STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vyučovací předmět: Účetnictví Vzdělávací obor: Všechny obory SOŠ Tematický okruh: Rozvoj kompetencí v účetnictví a daňové evidenci Sada: 10 Číslo DUM: 14 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 20. 11. 2013 Ročník: 3. Ověřující učitel: Ing. Dominika Tamelová
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosasou.cz, www.sosasouneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Klíčová slova: Klíčové kompetence: Přesahy a vazby: Pracovní list odpisy Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení pojmů týkajících se odpisů, členění odpisů na účetní a daňové, zákon o daních z příjmů, příklady. Práce s využitím prostředků ICT PC s připojením k internetu. Opotřebení DM, odpisy a jejich členění, zákon o daních z příjmů, účtování odpisů. Žák chápe pojmy opotřebení a odpisy dlouhodobého majetku. Umí odpisy počítat i účtovat. Dokáže pracovat se zákonem o dani z příjmů, vyhledat odpisové skupiny, zařadit majetek do správné odpisové skupiny, vyhledat odpisové sazby i koeficienty pro výpočet odpisů. Chápe, že odpis je nákladem pro firmu. Ekonomika, Informační a komunikační technologie Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami, PC učebna Cílová skupina: Žák, všechny ročníky. Použitá literatura, zdroje: Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Velikost: 987 kb
Pracovní list odpisy 1. Doplňte číslo odpisové skupiny a počet let odepisován u následujícího hmotného dlouhodobého majetku. Použijte přílohu zákona o dani z příjmů: číslo Dlouhodobý majetek Odpisová skupina Počet let odepisování 1. Budova hotelu 2. Trezor 3. Nákladní automobil 4. Mrazící zařízení 5. Počítač 6. Jeřáb 2. Firma si v roce 2013 pořídila chladící zařízení v pořizovací ceně 850 000 Kč. Zařízení bylo zařazeno do užívání v tomtéž roce. a) Zjistěte v příloze zákona o dani z příjmů odpisovou skupinu, dobu odepisování a odpisové sazby pro rovnoměrné odpisy. b) Do následující tabulky spočítejte daňové rovnoměrné odpisy. Pro výpočet odpisů použijte následující tabulku: Rok Postup výpočtu Roční odpis Zůstatková cena
3. Firma si v roce 2013 pořídila osobní auto za 250 000 Kč. Auto zařadila do užívání v tomtéž roce. a) Zjistěte v příloze zákona o dani z příjmů odpisovou skupinu, dobu odepisování a koeficienty pro zrychlené odepisování. b) Do následující tabulky spočítejte daňové zrychlené odpisy za celou dobu užívání. Rok Postup výpočtu Roční odpis Zůstatková cena 4. Do následujících účtů zaúčtujte roční odpis budovy hotelu v částce 125 000 Kč. Doplňte čísla a názvy obou účtů. MD - D MD - D
5. TEST vyberte správnou odpověď: 1. Dlouhodobý nehmotný majetek je: a) nehmotný majetek, jehož ocenění je vyšší než 40 000 Kč b) nehmotný majetek, jehož ocenění je nižší než 60 000 Kč c) nehmotný majetek, jehož ocenění je vyšší než 60 000 Kč 2. Dlouhodobým hmotným majetkem rozumíme: a) hmotný majetek, jehož vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč b) hmotný majetek, jehož vstupní cena je nižší než 60 000 Kč a vyšší než 40 000 Kč c) hmotný majetek, bez ohledu na vstupní cenu 3. Pro zařazení do dlouhodobého majetku je nutno respektovat cenu: a) u movitých věcí b) u budov c) u pozemků 4. Dlouhodobý majetek zařadíme do odpisových skupin: a) podle přílohy zákona o účetnictví b) podle doby odpisování c) podle přílohy zákona o daních z příjmů 5. Zvolený způsob odepisování: a) má vliv na dobu odpisování b) nemá vliv na dobu odpisování c) má vliv na dobu odpisování a na výši odpisů
ŘEŠENÍ: 1. Doplňte číslo odpisové skupiny a počet let odepisován u následujícího hmotného dlouhodobého majetku. Použijte přílohu zákona o dani z příjmů: číslo Dlouhodobý majetek Odpisová skupina Počet let odepisování 1. Budova hotelu 6 50 2. Trezor 3 10 3. Nákladní automobil 2 5 4. Mrazící zařízení 2 5 5. Počítač 1 3 6. Jeřáb 3 10 2. Firma si v roce 2013 pořídila chladící zařízení v pořizovací ceně 850 000 Kč. Zařízení bylo zařazeno do užívání v tomtéž roce. a) 2. odpisová skupina, 5 let odepisování b) Do následující tabulky spočítejte daňové rovnoměrné odpisy. Pro výpočet odpisů použijte následující tabulku: Rok Postup výpočtu Roční odpis Zůstatková cena 2013 (850 000/100) 11 = 93 500 93 500 756 500 2014 (850 000/100) 22,25 189 125 567 375 2015 (850 000/100) 22,25 189 125 378 250 2016 (850 000/100) 22,25 189 125 189 125 2017 (850 000/100) 22,25 189 125 0 3. Firma si v roce 2013 pořídila osobní auto za 250 000 Kč. Auto zařadila do užívání v tomtéž roce. a) 2. odpisová skupina, 5 let odepisování b) Do následující tabulky spočítejte daňové zrychlené odpisy za celou dobu užívání.
Rok Postup výpočtu Roční odpis Zůstatková cena 2013 250 000/5 50 000 200 000 2014 (200 000 2) / (6 1) 80 000 120 000 2015 (120 000 2) / (6 2) 60 000 60 000 2016 (60 000 2) / (6 3) 40 000 20 000 2017 (20 000 2) / (6 4) 20 000 0 4. Do následujících účtů zaúčtujte roční odpis budovy hotelu v částce 125 000 Kč. Doplňte čísla a názvy obou účtů. MD 551 Odpisy dl. majetku D MD 081 Oprávky ke stavbám D 125 000 125 000 5. TEST vyberte správnou odpověď: 1. Dlouhodobý nehmotný majetek je: a) nehmotný majetek, jehož ocenění je vyšší než 40 000 Kč b) nehmotný majetek, jehož ocenění je nižší než 60 000 Kč c) nehmotný majetek, jehož ocenění je vyšší než 60 000 Kč 2. Dlouhodobým hmotným majetkem rozumíme: a) hmotný majetek, jehož vstupní cena je vyšší než 40 000 Kč b) hmotný majetek, jehož vstupní cena je nižší než 60 000 Kč a vyšší než 40 000 Kč c) hmotný majetek, bez ohledu na vstupní cenu 3. Pro zařazení do dlouhodobého majetku je nutno respektovat cenu: a) u movitých věcí b) u budov c) u pozemků 4. Dlouhodobý majetek zařadíme do odpisových skupin: a) podle přílohy zákona o účetnictví b) podle doby odpisování c) podle přílohy zákona o daních z příjmů 5. Zvolený způsob odepisování: a) má vliv na dobu odpisování b) nemá vliv na dobu odpisování c) má vliv na dobu odpisování a na výši odpisů