Finanční plány a rozpočty

Rozměr: px

Začít zobrazení ze stránky:

Download "Finanční plány a rozpočty"

Františka Čechová
před 7 lety
Počet zobrazení:

1 Ing. Pavlína Vančurová, Ph.D. Finanční plány a rozpočty 26. listopadu 2015 Obsah Rozpočetnictví v rámci finančního řízení: Ekonomické vyhodnocení rozpočtů: Systém plánů a rozpočtů Hlavní podnikový rozpočet Rozpočtování přímých a nepřímých nákladů Finanční analýza firemního rozpočtu Analýza bodu zvratu Analýza odchylek 1

2 Představení a cíle kurzu Co si chci odnést z tohoto kurzu? Jak se podílím na tvorbě plánů a rozpočtů ve firmě? V čem mi má hlubší znalost rozpočtování pomoct? Rozpočetnictví v rámci finančního řízení 2

Těžištěm rozpočetnictví je sestavení a vyhodnocování rozpočtů. Rozpočet představuje kvantifikaci naturálně vyjádřených plánů ve finančních veličinách.

3 Těžištěm rozpočetnictví je sestavení a vyhodnocování rozpočtů. Rozpočet představuje kvantifikaci naturálně vyjádřených plánů ve finančních veličinách. Hlavním účelem rozpočtů je zefektivnit proces řízení podniku, napomáhat při koordinaci podnikových zdrojů a činností, poskytnout podklady pro průběžnou kontrolu a motivaci k plnění hodnotově vyjádřených podnikových cílů. Jaký je cíl Vaší firmy? 3

4 Cílem systému plánů a rozpočtů je přispět ke zkvalitnění procesu řízení v podniku. Plány a rozpočty jsou: komunikační nástroj kontrolní nástroj motivační nástroj Podle období Dlouhodobé víceleté Roční shodné s účetním obdobím Krátkodobé čtvrtletní, měsíční Podle rozsahu Zachycující všechny výnosy a náklady Zachycující jen část nákladů a výnosů 4

5 Mění se náklad s objemem produkce? Variabilní Přímé náklady složka režie Variabilní Variabilní náklady Fixní Ano VARIABILNÍ Ne FIXNÍ Rozpočet vychází z toho, co již bylo rozhodnuto, tzn. určité motto rozpočtu je již předem stanoveno. A tím jsme schopni se zaměřit na konkrétní útvar, který tyto veličiny může ovlivnit. Motto může být například: náklady se nesmí zvýšit, náklady se mají snížit, zvýšení tržeb. Jaké je to motto Vašeho rozpočtu? 5

6 Postup sestavení plánu: Vytýčení cílů, tj. vymezení stavu, který má být dosažen. Analýza současné situace, tj. určení vzdálenosti od stanoveného cíle. Zhodnocení vnějšího i vnitřního prostředí, redefinice cílů. Formulace strategie, kapacitní bilance nároky-možnosti. Akční plány, rozpočty, kontrola. Strategický rozpočet - dlouhodobý (investice, akvizice, ) scénáře Taktické rozpočty - střednědobé (inovace, propagace, výcvik) klouzavé plány Operativní rozpočty - krátkodobé (výroba, prodej, logistika) klouzavé rozvrhy operací 12 6

7 Funkční struktura plánů: 1. Plán marketingu 6. Plán investic 7. Plán odpisů 2. Plán prodeje 5. Plán běžných oprav a údržby majetku 8. Plán lidských zdrojů 3. Plán výroby 4. Plán nákupu 9. Finanční plán 7

Výnosy vycházejí z rozpočtu prodeje dané firmy. Náklady jsou výstupem rozpočtů nákladů dále členěných na rozpočet jednicových nákladů, rozpočet přímých výrobních nákladů a rozpočet režijních nákladů.

8 Výnosy vycházejí z rozpočtu prodeje dané firmy. Náklady jsou výstupem rozpočtů nákladů dále členěných na rozpočet jednicových nákladů, rozpočet přímých výrobních nákladů a rozpočet režijních nákladů. Indexní metoda pomocí indexů očekávaného nárůstu či poklesu rozpočtových položek se upravují údaje o minulosti, které poskytne nákladové účetnictví výhodou je rychlost a finanční nenáročnost, nevýhodou zakonzervování všech dřívějších nehospodárností Zero Base Budget údaje z minulosti nejsou brány v úvahu výhodou je vyšší informační přínos a propojení rozpočetnictví s naturální stránkou procesu, nevýhodou je značná pracnost při tvorbě 8

9 Rozpočtování nákladů Přímé náklady v rozpočtech Přímý materiál Přímé mzdy Ostatní přímé náklady Při sestavování rozpočtu přímých nákladů se vychází: z technickohospodářských norem, z plánovaného objemu výroby. Rozpočet režijních nákladů představuje stanovení, odhad budoucí výše režijních nákladů střediska sestavený v určité struktuře a pouze pro ovlivnitelné a významné náklady střediska. Metody sestavování rozpočtu režijních nákladů: stanovení budoucího vývoje na základě skutečnosti, odborným odhadem, stanovením normativů režijních nákladů, rozpočtování s nulovým základem. 9

10 Zásady rozpočtování Provázanost jednotlivých rozpočtů Otevřená a efektivní komunikace Jasné stanovení konkrétní odpovědnosti Slučitelnost cílů a motivace Průběžné vyhodnocování Hlavní rozdíly mezi rozpočtem a kalkulací Rozpočet Kalkulace vypočítává se pro určité období vypočítává se pro určitý počet výrobků je zaměřen na náklady a výnosy počítá se všemi plánovanými náklady u nákladů je prvořadé hledisko odpovědnosti,tj. hledisko organizačně-místní týká se vnitropodnikového útvaru je podrobnější v režijních nákladech je zaměřen na náklady počítá s těmi plánovatelnými náklady, které podle platných předpisů lze do kalkulace zahrnout u nákladů je prvořadé hledisko účelu jejich vynaložení a místa vzniku týká se výkonů (výrobků, služeb) režijní náklady shrnuje do globálních položek 10

11 Ekonomické vyhodnocení rozpočtů 11

12 Hodnocení krátkodobé solventnosti Čistý pracovní kapitál Ať žije hotovost! Běžná likvidita Pohotová likvidita Okamžitá likvidita Hodnocení dlouhodobé rentability Rentabilita aktiv (ROA) Rentabilita tržeb (ROS) Má to vůbec smysl? 12

13 Hodnocení aktivity Obrat aktiv Doba obratu pohledávek Peníze se musí točit! Doba obratu závazků Vztahy mezi skupinami poměrových ukazatelů 13

Marže a příspěvky na úhradu Cena Přímé náklady Hrubé rozpětí Přímé náklady Variabilní složka režie Fixní složka režie Zisk Variabilní náklady Fixní náklady Zisk Variabilní náklady

14 Marže a příspěvky na úhradu Cena Přímé náklady Hrubé rozpětí Přímé náklady Variabilní složka režie Fixní složka režie Zisk Variabilní náklady Fixní náklady Zisk Variabilní náklady Příspěvek na úhradu fixních nákladů a zisku Rozbor ziskovosti Kritický objem výroby: = bod zvratu, kdy tržby se rovnají nákladům Míra adaptability: = přizpůsobení změnám ve výrobě 14

15 Analýza odchylek Praktický příklad 15

16 Rozpočtová výsledovka Výchozí bod pro sestavení rozpočtové výsledovky představuje úzké místo v podnikovém procesu. Ve většině firem jím bývá odbyt, a proto plánované objemy prodejů a předpokládané prodejní ceny determinují objem výroby a spotřebu zdrojů nutných k výrobě. Existují však i podniky, které mají odbyt svých výkonů zajištěn, tudíž rozpočtový proces začínají plánováním co nejvyššího využití svých výrobních kapacit. Rozpočtová výsledovka vzniká postupnou agregací všech údajů operativních rozpočtů. Rozpočet peněžních toků Rozpočet peněžních toků se zpracovává z důvodu stálé potřeby financování je třeba brát v úvahu obratovost jednotlivých složek, jakými jsou zásoby, pohledávky a závazky. Sestavuje se za účelem přehledného rozpočtu peněžních toků z hlavní výdělečné činnosti odvozuje se ze čtyř částí: rozpočtu tržeb, rozpočtu výdajů spojených s nákupem materiálu, ze mzdových rozpočtů, z rozpočtu režijních nákladů. 16

Rozpočtová rozvaha Rozpočtová rozvaha vychází z rozvahy definované finančním účetnictvím. Pro vnitropodnikové informační potřeby ji lze: zjednodušit (tj.

17 Rozpočtová rozvaha Rozpočtová rozvaha vychází z rozvahy definované finančním účetnictvím. Pro vnitropodnikové informační potřeby ji lze: zjednodušit (tj. zobrazit v ní pouze významné položky či některé položky účelně podrobněji rozčlenit), jinak uspořádat oproti standardnímu typu výkazu. Mezi nejčastěji sledované patří oběžný majetek a krátkodobé závazky. Jejich mapování vede ke zjištění výše pracovního kapitálu popřípadě čistého pracovního kapitálu. Diskuse 17

18 DĚKUJI ZA POZORNOST 18

Podobné dokumenty

26. listopadu Ing. Pavlína VANČUROVÁ, Ph.D.

26. listopadu Ing. Pavlína VANČUROVÁ, Ph.D. Finanční plány a rozpočty 26. listopadu 2015 Ing. Pavlína VANČUROVÁ, Ph.D. (Váš poradce v oblasti manažerského účetnictví, lektorka ekonomických témat, finanční ředitelka a spolumajitelka společnosti PADIA