Řízení úvěrových rizik v praxi
|
|
- Aneta Tesařová
- před 8 lety
- Počet zobrazení:
Transkript
1 Řízení úvěrových rizik v praxi Odborný seminář pro novináře
2 Úvod Řazení úvěrů podle rizika základní nástroj řízení rizika Princip řízení úvěrového rizika finanční instituce Úprava schvalovacích podmínek tak, aby míra přijatého rizika nepřesáhla předem stanovenou mez Jednou z měr je podíl špatných úvěrů v portfoliu Jak je definován špatný úvěr? Jsou některé úvěry špatnější než jiné? Ilustrace. Fáze úvěrového cyklu Analýza: protistrany transakce Uvolnění prostředků kontrola účelovosti Vymáhání příp. realizace kolaterálu (zástavy) příp. prodej pohledávky odpis z účetnictví Rozhodnutí: schvalovací cyklus úprava podmínek Sledování monitoring portfolia zpětná vazba pro schvalovací podmínky Zdroj: ČS 2 2
3 Řazení úvěrů podle kvality Kategorie ČNB Problematické a bezproblémové úvěry podle ČNB Původní jednotná definice zavedená regulátory Dělení je v praxi založeno především na dnech po splatnosti na úrovni pohledávek (účtů) Ilustrace. Kategorizace pohledávek podle ČNB Pohledávka Bez selhání Se selháním Standardní Sledovaná Nestandardní Pochybná Ztrátová Splátky jistiny a úroků méně než 3 dnů po splatnosti. Bez restrukturalizace za poslední 2 roky. Žádná pochybnost o plném splacení. Splátky jistiny a úroků méně než 9 dnů po splatnosti. Bez restrukturalizace za posledních 6 měsíců. Plné splacení pravděpodobné. Splátky jistiny a úroků méně než 18 dnů po splatnosti. Plné splacení nejisté, částečné splacení vysoce pravděpodobné. Splátky jistiny a úroků méně než 36 dnů po splatnosti. Plné splacení vysoce nepravděpodobné, částečné splacení pravděpodobné. Splátky jistiny a úroků více než 36 dnů po splatnosti nebo klient v konkurzu. Plné splacení nemožné, částečné splacení pouze malé. Zdroj: Vyhláška ČNB 123/27,
4 Řazení úvěrů podle kvality Kategorie ČNB (pokr.) Přenos selhání na úrovni klienta Pokud některá pohledávka klienta splňuje znaky selhání, přenáší se selhání na všechny pohledávky daného klienta Výjimkou je situace, kdy banka posuzuje riziko pro retailové pohledávky na úrovni transakcí (např. na úrovni produktových skupin) V praxi se obvykle pracuje s nejrizikovější kategorií na úrovni klienta Ilustrace. Přenos kategorií ČNB na úrovni klienta Zůstatek DPD CNB CNB CNB Kreditní karta Kontokorent NEBO 2 Spotřební úvěr Hypotéka 1,5 mil Expozice v selhání Kč nebo 9 5Kč??? Zdroj: Vyhláška ČNB 123/27,
5 Řazení úvěrů podle kvality Kategorie ČNB (pokr.) Graf. Portfolio ČS podle kategorií ČNB 86.1% 8.% 2.8% 1.1% 1.9% Zdroj: RiskServer ČS 5 5
6 Řazení úvěrů podle kvality Interní rating Pro praktické účely dělení na pět stupňů nestačí Zejména bezproblémové klienty (ČNB 1) je vhodné dále rozlišit podle rizikovosti Přesnější měření rizika Lepší nastavení obchodních pravidel Také regulátoři vyžadují (na základě oborových best practises ) řízení portfolií na méně agregované úrovni Dny po splatnosti na úrovni pohledávky nejsou jediným kriteriem rizikovosti klienta Ukazuje se, že další faktory umožňují přesněji a dříve rozdělit klienty podle rizikovosti Behaviorální skóring Transakční skóring Ekonomický skóring + měkká data Také dělení klientů se selháním je z praktických důvodů vhodnější dělat jinak Všechny banky na určitém stupni vývoje řízení rizik proto zavádí vlastní kategorie rizikovosti klientů tzv. interní rating Regulátoři toto zohledňují v rámci pravidel Basel II 6 6
7 Řazení úvěrů podle kvality Interní rating (pokr.) Interní rating Interní rating je ekvivalentem externího ratingu ratingových agentur Interní rating slouží k řazení klientů podle míry rizikovosti Každému internímu ratingu odpovídá určitá pravděpodobnost selhání, tj. pravděpodobnost, že pro daného klienta dojde v horizontu jednoho roku k události selhání Obvykle existuje mapovací můstek mezi interními a externími ratingy a kategoriemi ČNB Ilustrace. Interní rating 28 let vysokoškolačka nájemní byt svobodná příjem 3. v práci 5 let Vlastnosti Finance Chování Reference Pravděpodobnost selhání - Interní rating 43 let středoškolák ženatý, 2 děti příjem 28. bydliště Karviná klientem 1 let Alfa sro kovovýroba 7 let na trhu obrat 15 mil. zisk 3 mil investiční plány na 1 mil. Zdroj: ČS 7 7
8 Řazení úvěrů podle kvality Interní rating (pokr.) Ilustrace. Externí rating, interní rating a kategorie ČNB Interní rating Externí rating Kategorie ČNB 1 Extrémně silný AAA 2 Velmi silný AA Investiční stupeň 3 4a Silný Dobrý A BBB+ 4b Velmi uspokojivý BBB 4c Uspokojivý BBB. 1 5a Nižší střední riziko BB+ 5b Střední riziko BB Spekulativní stupeň 5c 6a 6b Vyšší střední riziko Zranitelný Velmi zranitelný BB- B+ B 7 8 Slabý Riziko ztráty B- CCC, CC 2 Default R Selhání D 3-5 Zdroj: ČS 8 8
9 Řazení úvěrů podle kvality Interní rating (pokr.) Graf. Portfolio ČS podle interního ratingu A 4B 4C 5A 5B 5C 6A 6B 7 8 R Zdroj: RiskServer ČS 9 9
10 Hodnocení kvality portfolia Zaměření na problémové úvěry Kvalitu úvěrového portfolia lze měřit jako: Kvalita = Problémové úvěry Expozice Různý výklad pojmů problémový a expozice však může vést k různým výsledkům pro totéž portfolio Expozice Rozvahový zůstatek (vyčerpaná částka) Celkový zůstatek (vyčerpaná částka + částka, kterou klient ještě může čerpat) Problémové úvěry: Klasifikované úvěry (ČNB 2-5, interní rating 7-R) Úvěry v selhání (ČNB 3-5, interní rating R) Non-performing loans NPL (???) 1 1
11 Hodnocení kvality portfolia Proč se zavádí kategorie NPL? Klienti ve stavu selhání mají (z pohledu banky) různou šanci problémy vyřešit a stav selhání opustit Ne všichni klienti v selhání jsou z pohledu banky ztrátoví definice selhání podle Basel II je poměrně konzervativní Při měření kvality je proto vhodné zaměřit se pouze na klienty s reálnou (a potvrzenou) hrozbou ztráty Ilustrace. Dělení klientů v selhání Default (R) R1 R2 R3 R4 R5 Klienti expertně zařazení do stavu selhání. Klient dosud nemá žádnou pohledávku více než 9 dnů po splatnosti. Mohou probíhat jednání s klientem. Velká šance, že klient stav selhání opustí. Klienti s pohledávkami 9 a více dnů po splatnosti. Probíhají jednání s klientem, která skončí restrukturalizací nebo zesplatněním a likvidací pohledávek. Klienti s restrukturalizací. Proběhla úspěšná jednání s klientem s cílem řešit situaci. Velká pravděpodobnost návratu klienta do stavu bez selhání po 6 měsících. Ztráta z odpisu. Některá pohledávka klienta byla odepsána (tj. ztráta již byla realizována). Velmi nízká pravděpodobnost, že ostatní pohledávky po splatnosti budou splaceny. Konkurz. Na klienta byl vyhlášen konkurz
12 Hodnocení kvality portfolia Proč se zavádí kategorie NPL? Retail Stav selhání je přenášen na všechny pohledávky klienta V případě malého zůstatku po splatnosti na jednom účtu (např. vlivem doúčtování poplatku na účtu, který již klient nepoužívá) mohou být jako selhané označeny i ostatní účty, které jsou spláceny bez potíží (např. hypotéka) Některá portfolia (hlavně drobné pohledávky) jsou navíc řízena produktově nikoli klientsky. Přenos selhání pak neodpovídá úvěrovému procesu. Ilustrace. Přenos selhání a NPL Zůstatek DPD Rating NPL Kreditní karta R2 Ano Kontokorent 2 67 R2? Spotřební úvěr 5 25 R2? Hypotéka 1,5 mil. R2? Default (v selhání) Kč, NPL 9 5Kč Zdroj: ČS 12 12
13 Hodnocení kvality portfolia Proč se zavádí kategorie NPL? Corporate Lze produktový přístup aplikovat na korporátní klienty? Rozdílná právní úprava na rozdíl od privátních klientů Profesionálnější řízení financí podniku Standardní součástí smluvní dokumentace tzv. cross default klauzule Ilustrace. Přenos selhání a NPL Zůstatek DPD Rating NPL Investiční úvěr 25,5 mil. 112 R2 Ano Kontokorent 1, mil. R2 Ano Provozní úvěr 15,5 mil. R2 Ano Default (v selhání) 51 mil. Kč, NPL 51 mil. Kč Zdroj: ČS 13 13
14 Hodnocení kvality portfolia Proč se zavádí kategorie NPL? (Pokr.) Každá banka v definici NPL odráží vlastní vnímání rizikovosti pohledávek Výhoda: Hodnota NPL je očištěna o pohledávky nesprávně zařazené do stavu selhání Nevýhoda: Pro porovnávání bank je třeba znát definici NPL. Ilustrace. Definice NPL ve skupině EBG NPL Korporátní klienti, banky, státy Retailoví klienti Klienti s interním ratingem R. Pohledávk s 9 a více dny po splatnosti. Stav NPL se přenáší v rámci jedné produktové skupiny klienta, ale nikoli na všechny pohledávky klienta. Zdroj: EBG Ilustrace. Definice NPL v bance X Pohledávky s 9 a více dny po splatnosti. NPL Všichni klienti 14 14
15 Hodnocení kvality portfolia Rating R a NPL Graf. Vývoj objemu v ratingu R a NPL v ČS (mil. Kč) Rating R NPL A 29 A Zdroj: RiskServer ČS 15 15
16 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Opravné položky a rizikové náklady Další možností, jak měřit kvalitu portfolia jsou opravné položky Opravné položky = odhad snížení hodnoty (tzv. znehodnocení) portfolia úvěrů z důvodu úvěrového rizika Opravné položky = očekávaná ztráta z pohledávek Opravné položky představují důležitou účetní položku Obecné principy účtování jsou zavedeny standardem IAS 39 (a promítnuty do zákona o účetnictví) IAS 39 neurčuje konkrétní metodu výpočtu opravných položek. Výše opravných položek má zohledňovat změnu očekávaných peněžních toků (splátek). Způsob výpočtu opravných položek je individuální záležitostí každé banky ČNB ve Vyhlášce 123/27 zavádí metodu koeficientů jako zjednodušený způsob výpočtu Banky v ČR však tento způsob nepoužívají, protože není v souladu s požadavky IAS
17 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Opravné položky a rizikové náklady (pokr.) Ilustrace. Určení výše znehodnocení Portfoliové / skupinové Jednotlivě neznehodnocené pohledávky. -NEBO. Portfolio jednotlivě nevýznamných stejnorodých pohledávek. Znehodnocení Stat. modely Jednotlivě znehodnocené pohledávky. -NEBO. Jednotlivě významné pohledávky. Individuální Disk. CF Koef. ČNB Zdroj: Vyhláška ČNB 123/27,
18 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda koeficientů Ilustrace. Určení výše znehodnocení pomocí koeficientů Výše opravných položek Bez selhání Standardní Sledovaná OP = OP =,1. zůstatek Pohledávka Nestandardní OP =,2. zůstatek Se selháním Pochybná OP =,5. zůstatek Ztrátová OP = 1,. zůstatek Zdroj: Vyhláška ČNB 123/27,
19 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda diskontovaných cash-flow Ilustrace. Určení výše znehodnocení pomocí diskontovaných cash-flow Expozice(t ) = dluh včetně příslušenství a poplatků EL = znehodnocení = Expozice (t ) PVEFP EIR Diskontování pomocí EIR Souč. hodnota očekávaných bud. plateb (PVEFP) Budoucí platby (plnění z kolaterálu apod.) t t 1 t 2 t 3 t 4 Poznámky: EIR... Úroková sazba, která smluvní splátky jistiny a úroků (a poplatky) diskontuje na aktuální výši pohledávky V případě bezproblémových pohledávek je EL = Zdroj: ČS 19 19
20 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda statistických modelů Každá banka může vyvinout vlastní model. Nejčastější přístupy: Markovské modely Portfolio se dělí na části podle úvěrové kvality (ratingy, pásma podle dnů po splatnosti). Dále se odhadují pravděpodobnosti přechodů pohledávek mezi těmito částmi a na jejich základě se určují koeficienty oprávkování pro jednotlivé části. Model očekávané ztráty OP = Zůstatek.PD.LGD PD... LGD... Pravděpodobnost přechodu pohledávky do stavu selhání v horizontu 1 roku Ztrátovost při selhání (kolik se nepodaří vymoci zpět) 2 2
21 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda statistických modelů (pokr.) Model očekávané budoucí vymožené částky Pro individuálně nevýznamné homogenní pohledávky ve stavu selhání. Stav opravných položek je určen na základě zbývající očekávané částky odhadnuté na základě historické zkušenosti s vymáháním podobných pohledávek. OP = RR Celk 1 RR RR Nyní Nyní RRCelk... Očekávaný podíl vymožené části pohledávky na konci vymáhání (např. 5%). RRNyní... Podíl obvykle vymožené částky v okamžiku výpočtu OP. Pro tuto metodu je třeba z historických dat odhad tzv. recovery křivky popisující průměrný (obvyklý) průběh vymáhání podobných pohledávek
22 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda statistických modelů (pokr.) Předpokládejme novou pohledávku (produkt X) v selhání se zůstatkem 1. Gradual saturation of recovery rates (in months) 7.% Recovery křivka pozorovaná pro produkt X. Kumulativní vymožená částka po ukončení vymáhání (T) je 58%. 6.% 5.% 4.% 3.% 2.% 1.%.% Očekáváme tedy, že z částky 1 bude vymoženo 58. Tedy: OP = 1 58 = 42 t3 t9 t15 t21 t27 t34 t42 t5 t58 t66 Total recovery (volume wght.) months in default 22 22
23 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Metoda statistických modelů (pokr.) Po 9 měsících bylo doplaceno 1. Gradual saturation of recovery rates (in months) 7.% 6.% Na základě zkušeností s podobnými pohledávkami očekáváme vymožení RR RRt 1 RR =44%. t 5.% 4.% 3.% 2.% Stav OP nyní bude 9. 56% = 5.4 (navýšení o 8.4) 1.%.% Již vymoženo. t3 t9 t15 t21 t27 t34 t42 t5 t58 t66 Total recovery (volume wght.) months in default 23 23
24 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Tvorba opravných položek v ČS Ilustrace. Model výpočtu OP v ČS Rating Korporátní klienti Retailoví klienti Indiv. významné pohledávky Indiv. nevýznamné pohledávky Kolektivně znehodnocené > Statistický model > Portfoliové OP 1-8 Všechny pohledávky OP = Zůstatek. PD. LGD OP počítány na úrovni účtů Rizikové parametry PD a LGD počítány pro klientské a produktové segmenty Individuálně znehodn. > Oč. cash flows > Individuální OP Individuálně znehodn. > Stat. model > Individuální OP R Očekávaná cash-flow (výnos z vymáhání a realizace zajištění) OP = Zůstatek PV(oč. CF) OP = Zůstatek * koeficient Model: RR křivky Zdroj: ČS 24 24
25 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Změny opravných položek v hospodářském výsledku Poskytnutí úvěru 1 Kč Úvěr je v selhání. Očekávaná návratnost je 5%. Úvěr částečně splacen ve výši 75%. Očekávaná návratnost je %. Rozvaha Poskytnuté úvěry Opravné položky S S Výsledovka Tvorba OP Rozpuštění OP Čisté náklady +/ Zdroj: ČS 25 25
26 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Odpis Ilustrace. Fáze úvěrového cyklu Analýza: protistrany transakce Uvolnění prostředků kontrola účelovosti Vymáhání příp. realizace kolaterálu příp. prodej pohledávky odpis z účetnictví Rozhodnutí: schvalovací cyklus úprava podmínek Sledování monitoring portfolia zpětná vazba pro schvalovací podmínky Zdroj: ČS Odpisem pohledávky končí úvěrový vztah z účetního pohledu úvěr je odstraněn z účetnictví Odpis je účetně prováděn proti vytvořené opravné položce z hlediska výnosů banky se jedná o neutrální operaci Vymáhání ovšem pokračuje i po odpisu 26 26
27 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Vliv odpisu na hospodářský výsledek Úvěr připravený k odpisu. Odpis Rozvaha Poskytnuté úvěry Opravné položky S S 1 1 Výsledovka Tvorba OP Rozpuštění OP Použití OP - + N 1 Odpisy -1 N Čisté náklady +/- Zdroj: ČS 27 27
28 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Vliv odpisu na hospodářský výsledek (pokr.) Úvěr připravený k odpisu. Odpis Rozvaha Poskytnuté úvěry Opravné položky S S 1 5 Výsledovka Tvorba OP Rozpuštění OP Použití OP - + N 5 1 Odpisy -1 N Čisté náklady - 5 +/- Zdroj: ČS 28 28
29 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Prodej pohledávky (pokr.) Úvěr připravený k prodeji. Prodej za 25. Rozvaha Poskytnuté úvěry Opravné položky S S 1 1 Výsledovka Tvorba OP Rozpuštění OP Použití OP - + N Odpisy -75 N Čisté náklady 25 +/- Zdroj: ČS 29 29
30 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví Čistá tvorba a rizikové náklady Čistá tvorba opravných položek (čisté náklady z příkladů) představuje nákladovou položku tzv. rizikové náklady Základní rovnice: Čistá tvorba = OP OP + Odpisy Období Konec Začátek Období Rizikové náklady = Čistá tvorba Období Období / Zůstatek Konec období Poznámka: Rizikové náklady tedy závisí jak na čisté tvorbě (dopad do hospodářského výsledku), tak na zůstatku. Pokud zůstatek roste, jsou při stejných dopadech do hospodářského výsledku rizikové náklady nižší. Při analýze výsledků banky je třeba posuzovat obě tyto složky. Při analýze finančních výsledků je kromě změny stavu opravných položek třeba sledovat také velikost odpisů 3 3
31 Promítnutí kvality portfolia ve výkazech NPL% a krytí NPL Kromě rizikových nákladů se sledují další dva klíčové ukazatele: NPL% = Objem NPL Zůstatek NPL_covera ge = Opravné položky Objem NPL Oba ukazatele závisí na Politice banky v oblasti odpisů Struktuře portfolia (tzv. portfolio mix) Rychlosti vymáhacího procesu 31 31
32 Promítnutí kvality portfolia v účetnictví NPL% a krytí NPL (pokr.) Graf. Vývoj NPL% a NPL coverage v ČS Non Performing Loans NPL coverage 8.% 8.% 6.% 6.% 4.% 4.% 2.% 2.%.% 28 A 29 A.% 28 A 29 A Zdroj: RiskServer ČS 32 32
33 Část 2 Měření úvěrového rizika v praxi 33 33
34 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů Komentář k finančním výsledkům Zdroj: Výroční zpráva ČS, 28 (vlevo) Výroční zpráva XY, 28 (vpravo) 34 34
35 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů Komentář k řízení rizik Zdroj: Výroční zpráva ČS, 28 (vlevo) Výroční zpráva XY, 28 (vpravo) 35 35
36 Případová studie Co zatím víme? Obě banky mají pokročilý systém měření rizika (Basel II) Tvorba OP je prováděna pomocí vlastních modelů zhoršení porovnatelnosti Obě banky avizují zvýšení rizikových nákladů Proč? 36 36
37 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů Rozvaha a výsledovka (ČS) +1.2% +31.1% +6.3% Zdroj: Výroční zpráva ČS, 28 Rizikové náklady: 77 bps 53 bps 37 37
38 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů Rozvaha a výsledovka (XY) +19.4% +8.% Stavy OP je třeba hledat jinde v textu Výroční zprávy Rizikové náklady: 77 bps 52 bps Zdroj: Výroční zpráva XY,
39 Případová studie Co zatím víme? Rizikové náklady vzrostly shodně z 53 bps na 77 bps Z hlediska absolutních čísel rostla čistá tvorba v XY rychleji než v ČS (ale stále srovnatelně) Objem úvěrů rostl rychleji v XY 39 39
40 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů +3.3% +2.6% Zdroj: Výroční zpráva ČS,
41 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů +4.9% +4.% Zdroj: Výroční zpráva XY,
42 Případová studie Co zatím víme? Banka XY vykazuje vyšší podíl problémových úvěrů Definice špatných úvěrů by měly být podobné (ČS Basle II, XY kategorie ČNB) Důvodem je zřejmě struktura portfolia nebo konzervativní přístup v XY Zhoršování portfolia je podobné V případě XY je navíc k dispozici krytí jednotlivých kategorií opravnými položkami Krytí problémových úvěrů klesá (zejména v kategroii Nestandardní)! Proč? Krytí zajištěním je podobné Příliš konzervativní přístup v roce 27? V případě ČS je pro podobnou analýzu třeba další tabulka a chvíle počítání Pro srovnání obou bank bude třeba ještě větší detail 42 42
43 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů +44% Krytí také klesá +48% Mimořádný efekt! Bude se opakovat? Jak by čísla vypadala bez něj? Zdroj: Výroční zpráva ČS,
44 Případová studie Co lze o úvěrovém riziku vyčíst z dostupných zdrojů 44 44
Výkaz zisků a ztrát. 3.čtvrtletí 2001. Změna ROZVAHA KOMERČNÍ BANKY PODLE CAS
Komerční banka dosáhla podle mezinárodních účetních standardů za tři čtvrtletí roku 2002 nekonsolidovaného čistého zisku ve výši 6 308 mil. Kč. Návratnost kapitálu (ROE) banky činila 30,7 %, poměr nákladů
VíceČÁST ŠESTÁ PRAVIDLA PRO NABÝVÁNÍ, FINANCOVÁNÍ A POSUZOVÁNÍ AKTIV. (K 15 zákona o bankách a k 11 odst. 3 zákona o spořitelních a úvěrních družstvech)
ČÁST ŠESTÁ PRAVIDLA PRO NABÝVÁNÍ, FINANCOVÁNÍ A POSUZOVÁNÍ AKTIV (K 15 zákona o bankách a k 11 odst. 3 zákona o spořitelních a úvěrních družstvech) HLAVA I PRAVIDLA PRO NABÝVÁNÍ A FINANCOVÁNÍ AKTIV 190
VíceÚčetnictví finančních institucí Účtování úvěrových operací (pohledávek, aktivních operací)
Účetnictví finančních institucí Účtování úvěrových operací (pohledávek, aktivních operací) úvěry = pohledávky, aktivní účty klasifikace: standardní (účt. skupina 21) klasifikované: (účt.skupina 24) = vyšší
VíceVěstník ČNB částka 18/2004 ze dne 24. září 2004
Třídící znak 1 0 7 0 4 5 3 0 OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 6 ZE DNE 15. ZÁŘÍ 2004, kterým se mění OPATŘENÍ ČESKÉ NÁRODNÍ BANKY Č. 9 ZE DNE 6. LISTOPADU 2002, KTERÝM SE STANOVÍ PRAVIDLA PRO POSUZOVÁNÍ
VíceHrubá částka Úprava Čistá šástka 1. Pokladní hotovost, vklady u
AKTIVA ROZVAHA KOMERČNÍ BANKY PODLE CAS (v tis. Kč) 31.3.2002 31.3.2001 31.3.2000 Hrubá částka Úprava Čistá šástka 1. Pokladní hotovost, vklady u 15 420 797 15 420 797 17 272 563 15 099 359 centrálních
VíceIAS 39: Účtování a oceňování
IAS 39: Účtování a oceňování Josef Jílek člen Standards Advice Review Group březen 2007 Program Definice Zajišťovací účetnictví Vložené deriváty Deriváty na vlastní kapitálové nástroje Odúčtování aktiv
VíceČISTÝ ZISK VE VÝŠI 2,525 MLD. KČ. 1
Praha, 15. května 2008 SKUPINA ČSOB V 1. ČTVRTLETÍ 2008 ZAZNAMENALA ČISTÝ ZISK VE VÝŠI 2,525 MLD. KČ. 1 Čistý zisk za 1. čtvrtletí 2008 vykázaný: 2 525 mld. Kč (4% růst) Čistý zisk za 1. čtvrtletí 2008
VíceSKUPINA ČSOB VYKÁZALA ZA ROK 2009 ČISTÝ ZISK 17,368 MLD. KČ 1
Praha, 11. února 2010 SKUPINA ČSOB VYKÁZALA ZA ROK ČISTÝ ZISK 17,368 MLD. KČ 1 Hlavní informace: Čistý zisk vykázaný: 17,368 Čistý zisk udržitelný: 10,487 (-17 % meziročně) Provozní výnosy udržitelné:
VíceVysvětlivky k měsíčním reportům fondů RCM
Vysvětlivky k měsíčním reportům fondů RCM Rozhodný den Pokud není u jednotlivých údajů uvedeno žádné konkrétní datum, platí údaje k tomuto rozhodnému dni. Kategorie investic Třída aktiv a její stručný
VíceMEZINÁRODNÍ STANDARDY ÚČETNÍHO VÝKAZNICTVÍ IFRS SPECIALISTA
MEZINÁRODNÍ STANDARDY ÚČETNÍHO VÝKAZNICTVÍ IFRS SPECIALISTA Číslo adepta (tento kód napište do levé spodní části každého dalšího použitého listu papíru s řešením příkladů) Kalkulačka (jméno výrobce, typ
Více8 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA A ÚČETNÍ PŘÍKAZY
8 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA A ÚČETNÍ PŘÍKAZY Právní úprava... 1 Význam účetní závěrky a její druhy... 1 Přípravné práce před účetní závěrkou... 2 Uzávěrka účtů v hlavní knize... 4 Obsah a struktura účetních výkazů
VíceTISKOVÁ ZPRÁVA Vídeň, 3. května 2005
TISKOVÁ ZPRÁVA Vídeň, 3. května 2005 Erste Bank: Rozvaha od roku 2005 přizpůsobena novému znění Mezinárodních účetních standardů IAS č. 32 a 39 - zpětná úprava rozvahy a výkazu zisků a ztrát za rok 2004
VíceVýsledky Skupiny ČSOB za 1. čtvrtletí roku 2006 Neauditované konsolidované výsledky dle IFRS Praha 31.5. 2006
Výsledky Skupiny ČSOB za 1. čtvrtletí roku 2006 Neauditované konsolidované výsledky dle IFRS Praha 31.5. 2006 Obsah Nejdůležitější údaje Finanční výsledky Obchodní výsledky Kvalita úvěrového portfolia
VíceParametry v rámci přístupu IRB. 1. Kategorie expozic vůči centrálním vládám a centrálním bankám, expozice vůči institucím nebo podnikové expozice
Příloha č. 13 Parametry v rámci přístupu IRB I. Hodnota PD 1. Kategorie expozic vůči centrálním vládám a centrálním bankám, expozice vůči institucím nebo podnikové expozice a) Hodnota PD u expozice vůči
VíceIlustrativní příklady vykazování sekuritizace úvěrů a jiných převodů úvěrů pro banky jako vykazující subjekty v metodice platné od roku 2015
Ilustrativní příklady vykazování sekuritizace úvěrů a jiných převodů úvěrů pro banky jako vykazující subjekty v metodice platné od roku 2015 pracovní pomůcka pro účely kompilace statistických výkazů a
VíceZákladní ukazatele - družstevní záložny
Základní ukazatele - družstevní záložny I. Definice a obsah Přehled základních souhrnných informací o stavu a vývoji spořitelních a úvěrních družstev (dále jen družstevní záložny, které poskytují služby
VícePříručka k měsíčním zprávám ING fondů
Příručka k měsíčním zprávám ING fondů ING Investment Management vydává každý měsíc aktuální zprávu ke každému fondu, která obsahuje základní informace o fondu, jeho aktuální výkonnosti, složení portfolia
VíceBankovní účetnictví - účtová třída 3 1
Bankovní účetnictví Cenné papíry a deriváty Bankovní účetnictví - účtová třída 3 1 BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 3 Od klasických služeb, které představují přijímání vkladů a poskytování úvěrů, banky
VíceÚčetnictví finančních institucí. Cenné papíry a deriváty
Účetnictví finančních institucí Cenné papíry a deriváty 1 BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 3 Od klasických služeb, které představují přijímání vkladů a poskytování úvěrů, banky postupně přecházejí k službám
VíceFinanční řízení podniku
Finanční řízení podniku Finanční řízení Základním úkolem je zajištění kapitálu a koordinace peněžních toků podnikání s cílem dosáhnout co nejlepšího zhodnocení kapitálu při zachování platební schopnosti
VíceProjekt. Globální parametry. Požadovaná výnosnost vlastního kapitálu PPP
RK-19-2014-23, př. 2 počet stran: 11 Projekt Globální parametry Inflace Kumulovaná inflace Koeficient aplikace inflace Reálná diskontní sazba Nominální diskontní sazba Sazba daně z příjmu u PO Sazba daně
VíceDohadné účty - pohledávky a závazky neurčité výše a období nevyfakturované nákupy nebo dodávky (odečet měřidla), nejasné pojistky
P Ř E C H O D N É Ú Č T Y Věcná a časová souvislost, princip opatrnosti A K T I V A P A S I V A - náklady příštích období - výdaje příštích období - příjmy příštích období - výnosy příštích období - dohadné
VíceIAS 7. Výkazy peněžních toků
IAS 7 Výkazy peněžních toků Cíl standardu Požadovat poskytování informací o proběhlých změnách stavu peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů účetní jednotky prostřednictvím výkazu peněžních toků,
VíceDlouhodobé cizí zdroje a. Bankovní účetnictví - účtová třída 5 1
Bankovní účetnictví Dlouhodobé cizí zdroje a vlastní kapitál Bankovní účetnictví - účtová třída 5 1 BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 5 Operace spojené s vlastními a dlouhodobými cizími zdroji jsou především
VíceVýroční zpráva 2008 návrh účetní závěrky a informace pro členy
1.TZ, družstevní záložna Hasskova 22, 674 01 Třebíč Telefon a fax: 568 847 717 IČO: 63 49 25 55, zapsané v obchodním rejstříku Krajského soudu v Brně v odd. Dr, vl. č.2708 Výroční zpráva 2008 návrh účetní
VíceČISTÝ ZISK 9,188 MLD KČ 1
Vnitřní informace: Konsolidované neauditované výsledky skupiny ČSOB (IFRS) za 3. čtvrtletí 2009 Praha, 13. listopadu 2009 SKUPINA ČSOB VYKÁZALA ZA DEVĚT MĚSÍCŮ ROKU 2009 ČISTÝ ZISK 9,188 MLD KČ 1 Hlavní
VíceSkóringový model. Stanovení pravděpodobnosti úpadku subjektu v následujících 12 měsících
BISNODE SKÓRING Skóringový model Stanovení pravděpodobnosti úpadku subjektu v následujících 12 měsících Hodnocení na základě: sofistikovaných matematicko-statistických modelů desítek vstupních parametrů
Více1 Cash Flow. Zdroj: Vlastní. Obr. č. 1 Tok peněžních prostředků
1 Cash Flow Rozvaha a výkaz zisku a ztráty jsou postaveny na aktuálním principu, tj. zakládají se na vztahu nákladů a výnosů k časovému období a poskytují informace o finanční situaci a ziskovosti podniku.
VíceNedejte šanci drahým a nevýhodným úvěrům
Nedejte šanci drahým a nevýhodným úvěrům Finanční gramotnost v praxi Praha, 26/5/2011 Autor: Ing. Pavel Voříšek Česká spořitelna v 1.0 18/5/2011 Obsah RPSN: Jak jednoduše srovnávat různé úvěry?» Poskytovatelé
VíceErste Group vykázala za 1. pololetí roku 2017 čistý zisk ve výši 624,7 milionů EUR
Tisková zpráva 4. srpna 2017 Erste Group vykázala za 1. pololetí roku 2017 čistý zisk ve výši 624,7 milionů EUR Dnes opět zveřejňujeme pozitivní výsledky a to za prvních šest měsíců roku 2017: objem řádně
VíceInovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/ Finanční management I
Inovace profesního vzdělávání ve vazbě na potřeby Jihočeského regionu CZ.1.07/3.2.08/03.0035 Finanční management I Finanční řízení Finanční řízení efektivní financování splnění cílů podniku Manažerské
VíceVysoká škola ekonomická v Praze
Vysoká škola ekonomická v Praze Fakulta financí a účetnictví katedra finančního účetnictví a auditingu Výkaz peněžních toků Kontakt: Ing. David Procházka, Ph.D. katedra finančního účetnictví a auditingu
VícePředmluva... XI Přehled zkratek...xii
Obsah Předmluva................................................... XI Přehled zkratek...............................................xii Díl 1 Úvod do účetnictví účetní jednotky a principy vedení účetnictví
VíceBankrotní modely. Rating a scoring
Bankrotní modely Rating a scoring Bankrotní modely Posuzují celkovou finanční výkonnost podniku Jsou složeny z několika finančních ukazatelů Mají syntetický charakter Nejznámější modely: Altmanův index
VíceTisková zpráva. Skupina Komerční banky vykázala za první pololetí roku 2010 čistý zisk 6 482 milionů Kč
Skupina Komerční banky vykázala za první pololetí roku 2010 čistý zisk 6 482 milionů Kč Praha, 4. srpna 2010 Skupina Komerční banky vytvořila za prvních šest měsíců roku 2010 čistý zisk ve výši 6 482 milionů
VíceStav Půjčky Splátky Kurzové Změna Stav
II. Státní dluh 1. Vývoj státního dluhu V 2013 došlo ke zvýšení celkového státního dluhu o 47,9 mld. Kč z 1 667,6 mld. Kč na 1 715,6 mld. Kč. Znamená to, že v průběhu 2013 se tento dluh zvýšil o 2,9 %.
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. Radlická 333/150 150 57 Praha 5 tel.: +420 224 111 111
Praha, 12. května 2010 SKUPINA ČSOB VYKÁZALA ZA 1. ČTVRTLETÍ 2010 ČISTÝ ZISK 3,880 MLD. KČ 1 Hlavní informace: Čistý zisk vykázaný: 3,880 mld. Kč (+26 % meziročně) Čistý zisk udržitelný 2 : 3,615 mld.
Více1. Pokladní hotovost ,00. 0,00 0,00 papíry přijímané centrální bankou k refinancování 2 a) státní cenné papíry 0,00 0,00 0,00
Rozvaha - AKTIVA Brutto Korekce Netto 1. Pokladní hotovost 59 79 59 79 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování 2 a) státní cenné papíry 2 b) ostatní
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. Na Příkopě 854/14 115 20 Praha 1 Nové Město tel.: +420 261 351 111
V Praze, 21. března 2006 Čistý zisk Skupiny ČSOB v roce 2005 vyšší o 17% oproti roku 2004 (konsolidované, IFRS, auditované výsledky) Skupina ČSOB uzavřela rok 2005 se ziskem ve výši 10,3 miliardy Kč. Čistý
VícePříručka k měsíčním zprávám ING fondů
Příručka k měsíčním zprávám ING fondů ING Investment Management vydává každý měsíc aktuální zprávu ke každému fondu, která obsahuje základní informace o fondu, jeho aktuální výkonnosti, složení portfolia
VíceNástroj vlastního kapitálu
IAS 32, IAS 39 FINANČNÍ NÁSTROJE Finanční nástroj - smlouva, kterou vzniká finanční aktivum jedné jednotky a zároveň finanční závazek nebo nástroj vlastního kapitálu jednotky jiné. Finanční aktivum - peněžní
VíceSpolufinancování vodárenských projektů. Konference Financování vodárenské infrastruktury 13.2. 2013, Praha B.I.D. Services
Spolufinancování vodárenských projektů Konference Financování vodárenské infrastruktury 13.2. 2013, Praha B.I.D. Services HLAVNÍ ZDROJE FINANCOVÁNÍ VOD. PROJEKTŮ Dotační titul Operační program Životní
VíceNávrh standardu na leasing nájemce. Martina Chrámecká
www.pwc.cz Návrh standardu na leasing nájemce martina.chramecka@cz.pwc.com Martina Chrámecká martina.chramecka@cz.pwc.com 17. října 2011 Návrh standardu nájmy ze strany nájemce Obsah Zdůvodnění nového
VíceJak se bránit rizikům při investování? Alena Zelinková Jan D. Kabelka
Jak se bránit rizikům při investování? Alena Zelinková Jan D. Kabelka Obsah Co je riziko? Rizika dluhových instrumentů Rizika akciových trhů Jak s nimi pracovat? Co je riziko? Riziku se nelze vyhnout!
VíceSkupina ČSOB potvrzuje údaje zveřejněné v předběžných výsledcích z 22.1.2009 a doplňuje je podrobnými informacemi.
Praha, 12. února 2009 SKUPINA ČSOB VYKÁZALA ZA ROK 2008 ČISTÝ ZISK 1,034 MLD. KČ 1F Skupina ČSOB potvrzuje údaje zveřejněné v předběžných výsledcích z 22.1.2009 a doplňuje je podrobnými informacemi. Čistý
VíceRizika v oblasti pasivních obchodů banky Banka podstupuje při svých pasivních obchodech níže uvedená rizika:
Rizika v oblasti pasivních obchodů banky Banka podstupuje při svých pasivních obchodech níže uvedená rizika: Riziko likvidity znamená pro banku možný nedostatek volných finančních prostředků k pokrytí
VíceIFRS9 v praxi. IFRS9 Požadavky na tvorbu opravných položek a navrhovaná řešení pro nefinanční společnosti
IFRS9 v praxi IFRS9 Požadavky na tvorbu opravných položek a navrhovaná řešení pro nefinanční společnosti V naší první publikaci 1 jsme prozkoumali základní požadavky a dopady IFRS9 (CECL 2 ) standardu
VíceCredit scoring. Libor Vajbar Analytik řízení rizik. 18. dubna 2013. Brno
Credit scoring Libor Vajbar Analytik řízení rizik 18. dubna 2013 Brno 1 PROFIL SPOLEČNOSTI Home Credit a.s. přední poskytovatel spotřebitelského financování Úvěrové produkty nákup na splátky u obchodních
VíceManažerská ekonomika KM IT
KVANTITATIVNÍ METODY INFORMAČNÍ TECHNOLOGIE (zkouška č. 3) Cíl předmětu Získat základní znalosti v oblasti práce s ekonomickými ukazateli a daty, osvojit si znalosti finanční a pojistné matematiky, zvládnout
VíceNová koncepce účetnictví veřejné správy po v praxi pro p.o.
Nová koncepce účetnictví veřejné správy po 1.1.2010 v praxi pro p.o. Prosinec 2009 Ing. Hana Juráňová Příprava ÚSC na změny Aplikace změn účetních postupů Požadavky na software - základní - převodový můstek
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. IČ: V Praze dne
Československá obchodní banka, a. s. IČ: 00001350 V Praze dne 31.1.2007 Údaje ve finančních výkazech jsou nekonsolidované. Údaje jsou uvedené podle Mezinárodních standardů finančního výkaznictví (EU IFRS)
VíceZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR ÚNOR. Samostatný odbor finanční stability
ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR ÚNOR Samostatný odbor finanční stability 0 ZÁTĚŽOVÉ TESTY ÚNOR 0 ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR (ÚNOR 0) SHRNUTÍ Výsledky zátěžových testů bankovního sektoru
VíceČeská spořitelna. Neauditované konsolidované IAS výsledky za 3 čtvrtletí 2001 Vývoj úvěrového portfolia. 12. listopadu 2001
Česká spořitelna Neauditované konsolidované IAS výsledky za 3 čtvrtletí 2001 Vývoj úvěrového portfolia 12. listopadu 2001 Story, Mise & Vize Story Mise Transformujeme Českou spořitelnu tak, aby přinášela
VíceFinanční Trhy I. prof. Ing. Olřich Rejnuš, CSc.
Finanční Trhy I. prof. Ing. Olřich Rejnuš, CSc. 15.9.2016 Michal Šrubař 1 Dvousektorový tokový diagram Zboží a služby konečné spotřeby Meziprodukty Platby za zboží a služby Produkční jednotky /Firmy/ Spotřebitelské
VíceZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČESKÉ REPUBLIKY LISTOPAD Samostatný odbor finanční stability
ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČESKÉ REPUBLIKY LISTOPAD 01 Samostatný odbor finanční stability 01 ZÁTĚŽOVÉ TESTY LISTOPAD 01 SHRNUTÍ Výsledky zátěžových testů bankovního sektoru v ČR, které byly provedeny
VíceÚčetní závěrka obce za rok 2013
Účetní závěrka obce za rok 2013 Obsah účetní závěrky za rok 2013 1) Komentář k účetní závěrce 2) Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu FIN 2-12 M sestavený k 31.12.2013 3) Rozvaha 4) Výkaz zisku a ztráty
VíceČEZ, a. s. INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ VÝKAZY
INDIVIDUÁLNÍ ÚČETNÍ VÝKAZY ZPRACOVANÉ V SOULADU S MEZINÁRODNÍMI STANDARDY ÚČETNÍHO VÝKAZNICTVÍ ROZVAHA AKTIVA: K 31. 12. 2018 Dlouhodobý hmotný majetek, brutto 459 467 454 354 Oprávky a opravné položky
VíceŘízení rizik - trendy a výzvy
Řízení rizik - trendy a výzvy Jiří Witzany Praha, 28.dubna 2010 Obsah O společnosti Quantitative Consulting Principy řízení rizik Výzvy a problémy implementace Basel II Poučení z krizového vývoje Basel
VíceZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR LISTOPAD Samostatný odbor finanční stability
ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR LISTOPAD Samostatný odbor finanční stability ZÁTĚŽOVÉ TESTY LISTOPAD SHRNUTÍ Výsledky zátěžových testů bankovního sektoru v ČR, které byly provedeny na datech ke konci
VíceZAU 2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ
ZAU 2. přednáška ÚČETNÍ VÝKAZNICTVÍ Rozvaha jako hlavní účetní výkaz o Bilanční princip o Rozpis rozvahy do rozvahových účtů o Vliv hospodářských operací na rozvahu a jejich projev na rozvahových účtech
VíceKOMERČNÍ BANKA, a. s.
KOMERČNÍ BANKA, a. s. Prezentace hospodářských výsledků za 1. čtvrtletí 2000 (podle IAS) Praha, 28. dubna 2000 Odbor 2820 - Analýzy Výkaz zisků a ztrát mil. Kč 31.3.2000 31.3.1999 změna Čisté úrokové výnosy
VíceEBA/GL/2013/ Obecné pokyny
EBA/GL/2013/01 06.12.2013 Obecné pokyny k retailovým vkladům spojeným s odlišným odtokem pro účely podávání zpráv týkajících se likvidity podle nařízení (EU) č. 575/2013 o obezřetnostních požadavcích na
VíceObor účetnictví a finanční řízení podniku
Obor účetnictví a finanční řízení podniku TEST Z FINANČNÍHO ÚČETNICTVÍ celkem 40 bodů Zvolte nejvhodnější odpověď na následující otázky (otázky se nevztahují k žádnému z početních příkladů a nijak na sebe
VíceMinulé Předminulé Číslo Položka Číslo Hrubá Čistá účetní účetní položky řádku částka Úprava částka období období a b c
ROZVAHA okamžik sestavení závěrky: 31. 1. 2008 AKTIVA kód banky: 6700 2007 2006 2005 Běžné Minulé Předminulé Položka Hrubá Čistá položky řádku částka Úprava částka a b c 1 2 3 4 5 1. Pokladní hotovost,
VíceVÝKAZ CASH FLOW. Řízení finančních toků. Manažerská ekonomika obor Marketingová komunikace. 3. přednáška Ing. Jarmila Ircingová, Ph.D.
VÝKAZ CASH FLOW Řízení finančních toků Manažerská ekonomika obor Marketingová komunikace 3. přednáška Ing. Jarmila Ircingová, Ph.D. Peněžní a materiálové toky v podniku Hotové výrobky Nedokončená výroba
VíceČeská spořitelna. Neauditované konsolidované IAS výsledky za rok 2002. 24. března 2003
Česká spořitelna Neauditované konsolidované IAS výsledky za rok 2002 24. března 2003 Obsah Hlavní fakta roku 2002 3 Hospodářské výsledky za rok 2002 12 Úvěrové portfolio ČS 27 Výhled na rok 2003 40 Příloha
VíceMATEMATICKÉ UVAŽOVÁNÍ V ŘÍZENÍ KREDITNÍCH RIZIK
MATEMATICKÉ UVAŽOVÁNÍ V ŘÍZENÍ KREDITNÍCH RIZIK Petr Veselý Raiffeisenbank, a.s. Přírodovědecká fakulta MU Ústav matematiky a statistiky 31. 10. 2012 Obsah I. Vybrané aspekty úvěrování II. Ilustrativní
VíceVysoká škola ekonomická v Praze
Vysoká škola ekonomická v Praze Fakulta financí a účetnictví katedra finančního účetnictví a auditingu Cvičení 1: Studie a příklady Cvičící: David Procházka Email: prochazd@vse.cz Web: https://webhosting.vse.cz/prochazd
VíceOtázka č. 2: Ekonomická analýza banky, analýza aktiv, pasiv, nákladů a výnosů.
Otázka č. 2: Ekonomická analýza banky, analýza aktiv, pasiv, nákladů a výnosů. je součástí kontrolního systému v bankách a podstatná část bank. řízení je kontrola průběhu bankovních činností z ekonomického
VícePřílohy. Příloha č. 1. Výkaz zisků a ztrát v bance. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy. Z toho: úroky z dluhových cenných papírů
Přílohy Příloha č. 1 Výkaz zisků a ztrát v bance. 1. Výnosy z úroků a podobné výnosy Z toho: úroky z dluhových cenných papírů 2. Náklady na úroky a podobné náklady Z toho: náklady na úroky z dluhových
VíceZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR SRPEN. Samostatný odbor finanční stability
ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR SRPEN Samostatný odbor finanční stability ZÁTĚŽOVÉ TESTY SRPEN ZÁTĚŽOVÉ TESTY BANKOVNÍHO SEKTORU ČR (SRPEN ) SHRNUTÍ Výsledky aktuálních zátěžových testů bankovního
VíceČeskoslovenská obchodní banka, a. s. 2. DODATEK ZÁKLADNÍHO PROSPEKTU
Základní prospekt pro nabídkový program investičních certifikátů navázaných na index 2. DODATEK ZÁKLADNÍHO PROSPEKTU Tento dokument (dále jen "2. Dodatek Základního prospektu") aktualizuje Základní prospekt
VíceSeminář uživatelů IS Orsoft RADNICE Ing. Věra Zikánová
Seminář uživatelů IS Orsoft RADNICE Ing. Věra Zikánová 1 Finanční účetnictví rozpočtové 2009 Verze 9.2.0 interaktivní zápis údajů z podsystémů a ze stavového souboru do souboru účetních položek (pozor
VíceZPRÁVA KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU A RADĚ O ZÁRUČNÍM FONDU A JEHO SPRÁVĚ ZA ROK 2013. {SWD(2014) 241 final}
EVROPSKÁ KOMISE V Bruselu dne 16.7.2014 COM(2014) 463 final ZPRÁVA KOMISE EVROPSKÉMU PARLAMENTU A RADĚ O ZÁRUČNÍM FONDU A JEHO SPRÁVĚ ZA ROK 2013 {SWD(2014) 241 final} CS CS Obsah 1. Úvod... 3 2. Finanční
VíceVýpočet hodnoty rizikově vážené sekuritizované expozice při používání standardizovaného přístupu
Výpočet hodnoty rizikově vážené sekuritizované expozice při používání standardizovaného přístupu I. Vymezení pojmů Pro účely této přílohy se rozumí Příloha č. 17 a) likviditní facilitou sekuritizovaná
Více- - AKTIVA (v tis. Kč) 30.6.2013 31.3.2013 31.12.2012 30.9.2012 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank 225 524 238 160 212 409 231 284 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry
VíceURČENO PRO VNITŘNÍ POTŘEBU
- - AKTIVA (v tis. Kč) 31.3.2013 31.12.2012 30.9.2012 30.6.2012 1. Pokladní hotovost a vklady u centrálních bank 238 160 212 409 231 284 143 787 2. Státní bezkupónové dluhopisy a ostatní cenné papíry
VíceTISKOVÁ ZPRÁVA. Banka ČSOB dosáhla v 1. pololetí 2005 zisku 6,2 mld. Kč
Československá obchodní banka, a. s. Na Příkopě 854/14 115 20 Praha 1 Nové Město tel: +420 261 351 111 internet: www.csob.cz V Praze dne 29.7.2005 TISKOVÁ ZPRÁVA Banka ČSOB dosáhla v 1. pololetí 2005 zisku
VíceÚčetnictví 3. přednáška 13.3.08
Účetnictví 3. přednáška 13.3.08 Osnova přednášky: 1) Změny rozvahových položek 2) Účet a jeho účel, popis, obsah, forma 3) Účty aktiv a pasiv, způsob zápisu na účtech aktiv a na účtech pasiv Ad 1) Změny
VíceRegulatorní informace
Skupina Komerční banky vykázala za první pololetí roku 2011 čistý zisk 5 478 milionů Kč Praha, 3. srpna 2011 Skupina Komerční banky vykázala za prvních šest měsíců roku 2011 čistý zisk ve výši 5 478 milionů
VíceUDRŽITELNÝ ČISTÝ ZISK VE VÝŠI 3,7 MLD. KČ NEJVYŠŠÍ ČTVRTLETNÍ UDRŽITELNÝ ZISK VŮBEC
Praha, 12. květen 2011 Hospodářské výsledky skupiny ČSOB za 1. čtvrtletí 2011 1 : UDRŽITELNÝ ČISTÝ ZISK VE VÝŠI 3,7 MLD. KČ NEJVYŠŠÍ ČTVRTLETNÍ UDRŽITELNÝ ZISK VŮBEC V 1. čtvrtletí 2011 udržitelný čistý
VíceIng. František Řezáč, Ph.D. Masarykova univerzita
Finanční analýza pojišťoven Hlavní úkoly finanční analýzy neustále vyhodnocovat, na základě finančních ukazatelů, ekonomickou situaci pojišťovny, současně, pomocí poměrových ukazatelů finanční analýzy,
VíceZpůsoby výpočtu hodnoty rizikově vážené expozice v rámci přístupu IRB
Způsoby výpočtu hodnoty rizikově vážené expozice v rámci přístupu IRB 1. Vstupní parametry Příloha č. 12 a) Při výpočtu hodnoty rizikově vážené expozice pro úvěrové riziko se vstupní parametry, které představují
VíceKomerční bankovnictví A 1-5
Komerční bankovnictví A 1-5 JUDr. Ing. Otakar Schlossberger, Ph.D., vedoucí katedry bankovnictví a pojišťovnictví VŠFS, externí odborný asistent katedry bankovnictví a pojišťovnictví VŠE Praha a předseda
VíceII. Vývoj státního dluhu
II. Vývoj státního dluhu V 1. čtvrtletí 2014 došlo ke zvýšení celkového státního dluhu z 1 683,3 mld. Kč na 1 683,4 mld. Kč, což znamená, že v průběhu 1. čtvrtletí 2014 se tento dluh prakticky nezměnil.
VíceFinance. VSB-Technická univerzita Ostrava Ekonomická fakulta katedra financí. akademický rok 2014/2015
154-0400 Finance VSB-Technická univerzita Ostrava Ekonomická fakulta katedra financí akademický rok 2014/2015 Obsah Úvod 1 Úvod Časový nesoulad Obsahový nesoulad 2 Způsoby sestavení Metody sestavení CF
VíceFinancování podniku. Finanční řízení podniku
Financování podniku Finanční řízení podniku Peněžní toky v podniku NÁKUP výrobní faktory - práce - materiál - stroje VÝROBA výrobky a služby peněžní příjmy PRODEJ peněžní výdaje PENÍZE (CASH FLOW) Úkoly
VíceMAPA KORUPČNÍCH RIZIK OBLASTI NAKLÁDÁNÍ S FINANČNÍM MAJETKEM obce Tisá
MAPA KORUPČNÍCH RIZIK OBLASTI NAKLÁDÁNÍ S FINANČNÍM MAJETKEM obce Tisá Zpracoval: Ing. Libor Michálek Oživení, o. s., prosinec 2011 1 Obsah SOUHRN HLAVNÍCH ZJIŠTĚNÍ... 3 Seznam analyzovaných rizik nakládání
VíceTISKOVÁ ZPRÁVA (VÝSLEDKY ZA 3. ČTVRTLETÍ 2007)
V Praze dne 9. 11. 2007 TISKOVÁ ZPRÁVA (VÝSLEDKY ZA 3. ČTVRTLETÍ 2007) Za devět měsíců vykázala Skupina ČSOB čistý zisk ve výši 8,2 miliardy Kč. Na srovnatelné bázi tak meziroční růst přesáhl 10 %. 1 Za
VíceRozvaha a podrozvaha ČESKÁ NÁRODNÍ BANKA. Část 1: Základní rozvaha k 30.9.2014 Datová oblast: FIS10_11 Aktiva v základním členění
ČESKÁ NÁRODNÍ BANKA Výkaz: FIS (ČNB) 10-12 / FISIFE10 Rozvaha a podrozvaha Část 1: Základní rozvaha k 30.9.2014 Datová oblast: FIS10_11 Aktiva v základním členění P0186 [24] - Účetní FIN0001 - Aktiva celkem
VíceFinanční řízení podniku. cv. 8
Finanční řízení podniku cv. 8 Podstata finančního řízení podniku Věcná stránka tok statků (strojů, surovin, materiálu) lze rozdělit na 3 hlavní aktivity zásobování, výrobu a prodej. Finanční zdroje každá
VíceVýznam cash flow. nejsou totéž) Výkaz cash flow (přehled o peněžních tocích) Význam generátoru peněz
5. přednáška Analýza peněžních toků cash flow Význam cash flow Proč se liší zisk a cash flow (zisk a peníze nejsou totéž) Výkaz cash flow (přehled o peněžních tocích) Jak využít výkaz cash flow Význam
Vícev souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví ve znění přijatém EU
OHL ŽS, a.s. Burešova 938/17 660 02 Brno - střed Pololetní zpráva zpracovaná k 30. červnu 2009 v souladu s Mezinárodními standardy účetního výkaznictví ve znění přijatém EU Podpis statutárního orgánu OHL
VícePři řešení používejte Český účetní standard č. 023 Výkaz o peněžních tocích
CASH FLOW Při řešení používejte Český účetní standard č. 023 Výkaz o peněžních tocích Příklad Společnost s ručením omezeným vykazovala k 1.1. a k 31.12. 2008 následující zůstatky rozvahových položek: Položka
VíceČeská Spořitelna. Neauditované konsolidované IFRS výsledky za 1. pololetí srpna 2004
Česká Spořitelna Neauditované konsolidované IFRS výsledky za 1. pololetí 2004 17. srpna 2004 Obsah Hlavní fakta za 1. pololetí 2004 3 Hospodářské výsledky za 1. pololetí 2004 6 Úvěry klientům v 1. pololetí
VíceÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA
ÚČETNICTVÍ DAŇOVÉ ODPISY ODPISY NEHMOTNÉHO MAJETKU ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDÁCH 1 6 ÚČETNÍ ZÁVĚRKA Daňové odpisy Řídí se zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, 30 Doba odpisování činí minimálně: odpisová skupina
VíceOceňování komerčních bank
Oceňování komerčních bank V první řadě je důležité si uvědomit, že banka je velmi specifický podnikatelský subjekt, a že při jejím oceňování nemůžeme použít obecné postupy používané při oceňování běžných
VíceVÝROČNÍ ZPRÁVA ZA ROK 2009 EKONOMICKÁ ČÁST Výkaz zisku a ztráty NÁKLADY název ukazatele číslo hlavní hosp. I. Spotřebované nákupy celkem 02 1 404 01. Spotřeba materiálu 03 729 02. Spotřeba energie 04 675
VícePříloha 21 Ekonomická životaschopnost projektu Rozvaha s plánem jednotlivých položek na pět let do budoucna (v tis.kč) Výchozí stav* 20.. 20.. 20..
Rozvaha s plánem jednotlivých položek na pět let do budoucna (v tis.kč) řádek Výchozí stav* 20.. 20.. 20.. 20.. 20.. rozvahy období 0 období 1 období 2 období 3 období 4 období 5 1 AKTIVA CELKEM (ř. 2
VícePokladní hotovost ,00. Pohledávky za bankami, za družstevními záložnami ,15. Pohledávky za nebankovními subjekty ,52
Rozvaha - AKTIVA Pokladní hotovost 39 182,00 Pohledávky za bankami, za družstevními záložnami 139 739 733,15 Pohledávky za nebankovními subjekty 3 064 063,52 Akcie, podílové listy a ostatní podíly 11 009
Více