5/2019 Účetní měsíčník ÚČETNÍ MĚSÍČNÍK ÚČETNÍHO PORTÁLU
ÚVODNÍ SLOVO Dobrý den milé kolegyně a milí kolegové, v tyto dny mi na mysl naskakuje cestování. Proč vlastně ráda cestuji? Nebo proč Vy rádi cestujete? Co nám to nabízí? Co získáváme? Je to objevování nových míst, nových kultur, otvírání dalšího rozměru světa? Určitě, ano. Zkuste popřemýšlet, co konkrétně Vám cesty přinášejí. Určitě důvody, proč cestujeme, budeme mít každý z nás originální. A možná necestujete. I to je v pořádku. Pro mne osobně je cestování především změněná výhybka. Forma zklidnění v takové formě, které se mi zatím nedostává v běžných dnech. Doma jsem hodně tvořivá a stále něco vymýšlím pro sebe i ostatní. Nápadů pro moji práci mám mnohem více, než je možné realizovat. Takže i realizace nápadu je prakticky vždy velkou naší radostí a smyslem bytí. Ne každý nápad se protlačí k realizaci. Některé projekty vzniknou, a odejdou, jiné se zachytí Ráda jim říkám lodičky a o jejich plutí na moři rozhodujete Vy. Jak se umíte zaostřit na to, co potřebujete a co opravdu pomáhá ve Vaší praxi. Miluji cestování, mým snem už dlouho je cestovat dvakrát do roka na jaře a na podzim minimálně na dva týdny. Ráda bych déle Výjimečně se to zadaří. Léto u nás doma je krásné a nerada v létě odjíždím mimo republiku na delší dobu. Na mojí naší práci je super, že se dá dělat odkudkoliv a neztratíte absolutní spojení. I když vůbec nevadí, když se spojení ztratí o to více změněná výhybka funguje. Kromě rozmýšlení o smyslu života, o prospěšnosti mého konání na všech úrovních, obvykle dělám jiné věci než obvykle. Často natáčím a mám pak pocit, že jsem sobě i Vám přinesla kus těch cizích krajin domů a s tím i inspiraci k dalšímu cestování a změně běžného životního stylu. Často na cestách píšu často se zapojuji do vzdělávacích procesů často se nechám unést zcela jinou realitou Ano, i teď sedím na letišti a čekám na letadlo do Lisabonu. Moc se těším, co mi čas zklidnění tentokrát přinese nového. Momentálně jsem ještě stále hodně zrychlená a natěšená na cestu do Portugalska. A nebude to jen Lisabon, druhý týden na mne čeká Madeira. Jestli se mi letos podaří vycestovat i na podzim, o tom rozhodujete Vy. Už je naplánovaná cesta pro účetní a daňaře na Bali. Bude nádherná a budeme pracovat spolu na vnitřní směrnici účetní jednotky. Chcete-li být se mnou v úzkém kruhu s výukou a láká-li Vás Indonézie, je to čas pro Vás neváhejte objednat. K objednávce stačí zaplatit polovinu. A já, pomalu se zklidňuji nad malým kafem a malým plzeňským pivem Divoká kombinace, ale neřídím auto a všechno je dovoleno. Krásné dny pro Vás a šťastný let nejen pro mne, ale pro všechny, kteří někam míří Zdravím Vás z letiště Václava Havla z cesty do Portugalska, které měl Pan prezident tak rád. P. Pěva Čouková Zakladatelka a Účetního Portálu www.pevacoukova.cz P.S. Bali naleznete zde: www.ucetni-portal.cz/seminare-vlastni/ Chcete-li sdílet s ostatními Vaše Proč cestujete, budu ráda. 2
V TOMTO ČÍSLE NAJDETE Články Změny v daních z příjmů zákonem č. 80/2019 Sb. - 1. část Ing. Ivana Pilařová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana 5-10 Změny v daních z příjmů zákonem č. 80/2019 Sb. - 2. část Ing. Ivana Pilařová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana 11-14 Změna ZDPH do praxe od 1. 4. 2019 DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana 15-17 Kontrolní hlášení po novele ZDPH Ing. Mgr. Olga Hochmannová DAŇOVÝ BALÍČEK 2019 strana 18-19 DPFO 008 Příjmy ze zahraničí, metoda prostého zápočtu Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana 20-22 DPFO 009 Podnikatel s příjmy z nájmu a ostatních činností Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana 23-26 DPFO 010 Rezident Slovenska příjmy z výkonu funkce a dividend Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana 27-28 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. strana 29-31 Citát: Ať Ti slunce snese novou energii každý den, ať tě měsíc uzdravuje každou noc. Ať déšť odnese pryč Tvůj strach, ať vítr přivěje novou sílu do Tvého bytí. Ať kráčíš něžně po zemi a vidíš její krásu každý den svého života. Apačské přísloví 3
Vybíráme z aktualit... VYBÍRÁME Z AKTUALIT... Otázky a odpovědi k zasílání složenek pro placení daně z nemovitých věcí Zveřejněno: 30. 4. 2019 V článku se dozvíte odpovědi na časté otázky k tématu složenky pro placení daně z nemovitých věcí. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Cenový věstník 06/2019 Zveřejněno: 25. 4. 2019 - Cenové rozhodnutí CÚ pro Středočeský kraj č. 4/T/2019, kterým se stanoví pevné ceny pro konečného spotřebitele cigaret, změny pevných cen a změny textu 16. dodatek - Přehled cenových map stavebních pozemků obcí (CMSP) stav k 31. 3. 2019 Aktualitu pro Vás připravila Lucie NÚR schválila Interpretaci I-39 Zveřejněno: 24. 4. 2019 Národní účetní rada na svém zasedání dne 15. dubna 2019 schválila text interpretace I-39 Inventarizační rozdíly u zásob a dlouhodobého majetku. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Finanční zpravodaj číslo 3/2019 Zveřejněno: 23. 4. 2019 Přinášíme Vám Finanční zpravodaj č. 3/2019 ze dne 23. 4. 2019. - Přehled druhů daní a jejich částí, o nichž vedou osobní daňové účty orgány Celní správy České republiky ve smyslu 149 odst. 3 zákona č. 280/2009 Sb.,daňový řád, ve znění pozdějších předpisů. - Seznam matrikových částí bankovních účtů celních úřadů. Aktualitu pro Vás připravila Kristýna Dodatek č. 1 k Informaci GFŘ k problematice registrace k dani z přidané hodnoty Zveřejněno: 17. 4. 2019 Informace GFŘ k problematice registrace k dani z přidané hodnoty ve vazbě na novelizované znění zákona o DPH od 1. 4. 2019 (zákon č. 80/2019 Sb.). Aktualitu pro Vás připravila Lucie Daňový balíček 2019 Zveřejněno: 15. 4. 2019 Tzv. daňový balíček představuje soubor novel daňových zákonů, zejména zákona o daních z příjmů, zákona o dani z přidané hodnoty a daňového řádu. Nyní zveřejňovaný materiál obsahuje paragrafované znění tohoto zákona se zvláštní částí důvodové zprávy a s odůvodněním pozměňovacích návrhů přijatých na půdě Poslanecké sněmovny. Aktualitu pro Vás připravila Lucie Více aktualit na: www.ucetni-portal.cz/aktuality/ 4
DPFO 010 Rezident Slovenska příjmy z výkonu funkce a dividend 2019 Výpočet daňové povinnosti text částka v Kč základ daně 2 245 388 úhrn nezdanitelných částek 0 základ daně snížený o nezdanitelné částky 2 245 388 základ daně zaokrouhlený 2 245 300 daň 336 795 základ pro solidární zvýšení daně 6 + 7 ZD = 1 700 000 Kč limit pro rok 2019 je 32 699 x 48 = 1 569 552 Kč 1700 000-1 569 552 = 130 448 x 0,07 = 9 131,36 9 131,36 daň celkem zaokrouhleno na Kč nahoru 345 927 slevy 24 840 daň po slevách 321 087 zaplacené zálohy 336 808 nedoplatek (+) / přeplatek (-) -15 721 NAPIŠTE NÁM VÍTE, ŽE MÁTE MOŽNOST INZERCE? VÍCE NAJDETE NA: bit.ly/2dvg6qm MÉDIA ÚČETNÍ PORTÁL OD 1. 10. 2018 28
DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP Autor: Ing. Zuzana Rylová, Ph.D. Cestu k řešení Vám poznámkami* doplnila Pěva Čouková a autorka verzi 2019 následně revidovala. Přinášíme Vám další příklad od paní Zuzany Rylové. Nyní počítáme daňovou povinnost panu Markvartovi, právníkovi a uznávanému odborníkovi na trestní právo. Pan Markvart je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá. Na příkladu si navíc protrénujeme výpočet odpisů nemovitých a movitých věcí. Příklad je zpracovaný pro rok 2019, ale je velmi potřebný i pro rok 2018. Petra V příkladu není počítáno s DPH, není-li DPH výslovně zmíněno. U příjmů a výdajů z podnikání je příklad zpracován pro neúčetní jednotky (daňová evidence, paušální výdaje). A Zadání Pan Markvart je právník a uznávaný odborník na trestní právo. Je také vlastníkem několika nemovitostí, které pronajímá. Na konci roku 2018 i roku 2019 neevidoval žádnou pohledávku ani dluh z vlastní podnikatelské činnosti ani z nájmu. Za rok 2019 dosáhl zdanitelných příjmů z podnikatelské činnosti ve výši 3 200 000 Kč a daňově uznatelné výdaje vynaložil ve výši 1 800 000 Kč. Na běžný účet (pro podnikání) mu byly připsány úroky ve výši 148 Kč. Pan Markvart nemovitosti, které pronajímá, nemá v obchodním majetku. Z příjmů z nájmu doposud vždy uplatňoval paušální výdaje. V roce 2019 uplatňuje skutečné výdaje. V roce 2019 inkasoval z těchto pronajímaných nemovitostí příjmy ve výši 1 800 000 Kč, kromě odpisů (nemovitostí rovnoměrné odpisy, movité věci zrychlené odpisy) vynaložil daňově uznatelné výdaje ve výši 720 000 Kč. Pronajímal následující nemovitosti: 1. Rodinný dům, který koupil v roce 2015 za částku 2 500 000 Kč, v letech 2015 2018 do oprav investoval částku 400 000 Kč a v roce 2019 ho začal pronajímat. K datu zahájení nájmu byla tržní cena domu 3 200 000 Kč. 2. Činžovní dům, který získal v restituci v roce 2001 a v němž po celou dobu pronajímal byty. Hodnota činžovního domu při vrácení byla 8 000 000 Kč. Hodnota nemovitosti k 1. 1. 2019 byla 7 750 000 Kč. V roce 2019 instaloval v této budově z důvodu opakovaných krádeží nové zabezpečovací zařízení. Celá akce stála 250 000 Kč, z toho 50 000 Kč stála instalace slaboproudého vedení zabezpečovacího systému a 200 000 Kč vlastní ústředna a čidla. Ústředna je zapojena na pult centralizované ochrany bezpečnostní agentury. 3. Zděnou dvojgaráž, kterou zdědil v roce 2009 po tetě, cena stanovená pro účely daně dědické byla 400 000 Kč, pronajímá ji od roku 2015 a k datu zahájení nájmu její hodnota byla 380 000 Kč. K 1. 1. 2019 byla hodnota garáže vyčíslena na 410 000 Kč. 4. V roce 2011 zakoupil za částku 4 800 000 Kč nemovitost, která je kulturní památkou a slouží jako administrativní budova. Od roku 2011 je pronajímána. V roce 2019 na žádost nájemce provedl ve vlastní režii technické zhodnocení této nemovitosti ve výši 288 000 Kč, které dokončil v srpnu 2019. 5. Po otci zdědil v roce 2011 penzion v hodnotě 2 100 000 Kč, který hned pronajal nájemci (sám ho neprovozuje). K 1. 1. 2019 byla hodnota penzionu vyčíslena na 3 000 000 Kč. 6. V roce 2019 koupil menší činžovní dům se 4 byty za částku 3 900 000 Kč a na jeho nákup obdržel od městského úřadu dotaci ve výši 300 000 Kč. Od listopadu 2019 jeden byt pronajímá, ostatní byty rekonstruuje. Pan Markvart je vdovec, ve společné domácnosti s ním žijí jeho vlastní synové Jan (15. 2. 2003) a Jakub (12. 5. 2005) a od prosince 2017 s ním žije i jeho přítelkyně Gabriela a její dcera Hana (16. 8. 2005). Jeho přítelkyně se stará o domácnost a děti a nemá vlastní příjem kromě výživného na dceru ve výši 12 000 Kč měsíčně od bývalého manžela. Dne 31. 8. 2019 se jim narodila dcera Markéta. Od roku 2013 platí měsíční příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem splňující podmínky zákona o daních z příjmů. Výše příspěvku činí 2 000 Kč měsíčně. Vypočítejte optimální daňovou povinnost. * poznámky jsou psány oranžovou kurzívou 29
DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 B Řešení Dílčí základ daně ze samostatné činnosti 7 ZDP 7 ZDP příjmy úpravy ZD + v Kč skutečné výdaje úpravy ZD - v Kč 2019 3 200 000 1 800 000 celkem 3 200 000 1 800 000 Dílčí základ daně: 3 200 000-1 800 000 = 1 400 000 Kč Dílčí základ daně z kapitálového majetku 8 ZDP 8 ZDP příjmy v Kč výdaje v Kč 2019 148 - celkem 148 - Dílčí základ daně: 148 Kč Odpisy majetku majetek rodinný dům (bod 1) činžovní dům (bod 2) zabezpečovací zařízení (bod 2) garáž (bod 3) kulturní památka (bod 4) TZ kulturní památky (bod 4) pension (bod 5) činžovní dům (bod 6) vstupní cena v Kč 2 900 000 2 500 000 + 400 000 opravy 8 050 000 8 000 000 + 50 000 instalace slaboproudého vedení 200 000 zabezpečovací zařízení je samostatná movitá věc 380 000 hodnota k zahájení nájmu 4 800 000 hodnota k zahájení nájmu 2 100 000 hodnota k zahájení nájmu 3 600 000 hodnota k zahájení nájmu odpisová skupina odpis 2019 v Kč 5. 40 600 sazba 1,4 % 5. 112 700 sazba 1,4 % poznámka 2. 60 000 koef. 5, zvýšení 10 % 5. 5 320 sazba 1,4 % 6. 48 960 sazba 1,02 % (odpisová skupina 6 podle administrativního objektu) 288 000 časový 6 400 180 měsíců 288 000 / 180 = 1600 x 4 = 6400 technické zhodnocení se odpisuje samostatně 29 ZDP věta pod písmeny, 30/6,7 ZDP 6. 21 420 sazba 1,02 % 5. 50 400 sazba 1,4 % celkem 345 800 Veškeré odpisy jsou odpisy v 1. roce, s ohledem na paušální výdaje do konce roku 2018 u žádné nemovitosti nemohl zahájit odpisování. Pozor! 1. Kulturní památkou CZ-CC 1273 jsou pouze historické nebo chráněné budovy a stavby jakéhokoliv druhu, které jsou chráněné orgánem státní památkové péče a které jsou evidovány v ústředním seznamu nemovitých kulturních památek a nejsou užívány pro jiné účely, např. kostely, chrámy ty jsou povinně odpisované ve skupině 6. Jiné kulturní památky se odpisují ve skupině svého využití! 2. Pokud by při zahájení nájmu byly použity skutečné výdaje a zahájeno odpisování (1), poté by následoval přechod na paušál (2) a následně znovu přechod skutečné výdaje (3), bylo by nutné po dobu používání paušálu (2) pokračovat v daňových odpisech, neboť paušál obsahuje všechny daňové výdaje, tedy i odpisy hmotného majetku. Zde začal poplatník při nájmech používat paušál, a tedy nezahájil odpisování (1). To je důvodem aplikace 1. roku odpisování. 30
DPFO 012 Fyzická osoba podnikatel s nájmy v 9 ZDP 2019 Dílčí základ daně z nájmu 9 ZDP 9 ZDP příjmy v Kč výdaje v Kč 2019 1 800 000 720 000 odpisy - 345 800 celkem 1 800 000 1 065 800 Dílčí základ daně: 1 800 000-1 065 800 = 734 200 Kč Výpočet daňové povinnosti text částka v Kč dílčí základ daně ze samostatné činnosti podle 7 zákona 1 400 000 dílčí základ daně z kapitálového majetku podle 8 zákona 148 dílčí základ daně z nájmu podle 9 zákona 734 200 úhrn dílčích základů daně podle 7 10 2 134 348 základ daně 2 134 348 nezdanitelné části základu daně 12 x 2 000 = 24 000-12 000 = 12 000 příspěvek na penzijní připojištění základ daně snížený o nezdanitelné části základu daně 2 122 348 základ daně zaokrouhlený 2 122 300 daň 318 345 solidární zvýšení daně základ pro solidární zvýšení daně 6 + 7 ZD = 1 400 000 Kč limit pro rok 2019 je 32 699 x 48 = 1 569 552 Kč daň celkem 318 345 sleva na poplatníka 24 840 sleva na vyživovanou osobu 0 sleva za umístění dítěte 0 daňové zvýhodnění 44 693 daň po uplatnění slev a daňového zvýhodnění 248 812 Sleva na děti 15 204 (12 x 1 267) + 19 404 (12 x 1 617) + 10 085 (5 x 2 017) = 44 693 Kč 12 000 0 ZNÁTE NAŠE PŘEHLEDY? VÍCE NALEZNETE NA: www.ucetni-portal.cz/prehledy/... 31
Od 20. 8. 2019 do 13. 9. 2019 6. ročník Bohuňovice Daň z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty - příklady Daňový řád Daňový řád - vymáhání Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob Daň z nabytí nemovitých věcí Účetnictví absolutní účetní základ Spotřební a energetická (ekologická) daň Daň z nemovitých věcí Silniční daň Silniční daň - příklady Účetnictví pro pokročilé Závěrečný test PROGRAM Ing. Mgr. Olga Hochmannová Ing. Igor Pantůček NOVINKA JUDr. Karel Alexa, Ph.D. Ing. Marek Piech NOVINKA Ing. Zuzana Rylová Ph.D. Ing. Ivana Pilařová Ing. Věra Engelmannová plk. Ing. Naděžda Klewar Slavíková Ing. Jana Procházková Bc. Martin Mikuš Mgr. Václav Pikal GARANCE KONÁNÍ NOVINKA NOVINKA Pánujeme 4 NOVINKY - nepřehlédněte! Kompletní harmonogram a více o vzdělávacím programu naleznete na www.danovy-specialista.eu/hlavni-strana/offline-2019/
ONLINE DOUČOVÁNÍ S PĚVOU - II. CYKLUS. 5 JEN VOLNÝCH MÍST! PŘES SKYPE CÍL: Projdete si pod mým vedením prakticky celou knihu Průvodce českými účetními standardy v návaznosti na daně a ZOK - VYŘEŠENÉ PŘÍKLADY 2019 (zaměřeno na podnikatele) - špeky, nejasnosti, hlubší pochopení, vychytávky, rekapitulace. Propočítáme 5 souvislých příkladů právnických osob. Propočítáme celkem 16 příkladů na fyzické osoby. Propočítání je třeba provést v rámci samovýuky, budeme procházet podrobně problémy. GARANCE: Garantuji, že Vás přiblížím více ke zkoušce na daňového poradce nebo auditora a přiblížím Vás více k expertovi na účetnictví a daně Prakticky se tam přiblížíte sami a já Vás jen povedu a na Vaší cestě Vám budu vysvětlovat to, co je problematické. DOPORUČENÍ: Doporučujeme před tímto doučováním absolvovat vzdělávání se mnou na Daňovém specialistovi Bohuňovice (Účetní Portál) nebo v Praze na kurzu (KDP ČR). Pozor nenahrazuje komplexní vysvětlení látky na kurzu účetnictví nebo právnických osob. Budu vysvětlovat pouze nejasnosti zúčastněných a vše, co je pro Vás těžké 1. týden - II. cyklus ČÚS 013 - DLOUHODOBÝ MAJETEK 2. týden - II. cyklus ČÚS 015 - ZÁSOBY, ODLOŽENÁ DAŇ 3. týden - II. cyklus ČÚS 014 - FINANČNÍ MAJETEK 4. týden - II. cyklus ČÚS 012 - VLASTNÍ KAPITÁL 5. týden - II. cyklus ČÚS 019 - NÁKLADY, REZERVY, OPRAVNÉ POLOŽKY 6. týden - II. cyklus SMĚS NÁROČNÝCH PŘÍKLADŮ 7. týden - II. cyklus OPAKOVACÍ BONUS PRO TY, CO PŘIJDOU NA CELÝ CYKLUS 31 07 03 07 18 09 05 06 26 06 15 08 25 09 více na: www.pevacoukova.cz/doucovani-ii-cyklus/
VIDEA ÚČETNÍHO PORTÁLU www.ucetni-portal.cz/videa/eshop a hosté VIDEOSEMINÁŘ Změny DPH 2019-21, po daňovém balíčku - novela č. 80/2019 Sb. - 2. část Ing. Mgr. Olga Hochmannová 18. 4. 2019 JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD Změny DPH 2019-21, po daňovém balíčku - novela č. 80/2019 Sb. - I. část Ing. Mgr. Olga Hochmannová 12. 4. 2019 VIDEOSEMINÁŘ JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD Kontrola daňové evidence Bc. Kristýna Košáková 25. 3. 2019 VIDEOSEMINÁŘ JEN PRO ČLENY OD BALÍČKU GOLD ÚČETNÍ MĚSÍČNÍK INTERNETOVÉHO PORTÁLU www.ucetni-portal.cz Číslo 5/2019 Vydáno: 9. 5. 2019 v Bohuňovicích Ev. číslo periodického tisku: MK ČR E 20909 ISSN 1805-6407 Vydavatel: Účetní Portál a.s., V Drahách 39, 783 14 Bohuňovice tel.: 585 389 003, infolinka: +420 730 585 423 IČ 053 14 674