Elektronická evidence tržeb Přerov 22. 9. 2016
Elektronická evidence tržeb 1. Obecně proč, kdo, co, jak, legislativa 2. Pojmy tržba, hotovost, základní x zjednodušený režim, účtenka 3. Sleva na dani pro FO a snížení DPH u stravovacích služeb na 15% 4. Certifikáty + přihlášení do systému 5. Co je k tomu potřeba hw, sw, internet 6. Fungování v software DUNA
Elektronická evidence tržeb = systém, který online (přes internet) eviduje hotovostní platby na centrálním serveru Finanční správy. Není žádným způsobem určeno, jaké zařízení musí podnikatel použít. Obecně je to jakékoliv technické řešení, které dokáže komunikovat přes internet v okamžiku přijetí platby, tj. odešle datovou zprávu ve stanoveném formátu a vytiskne účtenku. Může to být počítač / notebook + software, tablet, mobil, registrační pokladna nebo pokladní systém.
Obecně: Proč? Rostoucí fenomén zatajování hotovostních tržeb řeší daňové správy ve všech zemích světa Systematické a dlouhodobé krácení daňové povinnosti deformuje hospodářskou soutěž a poškozuje poctivé podnikatele. Cílem evidence tržeb jsou rovné podmínky pro všechny podnikatele. Nevykázané příjmy v ČR cca 169 mld. Kč ročně (ČSÚ, 2013) Tolerované krácení daně demotivuje ostatní podnikatele
Obecně: Kdo? Co? Subjektem evidence tržeb je poplatník a) daně z příjmu fyzických osob b) daně z příjmu právnických osob Předmětem evidence tržeb jsou evidované tržby poplatníka (Pozor: Pojem tržby tady má jiný význam, než jaký známe z účetnictví.)
Jak? ONLINE model: 1. Pokladní zařízení zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML finanční správě 2. Ze systému FS je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem účtenky 3. Pokladní zařízení vytiskne účtenku (včetně unikátního kódu) 4. Podnikatel předá zákazníkovi účtenku (lze i v elektronické podobě) 5. Evidenci tržby lze ověřit prostřednictvím webové aplikace FS. Zákazník si může ověřit svoji účtenku, podnikatel si ověří tržby evidované pod jeho jménem.
Legislativa: Zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb byl vyhlášen ve Sbírce zákonů dne 13.4.2016 Současně doprovodný zákon č. 113/2016 Sb., který např. snižuje DPH u stravovacích služeb na 15% (mimo alkohol) a zavádí slevu na dani v souvislosti s EET) Informace jsou k dispozici na webu Finanční správy: www.etrzby.cz
Legislativa: 1. fáze stravovací a ubytovací služby - začátek evidence 1.12.2016 2. fáze maloobchod a velkoobchod - začátek evidence 1.3.2017 3. fáze ostatní činnosti (mimo těch, které patří do 4. fáze) - začátek evidence 1.3.2018 4. fáze vybraná řemesla a osobní služby - začátek evidence 1.6.2018 Poznámka: Posuzuje se konkrétní činnost dle klasifikace NACE jeden podnikatel může mít i více činností!
1. fáze od 1.12.2016 NACE 55 a 56 - Ubytovací a stravovací služby Ubytování - krátkodobé ubytování, hotely, penziony, kempy, tábořiště, ubytovny (Pozor! Pronájem podle 9 se neeviduje) Stravování a pohostinství nabízená jídla a nápoje k okamžité konzumaci na místě - restaurace, hospody, kavárny, kantýny, cukrárny (pouze, pokud nabízejí zázemí pro hosty
2. fáze od 1.3.2017 NACE 45, 46 a 47 Maloobchod a velkoobchod Jde o přeprodej zboží (nákup a prodej bez dalšího zpracování). Včetně zprostředkování obchodu! (např. činnost obchodních zástupců). Nejde o prodej vlastního zboží např. ve firemní prodejně. Příklady: velkoobchody, obchodní domy, prodejny, stánky, bazary, trhy, e-shopy a jiný zásilkový prodej, pojízdné prodejny, podomní prodej a další.
3. fáze - od 1. 3. 2018 Všichni, kdo se nenajdou ve fázích 1, 2 a 4 Například: podnikatelé ve výrobě (pekaři, cukráři, řezníci ), rostlinná a živočišná výroba (vlastní výpěstky ) stravování, které se nekvalifikuje jako stravovací služba (tj. stánky s občerstvením bez zázemí, zmrzlina, párek v rohlíku, jídlo s sebou apod. i v kamenné prodejně) účetní, daňoví poradci, advokáti doprava, taxislužba lékaři, veterináři a další
4. fáze - od 1. 6. 2018 Vybraná řemesla a osobní služby Například: specializované stavební činnosti (elektrikáři, obkladači, malíři, pokrývači ) výroba hraček, výroba oděvů, výroba nábytku oprava a instalace strojů a zařízení oprava počítačů a výrobků pro osobní potřebu (např. hodinový manžel) kadeřnictví, masáže, tetovací salóny apod. činnosti astrologů a spiritistů a další
Pojmy: Evidovaná tržba je platba, která splňuje formální náležitosti tj. způsob jakým je zaplaceno (v hotovosti, kartou, dárk. poukazem, stravenkami, šekem, směnkou apod.) zakládá rozhodný příjem tj. čeho se týká (příjem z činnosti, která je podnikáním) není ojedinělá (tj. jednorázová nebo výjimečná) Jsou to i transakce mezi podnikateli (např. dodávka zboží obchodníkovi), pokud je hrazeno v hotovosti.
Pojmy: Platby převodem z účtu na účet nebo inkaso platby nesplňují formální znaky evidované tržby, takže se neevidují. Příjmem pro účely EET u právnických osob nejsou výnosy (z účetního pohledu), ale tzv. majetkový tok. Proto sem patří i úhrada faktur a příjem záloh.
Nemusí se evidovat tržby (tzv. plošná výjimka) státu, obcí a krajů (daně, poplatky apod.) příspěvkových organizací bank, pojišťoven investičních a penzijních fondů a spol. obchodníků s cennými papíry subjektů podnikající v energetických odvětvích. a další
Nemusí se evidovat tržby stravování a ubytování žáků a studentů (evidují se však tržby od třetích osob, aby nevznikalo nerovné postavení vůči restauracím) jízdné a související platby při pravidelné hromadné přepravě osob prodej prostřednictvím prodejního automatu tržby uskutečněné do přidělení DIČ a 10 dní po něm další tržby podle nařízení vlády
Různé činnosti = různé fáze Pokud vykonává podnikatel různé činnosti, může je začít evidovat v jednotlivých fázích. Výjimka: Tržby z minoritní (doplňkové) činnosti má podnikatel možnost začít evidovat až s tržbami z hlavní činnosti dané provozovny (např. kadeřnice prodávající vlasové přípravky) Podmínkou je, že platby za tyto doplňkové činnosti nepřekročí v dané provozovně 175 tisíc Kč za rok a tvoří méně než polovinu všech plateb dané provozovny (vychází se z předchozího kalendářního roku)
Běžný režim Podnikatel je povinen nejpozději v okamžiku uskutečnění evidované tržby zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě správci daně a vystavit účtenku zákazníkovi
Zjednodušený režim (off line) Podnikatel je povinen zaslat datovou zprávou údaje o evidované tržbě správci daně do 5 dnů od uskutečnění tržby vystavit účtenku zákazníkovi bez Fiskálního identifikačního kódu (FIK)
Zjednodušený režim (off line) Použití v případě, pokud by evidování v běžném režimu znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti, ze které tato tržba plyne. O zjednodušený režim je potřeba zažádat a následně získat povolení správce daně. Nejčastěji se bude jednat o situace, kdy podnikatel nemá k dispozici v místě uskutečnění tržby dostatečné internetové připojení. Již teď se mohou v tomto režimu evidovat tržby na palubě dopravních prostředků při pravidelné hromadné přepravě osob. Další tržby stanoví nařízením vláda.
Účtenka = doklad o evidované tržbě. Nemá nic společného s daňovým dokladem, účetním dokladem, fakturou, paragonem Může to být samostatný doklad, ale zmíněné doklady se také mohou účtenkou stát, pokud budou obsahovat určené náležitosti. Zákon o ET neupravuje formát ani způsob předání účtenky zákazníkovi. Podnikatel může vystavit účtenku v tištěné podobě, elektronicky (a předat jí zákazníkovi např. e-mailem), či jiným způsobem, který umožňuje zákazníkovi s účtenkou disponovat.
Účtenka Musí obsahovat tyto náležitosti: Fiskální identifikační kód (FIK) DIČ Označení provozovny a pokladního zařízení Pořadové číslo účtenky Datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky Celkovou částku tržby Bezpečnostní kód poplatníka (BKP) Údaj o režimu evidování (běžný, zjednodušený)
Datová zpráva = souhrn zasílaných údajů o evidované tržbě FIK, označení provozovny, označení pokladního zařízení, pořadové číslo, datum a čas tržby, částka tržby, BKP, údaj o režimu a dále Podpisový kód poplatníka (PKP) Základy daně a DPH podle sazeb Částka plateb určených k následnému čerpání (kredit) Částka plateb, které jsou následným čerpáním DIČ poplatníka, který pověřil jiný subjekt k evidování Celková částka v režimu DPH pro cestovní službu a použité zboží Způsob tvorby BKP A PKP stanoví vyhláška MFi.
Informační oznámení Podnikatel má povinnost umístit v místě kde přijímá tržby nebo nabízí své výrobky/služby (eshop) informační oznámení, o tom, že má povinnost evidovat tržby a vystavovat účtenky Zákonem je předepsán pouze text, nikoliv forma Informační oznámení musí být pro zákazníka dostatečně viditelné a čitelné
Informační oznámení Text informačního oznámení Při běžném režimu Podle zákona o evidenci tržeb je prodávající povinen vystavit kupujícímu účtenku. Zároveň je povinen zaevidovat přijatou tržbu u správce daně online; v případě technického výpadku pak nejpozději do 48 hodin. Při zjednodušeném režimu Podle zákona o evidenci tržeb je prodávající povinen vystavit kupujícímu účtenku. Příjemce tržby eviduje tržby ve zjednodušeném režimu, tzn. je povinen zaevidovat přijatou tržbu u správce daně nejpozději do 5 dnů.
Závazné posouzení Podnikatel může získat oficiální vyjádření finančního úřadu Má-li podnikatel pochybnosti, zda platba, kterou přijímá, je evidovanou tržbou, může požádat místně příslušného správce daně o závazné posouzení o určení evidované tržby Lhůta k vydání rozhodnutí je s ohledem na POKYN č. MF-5 stanovena na 3 měsíce Správce daně postupuje v souladu s daňovým řádem bez zbytečných průtahů Stanovisko uvedené v rozhodnutí je závazné jak pro správce daně, tak pro poplatníka Správní poplatek 1000 Kč
Výpadek internetu Podnikatel eviduje online, ale internet vypadne Po uplynutí tzv. mezní doby odezvy (min. 2 sekundy) je možné vystavit účtenku bez kódu Finanční správy (FIK), resp. účtenka bude obsahovat místo tohoto kódu kód poplatníka (PKP), který je vytvořen pokladním zařízením poplatníka Údaje o tržbě musí podnikatel odeslat nejpozději do 48 hodin V praxi bude řešeno automaticky softwarem v pokladním zařízení (kontroluje dostupnost spojení a odesílá data)
Systém kontroly Dodržování plnění zákonem stanovených povinností budou kontrolovat orgány Finanční správy a Celní správy (finanční a celní úřady) Dva základní způsoby kontroly: Analýza dat Fyzická kontrola na místě (místní šetření, kontrolní nákupy) Oba způsoby na sebe navazují a doplňují se
Členění činností Pokud si nejste jisti, kam spadá vaše činnost, můžete vyhledat své IČO v databázi RES Statistického úřadu.
Sleva na dani z příjmu FO Jednorázovou slevu na dani z příjmu ve výši 5000 Kč na poplatníka, budou moci uplatnit všichni poplatníci daně z příjmů fyzických osob, kteří v daném zdaňovacím období poprvé zaevidovali tržbu, kterou měli podle zákona o evidenci tržeb povinnost evidovat Nezáleží na skutečně vynaložených nákladech Pouze pro poplatníky s příjmy dle 7 (příjmy ze samostatné činnosti)
Změna sazby DPH U stravovacích služeb se snižuje od 1. prosince sazba DPH z 21 % na 15 % (V základní sazbě zůstává podávání alkoholických nápojů) Dojde k redukci administrativy ohledně DPH (rozlišování služby vs. dodání potravin) Dodatečné prostředky pro podnikatele, které je možno využít na úhradu nákladů či snížení ceny pro zákazníka
Závěrem: Evidence tržeb je pomocným kontrolně - evidenčním nástrojem Není nutné (většinou ani možné), aby evidence přesně seděla na účetnictví nebo daňové přiznání Evidence neslouží k vyměření daně Lze dobrovolně evidovat i transakce, které nepodléhají evidenci, pokud je to pro podnikatele jednodušší Evidencí je možné pověřit jiného podnikatele Při chybě nebo vrácení zboží je možné evidovat storno (zápornou částku)
Kroky k EET Jednoho krásného dne si položím otázky: 1. Mám povinnost evidovat tržby? 2. Od kdy? 3. Mám se někde přihlásit? 4. Jaké potřebuji vybavení?
Děkuji za pozornost Iva Tomanová