REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK 2007 ŘAZENÍ OBORŮ 1. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí 2. Daň z přidané hodnoty 3. Daň z příjmů 4. K odpisům a majetku 5. Cestovní náhrady 6. Daň z nemovitostí 7. K mezinárodním daňovým vztahům 8. K pracovnímu právu a pojistnému 9. K obchodně právním otázkám 10. Silniční daň 11. Spotřební daně 12. Správa daní a poplatků 13. Účetnictví 14. Další aktuální informace 15. Přehled rejstříků od ročníku 1995 Legenda Číslo bulletinu Ročník Strana Číslo dotazu x/xx-xx-xx 1. DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ 1.1 Statě k vybraným otázkám Novela zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí přijatá zákonem č. 261/2007 Sb. 4/07-52 Daň dědická 4/07-52 Daň darovací 4/07-52 Rozhodující skutečnost pro osvobození od daně dědické a daně darovací 4/07-52 Další úpravy u daně darovací 4/07-52 Daň dědická a daň darovací 4/07-53 Daňová přiznání 4/07-53 Daň z převodu nemovitostí 4/07-53 1.2 Dotazy a odpovědi Daň darovací - osvobození podle zákona č. 261/2007 Sb. od roku 2008 4/07-73-1 - převod práva k užívání bytu dceři darovací smlouvou 1/07-70-2 - věcné břemeno (DDP a DP) 1/07-68-1 Daň z převodu nemovitostí - první úplatný převod vlastnictví k bytu 3/07-72-2 - rozdělení obchodní společnosti 3/07-72-1
2. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2.1 Statě k vybraným otázkám Aktuality v DPH 1/07-7 - nové znění 59 1/07-7 - dopad mýtného na uplatňování DPH 1/07-7 - Směrnice Rady 2006/112/ES (recast Šesté směrnice) 1/07-7 Přiznávání DPH u služeb ze zahraničí 2/07-5 Úvod 2/07-5 Místo plnění u služeb 2/07-5 Vymezení předmětu daně 2/07-7 Povinnost přiznat daň a nárok na odpočet daně 2/07-7 Daňové doklady 2/07-8 Praktické příklady uplatnění daně 2/07-8 Příklad č. 1 - poskytnutí poradenské služby Příklad č. 2 - poskytnutí projektových prací Příklad č. 3 - přeprava zboží Příklad č. 4 - práce na movité věci Příklad č. 5 - spediční služba Příklad č. 6 - zajištění zboží Aktuality v DPH 4/07-3 1. Novela zák. o DPH obsažená v zák. č. 172/2007 Sb. 4/07-3 2. Novela zák. o DPH obsažená v zák. č. 261/2007 Sb. 4/07-3 2.1 Sazby daně 4/07-3 2.2 Závazné posouzení sazeb daně 4/07-4 2.3 Skupinová registrace 4/07-4 2.4 Vracení daně 4/07-4 2.5 Ostatní změny 4/07-4 3. Novela zák. o DPH obsažená v novele ZSDP 4/07-5 4. Novela zák. o DPH navržená v novele insolvenčního zákona 4/07-5 2.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Daňový doklad - faktura od firmy, která prováděla plynofikaci 2/07-2-3 - vystavený před datem dodání 2/07-3-8 Evidence obchodního majetku - vyřazení nákladního automobilu z OM a povinná evidence do doby prodeje podle 100 zák. 4/07-8-11 Obrat - evidence pro účely DPH při uplat. výdajů DP paušálem 1/07-4-8 - jak počítat po zrušení registrace 2/07-3-6 Odpočet daně - náklady na služby související s pořízením finanční investice 2/07-3-4 - nákup staršího nákl. automobilu od plátce DPH bez nároku na odpočet (Šestá směrnice ES) 4/07-6-4 - neúspěšné zakončení výzkum. projektu 1/07-2-2 - opravy, údržba a TZ pronaj. prostor budovy 4/07-7-9 - poškozené dodané zboží 2/07-3-5
- použití vozidla i k soukromým účelům 2/07-4-12 doplnění odpovědi 4/07-8-12 - při uplat. paušálních výdajů 1/07-5-11 dopl. odpovědi ze 4/06-56-12 Pojmy - osoba, která není plátcem daně - osoba, registrovaná k dani v jiném čl. státě 3/07-9-5 Pronájem - viz též Přefakturace - automobil výhr. používaný k pronáj. několika budov, od pořízení až po prodej (DPH a DP) 3/07-7-1 doplnění odpovědi 4/07-7-6 - budovy (DPH, DP, SP, ZP) 3/07-8-4 - kauce, kterou požaduje pronaj. po nájemci 3/07-10-7 - nemovitosti (ubytovny), která není v OM 1/07-6-12 dopl. odpovědi ze 4/06-3-4 - nemovitosti ve společném jmění manželů 1/07-2-3 Předmět daně - dotace a příspěvky přijaté nakladatelem (DPH a DP) 4/07-5-2 - vrácení soudního poplatku není úplatou za zdanitelné plnění 2/07-2-1 Sazba daně - dovoz obědů a platby zaměstnance v závodní jídelně a přikoupení dalšího oběda domů 4/07-7-5 - koupě bytu neplátcem DPH dokončeného až v roce 2008 (zálohy a doplatek) 4/07-7-8 - oprava RD, který má garáž 3/07-7-2 - před kolaudací víceúčelového objektu (nebytové prostory a byt) je prodán byt 2/07-4-11 - zatřiďování formou závazného posouzení dle nového 47a zákona o DPH 4/07-8-10 Uplatnění daně - doprava zboží zakoupeného v EU samostatně fakturovaná 1/07-5-10 - dovoz ojetých motocyklů z Itálie 3/07-10-8 - nákup obchodního zboží v jiném členském státě od osoby neregistrované k dani 4/07-5-1 - německá GmbH zasílá české s.r.o. materiál k uskladnění 4/07-6-3 - oprava a stavba nového domu (rekreačního objektu splňujícího znaky RD) 3/07-7-2 - opravy nemovit. na velvyslanectví ve Vídni 1/07-2-1 - platba přijatá za prodej nemovitosti v období před registrací k DPH 2/07-4-9 - poskytování jištění slov. společnosti za úplatu 1/07-4-7 - pořízení zboží z jiného členského státu 2/07-3-7 - použití firemního auta pro soukromé účely 3/07-9-6 - prodej auta poříz. na leasing (DPH a DP) 1/07-3-4 - prodej zboží dovezeného z USA přímo do Finska 1/07-3-5 - třístranný obchod 3/07-8-3 - výstavba s.r.o. na pozemku jediného společníka (DPH a DP) 1/07-6-13 - vývoz dovezených doprav. Prostředků z Itálie do třetí země 1/07-4-9 Vyřazení z obchodního majetku - převedení majetku do osobního užívání 2/07-4-10 - přerušení podnikání 1/07-4-6 Základ daně - cenou výrobků (technol. zařízení) je i doprava a poplatek za posunutí dodání zboží 2/07-5-13 - hodnota vývozu a kursový přepočet 2/07-2-2 - vyřazení přívěsného vozíku 4/07-7-7
3. DAŇ Z PŘÍJMŮ 3.1 Statě k vybraným otázkám K pokynu D-300 1/07-24 1. Vysvětlivky týkající se aplikace ustanovení, které byly platné i před rokem 1999, ale ukázala se potřeba sjednotit postup správců daně 1/07-24 2. Vysvětlivky, které se týkají nových ustanovení doplněných do zákona o daních z příjmů v průběhu let 1999 až 2006 1/07-24 3. Aktualizace vysvětlivek upravujících zejména uznatelnost daně z přidané hodnoty návazně na nový zákon o DPH 1/07-25 4. Zpřesnění stávajících vysvětlivek v souvislosti se změnami dalších zákonů 1/07-25 Závěrem 1/07-25 Detail z pokynu MF č. D-300 K příloze č. 1 zákona o daních z příjmů (ZDP) 1/07-25 Průměrné ceny pohonných hmot pro podnikatele za rok 2006 1/07-26 I. Úvod 1/07-26 II. Přehled průměrných cen 1/07-26 III. Pozn. k použití pokynu D-306 - podnikatelé 1/07-27 IV. Závěr 1/07-27 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období započatá v roce 2006 1/07-28 Úvodem 1/07-28 1. Novely zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a zákona č. 593/1992 Sb., o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, provedené v roce 2006 1/07-28 2. Změny v tiskopisech daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/07-29 2.1. Přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/07-29 2.2. Pokyny k vyplnění přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/07-30 2.3. Příloha č. 2 II. oddílu - Stanovení daně z příjmů právnických osob na č. 290 II. oddílu při změně akc. společnosti na investiční fond v průběhu zdaňovacího období 1/07-33 2.4. Samostatná příloha k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu 1/07-33 2.5. Pokyny k vyplnění přiznání k DPPO nositeli inv. pobídek a k vyplnění samostatné přílohy k řádku 5 tabulky H přílohy č. 1 II. oddílu přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/07-33 2.6. Samostatná příloha k tabulce I přílohy č. 1 II. oddílu 1/07-33 3. WWW verze přiznání k dani z příjmů právnických osob 1/07-33 3.1 Současný stav 1/07-33 3.2 Výhled na rok 2007 1/07-34 Změny v přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2006 1/07-35 I. Úvod 1/07-35 II. Struktura DAP 2006 1/07-35 III. Příklad k výpočtu daně z příjmů fyzických osob za rok 2006 v DAP 2006 1/07-36 Daňová podpora penzijního připojištění se státním příspěvkem 2/07-19 Vyskytující se dotazy 1 až 5 k danému tématu 2/07-20 Sedmá novela zákona o investičních pobídkách 3/07-16 Co lze očekávat od auditu osvobození příjmů od daně 3/07-18 Daňová podpora investic fyzických osob do bytových potřeb 3/07-31 Vyskytující se dotazy 1 až 5 k danému tématu 3/07-32
K novele zákona o daních z příjmů přijaté zákonem č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů První část - až po 25 4/07-13 Orientační (rámcový) přehled hl. změn ZDP 4/07-13 K jednotlivým změnám ZDP 4/07-13 K části první - Daň z příjmů fyzických osob 4/07-13 K části druhé - Daň z příjmů právnických osob 4/07-22 K části třetí - Společná ustanovení 4/07-26 Ke změnám podmínek daňového řešení pohledávek a tvorby daňově uznatelných rezerv v souvislosti s přijetím zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/07-43 1. Vstup do problematiky 4/07-43 2. Systém tvorby daňově uznatelných opravných položek k pohledávkám 4/07-43 3. Účetní a daňové opravné položky - jejich význam a zásadní odlišnosti 4/07-44 3.1. Vymezení základních principů 4/07-44 3.2. Mohlo by tedy využití účet. opravných položek pro daňové účely přinést funkční zjednodušení daňového řešení pohledávek? 4/07-45 3.3. Daňové opravné položky jsou na účetních opravných položkách nezávislé 4/07-46 4. Dodanění neuhrazených závazků 4/07-46 5. Novela zákona o rezervách 4/07-47 6. Závěr 4/07-49 Změny v tiskopisech týkající se DP fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků za zdaňovací období 2007 a pro zd. období 2008 a další důležitá upozornění k tiskopisům 4/07-54 1. Vyúčtování daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (Tiskopis 25 5459 MFin 5490- nový vzor 13) včetně Pokynů (Tiskopis 25 5459/1 MFin 25 5459/1 - vzor č. 12) 4/07-54 2. Počet zaměstnanců ke dni 1.12.2007 Příloha č. 1 Vyúčtování (Tiskopis 25 5490/1 MFin 5490/1 - vzor č. 7) 4/07-55 3. Prohlášení poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků(tiskopis 25 5457 MFin 5457 - vzor č. 18) 4/07-55 4. Výpočet daně a daňového zvýhodnění(tiskopis 25 5460/1 MFin 5460/1- vzor č. 12) 4/07-55 5. Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a z funkčních požitků, sražených zálohách na daň a daňovém zvýhodnění (Tiskopis MFin 25 5460 MFin 5460 - vzor č. 15) 4/07-55 Závěrem 4/07-55 3.2 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Daňová evidence - nákup firemního materiálu platební kartou z osobního - soukromého účtu 4/07-69-10 - prodej podniku 3/07-58-2 - stravné OSVČ 3/07-59-4 - zřízení kontokorentního účtu u banky 3/07-65-15 Daňové zvýhodnění - dítě zaměstnance dovršilo 18 let a byl mu přiznán invalidní důchod 2/07-42-14 - student začal podnikat 2/07-41-13 Dar - přijatý soukr. lékařem 1/07-55-1 - přijatý v souvislosti s podnikáním 4/07-67-3
Majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - dotace na pořízení a na TZ 3/07-66-19 - návratná fin. výpomoc od MZe na nákup inv. majetku a vznik nároku na bonifikaci 2/07-38-2 Nájem - Pronájem - leasing = auto využívá ke svému podnikání i manželka 1/07-57-7 = den skončení leasingové smlouvy 4/07-72-17 - nájemce místo placení nájemného provede nový nátěr oken 4/07-70-11 - pronájem části nemovitosti synovi podnikateli v pohostinství 2/07-46-22 - pro příjmy z pronájmu a výdaje s tím související pronajímatel využívá soukromý - rodinný bank. účet 4/07-70-12 - rozpočít. nájemného na 36 nebo 37 měsíců 4/07-73-19 Odpisování - viz též K ODPISŮM A MAJETKU Osvobození od daně - prodej pozemků převedených do vlastnictví soukromé osobě od Pozemk. Fondu jako opráv. osobě 2/07-40-9 - příjem úroků z prodlení přiznaných náhrad nákladů na výživu pozůstalých 3/07-65-18 - úplatný převod práv a povinností spojených s členstvím v družstvu a použití peněz na bytové potřeby 3/07-60-7 Podnikání a jiná SVČ - nebytový prostor ve SJM využívaný pro podnik. činnost obou manželů 1/07-58-9 - koupě části nemocnice od a.s. fyz. osobou 2/07-45-21 - podnikatel založil obch. společnost a bude do ní vkládat majetek a pohledávky 2/07-45-20 - prodej zboží a pohledávek své založené s.r.o. a dosud neuhrazený 3/07-60-8 - přerušení podnikání při uplatňování výdajů paušálem 1/07-60-14 - spolupracující osoba 4/07-68-4 - ukončení a prodej zeměděl. podniku FO 3/07-61-9 - ukončení podnikání SHR a pozdě přiznané dotace 2/07-39-5 Pohledávky - při ukončení činnosti 1/07-55-3 - vyřazení pohledávky z OM 4/07-68-7 Položky - nezdanitelná část základu daně ( 15) - odečet úroků z hypotečního úvěru (manželé financují dvě bytové potřeby) 4/07-69-9 Příjmy (výdaje) - autorské honoráře vyplácené jednateli s.r.o. 1/07-55-4 - čtrnáctiletý syn se věnuje motokrosu 1/07-62-16 - dotace na pořízení hmotného majetku 2/07-41-12 - nemovitost nevlož. do OM využívaná sdružením k podnikání a pronájmu 1/07-57-8 - úrokové příjmy ( 8) a výdaje ( 7) vztahující se ke sporožir. Účtu využívaného k podnikání 2/07-45-19 - úroky z prodlení přijaté za opožděné placení nájemného z pronájmu nemovit. nezahrnuté v OM 1/07-57-6 - výnosy z prodeje podílových listů 2/07-43-16 Sdružení - otec a syn, společně provádějí přestavbu usedlosti na opravnu motor. vozidel (DP a DPH) 4/07-71-16
Sleva na dani - manželka pobírá dávky podle předpisů o nemoc. pojištění (i peněžitou pomoc v mateřství) 4/07-71-15 - vyživovaná dcera je spolupracující osobou 1/07-61-15 Spolupráce - podnikající manželka vede manželovi DE 2/07-38-1 Vozidlo - viz též Cestovní výdaje - nákladní automobil N1 zaměstnance a uplatňování náhrady jízdních výdajů ve dvojnásobku sazby základní náhrady 4/07-67-1 - prodej auta po přechodu na paušální výdaje 3/07-63-12 upřesnění 4/07-68-5 - prodej auta vloženého do HM ještě v roce pořízení 1/07-58-10 - prodej plně odepsaného auta kategorie M1 a koupě nového (DP a sil. daň) 3/07-62-11 - prodej vyřazeného auta z OM a uplat. výdajů 4/07-68-8 - vložení osobního vozidla pořízeného v roce 2004 do obchodního majetku v roce 2007 2/07-40-10 Výdaje (náklady) - nákup zařízení pro úpravu vody za 39 000 Kč 1/07-63-19 - neuznatelné výdaje podnikatele = na lékařskou péči nehrazenou ze zdrav. poj. 2/07-40-6 = na úhradu pokuty od České inspekce život. prostředí za uříznutí části dubu 2/07-41-11 = na zastupování právníkem u soudu ve věci způsobené dopravní nehody 2/07-40-7 - pojistka na přerušení provozu praktického lékaře 3/07-64-13 - pojistné hrazené zaměstnavatelem v kombinaci úrazového pojištění a spořící složky 4/07-71-14 - procentem z příjmů (tzv. paušálem) = nepodnikatel vytěžil z vlastního lesa dřevo 2/07-38-3 = problém zániku kategorie OM neřeší dobrovolně vedená DE, nýbrž vedení účetnictví 4/07-73-18 = přechod na paušální výdaje a problém dobíhajícího leasingu automobilu 2/07-39-4 = přechod pronajímatele na výdaje ve skutečné výši a problém vstupní ceny budovy 2/07-46-23 = přechod podnikatele z uplatňování paušálních výdajů na výdaje prokazatelně vynaložené a problém pohledávek a záloh 4/07-70-13 = příjmy z dobropisů (DP a DPH) 3/07-64-14 = úvaha o možnosti zdanění příjmů podle 10 4/07-68-6 = úvaha o výhodnosti přechodu na paušální výdaje (DP, SP. ZP) 1/07-59-12 dtto i za předešlý rok 1/07-59-13 - sociální a zdravotní pojištění = na denní dávku pracovní neschopnosti u soukr. pojišťovny 1/07-55-2 - živnostník (org. a pořádání veřejných soutěží)nakupuje pro vítězné soutěžící drobné věcné výhry 2/07-43-15 - úroky z úvěru na nákup pohledávky 1/07-58-11 Zdaňování příjmů - autorské honoráře vyplácené jednateli s.r.o. 1/07-55-4 - další (nezaúčtovaný) příjem zaměstnance 3/07-59-5 - dotace z fondů EU při předčasném ukončení provozování zeměděl. činnosti (DP, ZP a SP) 1/07-56-5 - nedoložený nákup cizí měny 1/07-62-17 - odměna jednatele 3/07-58-1
- podnikání se spolupracující osobou a zároveň autorská činnost s příjmy za více zdaňovacích období 1/07-63-18 - prodej bytu ve vlastnictví a koupě nového 3/07-65-16 - prodej darovaného pozemku 3/07-59-6 - prodej majetku podnikatelem nově založené s.r.o., kde je společníkem i jednatelem a převod pohledávky jako příplatek do vlast. kapitálu 2/07-44-17 - srážková daň dle směrnice Rady od r. 2011 3/07-65-17 - účast fyzické osoby na v.o.s. 2/07-40-8 - úklid sněhu traktorem sloužícím zemědělské výrobě (DP a DPH) 3/07-61-10 - vypořádací podíl, nestane-li se dědic společníkem 4/07-67-2 - zrušení životní pojistky (zaměstnancem, podnikatelem) 2/07-44-18 3.3 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Hmotný majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - nákup podniku a zahrnutí služeb poradenské a právní kanceláře do pořizovací ceny 2/07-36-1 - opomenutí stanovené změny doby odpisování (nepoužití jiného koeficientu) 2/07-36-2 - pořizování interiéru baru 3/07-56-5 - nabývání majetku u příspěvk. organizací 3/07-57-6 Nájem - Pronájem - odkoupení najatého majetku 2/07-37-5 - pořízení nákl. automobilu 1/07-53-2 - pronájem bytu za účelem ubytování obch. zástupců 3/07-55-2 - pronajímatel neuhradil ZC TZ a nájemce vestavěný nábytek demontoval a nově zařadil 2/07-36-3 - s.r.o. má sídlo firmy v místě bydliště jednatelů a není sjednána nájemní smlouva 4/07-65-3 Náklady - nákup notebooku za 39 000 Kč a aplikačního software za 6 000 Kč 4/07-65-2 - odměny zaměstnancům při odchodu do důchodu a při životních výročích 1/07-52-1 - praktické vyučování žáků hrazené ze st. rozpočtu 2/07-37-6 - přeúčtování nákladů souvisejících s vymáháním dlužných splátek nájemci 4/07-65-4 - vybraným, zaměstnancům a.s. hradí domácí připojení k internetu (DP a DPH) 2/07-37-4 Nehmotný majetek - odpisování věcného břemene a uplatnění ZC 1/07-54-4 dílčí oprava odpovědi 2/07-36 Placení daně - daň z převodu nemovitostí zaplacená za původního vlastníka 1/07-55-7 Pohledávky - opravná položka k nepromlčené pohledávce 1/07-54-5 - snížení pohledávky na základě dohody o narovnání 3/07-55-1 Příspěvkové organizace - hlavní činnost, doplňková činnost 3/07-57-7, 3/07-57-8 - poplatky za vedení účtů 3/07-58-9 Sleva na dani - zaměstnanci se zdravotním postižením 1/07-54-6
Škoda - ekonomicky zdůvodněné normy přirozených úbytků a ztratného 4/07-66-6 - velký déšť a živelní pohroma 4/07-66-5 Vypořádací podíl - úmrtí společníka a vypořádací podíl 4/07-66-7 Základ daně - nízká kapitalizace / 25 odst. 1 písm. w)/ 4/07-65-1 Zdaňování příjmů - přebytek na zásobách zjištěný při inventarizaci 3/07-56-4 - půjčka jednateli společnosti 3/07-56-3 - vypořádací podíl po ukončení členství v zájmovém sdružení práv. osob 1/07-53-3 4. K ODPISŮM A MAJETKU 4.1 Statě k vybraným otázkám Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část první Samostatné movité věci pořizované poplatníkem z vlastních prostředků, popř. z úvěru 1/07-19 1. Vymezení samostatných věcí movitých a souboru movitých věcí 1/07-19 Příklady 1.1 až 1.3 1.1. Samostatné věci movité podle účet. předpisů 1/07-20 Příklady 1.1.1 až 1.1.3 1.2. Samostatné věci movité do limitu 40 000 Kč v daňové evidenci 1/07-21 1.3. Zásoby věcí movitých 1/07-21 Příklady 1.3.1 až 1.3.2 2. Výdaje spojené s pořizováním samostatných věcí movitých a souborů 1/07-21 2.1 Uvedení samostatné věci movité do užívání 1/07-22 Příklady 2.1.1 až 2.1.4 2.2 Časový test pro stanovení vstupní ceny jako pořizovací ceny 1/07-22 Příklady 2.2.1 až 2.2.2 2.3 Kupní smlouva s výhradou vlastnictví po zaplacení 1/07-23 Příklad 2.3.1 2.4. Dotace na pořízení samostat. věcí movitých 1/07-23 Příklady 2.4.1 až 2.4.3 Pořizování, provozování a vyřazování hmotného majetku z hlediska daně z příjmů Část první Samostatné movité věci pořizované poplatníkem z vlastních prostředků, popř. z úvěru /pokračování z čísla I/07/ 2/07-14 3. Výdaje spojené s provozováním samostatných věcí movitých, případně jejich souborů 2/07-14 3.1. Provozní výdaje, které nezvyšují vstupní cenu 2/07-14 Příklady 3.1.1. až 3.1.2 3.2. Odpisování samostatných věcí movitých 2/07-14 Příklady 3.2.2 až 3.2.5 3.3. Možnost uplatnění nižších odpis. sazeb a možnost přerušení odpis. 2/07-15 Příklady 3.3.1 až 3.3.4 3.4. Technické zhodnocení samostatných věcí movitých 2/07-17 Příklady 3.4.1 až 3.4.2
4. Vyřazení, prodej a likvidace samostatných věcí movitých 2/07-17 Příklady 4.1 až 4.5 Část druhá Samostatné movité věci pořizované poplatníkem formou finančního a operativního leasingu 3/07-25 1. Výše nájemného 3/07-25 Příklad 1.1 3/07-25 2. Uplatňování nájemného v případě operativního leasingu do daňových výdajů 3/07-25 Příklad 2.1 3/07-26 3. Nájem podniku 3/07-26 Příklady 3.1 a 3.2 4. Uplatňování nájemného u finančního leasingu drobného movitého hmotného majetku do daňových výdajů 3/07-26 Příklad 4.1 3/07-26 5. Uplatňování nájemného u finančního leasingu movitého hmotného majetku do daňových výdajů 3/07-27 Příklady 5.1 až 5.6 3/07-27 5.1 Změna výše nájemného 3/07-28 5.2 Podmínky pro zahrnování nájemného u finančního leasingu do výdajů 3/07-28 Příklad 5.2.1 3/07-28 5.3 Počítání doby nájmu 3/07-29 Příklady 5.3.1 až 5.3.3 3/07-29 5.4 Uplatňování paušálních výdajů při finančním leasingu 3/07-29 5.5 Limit nájemného pro osobní automobil 3/07-30 Část druhá Samostatné movité věci pořizované poplatníkem formou finančního a operativního leasingu 1/08-37 /pokračování z č. III/07 od kapitoly 6, včetně úvodního upozornění na změny vyvolané novelou zákona o daních z příjmů obsažené v zák. č. 261/2007, o stabilizaci veřejných rozpočtů, které nastávají v kapitolách 1 a 5./ 4.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů a účetnictví Odpisy - parkovacího domu postaveného na najatém pozemku 4/07-66-8 5. CESTOVNÍ NÁHRADY - viz též daně z příjmů 5.1 Statě k vybraným otázkám Soukromé silniční motorové vozidlo v používání při pracovní cestě zaměstnance a podnikatele 3/07-42 5.2 Dotazy a odpovědi Cesta - čerpání dovolené na zahraniční cestě 3/07-66-1 - do provozovny jednatelem s.r.o. 1/07-64-1 - havarijní pojištění vozidla 3/07-67-2 - krácení i nekrácení stravného 3/07-68-3
- zahraniční cesta podnikatele a možnost kapesného 2/07-48-2 - zřízení provozovny v místě bydliště jednatele s.r.o. 1/07-64-2 Stravné - dvě pracovní cesty v jednom dni 1/07-64-3 - může se zaměstnanec vzdát nároku na stravné? 2/07-49-3 - nárok zaměstnance na stravné i při práci v daném městě a možnost stravné paušalizovat 2/07-47-1 - podnikatele podle nového zákoníku práce 2/07-48-2 6. DAŇ Z NEMOVITOSTÍ 6.1 Statě k vybraným otázkám Daň z nemovitostí po novele provedené zákonem o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/07-50 1. Co zajímá obce v roce 2008 4/07-50 1.1. Rozšíření pravomocí obcí 4/07-50 1.1.1. Osvob. zeměděl. půdy od daně z pozemků 4/07-50 1.1.2. Místní koeficient 4/07-50 1.2. Obecně závazné vyhlášky 4/07-50 2. Co zajímá poplatníky v roce 2008 4/07-50 2.1. Dosavadní koef. podle počtu obyvatel v obci podle 6 odst. 4 písm. a) a 11 odst. 3 písm. a) se mění ze zákona 4/07-50 2.2. Ukončení osvobození některých obyt. domů 4/07-50 2.3. Ukončení dohody vlastníka pozemků s nájemcem pozemků ohledně placení daně z pozemků 4/07-51 3. Co zajímá poplatníky v roce 2009 4/07-51 3.1. Osvobození zeměděl. půdy od daně z pozemků 4/07-51 3.2. Místní koeficienty 4/07-51 3.2.1. Poprvé může být obcí stanoven místní koeficient, který může daňovou povinnost zvednout dvoj, troj, čtyř nebo pětinásobně 4/07-51 3.2.2. Pokud obec měla pro zdaňovací období roku 2008 v účinnosti obecně závaznou vyhlášku, která obsahovala úpravu koef. nižších než 1,0, bude tento koeficient ve zdaňovacím období 2009 zrušen 4/07-51 6.2 Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - půdní vestavba 3/07-71-2 Placení daně - dědické řízení (DD, DzN, DP) 1/07-66-1 - minimální daň z pozemků ve výši 50 Kč 1/07-67-3 - pronajaté pozemky 3/07-72-6 - sdělení výše daně od FÚ 1/07-68-5 Přiznání k dani - elektronicky 1/07-67-4 - koupě rodinného domu 3/07-71-4 - parkoviště pro klienty podnikatele (DzN a DP) 3/07-70-1 - přílohy k přiznání 3/07-71-5 - spoluvlastnický podíl na pozemku 1/07-67-2 - stavební pozemek, výměra 3/07-71-3
Stavby - povoleno prozatímní užívání stavby výrobní haly 4/07-73-1 7. K MEZINÁRODNÍM DAŇOVÝM VZTAHŮM 7.1 Statě k vybraným otázkám Nová smlouva o zamezení dvojímu zdanění s Rakouskem 3/07-34 7.2 Dotazy a odpovědi Stálá provozovna - česká společnost (stavebně montážní činnost) zřídila na Slovensku org. složku, stálou provozovnu 2/07-53-2 Podnikání zahraniční osoby v ČR - rezident SRN fakturuje služby pro českou právnickou osobu vykonávané na území ČR 2/07-52-1 Zahraniční podnikatel - občané Ukrajiny - společníci, chtějí fakturovat společnosti stavební činnost 1/07-70-1 Zahraniční zaměstnanec - agenturní zaměstnávání a náklady na ubytování a cestu do zaměstnání 1/07-70-2 8. K PRACOVNÍMU PRÁVU A POJISTNÉMU 8.1 Statě k vybraným otázkám Právní úprava cestovních náhrad v novém zákoníku práce /Druhá část - zaměřeno na zahraniční pracovní cesty / 1/07-39 Změny od 1.1.2007 v sociálním pojištění 1/07-43 K nemocenskému pojištění 1/07-43 K pojištění OSVČ 1/07-43 K pojistnému na sociální pojištění 1/07-43 K důchodovému pojištění 1/07-44 K rodičovskému příspěvku 1/07-44 Změny ve zdravotním pojištění od ledna 2007 - doplnění 1/07-45 1. Odklad účinnosti zákona o nemoc. pojištění 1/07-45 2. Vyměřovací základ zaměstnance 1/07-45 3. Minimální mzda 1/07-47 K některým specifickým otázkám sociálního pojištění 2/07-32 1. Společníci a jednatelé s.r.o. 2/07-32 Příklady 1 až 4 2/07-32 2. Členové statutárního orgánu akciové spol. 2/07-32 Příklady 1 až 2 2/07-32 Bezpečnost a ochrana zdraví při práci Zajištění dalších požadavků podle zákona č. 309/2006 Sb. 1. část 3/07-36
K peněžité pomoci v mateřství 3/07-49 Základní podmínky vč. příkladů 3/07-49 Povinnosti zaměstnavatele 3/07-50 Povinnosti a práva zaměstnance 3/07-50 Některé poznatky ze studia současné legislativy zdravotního pojištění na Slovensku 3/07-51 Právní úprava 3/07-51 Pojištěnci 3/07-51 Zdravotní pojišťovny 3/07-51 Úřad pro dohled nad zdravotním pojištěním 3/07-51 Plátci pojistného 3/07-51 Sazba pojistného a vyměřovací základ 3/07-52 Zálohy na pojistné a roční zúčtování 3/07-52 Závěrem 3/07-52 Zákoník práce v roce 2007 4/07-56 1. Novela zákoníku práce obsažená v zákonu č. 181/2007 Sb. 4/07-56 2. Novela zákoníku práce obsažená v zákonu č. 261/2007 Sb. 4/07-56 3. Projednávaný návrh zákona, kterým se mění zákoník práce /Sněmovní tisk 228/ 4/07-57 Vybrané změny v oblasti zdravotního pojištění provedené zák. o stabilizaci veřejných rozpočtů 4/07-60 1. Hlavní změny 4/07-60 1.1. Regulační poplatky 4/07-60 1.2. Nová definice pojmu zaměstnanec 4/07-60 1.3. Maximální vyměřovací základ 4/07-61 2. Ostatní změny 4/07-61 2.1. Upřesnění při stanovení vyměřovacího základu zaměstnanců 4/07-61 2.2. Přehled OSVČ 4/07-62 2.3. Poskytování informací plátcům pojistného 4/07-62 2.4. Vyčíslení výpočtových konstant 4/07-62 8.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Jednatel s.r.o. - nový zákon o nemocen. pojištění a jednatel 1/07-73-3, 2/07-54-1 Mateřská dovolená - osamělá zaměstnankyně 2/07-55-3 Podpora v nezaměstnanosti - vdaná žena pobírá rodičovský příspěvek a chce se ucházet o zaměstnání 1/07-73-4 Pracovní vztahy a podmínky - evidence svátku připadajícího na všední den u měsíční mzdy 2/07-56-6 - mzda vedoucích zaměstnanců zahrnující práci přesčas 2/07-55-5 - nástup zaměstnance v srpnu 2007 registrovaného na úřadu práce 4/07-74-1 - pružná pracovní doba 2/07-54-2 - starobní důchodce na zkrácený úvazek 2/07-55-4 - zajišťování náboru sezónních pracovníků pro zahraniční firmu se sídlem v Itálii 1/07-72-2
Sociální a zdravotní pojištění - OSVČ uzavírá pracovní poměr v jiné zemi EU a problém zdravotního pojištění 1/07-71-1 - ukončení podnikatelské činnosti 3/07-73-1 - zaměstnávání studentů o prázdninách 2/07-56-7 9. K OBCHODNĚ PRÁVNÍM OTÁZKÁM 9.1 Dotazy a odpovědi - viz spoluautorské odpovědi k daním 10. SILNIČNÍ DAŇ 10.2 Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - čtyřkolka 3/07-70-2 Placení daně - odcizené vozidlo 2/07-51-5 - pořízení dodávkového vozidla na leasing 1/07-66-4 - použití denní sazby daně 1/07-65-2 - prokazování osvob. vozidel od silniční daně 2/07-51-4 - změna držitele vozidla 1/07-65-3 Pojmy - 2-0 dvounáprava a 1-0 dvounáprava 2/07-50-2 Předmět daně, vznik a zánik daňové povinnosti - dočasné vyřazení z registru vozidel 2/07-50-3 - použití auta nevloženého do OM 3/07-69-1 - použití autobusu vodáckého klubu pro jiné organizace 1/07-65-1 - přípojná vozidla 3/07-70-3 - registrace podnikatele na FÚ 2/07-50-1 11. SPOTŘEBNÍ DANĚ 11.1 Statě k vybraným otázkám K novele zákona o spotřebních daních platné od 1.1.2007 1/07-8 I. Úvod 1/07-8 II. Shrnutí hlavních změn 1/07-8 III. K jednotlivým ustanovením 1/07-8 IIIa Minerální oleje 1/07-10 IIIb Líh, víno 1/07-12 IIIc Tabákové výrobky 1/07-12 IV. Závěr 1/07-14 Sazby spotřební daně z tabákových výrobků 1/07-14 K novele zákona o spotřebních daních platné od 1.1.2008 4/07-9 I. Úvod (zákon č. 261/2007 Sb.) 4/07-9 II. Shrnutí hlavních změn 4/07-9
III. K jednotlivým ustanovením 4/07-9 IIIa. Minerální oleje 4/07-9 IIIb. Tabákové výrobky 4/07-10 IV. Závěr 4/07-10 Tabulka č. 1 - Sazby spotřební daně z tabákových výrobků od 1. ledna 2008 4/07-11 Tabulka č. 2 - Sazby spotřební daně z tabákových výrobků - přehled po zavedení struktury sazby spotřební daně z tabák. výrobků v souladu s EU 4/07-11 12. SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ 12.1 Statě k vybraným otázkám Novely zákona o správě daní a poplatků přijaté v roce 2006 2/07-22 1. zákonem č. 56/2006 Sb. 2/07-22 2. zákonem č. 62/2006 Sb. 2/07-22 3. zákonem č. 70/2006 Sb. 2/07-24 4. zákonem č. 79/2006 Sb. 2/07-24 5. zákonem č. 115/2006 Sb. 2/07-25 6. zákonem č. 214/2006 Sb. 2/07-25 7. zákonem č. 230/2006 Sb. 2/07-26 8. zákonem č. 267/2006 Sb. 2/07-30 Redakční informace k zahájení zveřejňování změn repo sazby ČNB 2/07-31 Vývoj sankčního systému při správě daní 3/07-46 12.2 Dotazy a odpovědi Kontrola - kontrola neziskových organizací, příjemců veřejné podpory, orgánem obce 2/07-51-1 Přiznání k dani - případ nepodání přiznání 3/07-73-1 Registrační pokladna - zrušení povinnosti zákonem č. 261/2007 Sb. 4/07-74-1 13. ÚČETNICTVÍ 13.1 Statě k vybraným otázkám Náklady a výnosy 1/07-15 Hlavní zásady 1/07-15 Náklady 1/07-15 Výnosy 1/07-16 Časové rozlišení 1/07-16 Několik pozn. k účtování nákladů a výnosů 1/07-17 Členění nákladů a výnosů 1/07-17 Manka a škody 1/07-18 Kompenzace nákladů a výnosů 1/07-18 Závěrem 1/07-18 Dílčí novela 21a zákona o účetnictví 2/07-9
Dílčí novelizace vyhlášky č. 505/2002 Sb. vyhláškou č. 576/2006 Sb. 2/07-10 Vlastní kapitál v účetnictví 2/07-11 Základní kapitál 2/07-11 Zvýšení základního kapitálu 2/07-11 Snížení základního kapitálu 2/07-11 Emisní ážio 2/07-12 Ostatní kapitálové fondy 2/07-12 Fondy ze zisku 2/07-12 Nerozdělený zisk a neuhraz. ztráta minulých let 2/07-12 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení 2/07-13 Oceňovací rozdíly 2/07-13 Orientační přehled použitých účtů 2/07-13 Sdružení a účetnictví 3/07-11 Majetkové a peněžní fondy v účetnictví státních příspěvkových organizací a příspěvkových organizací zřizovaných územními samosprávnými celky 3/07-12 Část první - Majetkové fondy 3/07-12 1. Majetkové fondy 3/07-12 1.1 Fond dlouhodobého majetku 3/07-12 Příklady v tab. č. 1.1 1.2 Fond oběžných aktiv 3/07-15 Příklady v tab. č. 2.1 Změna zákona o účetnictví vyplývající ze zákona č. 261/2007 Sb. 4/07-12 13.2 Dotazy a odpovědi Doklady - IČO na faktuře 1/07-48-2 Kurs - nákup valut 2/07-33-2 - platby za elektronické služby, vyúčtování kursového rozdílu (Úč a DPH) 1/07-52-8 - pohledávka a kursový rozdíl při úhradě v cizí měně 4/07-63-3 - řidiči nakupují PHM v zahraničí 2/07-35-9 Majetek - koupě nemovitosti a změna rozhodnutí realitní kanceláře - zahájí její pronajímání (Úč. a DP) 1/07-51-7 - koupě nemovitostí, vypořádání dosavadního TZ a zahájení nových úprav a využití (Úč. a DP) 1/07-48-3 - ocenění majetku při vkladu části podniku 3/07-53-1 - pořízení služeb. auta zčásti na úvěr (Úč a DP) 3/07-55-6 - ukradený počítač (Úč a DP) 3/07-53-2 Obrat jako kritérium pro vedení úč. - sdružení a test obratu u každého účastníka 4/07-63-4 Pohledávky - částečná úhrada manka a odpis p. (Úč. a DP) 1/07-51-6 Účetní jednotka - družstvo a nedělitelný fond 4/07-63-5 - vznik ú.j. u organizační složky zahraniční osoby 4/07-63-2
Účtování - činnost realitního makléře 2/07-35-5 - daň z příjmů u poplatníka, který vede úč. 2/07-33-3 doplněk a oprava označení použitého účtu 3/07-53 - dar nemocnici ve formě úpravy kanalizační přípojky (Úč, DPH, DP) 4/07-64-7 - dotování, resp. půjčení peněz společnosti společníkem 2/07-35-8 - inventura mimořádná / přebytek zásob 2/07-35-6 - podnikatel FO účtuje o úrocích z terminovaného účtu (Úč a DP) 3/07-54-4 - přechod z DE na podvojné účetnictví 2/07-34-4 - sklad výrobní firmy 2/07-33-1 - smlouva u úvěru mezi mateřskou a dceřinou spol. 1/07-48-1 - v cizích měnách 4/07-64-6 - vklad pohledávky do s.r.o. (Úč a DP) 3/07-54-5 - výzkumný projekt a nákup zvířat k pokusům 1/07-49-4 Výnosy - dílčí fakturace dle sml. o dílo (Úč. DPH a DP) 1/07-50-5 Závazky - nesplacený závazek vyřadit z úč. 2/07-35-7 - závazek společnosti vůči společníkovi a úvaha o zápočtu v souvislosti se zvýšením zákl. kap. 4/07-63-1 Zisk - nerozdělený zisk z minulých let 3/07-54-3 14. DALŠÍ AKTUÁLNÍ INFORMACE Daňové dobrodiní - Optimalizace odpočtu DPH při výstavbě nebo rekonstrukci nemovitosti, kterou bude plátce pronajímat (DD DPH 1/07) 1/07-74 - Optimalizace při uplatnění daně na výstupu(dd DPH 2/07) 2/07-66 - Optimalizace při uplatnění přepočítacího kurzu při pořízení zboží z jiného člen. Státu (DD DPH 3/07) 3/07-74 - Možnosti řešení omezeného práva na časové rozlišení příjmů a výdajů poplatníka, který nevede účetnictví (DD DPF 1/07) 1/07-75 - Možnosti využití některých mezinárodních smluv o zamezení dvojímu zdanění ke zvýšení výnosů ze zahranič. investic (DD MDV 1/07) 1/07-76 - Některé nové daňové prvky a možnosti po přijetí nového zák. práce a navazujících úprav ZDP (DD DPF/DPP 2/07) 3/07-75 - Úvěr versus leasing - při pořízení firemního osobního automobilu (DD DPP 1/07) 2/07-67 Informace o roční míře inflace pro účely aktualizace pronájmu nemovitosti 2/07-9 První čtení souboru vládního návrhu změn 45 zákonů ke stabilizaci veřej. Rozpočtů (tzv. batohu) na červnové schůzi Poslanecké sněmovny Parlamentu ČR 3/07-2 Stručná informace o průběhu schvalování návrhu zákona o stabilizaci veřejných rozpočtů po jeho prvním čtení v Poslanecké sněmovně Parlamentu ČR 4/07-2 Retrospektiva změn diskontní úrokové sazby ČNB (pro daňové účely) 3/07-30, 4/07-62 Retrospektiva změn repo sazby ČNB /od 29.09.06/ (pro daňové účely) 3/07-52, 4/07-42 Základní sazby zahraničního stravného pro rok 2007 /z vyhlášky MF č. 549/2006 Sb. s účinností od 1. ledna 2007 - pouze malá ukázka/ 1/07-42
Daňové judikáty 2/07-57 23. Fakturace mezi manžely 2/07-57 24. Spolupráce manželů, smlouva o dílo mezi nimi 2/07-59 25. Dar přijatý v souvislosti s podnikáním 2/07-60 26. Nepřípustný návrh na soudní projednání 2/07-61 27. Nahlížení do spisu 2/07-62 28. Cena obvyklá 2/07-63 29. Důkazní řízení - půjčka obchodní společnosti 2/07-63 30. Sdělení důvodu rozdílu mezi stanoveným daňovým základem a daní, jež byla přiznána nebo za řízení uznána 2/07-64