STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosa sou.cz, www.sosa souneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vzdělávací obor: Všechny obory SOU Vyučovací předmět: Ekonomika Tematický okruh: Svět práce Sada: 4 Číslo DUM: 13 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 19. 12. 2012 Ročník: 2. Ověřující učitel: Ing. Jan Strouhal
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosa sou.cz, www.sosa souneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Klíčová slova: Klíčové kompetence: Přesahy a vazby: Pracovní list OSVČ a daňový systém Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení daňového systému v souvislosti s OSVČ s využitím ICT prostředků PC s připojením na internet. Studenti procvičují základní typy daní, které se týkají OSVČ, včetně výpočtů jednoduchých praktických příkladů. OSVČ, registrace k dani, sazba daně, DPH, daň z příjmů fyzických osob, silniční daň, zdravotní a sociální pojištění Žák vyhledává informace na internetu k zadanému tématu. Je schopen posoudit jejich aktuálnost a správnost. Vypočítá jednoduché příklady z praxe. Informační komunikace a technologie, Daňová evidence Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami, PC učebna s připojením na internet Cílová skupina: Žák, věková skupina 17-19 let Použitá literatura, zdroje: Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Velikost: 900kB
Pracovní list OSVČ a daňový systém (příklady vych{zejí z předpisů platných pro rok 2012) (Vysvětlení z{kladních pojmů pro pr{ci s pracovním listem: OSVČ osoba samostatně výdělečně činn{ = podnikatel = fyzick{ osoba) 1. Zakroužkujte spr{vné tvrzení. A) OSVČ nem{ povinnost odv{dět ž{dné daně. B) Pro účely odv{dění daní se musí OSVČ registrovat u finančního úřadu, kde získ{ daňové identifikační číslo. C) V daňovém systému rozdělujeme na daně přímé a nepřímé. D) Daň z příjmů patří mezi z{kladní daně přímé. E) Daň z přidané hodnoty nepatří mezi daně nepřímé. 2. K jaké dani se musí OSVČ zaregistrovat, jestliže: Začne podnikat s{m Bude mít zaměstnance Bude mít v majetku firmy auto Bude mít obrat vyšší než 1 000 000 Kč/12měsíců Bude vyr{bět alkohol 3. Najděte alespoň 3 odkazy, na nichž jsou volně k dispozici nejnovější znění daňových z{konů.. 4. Doplňte platné sazby daně (v %). DPH nižší sazba Daň z příjmů fyzických osob DPH z{kladní sazba
5. Pokuste se s pomocí internetu vypočítat roční silniční daň pro vozidlo v obchodním majetku podnikatele, jestliže víte: - jedn{ se o osobní automobil - motor m{ zdvihový objem 1 550 cm 3. 6. Určete, jak{ sazba DPH je u těchto výrobků a služeb (využijte internet): chléb oprava auta rostliny kadeřnictví cigarety ubytovací služby knihy sběr komun{lního odpadu. šampón potřeby pro nevidomé 7. Jednoduchý příklad na výpočet daně z příjmů, soci{lního a zdravotního pojištění OSVČ z podnik{ní. Při výpočtu vych{zejte z uvedených údajů o výši plateb pojištění za rok 2012. OSVČ uplatňuje pouze slevu na dani na poplatníka. Děti ani manželku nem{. Potřebné údaje: Z{klad pro výpočet ZP a SP 50 % ze zisku Zdravotní pojištění (ZP) 13,5 % Soci{lní pojištění (SP - bez nemocenského pojištění) 29,2 % Daň z příjmů fyzických osob % Sleva na dani poplatník Řešení: 24 840 Kč Příjmy z podnik{ní Výdaje z podnik{ní Rozdíl (zisk) Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění Z{klad daně z příjmů Daň z příjmů Sleva na dani Daň z příjmů po odečtení slevy Celkem podnikatel zaplatí st{tu OSVČ hlavní činnost 452 000 Kč 105 000 Kč
ŘEŠENÍ: 1. Zakroužkujte spr{vné tvrzení. A) OSVČ nem{ povinnost odv{dět ž{dné daně. B) Pro účely odv{dění daní se musí OSVČ registrovat u finančního úřadu, kde získ{ daňové identifikační číslo. C) V daňovém systému rozdělujeme na daně přímé a nepřímé. D) Daň z příjmů patří mezi z{kladní daně přímé. E) Daň z přidané hodnoty nepatří mezi daně nepřímé. 2. K jaké dani se musí OSVČ zaregistrovat, jestliže: Začne podnikat s{m Bude mít zaměstnance Bude mít v majetku firmy auto daň z příjmů fyzických osob daň z příjmů ze z{vislé činnosti daň silniční Bude mít obrat vyšší než 1 000 000/12měsíců daň z přidané hodnoty Bude vyr{bět alkohol spotřební daň 3. Najděte alespoň 3 odkazy, na nichž jsou volně k dispozici nejnovější znění daňových z{konů. Např.: http://business.center.cz/ http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/sid-53edf4e6-95513376/cds/xsl/218.html http://www.zakon.vpraxi.cz/danove_ucetni_aostatni_predpisy.html 4. Doplňte platné sazby daně (v %). DPH nižší sazba 14 % Daň z příjmů fyzických osob 15 % DPH z{kladní sazba 20 % 5. Pokuste se s pomocí internetu vypočítat roční silniční daň pro vozidlo v obchodním majetku podnikatele, jestliže víte: - jedn{ se o osobní automobil - motor m{ zdvihový objem 1 550 cm 3 roční sazba daně silniční je 3 000 Kč
6. Určete, jak{ sazba DPH je u těchto výrobků a služeb (využijte internet): chléb 14 % oprava auta 20 % rostliny 14 % kadeřnictví 20 % cigarety 20 % ubytovací služby 14 % knihy 14 % sběr komun{lního odpadu 14 % šampón 14 % potřeby pro nevidomé 14 % 7. Jednoduchý příklad na výpočet daně z příjmů, soci{lního a zdravotního pojištění OSVČ z podnik{ní. Při výpočtu vych{zejte z uvedených údajů o výši plateb pojištění za rok 2012. OSVČ uplatňuje pouze slevu na dani na poplatníka. Děti ani manželku nem{. Potřebné údaje: Z{klad pro výpočet ZP a SP 50 % ze zisku Zdravotní pojištění (ZP) 13,5 % Soci{lní pojištění (SP - bez nemocenského pojištění) 29,2 % Daň z příjmů fyzických osob % Sleva na dani poplatník Řešení: 24 840 Kč OSVČ hlavní činnost Příjmy z podnik{ní 452 000 Kč Výdaje z podnik{ní 105 000 Kč Rozdíl (zisk) 347 000 Kč Z{klad pro výpočet ZP a SP 173 500 Kč (347 000 0,5) Zdravotní pojištění 23 423 Kč (173 500 0,135) Soci{lní pojištění 50 662 Kč (173 500 0,292) Z{klad daně z příjmů 347 000 Kč Daň z příjmů 52 050 Kč (347 000 0,15) Sleva na dani 24 840 Kč Daň z příjmů po odečtení slevy 27 210 Kč (52 050 24 840) Celkem podnikatel zaplatí st{tu 101 295 Kč (23 423 + 50 662 + 27 210)