VÝPOČET DANĚ Z PŘÍJMŮ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu VY_32_INOVACE_UCE1420 Autor Ing. Martina Macháčková Datum 1. 1. 2014 Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- Vztahy podniku ke státu a institucím -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, 15 19 let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Vybavení, pomůcky - Klíčová slova Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium, nutno doplnit výkladem, náplň: prezentace obsahuje daň zpříjmu ze závislé činnosti, vypočtený příklad a úkol pro studenty Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena studentům obchodní akademie. Uplatněna bude v předmětu daně ve čtvrtém ročníku. Cílem je přiblížit studentům problematiku daně z příjmů fyzických osob, zaměřenou na příjmy ze závislé činnosti, a propojit teorii s praxí.
DAŇ Z PŘÍJMŮ je upravena zákonem č. 586/1992 Sb. zákon se zabývá daní z příjmů fyzických osob a právnických osob je jednou z nejsložitějších daní daň je novelizována, poslední změny budou platit od 1. 1. 2014
DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB poplatníky daně jsou fyzické osoby: daňoví rezidenti ( mají na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržují, mají daňovou povinnost na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky, tak i na příjmy plynoucí ze zdrojů v zahraničí ) nebo daňoví nerezidenti ( poplatníci, kteří se na území České republiky zdržují za účelem studia nebo léčení, mají daňovou povinnost jen na příjmy plynoucí ze zdrojů na území České republiky ) předmětem daně z příjmů fyzických osob jsou: -příjmy ze závislé činnosti ( 6 ) -příjmy ze samostatné činnosti ( 7 ) -příjmy z kapitálového majetku ( 8 ) -příjmy z nájmu ( 9 ) -ostatní příjmy ( 10 )
DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB sazba daně je 15% ( od 1. 1. 2014 solidární zvýšení daně 16a ) zdaňovací období je kalendářní rok daňové přiznání je povinen podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly Kč 15 000,-, pokud se nejedná o příjmy osvobozené nebo o příjmy, z nichž se vybírá daň srážkou daňové přiznání podává i ten, jehož roční příjmy nepřesáhly Kč 15 000,-, ale vykazuje daňovou ztrátu
PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 6 Příjmy ze závislé činnosti jsou : 1. - příjmy ze současného nebo dřívějšího pracovněprávního, služebního nebo členského poměru a obdobného poměru - z funkčního požitku 2. příjmy za práci člena družstva, společníka s.r.o., komanditisty k. s. 3. odměny člena orgánu právnické osoby, orgánu právnické osoby a likvidátora
PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 6 poplatník je označován jako zaměstnanec a plátce příjmu jako zaměstnavatel funkční požitky jsou funkční platy a plnění poskytována v souvislosti se současným nebo dřívějším výkonem funkce, a odměny za výkon funkce a plnění poskytována v souvislosti se současným nebo dřívějším výkonem funkce např. v orgánech obcí, státních orgánech, odborových organizacích aj. pro zdanění zaměstnance je rozhodující, zda zaměstnanec podepsal nebo nepodepsal prohlášení k dani ( pokud podepsal prohlášení k dani je daň srážena ve formě zálohy a po skončení zdaňovacího období se provede roční zúčtování daně ; pokud nepodepsal prohlášení k dani a jeho hrubá mzda je do Kč 5 000,-, vypočítá se srážková daň, když je hrubá mzda nad Kč 5 000,-, vypočítá se záloha na daň )
POSTUP PŘI VÝPOČET DANĚ 6 Zaměstnanec podepsal prohlášení k dani: 1. Máme měsíční hrubou mzdu, v případě, že zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci nepeněžní plnění ( např. používání služebního auta i pro soukromé účely v tom případě za každý měsíc se k hrubé mzdě připočte 1% z pořizovací ceny vozidla, nebo zaměstnavatel prodá zaměstnanci výrobek nebo službu, kterou zaměstnavatel produkuje levněji, pak rozdíl mezi cenou pro zaměstnance a běžné zákazníky se připočte k hrubé mzdě ) 2. K hrubé mzdě připočteme sociální a zdravotní pojištění, které zaměstnavatel musí platit za zaměstnance, dostaneme tzv. superhrubou mzdu ( 9% zdravotní pojištění a 25% sociální pojištění ) 3. Vypočtenou superhrubou mzdu zaokrouhlíme na stovky nahoru 4. Vypočítáme zálohu na daň 15% 5. Od vypočtené daně se odečtou měsíční slevy na dani viz. 35ba a 35c ( daňové zvýhodnění na dítě ) a dostaneme výši měsíční zálohy, kterou odvedeme
VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 1.př. Poplatník měl v červnu 2013 základní mzdu 18 955 Kč, osobní příplatek 3 112 Kč, náhradu za dovolenou 1 517,- Kč, odměnu 1000,- Kč a nemocenské dávky 4 092,- Kč. Poplatník uplatňuje slevu na dani na poplatníka a daňové zvýhodnění na 2 děti. Vypočítejte zálohu na daň zpříjmů ze závislé činnosti za měsíc leden 2013. hrubá mzda 18 955 + 3 112 + 1 517 + 1 000 = 24 584,- ( nemocenské dávky se nepřičítají do hrubé mzdy) zdravotní pojištění = 24 584 * 0,09 = 2 212,5 zaokr. Kč 2 213,- sociální pojištění = 24 584 * 0,25 = Kč 6 146,- superhrubá mzda = 24 584 + 2 213 + 6 146 = Kč 32 943,- ( nutno zaokrouhlit na stovky nahoru ) záloha na daň z příjmů ze závislé činnosti = 33 000 * 0,15 = Kč 4 950,-
VÝPOČET ZÁLOHY DANĚ Z PŘÍJMŮ DLE 6 měsíční slevy na dani: na poplatníka Kč 2 070,- daň po slevě = 4 950 2 070 = Kč 2 880,- daňové zvýhodnění na dítě = 1 117 * 2 = 2 234,- daň po daňovém zvýhodnění = 2 880 2 234 = Kč 646,- Poplatní v červnu zaplatí zálohu na daň ve výši Kč 646,-
VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ Z PŘÍJMU DLE 6 2. př. Paní Ivana Matějíčková má ve firmě, kde pracuje základní mzdu Kč 25 200,-, osobní příplatek Kč 4 800. Dostala v říjnu k dispozici osobní automobil pro služební i soukromé účely v ceně Kč 510 000,-, v říjnu obdržela odměnu ve výši Kč 6 500,-. Paní Ivana Matějíčková podepsala prohlášení k dani a žije sama s malou dcerou a uplatňuje na ni daňové zvýhodnění.vypočítejte měsíční zálohu na daň zpříjmů za měsíc říjen. hrubá mzda = 25 000 + 4 800 + 6 500 = Kč 36 300,- zvýšení základu daně = 510 000 * 0,01 = Kč 5 100,- zvýšený základ daně = 36 300 + 5 100 = Kč 41 400,-
VÝPOČET ZÁLOHY NA DAŇ Z PŘÍJMU DLE 6 zdravotní pojištění firmy = 41 400 * 0, 09 = Kč 3 726,- sociální pojištění firmy = 41 400 * 0,25 = Kč 10 350,- superhrubá mzda = 41 400 + 3 726 + 10 350 = Kč 55 476,- záloha na daň = 55 500 * 0,15 = Kč 8 325,- daň po slevě na poplatníka = 8 325 2 070 = Kč 6 255,- daňové zvýhodnění na dítě Kč 1 117,- daň po zvýhodnění na dítě = 6 255 1 117 = Kč 5 138,- Paní Ivana Matějíčková za měsíc říjen zaplatí zálohu na daň ze závislé činnosti ve výši Kč 5 138,-
ÚKOL Pan Pavel Obecný pracuje ve firmě ABO, s.r.o.. Má základní mzdu Kč 21 660,-, osobní ohodnocení Kč 1 200,-. V měsíci listopadu si v podnikové prodejně koupil notebook za Kč 8 500,-, cena v prodejně pro běžného zákazníka je Kč 25 000,-. V listopadu obdržel prémie ve výši Kč 6 000,-. Pan Obecný podepsal prohlášení k dani, je svobodný, bezdětný. Vypočítejte zálohu na daň ze závislé činnosti za měsíc listopad 2013.
POUŽITÉ ZDROJE 1) Hana Marková, Daňové zákony 2014, Grada Publishing, a.s., Praha 2014 2) Štohl,P. Učebnice účetnictví 2013. 14.upravené vydání. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl,s.r.o.,2013, 213 stran. ISBN 978-80-87237-59-5