ZÚČTOVACÍ VZTAHY Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky z obchodního styku Závazky z obchodního styku

ZÚČTOVACÍ VZTAHY Charakteristika zúčtovacích vztahů Pohledávky a závazky - převážná zúčtovacích vztahů ÚJ k vnějšku je ve 3. účtové třídě Podstata vzniku pohledávek a závazků - časový nesoulad mezi okamžikem provedení výkonů a okamžikem úhrady Pohledávka - nárok ÚJ na úhradu peněžní částky od dlužníka (vystavená faktura - platba zánik pohledávky) Závazek povinnost úhrady peněžní částky za dodaný výkon (přijatá faktura platba - zánik závazku) Zákaz kompenzace pohledávek a závazků část

ZÚČTOVACÍ VZTAHY Pohledávky za odběrateli Účet 311 Odběratelé Vydaná faktura (FV)- výnos ÚJ - pohledávka za odběratelem - plátce DPH závazek vůči FÚ Účtování: FV 100,- Kč 1. Vystavení faktury 2. Úhrada od odběratele 601 Tržby 311 - Odběratelé 221 BÚ 1. 100 1. 100 2. 100 2. 100

ZÚČTOVACÍ VZTAHY Závazky vůči dodavatelům Účet 321 Dodavatelé Faktura přijatá (FP) Účtování: 211-Pokladna 321-Dodavat. 131-Poř. zboží úhrada FP FP za mat., zboží 5xx-Náklady FP za služby 041,042-DNM, DHM FP za DNM, DHM

DAŇOVÁ SOUSTAVA A ÚČETNICTVÍ Systém daní Základní pojmy v oblasti daní Členění daní Daň z příjmu fyzických a právnických osob Ostatní daně a poplatky Daň z přidané hodnoty (DPH) Dotace

SYSTÉM DANÍ Veřejné příjmy úvěrové (návratné) (státní půjčky, vydané státní CP) neúvěrové (nenávratné) nedaňové daňové - přímé (příspěvky do SF,pokuty,dary) - nepřímé - ostatní

SYSTÉM DANÍ přímé: z příjmu FO a PO majetkové (reálné) - z nemovitosti - z převodu nemovitosti - dědická a darovací - silniční 1. přímé: DANĚ 2. nepřímé: nepřímé: všeobecné (universální) - z přidané hodnoty výběrové (selektivní) - spotřební - k ochraně živ. prostř. ostatní: poplatky, cla, příspěvek na SZ a ZP 3. ostatní:

ZÁKLADNÍ POJMY V OBLASTI DANÍ Daň povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu Správce daně - státní instituce, která daně vybírá, kontroluje a vymáhá Plátce daně - povinnost odvádět daň správci daně Poplatník daně - daní zatěžován Zdaňovací období - časový interval, za který daň vyměřována a odváděna Splatnost daně - termín pro uhrazení daně

ČLENĚNÍ DANÍ 2 základní skupiny daní: PŘÍMÉ a) daně z příjmů b) daně majetkové Daně NEPŘÍMÉ a) daň z přidané hodnoty b) spotřební Daně - vztah účetní jednotky úřadu z titulu daňových povinností k finančnímu účtová skupina 34 Zúčtování daní a dotací

PŘÍMÉ DANĚ Vyměřovány z příjmu nebo z majetku a) daně z příjmů (fyzických a právnických osob) účet 341- Daň z příjmu zdaňován HV účet 342 - Ostatní přímé daně evidence daní odváděných za jinou osobu (daň z mezd zaměstnanců) b) daně majetkové silniční, z nemovitostí, dědická, darovací, z převodu nemovitostí účet 345 - Ostatní daně a poplatky

NEPŘÍMÉ DANĚ Nepřímé daně zahrnuté v ceně zboží a poskytovaných služeb daně účetní jednotka Plátce daně Poplatník daně konečný spotřebitel a) daň z přidané hodnoty(dph) účet 343 DPH b) spotřební daň z lihu, piva, tabákových výrobků účet 345 Ostatní daně a poplatky

DAŇ Z PŘÍJMU Účet 341 Daň z příjmů PO Poplatník - účetní jednotka Na vrub účtu účtovány placené zálohy Ve prospěch účtu účtována daňová povinnost Daň z příjmů náklad účetní jednotky účet 591 Daň z příjmu z běžné činnosti účet 593 Daň z příjmu z mim. činnosti

DAŇ Z PŘÍJMU 341 Daň z příjmů - schéma účtování: 221-BÚ 341-Daň z př. 591,593-DzP zaplacené zálohy předpis daň.pov.

DAŇ Z PŘÍJMU Účet 342 Ostatní přímé daně (FO) Plátce - účetní jednotka, Poplatník jiný subjekt Daň z příjmu fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (zaměstnanci) Daň - srážena formou záloh nebo srážky zaměstnancům, účetní jednotky zaměstnancům, není náklad účetní jednotky Schéma účtování: 221-BÚ 342-Ost.př.daně 331-Zaměstnanci poukázání sražené daně finančnímu úřadu srážka daně zaměstnancům

MAJETKOVÉ DANĚ Účet 345 Ostatní daně a poplatky Majetkové daně Náklady ÚJ - účt. sk. 53 ne dědická a darovací! Schéma účtování: 221 - BÚ 345-Ost.d.a popl popl. 531-Silnič.daň odvod daní předpis sil. daně (zálohy) 532 532-Daň z nem. předpis d.. z nem. 538-Ost.d.a popl. předpis ost.. daní

Příklad účtování: 1.Záloha na DzP PO 200,- PŘÍMÉ DANĚ 2.Vyúčtování DzP PO 250,- 3.Doplatek FÚ 50,- 4.Předpis siln.daně 100,- 5.Úhrada siln.daně 100,- 221 BÚ 341-Daň z příjmů 591-Daň z př.z BČ 1. 200 1. 200 2. 250 2. 250 3. 50 3. 50 345-Ost.daně a popl. 531-Silniční daň 5. 100 5. 100 4. 100 4. 100

DPH DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Obsažena v ceně zboží a služeb není placena jako samostatná částka Výrobce (prodejce) připočítává DPH k ceně Zákazník zaplatí DPH společně s cenou Podnikatel prostředník mezi poplatníkem (spotřebitel) a státem ( finanční úřad) Podnikatel DPH u plátce DPH neovlivňuje náklady ani výnosy!!!

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Sazby DPH - základní (20 %) - snížená (10 %) (vybrané zboží a služby) Daňový základ (základ daně) 100,- DPH 20,- Cena celkem 120,-

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY Plátce DPH - povinnost vést záznamy o základu daně a správné výši daně - přesně určit den vzniku daňové povinnosti Daňové doklady - běžné - zjednodušené

ÚČTOVÁNÍ DPH účet 343 Daň z přidané hodnoty MD 343 DPH D DPH na vstupu (tj.. nákupů) DPH na výstupu (tj. prodejů) pohledávka za FÚ závazek vůči FÚ KZ nadměrný odpočet KZ daňová povinnost (součet DPH na vstupu je vyšší (součet DPH na výstupu je než součet DPH na výstupu) vyšší než součet DPH na vstupu)

ÚČTOVÁNÍ DPH 321-Dodavatelé 343 - DPH 311- Odběratelé DPH na vstupu DPH na výstupu Pohledávka Závazek 5.. Náklady 6.. Výnosy Základ Základ daně daně 221-BÚ 221-BÚ Daň.závazek Odvod FÚ daň.povinnost Daň.pohled. Vrácení od FÚ nadměrný odpočet

Příklad účtování: ÚČTOVÁNÍ DPH 1.FAP za služby: ZD 100,- 2.FAV za služby: : ZD 200,- 20 % DPH 20,- 20 % DPH 40,- cena celkem 120,- cena celkem 240,- 3.Vypočítejte daň.. povinnost a zaúčtujte odvod daně (z BÚ) 321-Dodavatelé 518-Služby 311-Odběratelé 1. 120 1. 100 2. 240 602-Tržby 343 DPH 221 BÚ 2. 200 1. 20 2. 40 3. 20 3. 20 Výpočet daňové povinnosti: 40 20 = 20