Přednáška č. 5 Nástroje průkaznosti účetnictví - Účetní zápisy - Účetní knihy - Účetní doklady - Inventarizace 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 1
Účetní záznam Zákon o účetnictví vymezuje vedení účetnictví jako soustavu účetních záznamů. Účetním záznamem jsou data, která jsou nositeli informací Účetní záznam zahrnuje veškeré písemnosti, které s účetnictvím souvisejí 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 2
Zásady Zápisy do učetních knih se provádí na základě účetních dokladů. Účetní závěrka se sestavuje na základě údajů uvedených v účetních knihách. Nedodržení těchto zásad by mohlo vést k neprůkazným účetním záznamům. V takovém případě by účetnictví neplnilo svoji funkci poskytování informací. 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 3
Členění účetních dokladů a) podle druhu faktury vystavené vyúčtování odběrateli, faktury přijaté vyúčtování od dodavatele povinnost zaplatit dodavateli, příjmové pokladní doklady používají se u plateb za hotové, výdajové pokladní doklady, bankovní výpisy informují o pohybu peněz na bankovním účtu. vnitřní účetní doklady slouží pro zaúčtování operací uvnitř podniku, např.: příjemky výdejky výplatní listina 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 4
Členění účetních dokladů b) podle počtu dokumentovaných účetních případů jednotlivé - dokumentují jednu hospodářskou operaci, sběrné - shrnují více jednotlivých účetních dokladů zachycujících stejnorodé hospodářské operace do nového dokladu, - údaje maximálně za období jednoho měsíce. c) podle místa vzniku vnější (externí) mají vztah k okolí podniku. vnitřní (interní) mají vztah k účetním případům, které se uskutečnily uvnitř podniku. 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 5
Náležitosti účetních dokladů Zákon o účetnictví stanoví povinné náležitosti, ne formu Označení Popis obsahu účetního případu, označení jeho účastníků Peněžní částku nebo údaj o množství a ceně Okamžik vyhotovení účetního dokladu Okamžik uskutečnění účetního případu, pokud není shodný s datem vyhotovení dokladu Vlastnoruční podpis nebo průkazný záznam osoby odpovědné za účetní případ a za zaúčtování Osoba odpovědná za účetní případ by měla garantovat věcnou správnost. Osoba odpovědná za zaúčtování by měla přezkoušet doklad z hlediska formálního, např. ověřit úplnost náležitostí účetních dokladů.
Účetní zápisy Účetní případy se zaznamenávají účetními zápisy do účetních knih. Provádí se v: a) deníku - účetní zápisy jsou uspořádány z hlediska časového (chronologicky) a prokazují zaúčtování všech účetních případů v účetním období, b) hlavní knize - účetní zápisy jsou uspořádány z hlediska věcného (systematicky). 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 7
Povolené způsoby oprav Při účtování mohou vzniknout chyby, např. jiné částky, zaúčtováním na nesprávný účet nebo na nesprávnou stranu účtu. a) účetní způsob oprav - tj. novým účetním zápisem, doplňkovým zápisem jestliže byla zapsána nižší částka na správné účty a správné strany doúčtuje se příslušný rozdíl, částečným stornem jestliže byla zapsána vyšší peněžní částka na správných účtech a správných stranách. Rozdíl se zapíše na stejných účtech i stranách znaménkem mínus. úplným stornem jestliže byl účetní zápis proveden na nesprávných účtech nebo na nesprávných stranách. Původní zápis je zapsán znovu a správně. 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 8
Povolené způsoby oprav b) neúčetní způsob, tj. škrtnutí chybného údaje (aby původní zápis zůstal čitelný) a nad něj napsat správnou částku. Musí se připojit poznámka o provedení opravy s datem jejího provedení a podpisem osoby, která opravu provedla. 2.1.2013 Základy účetnictví - Přednáška 5 9
Podmínky pro účetní zápisy Úplnost Průkaznost Správnost Srozumitelnost Věrné zobrazení
Inventarizace Je souhrn činností, kdy se porovnává fyzický stav majetku a závazků se stavem účetním, zjišťují se případné rozdíly a tyto rozdíly se odstraňují a vypořádávají. Nikdy se neopravuje skutečnost, ale vždy pouze účetní stav!
Druhy inventur Fyzická Dokladová Zjištění skutečného stavu přepočtením, převážením apod. Zjištění a ověření stavu pomocí písemných podkladů Majetek hmotné povahy Pohledávky, závazky