OBEC Miroslavské Knínice, Miroslavské Knínice 1, 671 72 Miroslav, IČ 00637432 Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní Oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno Miroslavské Knínice 29.6.2015 Informace o přijetí opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků uvedených ve Zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2014 zároveň částečně i o jejich plnění Zastupitelstvo obce Miroslavské Knínice na svém zasedání konaném dne 28.6.2015, v bodě č. 8, Usnesení č. 10/6/15 schválilo závěrečný účet obce vyjádřením souhlasu s celoročním hospodařením s výhradou a přijalo tato opatření potřebná k nápravě zjištěných chyb a nedostatků při přezkoumání hospodaření. Nedostatek: 2 odst. 1 písm. g) vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu, k rozpočtům krajů, k rozpočtům obcí, k jiným rozpočtům, ke státním fondům a k dalším osobám Obec uzavřela s Úřadem práce ČR Dohodu o vytvoření pracovních příležitostí v rámci veřejně prospěšných prací a poskytnutí příspěvku č. ZNA-VN-135/2014 dne 28. 4. 2014 a Dodatek č. 1 dne 23. 10. 2014 za účelem vytvoření dvou pracovních míst a to na dobu od 1. 5. 2014 do 30. 4. 2015 s maximální měsíční výší příspěvku na 1 pracovní místo ve výši 11.000,-- Kč. Účetní jednotka nezaúčtovala k 31. 12. 2014 předpis ve výši 22.000,-- Kč účetním zápisem MD 346 - Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi D 672 - Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů. Účetní jednotka nedodržela ustanovení 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, protože neúčtovala o výnosech do účetního období, se kterým tyto věcně a časově souvisely. Ke zjištěnému nedostatku přijala obec systémové opatření spočívající v tom, že všechny účetní případy budou zaúčtovány do účetního období, se kterým tyto věcně a časově souvisí.
2 odst. 2 písm. d) stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi Obec Miroslavské Knínice za rok 2014 nevyhotovila evidenci poplatků ze psů, které jsou rozpočtovými příjmy obce. Tímto postupem nebylo dodrženo ustanovení 38 odst. 7 zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, dle kterého je obec povinna trvale sledovat, zda dlužníci včas a řádně plní své závazky, a zabezpečit, aby nedošlo k promlčení nebo zániku z nich vyplývajících práv. Ke zjištěnému nedostatku přijala obec nápravné opatření, spočívající v tom, že evidence poplatků ze psů byla vyhotovena a souhlasí s předpisem účtu 315 0012 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Kontrolou inventurního soupisu účtu 315 0011- Pohledávky za odpady k datu 31. 12. 2014, dále pak obratu účtu 315 0011, který je uveden v hlavní knize (předvaze) analytické za období 12/2014, výkazu FIN 2-12 M (položka 1340) a evidence poplatků za odpady za rok 2014 bylo zjištěno, následující: - roční obrat účtu 315 0011 (str. Dal) vykazuje obrat ve výši 151.775,- Kč, kdežto rozpočtová položka 1340 ve výkazu FIN 2-12 M činí za rok 2014 celkem 156.325,- Kč; - dle evidence poplatků za odpady za rok 2014 obec přijala celkem 130.650,- Kč, přesto roční obrat účtu 315 0011 (str. Dal) vykazuje obrat ve výši 151.775,- Kč; - nedostatek stejného charakteru byl zjištěn u poplatků ze psů - roční obrat účtu 315 0012 činil 7.450,- Kč, rozpočtová položka 1341 vykazovala stav k datu 31. 12. 2014 celkem 6.900,- Kč (evidence poplatků ze psů nebyla vyhotovena). - Dále byl ke kontrole předložen účetní doklad č. 14-299-00085 ze dne 31. 12. 2014, kterým obec snížila předpis za odpady a to ve výši 9.660,- Kč. K účetnímu dokladu nebyl předložen průkazný prvotní doklad. Z výše uvedeného vyplývá, že obec nepostupovala v souladu s ustanovením 33a zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, dle kterého se za průkazný účetní záznam považuje pouze účetní záznam, jehož obsah je prokázán přímo porovnáním se skutečností, kterou tento záznam prokazuje, účetní záznam, jehož obsah je prokázán obsahem jiných průkazných účetních záznamů, nebo účetní záznam týkající se výhradně skutečností uvnitř jedné účetní jednotky, k němuž je připojen podpisový záznam osoby oprávněné a odpovědné. Ke zjištěnému nedostatku přijala obec nápravné opatření, spočívající v tom, že byl dohledán rozdíl, který byl způsoben tím, že byla chyba na pol.1340 ve výši 550,- Kč, tato částka měla být zaúčtována na položku 1341 (popl. ze psů) a dále účetní jednotka zaúčtovala 4.000,- Kč přímo do výnosů z místních poplatků na účet 606 ( ne přes účet 315 ) neboť se jednalo o změnu v průběhu roku
a toto byly nedobytné pohledávky za občany, kteří mají v obci trvalý pobyt, ale dlouhodobě se v obci nezdržují a není známo místo, kam by se měla účetní jednotka obrátit s vymáháním pohledávky. Dle evidence poplatku za odpady za rok 2014 přijala obec celkem 130.650,- Kč, přesto roční obrat účtu 315 0011 vykazoval částku 151.775,- Kč, což bylo způsobeno tím, že se podařilo vymoct poplatky za odpady za rok 2013 ve výši 18.770,- Kč, za rok 2012 ve výši 2.250,- Kč a za rok 2011 ve výši 180,- Kč a byl vrácen poplatek z důvodu úmrtí ve výši 75,- Kč na dům čp.108. Dále účetní jednotka v účetním deníku (č. dokladu 15-299-00030 ze dne 30.4.2015) vrátila předpis za odpady o částku 9.660,- Kč, kterou ponížila dne 31.12.2014 účetním dokladem č. 14-299-00085 a navrhne Zastupitelstvu obce, změnu Vyhlášek obce k místním poplatkům, aby z důvodu efektivnosti a dobytí pohledávek, byly osvobozeny osoby, které se na území obce nezdržují. U poplatku ze psů činil roční obrat účtu 315 0012 částku 7.450,- Kč, ale rozpočtová položka 1341 vykazovala stav k 31.12.2014 6.900,- Kč, což bylo způsobeno záměnou položky 1340 o částku 550,- Kč. Účetní jednotka provedla inventarizaci k 31. 12. 2014. Kontrolou předložené dokumentace bylo zjištěno, že ne u všech účtů, které vykazovaly zůstatek k 31. 12. 2014 dle výkazu Rozvaha, byl zůstatek ověřen. Nebyly vyhotoveny inventurní soupisy účtů 078, 082, 088, 192, 194, 902, 942, 943, 992. Obec nepostupovala v souladu s odst. 1 29 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, a to tím, že nezjistila skutečný stav veškerého majetku a závazků. Ke zjištěnému nedostatku přijala obec systémové opatření, spočívající v tom, že inventurní soupisy účtů 078,082,088,192,194,902,943,992 budou v inventarizaci k 31.12.2015 vyhotoveny Do 25.ledna 2016. Účetní jednotka v rámci inventarizace provedené k 31. 12. 2014 vyhotovila inventurní soupisy. Zůstatky některých účtů, např. 031 - Pozemky (nebyl doložen Výpisem z Katastru nemovitostí k 31. 12. 2014), 132 - Zboží na skladě (neobsahoval množství a jednotkovou cenu zboží), 311 - Odběratelé a 315 - Pohledávky za rozpočtovými příjmy (obsahovaly pouze souhrnné částky), 314 - Poskytnuté zálohy (z ofoceného podkladu - rozpisu záloh, nebylo zřejmé, které částky byly uhrazeny a nevyúčtovány) atd., nebyly podloženy tak, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit, viz ustanovení odst. 1 7
zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Inventurní soupisy jsou průkazné účetní záznamy, které musí, mj., obsahovat takové skutečnosti, aby bylo možno zjištěný majetek a závazky jednoznačně určit. Ke zjištěnému nedostatku přijala obec systémové opatření, spočívající v tom, že výpis z KU byl zajištěn a inventurnímu účtu 132 Zboží na skladě byly přiloženy ofocené karty zásob na veškeré zboží, které obsahující kusy a zůstatkovou částku zboží Obec nadále přijímá systémové opatření spočívající v tom, že inventarizace k 31.12.2015 bude probíhat dle 29 a 30 zákona o účetnictví a prováděcí vyhlášky Do 25.ledna 2016. 2 odst. 2 písm. h) účetnictví vedené územním celkem Účetní jednotka předložila účtový rozvrh roku 2014 ve vyhotovení vč. rozpočtové sklady a účelových znaků. Tento dokument však neobsahoval popis zvolených analytických účtů, resp. popisy jednotlivých analytických účtů v rámci účtu syntetického se opakovaly, např. účet 042 0200, 0300, 0400 - Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek, účet 504 0301, 0306, 0307, 0999 - Prodané zboží, 511 0300, 0999 - Opravy a udržování, 521 0301, 0302, 0602, 0652, 0802, 0852, 0903, 0999 - Mzdové náklady, atd. Předložený účtový rozvrh tak zcela neplnil funkci, pro kterou se sestavuje. Účetní jednotka nepostupovala v souladu s ustanovením 78 vyhlášky č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, pro některé vybrané účetní jednotky. K popsanému nedostatku přijala obec nápravné opatření, na základě kterého byl účtový rozvrh vyhotoven v souladu s příslušným právním předpisem a doplněn o všechny použité syntetické a analytické účty a tyto byly popsány dle skutečnosti. Účetní jednotka vykazuje k 31. 12. 2014 na účtu 377 - Ostatní krátkodobé pohledávky zůstatek ve výši 600,-- Kč se splatností 300,-- Kč k 31. 12. 2013 a 300,-- Kč se splatností k 31. 12. 2014. K pohledávce po splatnosti ve výši 300,-- Kč nebyla k 31. 12. 2014 zaúčtována opravná položka. Obec nedodržela ustanovení Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č. 706 - Opravné položky a vyřazení majetku.
Ke zjištěnému nedostatku přijala obec nápravné opatření, spočívající v tom, že opravná položka k účetnímu dokladu účtu 377-Ostatní krátkodobé pohledávky za energie spolků byla doúčtována dne 30.4.2015 v účetním deníku s číslem dokladu 15-299-00029 ve výši 320,- Kč. 556 0300 na straně MD/ 199 0100 na straně D Vypracovala: Olivová Miroslava