Účetní měsíčník 5/2019 ÚČETNÍ MĚSÍČNÍK ÚČETNÍHO PORTÁLU

Transkript

1 5/2019 Účetní měsíčník ÚČETNÍ MĚSÍČNÍK ÚČETNÍHO PORTÁLU

2 ÚVODNÍ SLOVO Dobrý den milé kolegyně a milí kolegové, v tyto dny mi na mysl naskakuje cestování. Proč vlastně ráda cestuji? Nebo proč Vy rádi cestujete? Co nám to nabízí? Co získáváme? Je to objevování nových míst, nových kultur, otvírání dalšího rozměru světa? Určitě, ano. Zkuste popřemýšlet, co konkrétně Vám cesty přinášejí. Určitě důvody, proč cestujeme, budeme mít každý z nás originální. A možná necestujete. I to je v pořádku. Pro mne osobně je cestování především změněná výhybka. Forma zklidnění v takové formě, které se mi zatím nedostává v běžných dnech. Doma jsem hodně tvořivá a stále něco vymýšlím pro sebe i ostatní. Nápadů pro moji práci mám mnohem více, než je možné realizovat. Takže i realizace nápadu je prakticky vždy velkou naší radostí a smyslem bytí. Ne každý nápad se protlačí k realizaci. Některé projekty vzniknou, a odejdou, jiné se zachytí Ráda jim říkám lodičky a o jejich plutí na moři rozhodujete Vy. Jak se umíte zaostřit na to, co potřebujete a co opravdu pomáhá ve Vaší praxi. Miluji cestování, mým snem už dlouho je cestovat dvakrát do roka na jaře a na podzim minimálně na dva týdny. Ráda bych déle Výjimečně se to zadaří. Léto u nás doma je krásné a nerada v létě odjíždím mimo republiku na delší dobu. Na mojí naší práci je super, že se dá dělat odkudkoliv a neztratíte absolutní spojení. I když vůbec nevadí, když se spojení ztratí o to více změněná výhybka funguje. Kromě rozmýšlení o smyslu života, o prospěšnosti mého konání na všech úrovních, obvykle dělám jiné věci než obvykle. Často natáčím a mám pak pocit, že jsem sobě i Vám přinesla kus těch cizích krajin domů a s tím i inspiraci k dalšímu cestování a změně běžného životního stylu. Často na cestách píšu často se zapojuji do vzdělávacích procesů často se nechám unést zcela jinou realitou Ano, i teď sedím na letišti a čekám na letadlo do Lisabonu. Moc se těším, co mi čas zklidnění tentokrát přinese nového. Momentálně jsem ještě stále hodně zrychlená a natěšená na cestu do Portugalska. A nebude to jen Lisabon, druhý týden na mne čeká Madeira. Jestli se mi letos podaří vycestovat i na podzim, o tom rozhodujete Vy. Už je naplánovaná cesta pro účetní a daňaře na Bali. Bude nádherná a budeme pracovat spolu na vnitřní směrnici účetní jednotky. Chcete-li být se mnou v úzkém kruhu s výukou a láká-li Vás Indonézie, je to čas pro Vás neváhejte objednat. K objednávce stačí zaplatit polovinu. A já, pomalu se zklidňuji nad malým kafem a malým plzeňským pivem Divoká kombinace, ale neřídím auto a všechno je dovoleno. Krásné dny pro Vás a šťastný let nejen pro mne, ale pro všechny, kteří někam míří Zdravím Vás z letiště Václava Havla z cesty do Portugalska, které měl Pan prezident tak rád. P. Pěva Čouková Zakladatelka a Účetního Portálu P.S. Bali naleznete zde: Chcete-li sdílet s ostatními Vaše Proč cestujete, budu ráda. 2

3 V TOMTO ČÍSLE NAJDETE Články Změny v daních z příjmů zákonem č. 80/2019 Sb část Ing. Ivana Pilařová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana 5-10 Změny v daních z příjmů zákonem č. 80/2019 Sb část Ing. Ivana Pilařová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana Změna ZDPH do praxe od DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana Kontrolní hlášení po novele ZDPH Ing. Mgr. Olga Hochmannová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana DPFO 009 Podnikatel s příjmy z nájmu a ostatních činností Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana DPFO 010 Rezident Slovenska příjmy z výkonu funkce a dividend Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana Citát: Ať Ti slunce snese novou energii každý den, ať tě měsíc uzdravuje každou noc. Ať déšť odnese pryč Tvůj strach, ať vítr přivěje novou sílu do Tvého bytí. Ať kráčíš něžně po zemi a vidíš její krásu každý den svého života. Apačské přísloví 3

4 Vybíráme z aktualit... VYBÍRÁME Z AKTUALIT... Otázky a odpovědi k zasílání složenek pro placení daně z nemovitých věcí Zveřejněno: V článku se dozvíte odpovědi na časté otázky k tématu složenky pro placení daně z nemovitých věcí. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Cenový věstník 06/2019 Zveřejněno: Cenové rozhodnutí CÚ pro Středočeský kraj č. 4/T/2019, kterým se stanoví pevné ceny pro konečného spotřebitele cigaret, změny pevných cen a změny textu 16. dodatek - Přehled cenových map stavebních pozemků obcí (CMSP) stav k Aktualitu pro Vás připravila Lucie NÚR schválila Interpretaci I-39 Zveřejněno: Národní účetní rada na svém zasedání dne 15. dubna 2019 schválila text interpretace I-39 Inventarizační rozdíly u zásob a dlouhodobého majetku. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Finanční zpravodaj číslo 3/2019 Zveřejněno: Přinášíme Vám Finanční zpravodaj č. 3/2019 ze dne Přehled druhů daní a jejich částí, o nichž vedou osobní daňové účty orgány Celní správy České republiky ve smyslu 149 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb.,daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. - Seznam matrikových částí bankovních účtů celních úřadů. Aktualitu pro Vás připravila Kristýna Dodatek č. 1 k Informaci GFŘ k problematice registrace k dani z přidané hodnoty Zveřejněno: Informace GFŘ k problematice registrace k dani z přidané hodnoty ve vazbě na novelizované znění zákona o DPH od (zákon č. 80/2019 Sb.). Aktualitu pro Vás připravila Lucie Daňový balíček 2019 Zveřejněno: Tzv. daňový balíček představuje soubor novel daňových zákonů, zejména zákona o daních z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Nyní zveřejňovaný materiál obsahuje paragrafované znění tohoto zákona se zvláštní částí důvodové zprávy a s odůvodněním pozměňovacích návrhů přijatých na půdě Poslanecké sněmovny. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Více aktualit na: 4

5 DPFO 010 Rezident Slovenska příjmy z výkonu funkce a dividend 2019 Výpočet daňové povinnosti text částka v Kč základ daně úhrn nezdanitelných částek 0 základ daně snížený o nezdanitelné částky základ daně zaokrouhlený daň základ pro solidární zvýšení daně ZD = Kč limit pro rok 2019 je x 48 = Kč = x 0,07 = 9 131, ,36 daň celkem zaokrouhleno na Kč nahoru slevy daň po slevách zaplacené zálohy nedoplatek (+) / přeplatek (-) NAPIŠTE NÁM VÍTE, ŽE MÁTE MOŽNOST INZERCE? VÍCE NAJDETE NA: bit.ly/2dvg6qm MÉDIA ÚČETNÍ PORTÁL OD

6 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP Autor: Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. Cestu k řešení Vám poznámkami* doplnila Pěva Čouková a autorka verzi 2019 následně revidovala. Přinášíme Vám další příklad od paní Zuzany Rylové. Nyní počítáme daňovou povinnost panu Markvartovi, právníkovi a uznávanému odborníkovi na trestní právo. Pan Markvart je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá. Na příkladu si navíc protrénujeme výpočet odpisů nemovitých a movitých věcí. Příklad je zpracovaný pro rok 2019, ale je velmi potřebný i pro rok Petra V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. U příjmů a výdajů z podnikání je příklad zpracován pro neúčetní jednotky (daňová evidence, paušální výdaje). A Zadání Pan Markvart je právník a uznávaný odborník na trestní právo. Je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá. Na konci roku 2018 i roku 2019 neevidoval žádnou pohledávku ani dluh z vlastní podnikatelské činnosti ani z nájmu. Za rok 2019 dosáhl zdanitelných příjmů z podnikatelské činnosti ve výši Kč a daňově uznatelné výdaje vynaložil ve výši Kč. Na běžný účet (pro podnikání) mu byly připsány úroky ve výši 148 Kč. Pan Markvart nemovitosti, které pronajímá, nemá v obchodním majetku. Z příjmů z nájmu doposud vždy uplatňoval paušální výdaje. V roce 2019 uplatňuje skutečné výdaje. V roce 2019 inkasoval z těchto pronajímaných nemovitostí příjmy ve výši Kč, kromě odpisů (nemovitostí rovnoměrné odpisy, movité věci zrychlené odpisy) vynaložil daňově uznatelné výdaje ve výši Kč. Pronajímal následující nemovitosti: 1. Rodinný dům, který koupil v roce 2015 za částku Kč, v letech do oprav investoval částku Kč a v roce 2019 ho začal pronajímat. K datu zahájení nájmu byla tržní cena domu Kč. 2. Činžovní dům, který získal v restituci v roce 2001 a v němž po celou dobu pronajímal byty. Hodnota činžovního domu při vrácení byla Kč. Hodnota nemovitosti k byla Kč. V roce 2019 instaloval v této budově z důvodu opakovaných krádeží nové zabezpečovací zařízení. Celá akce stála Kč, z toho Kč stála instalace slaboproudého vedení zabezpečovacího systému a Kč vlastní ústředna a čidla. Ústředna je zapojena na pult centralizované ochrany bezpečnostní agentury. 3. Zděnou dvojgaráž, kterou zdědil v roce 2009 po tetě, cena stanovená pro účely daně dědické byla Kč, pronajímá ji od roku 2015 a k datu zahájení nájmu její hodnota byla Kč. K byla hodnota garáže vyčíslena na Kč. 4. V roce 2011 zakoupil za částku Kč nemovitost, která je kulturní památkou a slouží jako administrativní budova. Od roku 2011 je pronajímána. V roce 2019 na žádost nájemce provedl ve vlastní režii technické zhodnocení této nemovitosti ve výši Kč, které dokončil v srpnu Po otci zdědil v roce 2011 penzion v hodnotě Kč, který hned pronajal nájemci (sám ho neprovozuje). K byla hodnota penzionu vyčíslena na Kč. 6. V roce 2019 koupil menší činžovní dům se 4 byty za částku Kč a na jeho nákup obdržel od městského úřadu dotaci ve výši Kč. Od listopadu 2019 jeden byt pronajímá, ostatní byty rekonstruuje. Pan Markvart je vdovec, ve společné domácnosti s ním žijí jeho vlastní synové Jan ( ) a Jakub ( ) a od prosince 2017 s ním žije i jeho přítelkyně Gabriela a její dcera Hana ( ). Jeho přítelkyně se stará o domácnost a děti a nemá vlastní příjem kromě výživného na dceru ve výši Kč měsíčně od bývalého manžela. Dne se jim narodila dcera Markéta. Od roku 2013 platí měsíční příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem splňující podmínky zákona o daních z příjmů. Výše příspěvku činí Kč měsíčně. Vypočítejte optimální daňovou povinnost. * poznámky jsou psány oranžovou kurzívou 29

7 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 B Řešení Dílčí základ daně ze samostatné činnosti 7 ZDP 7 ZDP příjmy úpravy ZD + v Kč skutečné výdaje úpravy ZD - v Kč celkem Dílčí základ daně: = Kč Dílčí základ daně z kapitálového majetku 8 ZDP 8 ZDP příjmy v Kč výdaje v Kč celkem Dílčí základ daně: 148 Kč Odpisy majetku majetek rodinný dům (bod 1) činžovní dům (bod 2) zabezpečovací zařízení (bod 2) garáž (bod 3) kulturní památka (bod 4) TZ kulturní památky (bod 4) pension (bod 5) činžovní dům (bod 6) vstupní cena v Kč opravy instalace slaboproudého vedení zabezpečovací zařízení je samostatná movitá věc hodnota k zahájení nájmu hodnota k zahájení nájmu hodnota k zahájení nájmu hodnota k zahájení nájmu odpisová skupina odpis 2019 v Kč sazba 1,4 % sazba 1,4 % poznámka koef. 5, zvýšení 10 % sazba 1,4 % sazba 1,02 % (odpisová skupina 6 podle administrativního objektu) časový měsíců / 180 = 1600 x 4 = 6400 technické zhodnocení se odpisuje samostatně 29 ZDP věta pod písmeny, 30/6,7 ZDP sazba 1,02 % sazba 1,4 % celkem Veškeré odpisy jsou odpisy v 1. roce, s ohledem na paušální výdaje do konce roku 2018 u žádné nemovitosti nemohl zahájit odpisování. Pozor! 1. Kulturní památkou CZ-CC 1273 jsou pouze historické nebo chráněné budovy a stavby jakéhokoliv druhu, které jsou chráněné orgánem státní památkové péče a které jsou evidovány v ústředním seznamu nemovitých kulturních památek a nejsou užívány pro jiné účely, např. kostely, chrámy ty jsou povinně odpisované ve skupině 6. Jiné kulturní památky se odpisují ve skupině svého využití! 2. Pokud by při zahájení nájmu byly použity skutečné výdaje a zahájeno odpisování (1), poté by následoval přechod na paušál (2) a následně znovu přechod skutečné výdaje (3), bylo by nutné po dobu používání paušálu (2) pokračovat v daňových odpisech, neboť paušál obsahuje všechny daňové výdaje, tedy i odpisy hmotného majetku. Zde začal poplatník při nájmech používat paušál, a tedy nezahájil odpisování (1). To je důvodem aplikace 1. roku odpisování. 30

8 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 Dílčí základ daně z nájmu 9 ZDP 9 ZDP příjmy v Kč výdaje v Kč odpisy celkem Dílčí základ daně: = Kč Výpočet daňové povinnosti text částka v Kč dílčí základ daně ze samostatné činnosti podle 7 zákona dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona 148 dílčí základ daně z nájmu podle 9 zákona úhrn dílčích základů daně podle základ daně nezdanitelné části základu daně 12 x = = příspěvek na penzijní připojištění základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně základ daně zaokrouhlený daň solidární zvýšení daně základ pro solidární zvýšení daně ZD = Kč limit pro rok 2019 je x 48 = Kč daň celkem sleva na poplatníka sleva na vyživovanou osobu 0 sleva za umístění dítěte 0 daňové zvýhodnění daň po uplatnění slev a daňového zvýhodnění Sleva na děti (12 x 1 267) (12 x 1 617) (5 x 2 017) = Kč ZNÁTE NAŠE PŘEHLEDY? VÍCE NALEZNETE NA: 31

9 Od do ročník Bohuňovice Daň z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty - příklady Daňový řád Daňový řád - vymáhání Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Daň z nabytí nemovitých věcí Účetnictví absolutní účetní základ Spotřební a energetická (ekologická) daň Daň z nemovitých věcí Silniční daň Silniční daň - příklady Účetnictví pro pokročilé Závěrečný test PROGRAM Ing. Mgr. Olga Hochmannová Ing. Igor Pantůček NOVINKA JUDr. Karel Alexa, Ph.D. Ing. Marek Piech NOVINKA Ing. Zuzana Rylová Ph.D. Ing. Ivana Pilařová Ing. Věra Engelmannová plk. Ing. Naděžda Klewar Slavíková Ing. Jana Procházková Bc. Martin Mikuš Mgr. Václav Pikal GARANCE KONÁNÍ NOVINKA NOVINKA Pánujeme 4 NOVINKY - nepřehlédněte! Kompletní harmonogram a více o vzdělávacím programu naleznete na

10 ONLINE DOUČOVÁNÍ S PĚVOU - II. CYKLUS. 5 JEN VOLNÝCH MÍST! PŘES SKYPE CÍL: Projdete si pod mým vedením prakticky celou knihu Průvodce českými účetními standardy v návaznosti na daně a ZOK - VYŘEŠENÉ PŘÍKLADY 2019 (zaměřeno na podnikatele) - špeky, nejasnosti, hlubší pochopení, vychytávky, rekapitulace. Propočítáme 5 souvislých příkladů právnických osob. Propočítáme celkem 16 příkladů na fyzické osoby. Propočítání je třeba provést v rámci samovýuky, budeme procházet podrobně problémy. GARANCE: Garantuji, že Vás přiblížím více ke zkoušce na daňového poradce nebo auditora a přiblížím Vás více k expertovi na účetnictví a daně Prakticky se tam přiblížíte sami a já Vás jen povedu a na Vaší cestě Vám budu vysvětlovat to, co je problematické. DOPORUČENÍ: Doporučujeme před tímto doučováním absolvovat vzdělávání se mnou na Daňovém specialistovi Bohuňovice (Účetní Portál) nebo v Praze na kurzu (KDP ČR). Pozor nenahrazuje komplexní vysvětlení látky na kurzu účetnictví nebo právnických osob. Budu vysvětlovat pouze nejasnosti zúčastněných a vše, co je pro Vás těžké 1. týden - II. cyklus ČÚS DLOUHODOBÝ MAJETEK 2. týden - II. cyklus ČÚS ZÁSOBY, ODLOŽENÁ DAŇ 3. týden - II. cyklus ČÚS FINANČNÍ MAJETEK 4. týden - II. cyklus ČÚS VLASTNÍ KAPITÁL 5. týden - II. cyklus ČÚS NÁKLADY, REZERVY, OPRAVNÉ POLOŽKY 6. týden - II. cyklus SMĚS NÁROČNÝCH PŘÍKLADŮ 7. týden - II. cyklus OPAKOVACÍ BONUS PRO TY, CO PŘIJDOU NA CELÝ CYKLUS více na:

11 VIDEA ÚČETNÍHO PORTÁLU a hosté VIDEOSEMINÁŘ Změny DPH , po daňovém balíčku - novela č. 80/2019 Sb část Ing. Mgr. Olga Hochmannová JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD Změny DPH , po daňovém balíčku - novela č. 80/2019 Sb. - I. část Ing. Mgr. Olga Hochmannová VIDEOSEMINÁŘ JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD Kontrola daňové evidence Bc. Kristýna Košáková VIDEOSEMINÁŘ JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD ÚČETNÍ MĚSÍČNÍK INTERNETOVÉHO PORTÁLU Číslo 5/2019 Vydáno: v Bohuňovicích Ev. číslo periodického tisku: MK ČR E ISSN Vydavatel: Účetní Portál a.s., V Drahách 39, Bohuňovice tel.: , infolinka: IČ