DANĚ Z PŘÍJMU V ČR Mgr. Ing. Šárka Dytková Střední škola, Havířov-Šumbark, Sýkorova 1/613, příspěvková organizace Tento výukový materiál byl zpracován v rámci akce EU peníze středním školám - OP VK 1.5. Výuková sada EKONOMIKA, DUM č. 14
V TÉTO KAPITOLE SE DOVÍTE Význam pojmů: Srážková daň Daň z příjmu fyzických osob Daň z příjmu právnických osob Základ daně Odčitatelné položky Hrubá a superhrubá mzda Daňové zvýhodnění
DANĚ Z PŘÍJMU V ČR Dělíme je na : Srážková daň Daň z příjmu fyzických osob Daň z příjmu právnických osob
ZVLÁŠTNÍ SAZBA DANĚ SRÁŽKOVÁ DAŇ Tato daň se významně liší od ostatních daní z příjmů, protože se neobjevuje v daňovém přiznání. Sráží se přímo při výplatě příjmů a sráží ji ten, kdo příjem vyplácí a ten ji také odvádí správci daně. 15% sazbou jsou zdaňovány příjmy autorů za příspěvek do novin, časopisů, rozhlasu a televize, pokud měsíčně nepřesáhnou částku 7000 Kč u jednoho plátce. Touto sazbou se daní také dividendy či úroky z dluhopisů a směnek, úroky a výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách, poměrné části výnosů penzijního a životního připojištění, mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesáhne 5000 Kč za měsíc.
DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB ze závislé činnosti příjmy v zaměstnání (mzda), příjmy členů družstev, funkční požitky příjmy, které se vyplácejí za výkon veřejné funkce (platy členů vlády, poslanců, členů orgánů kraje), z podnikání a z jiné samostatně výdělečné činnosti, z kapitálového majetku zejména úroky, z pronájmu, pokud je prováděn pravidelně (např. příjmy majitelů činžovních domů).
DAŇ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI V tomto případě se daň počítá každý měsíc a poté se sráží z hrubé mzdy. Nejde o konečnou daň, ale pouze o měsíční zálohu. Po skončení roku může zaměstnanec požádat o roční zúčtování a v rámci něj ještě na dani ušetřit. Postup: 1. Pokud nemáme stanoveno, vypočteme základní mzdu 2. Stanovíme hrubou mzdu (příplatky) 3. Vypočítáme superhrubou mzdu = HM x 1,34 (34 % je zdravotní a sociální pojištění odváděné zaměstnavatelem za zaměstnance), zaokrouhlíme na stovky nahoru a vznikne základ pro výpočet zálohy na daň 4. Ze základu vypočteme daň podle sazby (nyní 15%) a odečteme snížení daně resp. daňová zvýhodnění liší se v jednotlivých letech
SNÍŽENÍ DANĚ - DAŇOVÁ ZVÝHODNĚNÍ Snížení daně měsíčně (Kč) Na poplatníka 2070 Na manželku (manžela) s nízkými příjmy roční zúčtování Invalidita 1. a 2. stupně 210 Invalidita 3. stupně 420 Pro držitele průkazu ZTP/P 1345 Pro studenty 335 Na vyživované dítě 1117
ROČNÍ ZÚČTOVÁNÍ DANĚ Umožňuje uplatnit snížení daně, které nelze provést v průběhu roku. Jde o snížení na manželku (manžela), které lze uplatnit až po skončení roku nebo o další položky, pro jejichž započítání předloží zaměstnanec podklady dodatečně. O roční zúčtování může zaměstnanec požádat svého zaměstnavatele do 15.února po skončení roku, za který se zúčtování provádí. V případě, že vznikne v ročním zúčtování přeplatek, zaměstnavatel ho zaměstnanci vyplatí.
DAŇ Z PŘÍJMŮ OSOB SAMOSTATNĚ VÝDĚLEČNĚ ČINNÝCH Postup výpočtu daně z příjmů: 1. Rozdíl příjmů a výdajů příjmy a výdaje zjištěné z daňové evidence 2. Úprava rozdílů na základ daně v tomto kroku vypočteme základ daně = rozdíl příjmů a výdajů + daňově neuznatelné výdaje nezdaňované příjmy, tzn. že některé výdaje zákon nepovoluje odečíst a musí se přičítat zpět např. penále. 3. Upravený základ daně základ daně snižujeme o odčitatelné položky, tzn. dary nebo ztráta z minulých let 4. Výpočet daně podle sazby v zákoně, počítá se z upraveného základu daně, který se zaokrouhluje na stovky dolů. Sazba činí 15 %. 5. Sleva na dani a daňová zvýhodnění tyto položky pokud máme na ně nárok, odečteme od vypočtené daně, jde-li o snížení, můžeme daň snížit maximálně na 0 Kč, jde-li o zvýhodnění (na dítě), odečítá se v plné výši. Může se stát že vypočtená daň je záporná, jde o tzv. daňový bonus, který nám finanční úřad vrátí.
DALŠÍ SNÍŽENÍ DANĚ - DAŇOVÁ ZVÝHODNĚNÍ Snížení daně ročně v Kč Na poplatníka 24840 Na manželku (manžela) s nízkými příjmy 24840 Invalidita 1. a 2. stupně 2520 Invalidita 3. stupně 5040 Držitel průkazu ZTP/P 16240 Pro studenty 4020 Daňové zvýhodnění ročně v Kč Na vyživované dítě 13404
TERMÍNY PŘIZNÁNÍ A PLACENÍ DANĚ Daňová přiznání se podává po uplynutí roku, do 31. března následujícího roku. Do stejného termínu pak musí být i daň zaplacena. Pokud daňové přiznání zpracovává daňový poradce, pak se tento termín prodlužuje do 30. června.
DAŇ Z PŘÍJMU PRÁVNICKÝCH OSOB 1. Vypočteme zisk v podvojném účetnictví se vychází ze zisku jako rozdílu výnosů a nákladů 2. Zjistíme základ daně připočteme daňově neuznatelné náklady a odečteme případné nezdaňované výnosy. 3. Vypočteme upravený základ daně lze odečíst pouze dary a ztrátu z minulých let. 4. Zjistíme daň upravený základ daně se zaokrouhlí na tisíce dolů, sazba pro rok 2013 je 19%. 5. Slevy na dani právnická osoba nemůže uplatnit snížení daně a zvýhodnění jako OSVČ ale může uplatnit např. slevu v případě že zaměstnává osoby se zdravotním postižením.
ODPOVĚZTE NA OTÁZKY: Jaký je postup při výpočtu daně z příjmu fyzických osob z příjmů závislé činnosti? 1. Pokud nemáme stanoveno, vypočteme základní mzdu 2. Stanovíme hrubou mzdu (příplatky) 3. Vypočítáme superhrubou mzdu = HM x 1,34 (34 % je zdravotní a sociální pojištění odváděné zaměstnavatelem za zaměstnance), zaokrouhlíme na stovky nahoru a vznikne základ pro výpočet zálohy na daň 4. Ze základu vypočteme daň podle sazby (nyní 15%) a odečteme snížení daně resp. daňová zvýhodnění liší se v jednotlivých letech
POUŽITÁ LITERATURA ZLÁMAL,J.,BELLOVÁ,J. a kol. Občanský a společenskovědní základ. Ekonomie. Kralice na Hané : Computermedia, 2011. ISBN 978-80-7402-093-3 KONEČNÝ, B., SOJKA, M. Malá encyklopedie moderní ekonomie. Praha : Libri, 1996. ISBN 80-85983-05-2. VLČEK, J. a kol. Ekonomie a ekonomika. Praha : ASPI, 2003. ISBN 80-86395-46-4.