PROVÁDĚNÍ INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ

Transkript

1 Vnitřní směrnice k PROVÁDĚNÍ INVENTARIZACE MAJETKU A ZÁVAZKŮ ve znění dodatku č. účinného od Obsah: I. Obsah inventarizace II. Předmět inventarizace III. Termíny provádění inventarizací IV. Ústřední inventarizační komise V. Dílčí inventarizační komise VI. Inventarizační činnost VII. Plán inventur VIII. Inventarizační identifikátory IX. Druhy inventur X. Inventarizační rozdíly XI. Inventarizační zpráva XII. Závěrečná ustanovení Platí od Účinná od Platí do Závazná pro Obec Staré Hradiště Schváleno Radou obce Dne Inventarizace majetku a závazků se provádí v souladu se zákonem o účetnictví č. 563/1991 Sb., ve znění pozdějších předpisů. Organizační zajištění a způsob provedení inventarizace majetku a závazků stanoví vyhláška 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků. Inventarizací majetku a závazků se zabezpečuje průkaznost účetnictví. Všechny osoby zajišťující činnost spojenou s inventarizací jsou povinny se seznámit s organizačním zajištěním a způsobem provádění inventarizace tak, jak stanoví výše citovaná vyhláška. 1/5

2 Článek I Obsah inventarizace 1. Zjištění skutečného stavu majetku a závazků fyzickou nebo dokladovou inventurou, 2. Zapsání skutečných stavů v inventurních soupisech v patřičném množství a ocenění nebo počtu, 3. Porovnání zjištěných skutečných stavů se stavy jednotlivých složek majetku a závazků podle účetnictví a vyčíslení inventarizačních rozdílů, 4. Vypořádání inventarizačních rozdílů. Článek II Předmět inventarizace 1. Dlouhodobý hmotný a nehmotný majetek: - Samostatné movité věci a soubory movitých věcí - Drobný dlouhodobý hmotný majetek - Ostatní dlouhodobý hmotný majetek - Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek - Software - Drobný dlouhodobý nehmotný majetek - Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek - Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 2. Dlouhodobý finanční majetek 3. Zásoby 4. Pohledávky: - z obchodního styku - sociální zabezpečení - stát (daňové pohledávky) - jiné pohledávky 5. Finanční majetek: - peníze a ceniny - účty v bankách - krátkodobý finanční majetek 6. Závazky: - z obchodního styku - k zaměstnancům - ze sociálního zabezpečení - stát - daňové závazky - dlouhodobé přijaté zálohy - jiné závazky 7. Majetek a závazky sledované v podrozvahové evidenci. Článek III Termíny provádění inventarizací 1. Periodická inventarizace dle zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví v platném znění je prováděna 1x ročně k dle Příkazu k provedení inventarizace majetku a závazků k 31. prosinci (daného roku). 2/5

3 2. Fyzickou inventuru je možné provádět k příslušného kalendářního roku. V daném případě je však nutné prokázat stav majetku k fyzickou inventurou k opravenou o přírůstky a úbytky majetku za dobu od do příslušného kalendářního roku. 3. Mimořádnou inventarizaci lze provádět na příkaz starosty obce 4. Peněžní prostředky v hotovosti jsou inventarizovány nejméně 4x ročně v souladu se směrnicí o pokladních operacích. Článek IV Ústřední inventarizační komise 1. Jako svůj pomocný orgán zřizuje Rada obce Ústřední inventarizační komisi (ÚIK). ÚIK organizuje, řídí a kontroluje činnosti inventarizačních komisí, sestavuje inventarizační zprávu a navrhuje, jak naložit s přebytečným a neupotřebitelným movitým majetkem. Je zřízena na dobu neurčitou. 2. Ústřední inventarizační komise je dvoučlenná a její členy jmenuje Rada obce. 3. ÚIK pořídí inventarizační zprávu, kterou provede shrnutí všech podstatných skutečností o provedení inventarizace. Článek V Dílčí inventarizační komise 1. Dílčí inventarizační komise (DIK) jsou jmenovány na konkrétní kontrolní akci v průběhu kalendářního roku. 2. DIK jsou nejméně dvoučlenné a členy jednotlivých DIK jmenuje předseda ÚIK. 3. Předsedou DIK je zaměstnanec, který není na prováděné inventarizaci majetku žádným způsobem subjektivně zainteresován. 4. Podklady pro práci DIK poskytuje správce, příp. pověřený pracovník, který spravuje majetek a vede operativní evidenci. 5. Povinnosti a úkoly DIK: a) seznámit se a postupovat podle platných právních předpisů pro inventarizaci majetku a závazků (zákon, vyhlášky a směrnice) b) připravit a provést fyzickou, popř. dokladovou inventuru majetku a závazků v příslušných útvarech, c) zjistit případné inventarizační rozdíly, vyšetření příčiny jejich vzniku a návrh na vypořádání, d) zjistit neupotřebitelné nebo poškozené druhy majetku a v inventarizačním zápisu uvést tyto skutečnosti. Správce majetku vyhotoví na základě inventurního zápisu Protokol návrh na vyřazení (dvojmo) a předloží ke schválení ÚIK. e) zjistit pohledávky splňující podmínky k odepsání a vypracovat návrh na jejich odpis, f) přesvědčit se, zda je uzavřena platná dohoda o hmotné odpovědnosti s příslušnými pracovníky, g) převzít od pracovníka, odpovědného za příslušný druh majetku písemné prohlášení, že všechny doklady týkající se stavu a pohybu majetku a prostředků jím spravovaných, odevzdal k zaúčtování a že všechny příjmy a výdaje těchto prostředků jsou zachyceny v operativní evidenci majetku, h) vyhotovit inventurní soupis, který musí obsahovat: zjištěné stavy majetku a závazků v podrobném členění tak, aby je bylo možno jednoznačně určit, podpisy členů a předsedy dílčí inventarizační komise, způsob zjišťování skutečných stavů, okamžik zahájení a okamžik ukončení inventury i) pořídit dílčí inventarizační zprávu, která bude spolu s ostatními inventarizačními písemnostmi předána ve stanoveném termínu předsedovi ÚIK pro zpracování inventarizační zprávy. 3/5

4 6. Pro ocenění skutečného stavu majetku, zapsaného v inventurním soupise musí být použit stejný způsob ocenění jako v účetnictví. Článek VI Inventarizační činnost 1. Požadavky na organizační zajištění a způsob provedení inventarizace je upraven vyhláškou 270/2010 Sb. o inventarizaci majetku a závazků. 2. Zaměstnanci provádějící inventarizaci (členové komisí) se seznámí s předpisy upravujícími provádění inventarizaci, plánem inventur, inventarizačními postupy a s pravidly pro ochranu majetku. 3. Inventarizaci řídí ústřední inventarizační komise, provádí dílčí inventarizační komise. Ostatní zaměstnanci jsou povinni při provádění inventarizačních prací spolupracovat s komisemi. Článek VII Plán inventur 1. Inventarizace probíhá podle plánu inventur, který sestavuje ÚIK každoročně v souladu s 5 vyhlášky o inventarizaci. Plán inventur je předkládán Radě obce. 2. Součástí plánu inventur je jmenování členů dílčích inventarizačních komisí, vč. jejich podpisových vzorů. Článek VIII Inventarizační identifikátory 1. Inventarizační identifikátor (dříve inventární číslo) může být ve formě, která je pro fyzickou osobu čitelná, částečně čitelná nebo nečitelná. Částečně čitelný nebo nečitelný identifikátor může být používán, pokud je zajištěna možnost jeho převedení do formy, která je pro fyzickou osobu čitelná. 2. Pokud vzhledem k charakteru hmotného majetku nelze označení fyzicky připojit k tomuto majetku, může být označení připojeno k záznamu, který popisuje tento majetek nebo jiným způsobem dokládá jeho existenci (operativní evidence). 3. V případě pohledávek, závazků a nehmotného majetku může být identifikátorem jednoznačné označení, které je uvedeno na účetním záznamu, který dokládá vznik této inventarizační položky. Článek IX Druhy inventur 1. Fyzická inventura - zjišťování skutečných stavů majetku se provádí přepočtením, převážením, přeměřením apod. Používá se u majetku hmotné povahy (např. inventář, materiál, peněžní hotovost atd.). 2. Dokladová inventura - zjišťování skutečných stavů majetku a závazků pomocí různých písemností, např. účetních dokladů, smluv apod. Používá se u majetku hmotné i nehmotné povahy, u něhož není možné provést fyzickou inventuru (pohledávky, závazky, peněžní prostředky na bankovních účtech, nedokončené investice apod.). Článek X Inventarizační rozdíly 1. Veškeré vyčíslené inventarizační rozdíly je nutné zaznamenat a vyčíslit v inventarizační zprávě. 4/5

5 2. Manko (schodek) - skutečný stav je nižší než evidovaný stav a rozdíl nelze doložit způsobem stanoveným zákonem. 3. Přebytek - skutečný stav je vyšší než evidovaný stav a rozdíl nelze doložit způsobem stanoveným zákonem. 4. Případné inventarizační rozdíly musí být zúčtovány do příslušného účetního období, za které se inventarizací ověřuje stav majetku a závazků. 5. Návrhy na vypořádání inventarizačních rozdílů projedná ÚIK s Radou obce a předloží je ke schválení Zastupitelstvu obce. 6. Dojde-li ke zjištění přebytečného, nevyužitého, poškozeného nebo znehodnoceného majetku, provede ÚIK návrh, jakým způsobem bude s tímto majetkem naloženo a tento předá k dalšímu projednání likvidační komisi. Článek XI Inventarizační zpráva 1. Vypracování inventarizační zprávy představuje shrnutí všech podstatných skutečností o provedených inventurách, vč. příslušných inventurních soupisů, inventurních zápisů a inventurních závěrů, informace o všech inventarizačních rozdílech a jejich zaúčtování. 2. Dílčí inventarizační zprávu, kterou zpracovává DIK předkládá nejpozději do 20-ti dnů po dni, ke kterému byla inventarizace provedena, ÚIK k dalšímu zpracování. 3. Závěrečná Inventarizační zpráva ÚIK je předkládána nejpozději k následujícího roku. Článek XII Závěrečná ustanovení 1. Tato směrnice nabývá účinnosti dnem Ing. Miroslav Čepčář starosta 5/5