztahy. Dochází tak k porušování ustanovení bodu 6.3. ČÚS č. 701 účty a zásady účtování na účtech. Bankovní operace nejsou účtovány průběžně po každém bankovním výpisu. Příjmy a výdaje na bankovním účtu s provozními finančními prostředky za celý rok 2017 jsou zaúčtovány 12 účetními doklady doklad č. B až B Výpisy z celého měsíce jsou zaúčtovány zpravidla vždy datem posledního kalendářního dne v měsíci. Došlo k porušení ustanovení 11 odst. 2 zákona číslo 563/1991 Sb., o účetnictví a ustanovení bodu 6.3. ČÚS č Zůstatek uvedený k na bankovním výpisu spořicího účtu a provozního účtu je rozdílný oproti účetnímu stavu v účetnictví organizace ve výši ,86 Kč. Rozdíl vzniká tím, že o pohybu finančních prostředků na základě měsíčního účtování odpisů z dlouhodobého majetku není účtováno - resp. prostředky nejsou převáděny příkazem k úhradě z bankovního účtu provozního na spořicí bankovní účet, kde jsou soustředěny finanční prostředky fondu investic; pouze je o převodech peněz v účetnictví účtováno. Porušeno ustanovení 7 zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví, kde je stanoveno, že účetní jednotky jsou povinny vést účetnictví tak, aby účetní závěrka byla sestavena na jeho základě srozumitelně a podávala věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace účetní jednotky. Organizace při převodech finančních prostředků mezi vlastními bankovními účty nepoužívá syntetický účet Peníze na cestě. Hospodaření s peněžními fondy Vytvořené peněžní fondy nejsou dostatečně kryty peněžními prostředky. Pro kontrolu jejich krytí nejsou vytvořeny na SÚ Běžný účet samostatné AÚ pro sledování finančních prostředků vytvářených peněžních fondů. Podle stavu peněž. prostředků v bance a v pokladně, stavu nezpochybnitelně splatných pohledávek, hodnoty závazků, a pohledávek byl zjištěn záporný výsledek. Organizace při převodu počátečních stavů do účetnictví nového kalendářního roku nemá proveden zápis jediné částky jako počáteční stav příslušného fondu a v účtovém rozvrhu nemá zaveden u každého fondového syntetického účtu jeden analytický účet pro zápis počátečního stavu. K nevyrovnanosti peněžního okruhu došlo v r z několika důvodů, např. organizace v průběhu celého r (ani v letech předchozích) neprováděla při účtování pohybu finančních prostředků na SÚ 413 nebo SÚ 414 současné zaúčtování mezi SÚ AÚ Běžný účet - provozní prostředky a SÚ AÚ Běžný účet - rezervní fond, s výjimkou zaúčtování převodu finančních prostředků ze zlepšeného výsledku hospodaření za r Čerpání (použití) finančních prostředků fondu bylo prováděno pouze na SÚ 414, kdy bylo účtováno na výnosových účtech třídy 6 použití bez současného účtování na SÚ Běžný účet - provozní prostředky a SÚ AÚ Běžný účet - rezervní fond. Při účtování účetního případu odvodu z fondu investic do rozpočtu zřizovatele nebylo postupováno podle bodu ČÚS č Finanční prostředky, které jsou uloženy na bankovním účtu FKSP jsou vyšší o ,00 Kč, 9

10 zdůvodnění rozdílu konkrétními účetními doklady nebylo doloženo. Byla provedena kontrola provádění převodu přídělů do fondu, které byly vytvořeny v průběhu roku Bylo zjištěno, že organizace v r neuskutečnila ani v jednom případě převod přídělu do fondu podle ustanovení 3 odst. 2 vyhl. č. 114/2002 Sb., o FKSP, ve znění pozdějších předpisů, tj. převody peněžních prostředků na zálohy na základní příděl do fondu se uskuteční nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž k tvorbě fondu došlo. Tvorba zálohového přídělu do fondu je prováděna správně pravidelně měsíčně po zpracování platů za příslušný měsíc. Převody základního přídělu z bankovního účtu provozních peněžních prostředků na bankovní účet peněžních prostředků FKSP nejsou prováděny zálohově ve výši měsíčního přídělu, tak jak je spočítán a zaúčtován (SÚ 527/ SÚ 412). Převody jsou uskutečňovány měsíčně ve výši rozdílu mezi příjmy a výdaji z fondu, podle evidence a výpočtu účetní organizace. Porušeno ustanovení 3 odst. 2 vyhl. č. 114/2002 Sb. o FKSP, kdy převody peněžních prostředků na zálohy na základní příděl do fondu se uskuteční nejpozději do konce měsíce následujícího po měsíci, v němž k tvorbě fondu došlo, dále je porušován bod ČÚS č Fondy účetní jednotky. Faktura č ve výši 6 899,00 Kč za rekreaci pro zaměstnance organizace, účetní doklad č Příspěvek z FKSP byl poskytnut ve výši 5 899,00 Kč, doplatek zaměstnance ve výši 1 000,00 Kč byl přijat dne , účetní doklad č. 2671, faktura byla uhrazena dne Předpis vzniku pohledávky byl chybně zaúčtován na SÚ Ostatní krátkodobé pohledávky. V bodu 5.3. ČÚS č. 704 je stanoveno, že pohledávka za zaměstnancem se účtuje na SÚ Pohledávky za zaměstnanci. Podobně úhrada zálohové faktury č ve výši 4 130,00 Kč za relaxační pobyt zaměstnankyně organizace, vyúčtování zálohy - faktura č bez doplatku, účetní doklad č. 5383, kdy o záloze bylo účtováno jako o vzniku předpisu závazku vůči dodavateli, porušeno ustanovení bodu 6.3. ČÚS č. 701, záloha byla chybně uhrazena z běžného bankovního účtu z provozních finančních prostředků, převod finančních prostředků z BÚ FKSP na BÚ provozní proveden až dne v rámci vyrovnání okruhu FKSP. Organizace má podle bodu uvedeného ČÚS č. 704 provést převod prostředků z bankovního účtu fondu kulturních a sociálních potřeb na bankovní účet s provozními finančními prostředky - tj. SÚ Běžný účet. Organizace uskutečnila v roce 2017 převod finančních prostředků za stravenky poskytnuté v měsících prosinec 2016 až říjen 2017 až dne , provozní finanční prostředky tak byly nesprávně použity ke krytí výdajů na příspěvek na stravování uskutečněných z fondu. Za měsíc prosinec 2017 a leden až srpen 2018 byl převod příspěvků na stravování z fondu uskutečněn opět opožděně až dne , účetní doklad č (včetně doplatku přídělu do fondu za prosinec 2017), došlo k porušení ustanovení 3) odst. 2) vyhl. č. 114/2002 Sb. Prostředky FKSP nejsou určeny na úhradu občerstvení na pracovní porady. Prostředky FKSP jsou určeny na výdaje podle ustanovení 4 až 14 vyhl. č. 114/2002 Sb., o FKSP, občerstvení lze zařadit do kategorie nákladů na kulturní, tělovýchovné a sportovní akce podle ustanovení 9. Příspěvek z FKSP na penzijní připojištění zaměstnanců není odváděn do pojišťovny z bankovního účtu FKSP - SÚ 243, ale z provozních finančních prostředků. Následný převod odeslaného příspěvku mezi bankovními účty organizace je prováděn s až několikaměsíčním zpožděním. Porušeno ustanovení bodu 5.4. ČÚS č Fondy účetní jednotky. Bankovní poplatky spojené s převodem penzijního připojištění na bankovní účet příslušné pojišťovny jsou nákladem organizace, který má být hrazen z provozních prostředků organizace a nikoliv zaměstnanci. Organizace neuskutečňuje převod příspěvku na stravování z bankovního účtu FKSP na bankovní účet provozní bezprostředně po zaúčtování použití fondu (SÚ 412), ale až s několikaměsíčním zpožděním. Provozní finanční prostředky jsou používány neoprávněně k úhradě výdajů z FKSP. Prostředky fondu kulturních a sociálních potřeb vydávanými podle vyhlášky č. 114/2002 Sb., o FKSP, ve znění pozdějších předpisů, se přispívá podle ustanovení 9 písm. b) na náklady na kulturní, tělovýchovné a sportovní akce pořádané příspěvkovou organizací. Ve vyhlášce není uvedeno, že lze hradit z prostředků fondu alkoholické nápoje, alkohol není kulturní potřebou. Pokladna V pokladně FKSP byl v r vykázán záporný zůstatek pokladní hotovosti. Organizace v obou uvedených pokladnách svým opožděným účetním postupem porušila ustanovení 8 a 11 zákona 10

11 č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Vystavené příjmové pokladní doklady neobsahují v případě příjmu hotovosti od více osob jméno a příjmení konkrétní osoby, ale pouze výraz od žáků školy, nebo od zaměstnanců školy, např. doklady č /17, 20096/17, 20097/17, 20098/17, až 20006/18. Příjmy za přijímačky nanečisto jsou účtovány přímo do výnosů, bez zaúčtování vzniku předpisu pohledávky na základě přihlášek a následné úhrady pohledávky, je tak porušeno ustanovení bodu 6.3. ČÚS č Účty a zásady účtování na účtech. Personální oblast Dle ustanovení 4 odst. 7 písm. b) nařízení vlády č. 341/2017 o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě byl chybně proveden odpočet za nesplněné vzdělání ve výši 5 let. Na základě předložené mzdové inventury ke dni bylo zjištěno, že zaměstnancům je vyplácen příplatek za vedení ve výších, které neodpovídají tomu, co je stanoveno ve vnitřním předpise, porušeno ust. 305 odst. 3 zákona č. 262/2006 Sb., ZP. Náplně práce neodpovídají katalogu prací uvedenému v nařízení vlády č. 222/2010 Sb., o katalogu prací ve veřejných službách a správě. Pracovní náplně zařazeny podle katalogu prací dle nařízení vlády č. 469/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Od byl uvedený katalog prací nahrazen nařízením vlády č. 222/2010 Sb. U pedagogických zaměstnanců náplně práce nebyly předloženy. Katalog prací je právně závazným nástrojem pro správné zařazení zaměstnance do příslušné platové třídy. Pro jednoznačnost zařazení zaměstnance do platové třídy je tedy nutné, aby popis nejnáročnějších činností v pracovní náplni u konkrétního zaměstnance co nejvíce odpovídal porovnatelnému příkladu prací v příslušné části katalogu prací. Obsah náplně práce u funkce "učitel odborného výcviku" a "účetní" nebyl podle katalogu prací. Pracovní náplně neměly náležitosti dle nařízení vlády č. 222/2010 Sb., o katalogu prací ve veřejných službách a správě - nebyla uvedena pracovní náplň podle katalogu. Dle předloženého Přehledu o dovolené bylo zjištěno, že např. u zaměstnance os. č v roce 2017 vznikl nárok na dovolenou 25,0 dnů, zůstatek dřívější dovolené z roku 2016 činil 9,0 dnů. Celkem nárok na dovolenou v roce ,0 dnů. Uvedený zaměstnanec v roce 2017 od ledna do prosince 2017 čerpal 23,0 dnů dovolené. Zůstatek dovolené z roku 2017 činí 11,0 dnů. Nedočerpání dovolené nebylo zdůvodněno. Dle ustanovení 218 odst. 1 ZP je zaměstnavatel povinen čerpání dovolené zaměstnanci určit tak, aby dovolenou vyčerpal v kalendářním roce, ve kterém zaměstnanci právo na dovolenou vzniklo, ledaže v tom zaměstnavateli brání překážky v práci na straně zaměstnance nebo naléhavé provozní důvody. Ve vnitřním platovém předpisu jsou uvedena již neplatná nařízení vlády, není dodržena výše příplatku za vedení v % z platového tarifu nejvyššího platového stupně v platové třídě, do které je zaměstnanec zařazen. Dobu délky mateřské dovolené a rodičovské dovolené do doby praxe pro stanovení platového stupně nebyla zadána dle čestného prohlášení zaměstnankyň od data nástupu na MD, ale až od data narození dětí - viz ustanovení 4 odst. 5 písm. a) nařízení vlády č. 341/2017 Sb. Stanovený příplatek za vedení nebyl v souladu s ustanovením 124 zákona č. 262/2006 Sb., ZP, ve znění pozdějších předpisů. Náleží příplatek za vedení v minimální výši 5 % z nejvyššího platového stupně 9. platové třídy (tj. z částky Kč) podle přílohy č. 1 nař. vlády č. 341/2017 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, v platném znění. Příplatek je chybně stanoven a vyplácen ve výši Kč, tj. 4,76 %. Platový tarif byl stanoven v roce 2018 zaměstnancům ve správné výši, ale v textu platového výměru bylo chybně ponecháno jeho stanovení na základě NV č. 564/2006 Sb., o platových poměrech zaměstnanců ve veřejných službách a správě, ve znění pozdějších předpisů, které je od nahrazeno NV č. 341/2017 Sb. Organizace uvádí na platovém výměru u os. č školník - chybně odkaz na odst. 5 a přílohu č. 5 NV č. 341/2017 Sb., který je pedagogickým pracovníkem. Správně má být uvedeno odst. 1 a příloha č. 1, NV č. 341/2017 Sb., který je nepedagogickým pracovníkem. Tarifní plat u nepedagogického pracovníka je uveden ve správné výši. Smlouvy 11

12 Organizace při zveřejňování smluv v registru nepostupuje dle metodiky MV ČR metodický návod k aplikaci zákona o registru smluv verze 1.3. Kontrolou bylo zjištěno, že u smluv jsou uveřejněna čísla telefonů, y, podpisy či číslo účtu, tím nebylo postupováno v souladu s metodickým pokynem k aplikaci zákona o registru smluv. Smlouvy nejsou do registru smluv vloženy jako elektronický obraz textového obsahu smlouvy v otevřeném a strojově čitelném formátu - porušeno ust. 5 odst. 1) zák. č. 340/2015 Sb. Oblast školství Rozhodnutím č. j /2017 povolil ředitel školy žadatelce přestup z jiné střední školy a přijal ji ke vzdělávání ke dni Přestup byl podmíněn vykonáním rozdílové zkoušky až čtyři měsíce po přijetí, což je v rozporu s ustanovením 66 odst. 1 zákona č. 561/2004 Sb., (školský zákon), ve znění pozdějších předpisů. V rámci správního řízení ve věci přijímání žáků ke vzdělávání nebyla účastníkům řízení v druhém a dalších kolech přijímacího řízení ve šk. roce 2016/2017 v rozporu s ustanovením 36 odst. 3) zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů, prokazatelně dána před vydáním rozhodnutí možnost vyjádřit se k jeho podkladům. Nebyla dodržena lhůta pro vydání rozhodnutí dle ustanovení 71 správního řádu. Ve věcech, ve kterých ředitel školy rozhoduje dle zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů, nejsou v rozporu s ustanovením 17 odst. 1) uvedeného zákona, řádně vedeny spisy. Ačkoli byla účastníku řízení dána možnost vyjádřit se k podkladům pro vydání rozhodnutí, chybí potvrzení o jejím doručení. Na rozhodnutí není v rozporu s ustanovením 75 odst. 1) zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů, vyznačena právní moc. U předložených spisů bylo zjištěno, že jednotlivé dokumenty zaevidované v podacím deníku jsou v rámci jednoho spisu označeny totožným číslem jednacím. Toto je v rozporu s 11 vyhlášky číslo 259/2012 Sb., o podrobnostech výkonu spisové služby, v platném znění. Oblast BOZP a PO, stravování Ke spotřebnímu koši školní jídelna nenaplnila stanovené hodnoty, jak je stanoveno ve vyhlášce ke školnímu stravování dle Nutričního doporučení Ministerstva zdravotnictví ČR ke Spotřebnímu koši doporučení pro sestavování jídelních lístků ve školních jídelnách. B. Při kontrolách uskutečněných v roce 2018 v přenesené působnosti bylo jednotlivými odbory Pk zjištěno: Odbor kultury, sportu a cestovního ruchu V rámci kontrolní činnosti bylo zkontrolováno 50 spisů na úseku státní památkové péče podle zákona č. 20/1987 Sb., o státní památkové péči, ve znění pozdějších předpisů (dále jen památkový zákon ) a prováděcí vyhlášky č. 66/1988 Sb., k památkovému zákonu, ve znění pozdějších předpisů (dále jen prováděcí vyhláška ) v období a spisová agenda k nejohroženějším a nevyužívaným kulturním památkám ( ). Byly zjištěny nedostatky týkající se provádění památkového zákona a zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen správní řád ). Správní řád: 3, 37 a 68, tj. nedostatečné zjištění stavu věci či nedostatečné podání a nedostatečné odůvodnění závazných stanovisek či rozhodnutí. Památkový zákon: nejčastějším pochybením bylo nedostatečné zjištění aktuálního stavu poznání kulturně historických hodnot kulturních památek (absence průzkumů, např. restaurátorského, mykologického, vlhkosti apod.), což je v rozporu s 14 odst. 3 zákona. V rámci kontrol byl kontrolován stav kulturních památek na místě se zjištěním devíti kulturních památek v havarijním technickém stavu a osmi nezvěstných kulturních památek. 12

13 Příčinou havarijního technického stavu některých památek je nezájem vlastníků a absence kontrol památek přímo na místě samém. Odbor dopravy a silničního hospodářství Při kontrole dodržování zákona č. 111/1994 Sb., zákona č. 361/2000 Sb., zákona č. 247/2000 Sb. v rámci kontrolní činnosti v roce 2018 zjištěny žádné závady. Byla aplikována pouze ústní forma doporučení. V rámci kontrolní činnosti podle zákona č. 56/2001 Sb. byla v případě kontroly na MěÚ Svitavy konstatována rezignace na kontrolní činnost vůči stanicím měření emisí. Nápravné opatření přijato nebylo, neboť MěÚ Svitavy má od května letošního roku zpracován plán kontrol v dané oblasti. Podle zákona č. 13/1997 Sb. byly kontrolovány silniční správní úřady, speciální stavební úřady ve městech Svitavy, Česká Třebová, Holice, Vysoké Mýto a Chrudim. Žádné závady nebyly zjištěny. Byla aplikována pouze ústní doporučení. Odbor zdravotnictví Kontroly byly provedeny u 5 subjektů (městské úřady). Drobné nedostatky, které byly zjištěny při kontrolách, byly odstraněny v průběhu kontroly, nebylo ani potřeba v souvislosti s nimi přijímat jakákoli opatření k nápravě. Nedostatky nebyly zjištěny. Při kontrolách nebyly zjištěny žádné problémové oblasti ani žádné systémové nedostatky. Kontroly provedené u tří poskytovatelů zdravotních služeb nezjistily žádné nedostatky. U dvou organizací byla provedena kontrola zacházení s návykovými látkami bez zjištění nedostatků. Odbor životního prostředí a zemědělství Výkon státní správy na úseku životního prostředí a zemědělství je na obcích s rozšířenou působností vykonáván kvalitně a na dobré úrovni. V roce 2018 nebyly ze strany krajského úřadu konstatovány žádné závady ani připomínky, nebyla tedy ukládána žádná opatření k nápravě. Drobné nedostatky, které byly v průběhu kontrol shledávány, většinou směřují k doplnění konkrétních ustanovení ze správního řádu a složkových zákonů do výroku rozhodnutí (např. místní příslušnost vodoprávního úřadu je většinou uváděna pouze obecně podle 11 správního řádu; omylem uvedená věcná příslušnost podle vodního zákona v případě rozhodovací činnosti podle zákona o vodovodech a kanalizacích; při stanovení podmínek do výroku rozhodnutí chybí uvedení zákonného ustanovení, které stanovení podmínek obsahuje, apod.) a k podrobnějšímu zdůvodnění zvoleného okruhu účastníků řízení s ohledem na vedené řízení apod. Je potřeba konkrétnějšího popisu stavby i stanovení podmínek, které jsou kontrolovatelné a vymahatelné. Doporučení, uvedená do protokolu, jsou s pracovníky obecních úřadů s rozšířenou působností projednána a znamenají zkvalitnění jejich rozhodovací činnosti. Na tyto nedostatky byli v rámci metodické činnosti upozorněni pracovníci obecních úřadů obcí s rozšířenou působností. Odbor školství Odbor školství provedl v roce kontrol v rámci přenesené působnosti, a to u obcí s rozšířenou působností ORP Chrudim, ORP Holice, ORP Ústí nad Orlicí, ORP Česká Třebová, ORP Vysoké Mýto. Jednalo se o kontroly výkonu přenesené působnosti na úseku školství na základě Usnesení vlády ČR č. 689/2013. V rámci těchto kontrol byla provedena kontrola podkladů k rozpisu rozpočtu přímých výdajů na vzdělávání na rok 2018, kontrola výkaznictví čtvrtletní výkazy o zaměstnancích a mzdových prostředcích v regionálním školství P1-04 za rok 2018 a statistické výkazy S1-01, M3, M3a, R13, Z 2-01, S a S za školní rok 2017/2018. V rámci těchto kontrol odbor školství nezjistil žádné závažné nedostatky a nebyla navržena žádná nápravná opatření. Odbor organizační a právní a krajský živnostenský úřad 13

Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016

Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016 Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2016 Informace o výsledcích kontrol dle ustanovení 26 zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), provedených

Více

Příloha č. 2 k protokolu o kontrole č. j. KUOK 49946/2018, Sp.Zn. KÚOK/49942/2018/OK/7173

Příloha č. 2 k protokolu o kontrole č. j. KUOK 49946/2018, Sp.Zn. KÚOK/49942/2018/OK/7173 Přehled porušení zjištěných kontrolou hospodaření příspěvkové organizace Muzeum a galerie v Prostějově Porušení 2.3.1: Příspěvková organizace si pronajala majetek na dobu určitou delší než jeden rok bez

Více

zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zák. č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů

zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zák. č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů zák. č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů zák. č. 262/2006 Sb., zákoník práce, ve znění pozdějších předpisů zák. č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně

Více

BIATEC, s.r.o., V Borku 2125, Roudnice nad Labem. Z p r á v a

BIATEC, s.r.o., V Borku 2125, Roudnice nad Labem. Z p r á v a BIATEC, s.r.o., V Borku 2125, 413 01 Roudnice nad Labem Z p r á v a o výsledku kontroly roční účetní závěrky za rok 2012 u příspěvkové organizace Základní škola a Mateřská škola Bechlín, 411 86 Bechlín

Více

Rozbor hospodaření příspěvkové organizace ke dni sestavení závěrky k 31. prosinci 2018

Rozbor hospodaření příspěvkové organizace ke dni sestavení závěrky k 31. prosinci 2018 Základní škola Jiříkov, okres Děčín, Moskevská 740, příspěvková organizace,407 53 Jiříkov IČO:70698490 Rozbor hospodaření příspěvkové organizace ke dni sestavení závěrky k 31. prosinci 2018 Zpracovala:

Více

Zpráva. Základní školy Plavy

Zpráva. Základní školy Plavy Zpráva o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst.1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) s odkazem na

Více

Zpráva o kontrole za rok 2018.

Zpráva o kontrole za rok 2018. Zpráva o kontrole za rok 2018. O výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční

Více

Směrnice o vedení účetnictví

Směrnice o vedení účetnictví Základní škola Ústí nad Labem, Pod Vodojemem 323/3A příspěvková organizace, 400 10 Ústí nad Labem IČ: 44553234 SMĚRNICE č. 12/2014 Směrnice o vedení účetnictví Obsah : Čl. 1 Úvod Všeobecná část Čl. 2 Rozdělení

Více

Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace majetku a závazků - Vnitřní směrnice č.5/2011 starosty obecního úřadu ový Kramolín, kterou se řídí Inventarizace majetku a závazků 1. Předmět úpravy Ustanovení této směrnice vymezuje inventarizaci majetku a závazků. Inventarizace

Více

Vysoké Veselí, okres Jičín. Zřizovatel: Město Vysoké Veselí. tel.: (+420) 604 245 450 IČ: 25873440 DIČ: CZ25873440 Libina 190 PSČ 788 05

Vysoké Veselí, okres Jičín. Zřizovatel: Město Vysoké Veselí. tel.: (+420) 604 245 450 IČ: 25873440 DIČ: CZ25873440 Libina 190 PSČ 788 05 Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/ 2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole) s odkazem

Více

Městys Nové Veselí Na Městečku Nové Veselí Výtisk č. 1

Městys Nové Veselí Na Městečku Nové Veselí Výtisk č. 1 1 Městys Nové Veselí Na Městečku 114 592 14 Nové Veselí Výtisk č. 1 Protokol o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, zákona č. 255/2012 Sb., zákon

Více

Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016

Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016 Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2016 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce zveřejnění návrhu rozpočtu

Více

Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017

Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017 Program přezkoumání hospodaření územních rozpočtů za rok 2017 1. Plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací týkajících se rozpočtových prostředků A. Rozpočet obce střednědobý výhled rozpočtu,

Více

PROTOKOL. u Mateřské školy Barevný ostrov, příspěvková organizace, Pod Ptáčnicí 2158, Černošice, IČO

PROTOKOL. u Mateřské školy Barevný ostrov, příspěvková organizace, Pod Ptáčnicí 2158, Černošice, IČO Město Černošice Městský úřad Černošice útvar interního auditu Podskalská 1290/19 120 00 Praha 2 Naše č.j./sp. zn.: MUCE 52355/2013 UIA, S-MUCE 48276/2013 UIA Výtisk č.:.. PROTOKOL o výsledku veřejnosprávní

Více

Výroční zpráva o hospodaření za rok Základní škola a mateřská škola Ostrava Zábřeh, Kosmonautů 13, příspěvková organizace

Výroční zpráva o hospodaření za rok Základní škola a mateřská škola Ostrava Zábřeh, Kosmonautů 13, příspěvková organizace Výroční zpráva o hospodaření za rok 2015 Základní škola a mateřská škola Ostrava Zábřeh, Kosmonautů 13, příspěvková organizace Obsah: 1. Přehled příjmů za r. 2015 str. 3 2. Výdaje od KÚ Moravskoslezského

Více

Přehled nejčastějších zjištění z kontrol uskutečněných v rámci samostatné působnosti v období 1. pololetí roku 2019

Přehled nejčastějších zjištění z kontrol uskutečněných v rámci samostatné působnosti v období 1. pololetí roku 2019 Přehled nejčastějších zjištění z kontrol uskutečněných v rámci samostatné působnosti v období 1. pololetí roku 2019 Informace o výsledcích kontrol dle ustanovení 26 zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní

Více

Příloha č. 1 Spisového a skartačního řádu ze dne 1. 1. 2009 Spisový a skartační plán

Příloha č. 1 Spisového a skartačního řádu ze dne 1. 1. 2009 Spisový a skartační plán 1. Organizace a řízení Příloha č. 1 Spisového a skartačního řádu ze dne 1. 1. 2009 Spisový a skartační plán -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Více

PROTOKOL. u Mateřské školy Černošice, Karlická 1170, Černošice, IČO

PROTOKOL. u Mateřské školy Černošice, Karlická 1170, Černošice, IČO Město Černošice Městský úřad Černošice útvar interního auditu Podskalská 1290/19 120 00 Praha 2 Naše č.j./sp. zn.: MUCE 52365/2013, S-MUCE 48286/2013 UIA Výtisk č.: PROTOKOL o výsledku veřejnosprávní kontroly

Více

Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2015

Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2015 Přehled nejčastějších zjištění z komplexních kontrol uskutečněných v období 2. pololetí roku 2015 Finanční kontrola Směrnice neobsahuje úplné postupy pro provádění předběžné kontroly při správě veřejných

Více

Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví

Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví Obec Rohatsko, IČO 00509035, Rohatsko 15, 29404 Vnitřní směrnice pro vedení účetnictví Směrnice je vytvořena na základě zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, Vyhlášky č. 410/2009

Více

Organizační směrnice

Organizační směrnice ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Organizační směrnice Obsah: 1. Základní údaje o sdružení 2. Systém zpracování

Více

Základní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem

Základní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem Výtisk č. 1 Z P R Á V A o výsledcích prověrky účetnictví PO Základní škola a Mateřská škola Přerov nad Labem za rok 2016 Prověrku provedl: LN AUDIT s.r.o. Louny, Na Valích 510 oprávnění KAČR č. 333 Odpovědný

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 3744/2017/KUUK 91/KON/2016 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec Rtyně

Více

Česká školní inspekce Pražský inspektorát P R O T O K O L. Čj. ČŠIA-1367/11-A. Kontrolovaná osoba. Libčická 10/658, Praha 8 - Čimice

Česká školní inspekce Pražský inspektorát P R O T O K O L. Čj. ČŠIA-1367/11-A. Kontrolovaná osoba. Libčická 10/658, Praha 8 - Čimice Česká školní inspekce Pražský inspektorát P R O T O K O L Čj. ČŠIA-1367/11-A o veřejnosprávní kontrole podle ustanovení 174 odst. 2 písm. e) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním,

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Bílá, IČ: 00262668 za rok 2011

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Bílá, IČ: 00262668 za rok 2011 Krajský úřad Libereckého kraje odbor kontroly Č.j: LK-0007/11/Hir Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obec Bílá, IČ: 00262668 za rok 2011 Přezkoumání se uskutečnilo ve dnech: 5.9.2011 a 25.1.2012

Více

KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY

KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY Se sídlem: Karlovy Vary, Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary Dvory, Česká republika Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Těšovice IČ: 00670715

Více

Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338

Zpracovala: Ing. Eva Neužilová, auditorka, č. oprávnění 1338 Ing. Eva Neužilová auditorka, zapsaná u Komory auditorů ČR číslo oprávnění 1338 Galandova 1240 163 00 Praha 6 tel.: 603814749 e-mail : neuzilovaeva@seznam.cz ZPRÁVA AUDITORA o výsledku přezkoumání hospodaření

Více

Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace majetku a závazků Inventarizace majetku a závazků Bc. Jitka Pohnerová, září 2011 Odborné semináře pro obce, Brno Cílem videokurzu je vysvětlit podstatu inventarizace, shrnout základní požadavky na zajištění inventarizace

Více

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č.j.: 532/2014 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 486 ze dne 25.06.2014 Schválení účetní závěrky příspěvkové organizace Ošetřovatelský domov Praha 3, zřízené městskou částí Praha

Více

Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků

Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků 5/2017 Je nutné provádět inventuru v případě položek oprávek a opravných položek? Obecně lze konstatovat, že oprávky a opravné položky jsou vykazovány ve sloupci Korekce u příslušné položky majetku v aktivech

Více

Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace majetku a závazků Inventarizace majetku a závazků Cílem videokurzu je vysvětlit podstatu inventarizace, shrnout základní požadavky na zajištění inventarizace ve vybraných účetních jednotkách a seznámit se s povinnostmi,

Více

P R O T O K O L. Kontrola byla vykonána dne v době od 8:00 hod. do 15:00 hod. v MŠ Kruh

P R O T O K O L. Kontrola byla vykonána dne v době od 8:00 hod. do 15:00 hod. v MŠ Kruh Obec Kruh Kruh 165, 514 01 Jilemnice P R O T O K O L o výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o veřejné kontrole ve veřejné správě a o změně některých dalších

Více

Směrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků

Směrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků Obec: Lovčice Adresa: Lovčice 185, 503 61 Lovčice IČ: 00 269 077 1. Předmět úpravy Směrnice č. 1/2011 Inventarizace majetku a závazků 1.1. Ustanovení této směrnice vymezuje inventarizaci majetku a závazků.

Více

ZPRÁVA O ČINNOSTI ŠKOLY A PLNĚNÍ ÚKOLŮ PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE

ZPRÁVA O ČINNOSTI ŠKOLY A PLNĚNÍ ÚKOLŮ PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZPRÁVA O ČINNOSTI ŠKOLY A PLNĚNÍ ÚKOLŮ PŘÍSPĚVKOVÉ ORGANIZACE ZA ROK 2012 Obsah A) Základní údaje o organizaci k 31. 12. 2012 3 B) Vyhodnocení závazných ukazatelů 4 1. Dotace z rozpočtu MŠMT 4 2. Dotace

Více

OBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12

OBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12 OBCHODNÍ AKADEMIE MATURITNÍ OTÁZKY OD 2011/12 1. Právní úprava účetnictví 2. Dokumentace 3. Inventarizace 4. Rozvaha 5. Dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek 6. Odpisy dlouhodobého majetku a jeho vyřazení

Více

1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ;

1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ; 1) kdy přesně byla zahájena a kdy ukončena kontrola na DI a na DÚ; Termín kontroly na Drážní inspekci (dále jen DI ): 8. března až 22. března 2011 Termín kontroly na Drážním úřadě (dále jen DÚ ): 8. března

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 4154/2014/KUUK 502/KON/2013 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků

VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků 270 VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků Ministerstvo financí stanoví podle 37b zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění zákona č. 437/2003 Sb. a zákona č. 304/2008 Sb.,

Více

Obec Starkoč Čáslav. Inventarizace majetku a závazků Směrnice upravuje inventarizaci majetku a závazků v souladu s ustanovením zákona

Obec Starkoč Čáslav. Inventarizace majetku a závazků Směrnice upravuje inventarizaci majetku a závazků v souladu s ustanovením zákona Obec Starkoč 28601 Čáslav Směrnice č.2/20 11 - dodatek bodu 5.7. k Vnitřním směrnicím č. 1/2010 platných od 1.1.2010 Inventarizace majetku a závazků 1. Předmět úpravy 1.1. Ustanovení této směrnice vymezuje

Více

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í

MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č.j.: 286/2012 MĚSTSKÁ ČÁST PRAHA 3 Rada městské části U S N E S E N Í č. 260 ze dne 2.5.2012 k protokolu z provedené kontroly v příspěvkové organizaci Mateřská škola, náměstí Jiřího z Lobkovic 23, Praha

Více

PLATNÉ ZNĚNÍ vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, S VYZNAČENÍM ZMĚN A DOPLNĚNÍ

PLATNÉ ZNĚNÍ vyhlášky č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, S VYZNAČENÍM ZMĚN A DOPLNĚNÍ PLATNÉ ZNĚNÍ vyhlášky č 270/2010 Sb, o inventarizaci majetku a závazků, S VYZNAČENÍM ZMĚN A DOPLNĚNÍ Změna: 372/2015 Sb Změna: 411/2017 Sb (změny s účinností od 1 ledna 2018) Ministerstvo financí stanoví

Více

Základy účetnictví 5. přednáška

Základy účetnictví 5. přednáška Základy účetnictví 5. přednáška 1) Účetní doklady, jejich význam a druhy 2) Kontrola v systému podvojného účetnictví 3) Inventarizace Ad 1) Účetní doklady, jejich význam a druhy - průkaznost účetních údajů

Více

Česká školní inspekce Zlínský inspektorát PROTOKOL. Č. j. ČŠIZ-486/12 Z

Česká školní inspekce Zlínský inspektorát PROTOKOL. Č. j. ČŠIZ-486/12 Z Česká školní inspekce Zlínský inspektorát PROTOKOL Č. j. ČŠIZ-486/12 Z o veřejnosprávní kontrole podle ustanovení 174 odst. 2 písm. e) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním, vyšším

Více

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA. a uzávěrkové operace

ÚČETNÍ ZÁVĚRKA. a uzávěrkové operace ÚČETNÍ ZÁVĚRKA a uzávěrkové operace Obsah 1 Nezbytná legislativa... 1 2 Inventarizace... 2 2.1 Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek... 4 2.2 Dlouhodobý finanční majetek... 6 2.3 Zásoby... 7 2.4 Krátkodobý

Více

Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary

Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary Informační bulletin o kontrolních zjištěních a doporučeních pro příspěvkové organizace Statutárního města Karlovy Vary Vydáno: červenec 2018 Číslo: 2/2018 Vydává: odbor vnitřního auditu a kontroly Magistrátu

Více

MATURITNÍ OTÁZKY Z ÚČETNICTVÍ OD 2011/12 EKONOMICKÉ LYCEUM

MATURITNÍ OTÁZKY Z ÚČETNICTVÍ OD 2011/12 EKONOMICKÉ LYCEUM MATURITNÍ OTÁZKY Z ÚČETNICTVÍ OD 2011/12 EKONOMICKÉ LYCEUM 1. Právní úprava účetnictví Předmět a význam účetnictví Základní právní normy Zákon o účetnictví České účetní standardy - funkce Směrná účtová

Více

Organizační směrnice č. 18/2012/SŘ. Inventarizace majetku, pohledávek a závazků

Organizační směrnice č. 18/2012/SŘ. Inventarizace majetku, pohledávek a závazků Organizační směrnice č. 18/2012/SŘ Inventarizace majetku, pohledávek a závazků Čj.: SŠNM/1827/2012 Zpracovala: Radka Hepnarová, finanční referentka - účetní Schválila: PaedDr. Olga Talášková, ředitelka

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 1304/2015/KUUK PH/Dobříň/2014 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

Český účetní standard č. 301 Účty a zásady účtování na účtech

Český účetní standard č. 301 Účty a zásady účtování na účtech Strana 464 52 České účetní standardy pro účetní jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 503/2002 Sb., ve znění pozdějších předpisů (dále jen České účetní standardy pro zdravotní pojiš ovny ) 1. Cíl Cílem

Více

Inventarizace majetku a závazků MINISTERSTVO FINANCÍ ČR

Inventarizace majetku a závazků MINISTERSTVO FINANCÍ ČR Inventarizace majetku a závazků MINISTERSTVO FINANCÍ ČR K některým dotazům z oblasti inventarizace 1. Vedení seznamu inventurních soupisů ( 2 písm. e) vyhlášky č. 270/2010 Sb.), 2. Vedení seznamu a popisu

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 odbor kontroly Ústí nad Labem JID: Jednací číslo.: 56970/2013/KUUK 310/KON/2012 Stejnopis Č. 1 ZPRÁVA O výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 189/2016/KUUK 614/KON/2015 ZPRÁVA přezkoumání hospodaření obec Siřejovice, IČ: 00264369 za

Více

270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků,

270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků, 270/2010 Sb. VYHLÁŠKA ze dne 8. září 2010 o inventarizaci majetku a závazků, Změna: 372/2015 Sb. Změna: 411/2017 Sb. (změny s účinností od 1. ledna 2018) Ministerstvo financí stanoví podle 37b zákona č.

Více

Česká školní inspekce Středočeský inspektorát PROTOKOL. Čj. ČŠIS-1523/13-S. I. Kontrolovaná osoba. II. Předmět kontrolní činnosti

Česká školní inspekce Středočeský inspektorát PROTOKOL. Čj. ČŠIS-1523/13-S. I. Kontrolovaná osoba. II. Předmět kontrolní činnosti Česká školní inspekce Středočeský inspektorát PROTOKOL Čj. ČŠIS-1523/13-S o státní kontrole a veřejnosprávní kontrole podle 174 odst. 2 písm. d) a e) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním,

Více

KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY

KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY KRAJSKÝ ÚŘAD KARLOVARSKÉHO KRAJE ODBOR KONTROLY Se sídlem: Karlovy Vary, Závodní 353/88, 360 21 Karlovy Vary Dvory, Česká republika Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obce Chodov IČ: 00872059 Přezkoumání

Více

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví 3/2018 Jakým způsobem se oceňují cenné papíry představující účast v ovládané osobě nebo v osobě pod podstatným vlivem? Podíly a cenné papíry se oceňují v souladu s ustanovením 25 odst. 1 písm. f) zákona

Více

A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Třebnouševes - byly přezkoumány následující písemnosti:

A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Třebnouševes - byly přezkoumány následující písemnosti: A. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření - Obec Třebnouševes - byly přezkoumány následující písemnosti: Druh písemnosti Popis písemnosti Rozpočtová opatření Rozpočtové změny byly prováděny

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 628/2017/KUUK 317/KON/2016 Stejnopis č. 2 ZPRÁVA o výsledku přezkoumání hospodaření obec Chotiměř,

Více

Inventarizační zpráva za rok 2014

Inventarizační zpráva za rok 2014 Inventarizační zpráva za rok 2014 Účetní jednotka: Obec: Skřípov IČ: 00600083 Datum zpracování: 26.1. 2015 Den zahájení inventarizace: 5. 1. 2015 Den ukončení inventarizace: 26. 1. 2015 Den, ke kterému

Více

I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13

I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13 KAPITOLA 1 I. díl Úvod 12 Podstata a význam účetnictví 12 Organizace účetnictví 13 Předmět účetnictví 13 Jednoduché účetnictví 14 Rozsah vedení účetnictví 14 Schéma účetních soustav 15 KAPITOLA 2 Účetnízáznamy

Více

Přehled přednášek a cvičení

Přehled přednášek a cvičení 1. Význam účetnictví, předmět účetnictví Právní úprava účetnictví Účetní doklady Přehled přednášek a cvičení 2. Rozvaha majetek, zdroje krytí (aktiva, pasiva) Typické změny rozvahových stavů Inventarizace

Více

Krajský úřad Usteckého kraje

Krajský úřad Usteckého kraje , Krajský úřad Usteckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 772/2013/KUUK 357/KON/2012 Stejnopis č. 1 ZPRÁVA O výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

Předmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4

Předmluva 1. Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2. Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4 Předmluva 1 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 KAPITOLA 1 Úvod 3 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Schéma účetních soustav 4 KAPITOLA 2 Účetní záznamy 5 Význam a podstata

Více

V N I T ŘNÍ O R G A N I Z A Č N Í č.5 S M Ě R N I C E. Obecní úřad Stará Huť Karla Čapka 430, 262 02 Stará Huť. Směrnice pro vedení účetnictví

V N I T ŘNÍ O R G A N I Z A Č N Í č.5 S M Ě R N I C E. Obecní úřad Stará Huť Karla Čapka 430, 262 02 Stará Huť. Směrnice pro vedení účetnictví Obecní úřad Stará Huť Karla Čapka 430, 262 02 Stará Huť V N I T ŘNÍ O R G A N I Z A Č N Í č.5 S M Ě R N I C E Směrnice pro vedení účetnictví Touto organizační směrnicí se stanovují základní pravidla pro

Více

IČ: , Název a sídlo účetní jednotky: Obecní úřad Krátká Ves, Krátká Ves 31. Směrnice pro provedení inventarizace

IČ: , Název a sídlo účetní jednotky: Obecní úřad Krátká Ves, Krátká Ves 31. Směrnice pro provedení inventarizace IČ: 00267708, Název a sídlo účetní jednotky: Obecní úřad Krátká Ves, Krátká Ves 31. Směrnice pro provedení inventarizace Inventarizace majetku a závazků bude provedena v souladu s ustanoveními zákona č.

Více

České účetní standardy

České účetní standardy č. 701 Účty a zásady účtování na účtech Standard upravuje Bod 3. Účtový rozvrh Bod 4. Syntetické účty a analytické účty Bod 5. Podrozvahové účty Bod 6. Účetní zápisy Bod 7. Vnitroorganizační účetnictví

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření ÚSC Čachrov, IČ: za rok 2009

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření ÚSC Čachrov, IČ: za rok 2009 ~KÝ ÚŘAD PLZE v SKÉHO KRAJE R EKONOMICKÝ, ODDĚLENÍ PŘEZKOUMÁ VÁNÍ HOSPODAŘENÍ OBCI A KO TROL Y Škroupova 18,306 13 Plzeň Výtisk Č. 1 Čj: EK/2012/09 Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření ÚSC Čachrov,

Více

Inventarizace majetku a závazků

Inventarizace majetku a závazků Obec Vysoké Vysoké 34, 59191,Žďár nad Sázavou IČO:00842397 Směrnice č. 2/2011 Inventarizace majetku a závazků Právní rámec: Zákon 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů Vyhláška č. 270/2010

Více

Obec SVOR IČO OO261009

Obec SVOR IČO OO261009 Obec SVOR IČO OO261009 --------------------------------------------------- 471 51 Svor 195 tel.: 487 751 522, mobil 725 O71 177, e-mail: svor@obecsvor.cz Směrnice č.7/2011 organizační zajištění a způsob

Více

Krajský úřad Olomouckého kraje Kancelář ředitele Jeremenkova 40a, Olomouc SpZn.: KÚOKl12393/201 0/KŘ-Kl7131 Č.j.

Krajský úřad Olomouckého kraje Kancelář ředitele Jeremenkova 40a, Olomouc SpZn.: KÚOKl12393/201 0/KŘ-Kl7131 Č.j. Krajský úřad Olomouckého kraje Kancelář ředitele Jeremenkova 40a, 779 11 Olomouc SpZn.: KÚOKl12393/201 0/KŘ-Kl7131 Č.j.: KUOK 3280/2011 Počet stejnopisů: 2 Počet stran: 6 Přílohy: O o výsledku Zpráva přezkoumání

Více

OBEC BEDNÁREC VNITŘNÍ SMĚRNICE Č. 1/2012 O INVENTARIZACI MAJETKU A ZÁVAZKŮ OBCE BEDNÁREC

OBEC BEDNÁREC VNITŘNÍ SMĚRNICE Č. 1/2012 O INVENTARIZACI MAJETKU A ZÁVAZKŮ OBCE BEDNÁREC OBEC BEDNÁREC VNITŘNÍ SMĚRNICE Č. 1/2012 O INVENTARIZACI MAJETKU A ZÁVAZKŮ OBCE BEDNÁREC Schváleno usnesením zastupitelstva č. 1-1z/2012 dne 1. 2. 2012 Podepsal:... starosta obce Nabývá účinnosti dne 2.

Více

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ

ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ TEL: +420 602 157 517 E-MAIL: INFO@ADU.CZ WWW.ADU.CZ ZPRÁVA O VÝSLEDKU PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ podle zákona č. 93/2009 Sb., o auditorech a o změně některých zákonů, ve znění pozdějších předpisů, auditorského

Více

Zpráva o hospodaření příspěvkové organizace Základní škola Dolní Tošanovice a Mateřská škola Horní Tošanovice za rok 2008

Zpráva o hospodaření příspěvkové organizace Základní škola Dolní Tošanovice a Mateřská škola Horní Tošanovice za rok 2008 Základní škola Dolní Tošanovice a Mateřská škola Horní Tošanovice - příspěvková organizace, Dolní Tošanovice č.22, 739 53 Hnojník Zpráva o hospodaření příspěvkové organizace Základní škola Dolní Tošanovice

Více

ÚČTOVÁNÍ FINANČNÍHO MAJETKU

ÚČTOVÁNÍ FINANČNÍHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ FINANČNÍHO MAJETKU Charakteristickým rysem finančního majetku účtovaného v účtové třídě 2 je zejména vysoká likvidnost, bezprostřední obchodovatelnost, předpokládaná držba či smluvená splatnost

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 Ústí nad Labem odbor kontroly JID: Jednací číslo.: 57669/2014/KUUK 229/KON/2013 Stejnopis Č. 1 ZPRÁVA O výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

Zpráva o činnosti příspěvkové organizace

Zpráva o činnosti příspěvkové organizace Č.org. 2302 Zpráva o činnosti příspěvkové organizace Základní umělecká škola F. Jílka Brno, příspěvková organizace Vídeňská 52, 602 00 Brno za rok 2018 Obsah I. Plnění úkolů v oblasti hlavní činnosti organizace...

Více

OBEC LIBERK Jiří Šimerda, starosta obce Liberk LIBERK 70. Protokol č. 2/2017

OBEC LIBERK Jiří Šimerda, starosta obce Liberk LIBERK 70. Protokol č. 2/2017 OBEC LIBERK Jiří Šimerda, starosta obce Liberk 517 12 LIBERK 70 Protokol č. 2/2017 O výsledku veřejnosprávní kontroly na místě ve smyslu 13 odst. 1 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné

Více

Kapitola 4. ODBOR EKONOMICKÝ

Kapitola 4. ODBOR EKONOMICKÝ Kapitola 4. ODBOR EKONOMICKÝ Odbor ekonomický se člení na: oddělení rozpočtu a financování oddělení účetnictví a výkaznictví zajišťuje spisovou službu dle spisového a skartačního řádu Krajského úřadu poskytuje

Více

Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1

Obsah. Obsah. Předmluva 1 KAPITOLA 1 Obsah Předmluva 1 KAPITOLA 1 Úvod 2 Podstata a význam účetnictví 2 Organizace účetnictví 2 Předmět účetnictví 3 Rozsah vedení účetnictví 3 Plný rozsah účetnictví 3 Zjednodušený rozsah účetnictví 4 Schéma

Více

Krajský úřad Ústeckého kraje

Krajský úřad Ústeckého kraje Krajský úřad Ústeckého kraje Velká Hradební 3118/48, 400 02 odbor kontroly Ústí nad Labem JID: Jednací čislo.: 1552/2013/KUUK 504/KON/2012 Stejnopis Č. 1 ZPRÁVA O výsledku přezkoumání hospodaření obec

Více

Příloha k účetní závěrce za r. 2014

Příloha k účetní závěrce za r. 2014 Příloha k účetní závěrce za r. 2014 Název a sídlo účetní jednotky: Mateřská škola Seč, okres Plzeň-jih, příspěvková organizace IČ: 75005778, Adresa: Seč čp. 54, 336 01 Blovice Mateřská škola Seč, okres

Více

LHOTA. IČ: 00237001 za rok 2012

LHOTA. IČ: 00237001 za rok 2012 Zborovská 11 15021 Praha 5 SpZn: Čj.: SZ 084969/2012/KUSK 003186/2013/KUSK Stejnopis Č. 2 Zpráva o výsledku přezkoumání LHOTA IČ: 00237001 za rok 2012 hospodaření obce Přezkoumání se uskutečnilo dne: 29.5.2013

Více

6.8 Základní účtování nákladů a výnosů

6.8 Základní účtování nákladů a výnosů Základní účtování nákladů a výnosů 6 6.8 Základní účtování nákladů a výnosů 6.8.1 Vymezení pojmu náklady a výnosy Náklady Při podnikatelské činnosti dochází ke spotřebě majetkových složek (například spotřeba

Více

OBEC Miroslavské Knínice, Miroslavské Knínice 1, Miroslav, IČ

OBEC Miroslavské Knínice, Miroslavské Knínice 1, Miroslav, IČ OBEC Miroslavské Knínice, Miroslavské Knínice 1, 671 72 Miroslav, IČ 00637432 Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní Oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno Miroslavské

Více

Krajský úřad Olomouckého kraje

Krajský úřad Olomouckého kraje Krajský úřad Olomouckého kraje SpZn.: KUOK/52864/2015/0KŘ-K/7227 Č.j.: KUOK 1876/2016 Odbor kancelář ředitele Jeremenkova 40a, 779 11 Olomouc Počet stejnopisů: 2 Počet stran: 7 Zpráva o výsledku přezkoumání

Více

Obec Ostružná Ostružná 135, Branná

Obec Ostružná Ostružná 135, Branná Obec Ostružná Ostružná 135, 788 25 Branná Směrnice č. 3/2017 Účtový rozvrh, účetní knihy a náležitosti účetních dokladů IČ: 00636096 Schváleno Zastupitelstvem obce Ostružná dne 18. 1. 2017 usnesením č.

Více

Třetí přednáška z UCPO. TÉMA: Účtová třída 2: Majetek

Třetí přednáška z UCPO. TÉMA: Účtová třída 2: Majetek Třetí přednáška z UCPO TÉMA: Účtová třída 2: Majetek Definice V účtové třídě 2 se účtuje o takovém majetku, jehož zdrojem krytí jsou jiné zdroje než technické rezervy. S takovým majetkem může pojišťovna

Více

Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice

Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice Základní škola profesora Josefa Brože, Vlachovo Březí, okres Prachatice Komenského 356, PSČ: 384 22 IČO: 47258721 tel.: 388 320 215 mail.: zspjb@zs-vlachovobrezi.net ZÁVAZNÝ POKYN PRO INVENTARIZACI MAJETKU

Více

postup k ověření krytí fondu investic finančními prostředky příspěvkových organizací zřízených městem Louny

postup k ověření krytí fondu investic finančními prostředky příspěvkových organizací zřízených městem Louny M ě s t o L o u n y Odbor školství, kultury a sportu Mírové náměstí 35, 440 23 Louny M E T O D I C K Ý P O K Y N č. 1/2018 postup k ověření krytí fondu investic finančními prostředky příspěvkových organizací

Více

KRAJSKÝ ÚŘAD JIHOčESKÝ KRAJ

KRAJSKÝ ÚŘAD JIHOčESKÝ KRAJ , KRAJSKÝ ÚŘAD JIHOčESKÝ KRAJ EKONOMICKÝ ODBOR ODD~LENi PŘEZKU MU A METODIKY HOSPODAŘENí OBcí č.j.: KUJCK 28284/2013 OEKO-PŘ stejnopis Č. 2 Zápis z dílčího přezkoumání hospodaření za rok 2013 Obec Okrouhlá

Více

6.8 Základní účtování nákladů a výnosů

6.8 Základní účtování nákladů a výnosů 6 Základní účtování nákladů a výnosů 6.8 Základní účtování nákladů a výnosů 6.8.1 Vymezení pojmu náklady a výnosy Náklady! & Při podnikatelské činnosti dochází ke spotřebě majetkových složek (například

Více

Metodická podpora příspěvkových organizací

Metodická podpora příspěvkových organizací Metodická podpora příspěvkových organizací 19. 6. 2014 www.kr-vysocina.cz Krajský úřad dokumenty odborů odbor ekonomický metodická podpora pro PO Pravidla Rady Kraje Vysočina č. 15/2011, kterými se stanoví

Více

Královéhradecký inspektorát PROTOKOL. Základní škola Kostelec nad Orlicí

Královéhradecký inspektorát PROTOKOL. Základní škola Kostelec nad Orlicí Česká školní inspekce Královéhradecký inspektorát PROTOKOL čj. ČŠI-967/07-09 o veřejnosprávní kontrole podle ustanovení 174 odst. 2 písm. e) zákona č. 561/2004 Sb., o předškolním, základním, středním,

Více

SMĚRNICE č. 11/2017 o inventarizaci majetku a závazků

SMĚRNICE č. 11/2017 o inventarizaci majetku a závazků SMĚRNICE č. 11/2017 o inventarizaci majetku a závazků Čl. 1 Základní ustanovení 1. Tato směrnice vymezuje základní zásady pro provádění inventarizací ve Svazku obcí Horní Labe (dále jen svazek ). Inventarizaci

Více

PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE

PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE Střední škola ekonomiky, obchodu a služeb SČMSD Benešov, s.r.o. Držitel certifikátu dle ISO 9001 PŘEHLED TÉMAT K MATURITNÍ ZKOUŠCE Předmět: ÚČETNICTVÍ Obor vzdělávání: 64-41-l/51 Podnikání - dálková forma

Více

Otázky a odpovědi ke sběru dat od krajských PO Aktualizováno ke dni

Otázky a odpovědi ke sběru dat od krajských PO Aktualizováno ke dni 1/2016 Opravné položky k pohledávkám. Opravné položky k pohledávkám jsou tvořeny v souladu s ustanovením 65 odst. 6) vyhlášky č. 410/2009 S., ve znění pozdějších předpisů. V případě pohledávek se považuje

Více

Závěrečný účet obce Pěčice za rok 2015

Závěrečný účet obce Pěčice za rok 2015 Závěrečný účet obce Pěčice za rok 2015 Dne 13.12.2014 byl zastupitelstvem obce schválen rozpočet obce jako vyrovnaný. V průběhu roku nastaly skutečnosti ovlivňující plnění rozpočtu příjmů a výdajů. Rozpočet

Více

Rozbor hospodaření 2016

Rozbor hospodaření 2016 Gymnázium, Lovosice, Sady pionýrů 600, příspěvková organizace, 410 02 Lovosice, Ústecký kraj, Česká republika tel: +420 416 533 390, mail: gymlovo@gymlovo.cz, internet: www.gymlovo.cz, IČ: 46773720, číslo

Více

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Mikroregion Hvozdnice, IČ za rok 2016

Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dobrovolného svazku obcí DSO Mikroregion Hvozdnice, IČ za rok 2016 KRAJSKÝ ÚŘAD MORAVSKOSLEZSKÝ KRAJ Odbor podpory korporátního řízení a kontroly 28. října 117, 702 18 Ostrava KUMSX01S41QN Čj.: MSK 55473/2017 Sp. zn.: KON/11611/2016/Sam 113.1 V10 Vyřizuje: Ing. Blanka

Více

Článek 1 Úvodní ustanovení

Článek 1 Úvodní ustanovení Článek 1 Úvodní ustanovení 1. Úkolem Směrnice k provádění inventarizace majetku a závazků Obce Bohatice ( Směrnice ) je stanovit jednotné zásady a postupy pro provádění inventarizace majetku a závazků

Více