Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov v cudzej mene POSTUPNOSŤ KROKOV PRI PREDDAVKOCH ZA TOVAR : zahraničná došlá preddavková faktúra (zdpf) poskytnutá platba úhradou z bankového účtu (BV) zahraničná došlá vyúčtovacia faktúra s dodaním tovaru (zdf) zahraničný interný doklad vysporiadanie preddavkovej faktúry a vyúčtovacej faktúry (zid) Príklad: Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov za tovar bez daňového dokladu k prijatej platbe. Na základe zahraničnej došlej preddavkovej faktúry zo dňa 11.8.2013 od českého dodávateľa ABC, s.r.o. bol dňa 12.8.2013 uhradený preddavok z tuzemského bankového účtu vo výške 11 000 CZK. Zahraničná došlá faktúra prišla spolu s tovarom dňa 16.8.2013 v hodnote 11 000 CZK, v ktorej bol odpočítaný vopred poskytnutý preddavok. 1) Zaevidovanie zahraničnej došlej preddavkovej faktúry za tovar Zahraničnú došlú preddavkovú faktúru je potrebné v evidencií účtovných dokladov (EUD) zaevidovať do okruhu zdpf (z) Došlé preddavkové faktúry pomocou automatického účtovania 78 zdpf Nový doklad. Strana 1 z 12
Prepočet kurzom v zdpf nemá vplyv na žiadnu účtovnú evidenciu zdpf sa neúčtujú, len evidujú, preto sú v programe evidované s príznakom Neúčtovať. 2) Úhrada preddavkovej faktúry bankovým výpisom Na úhradu zahraničnej došlej preddavkovej faktúry z tuzemského účtu v mene EUR odporúčame použiť automatické účtovanie z2 BV Úhrada zdf, zod. Úhrada zahraničnej faktúry sa uskutočňuje z tuzemského bankového účtu a preto zostáva mena dokladu nezmenená zostáva mena EUR a kurzy sa nedopĺňajú. Po zadaní externého čísla uhrádzaného dokladu sa zobrazí okno Zadajte sumu úhrady. Na základe súm uvedených v bunkách Uhradiť pre menu CZK a pre menu EUR program vypočíta a doplní kurz a následne sa doklad aj zaúčtuje na príslušné účty 314 a 221. Strana 2 z 12
sumu do bunky Uhradiť CZK doplní program automaticky podľa uhrádzaného dokladu v bunke UHRADIŤ EUR je potrebné opraviť sumu, ktorá v skutočnosti odišla z Vášho účtu 3) Zaúčtovanie konečnej vyúčtovacej faktúry Pre zaúčtovanie konečnej zahraničnej faktúry sa použije príslušné automatické účtovanie podľa charakteru faktúry, v našom príklade ide o faktúru z Českej republiky od platiteľa DPH, máme povinnosť vykonať samozdanenie, tak použijeme automatické účtovanie 72 zdf EÚ tovar 11-20 % DPH. Kurz ECB sa určí podľa dátumu uskutočnenia účtovného prípadu (v našom prípade je totožný s dátumom prijatia faktúry) a kurz pre DPH sa určí podľa dátumu vzniku daňovej povinnosti (dátum vyhotovenia faktúry). V prípade, že máte stiahnutý kurzový lístok, program Vám kurzy doplní automaticky. Strana 3 z 12
4) Vysporiadanie zahraničnej došlej faktúry a zahraničnej došlej preddavkovej faktúry Na účtovné vysporiadanie došlej faktúry v cudzej mene a došlej preddavkovej faktúry sa použije okruh zid (z) Interné doklady a automatické účtovanie Px zid - Úhrada faktúry preddavkom. Do bunky Kurz ECB sa zadáva kurz zo dňa úhrady preddavku, t.j. v našom prípade 25,925. Ďalej je potrebné zadať do poľa Odpočítať dokladu interné číslo zdpf. Strana 4 z 12
Do poľa Uhradiť doklad v ďalšom kroku sa zadá interné číslo zdf. Kurzový rozdiel (zisk/stratu) k účtu 321program dopočíta automaticky a pridá ďalší zápis aj so zaúčtovaním. Vysporiadanie zdpf a zdf musí byť v dvoch riadkoch účtovných zápisov, aby program správne zobrazil údaje v prehľadoch saldokonta. V riadku k zaúčtovanému kurzovému rozdielu sa automaticky do poľa Uhradiť doklad doplní interné číslo zdf. P.č. Doklad Typ sumy 1. zdpf Zahraničná došla pred.faktúra - neúčtuje sa - - - 2. BV Úhrada z účtu V 314.000 221.xxx zdpf S 321.000 V 504.000 3. zdf Konečná vyúčtovacia faktúra 4. zid Vysporiadanie faktúry preddavkom (Px) - s automatickým zaúčtovaním kurzového rozdielu (zisk/strata) 07 MD D 08 343.320 C 21C 343.120 Účtovanie Uhradiť doklad Odpočítať z dokladu X 314.000 zdpf X 321.000 zdf X 321.000 663.000 zdf Strana 5 z 12
V prípade, že sú všetky doklady vyhotovené v mene EUR, môžete postupovať spôsobom ako pri tuzemských preddavkoch, tzn. do vyúčtovacej faktúry je možné doplniť do posledného riadku ručne typ sumy P Preddavok a do odpočtu vybrať preddavkovú faktúru (v prípade, že bola iba úhrada bez preddavkovej faktúry tak do odpočtu je potrebné vybrať bankový výpis). Príklad: Vysporiadanie zahraničných poskytnutých preddavkov za tovar s daňovým dokladom k prijatej platbe. Daňová povinnosť nevzniká pri platbe vopred týkajúcej sa nadobudnutia tovaru v tuzemsku (t.j. samozdanenie) z iného členského štátu (slovenský podnikateľ ako kupujúci zaplatí preddavok na tovar zahraničnému dodávateľovi z iného členského štátu). Ak tovar nebude dodaný do 15 dní od poskytnutia platby, dodávateľ nie je povinný vystaviť daňový doklad k prijatej platbe. Pri nadobudnutí tovaru sa deň vzniku daňovej povinnosti určuje výlučnej podľa 20 Zákona č.222/2004 Z.z. o DPH (t.j. 19 ods.4 zákona o DPH sa neuplatní). V týchto prípadoch dodávateľ nemá povinnosť faktúru vystaviť. Ak faktúru napriek tomu obdržíte, faktúra k prijatej platbe sa nebude samozdaňovať, ale preddavok sa zaúčtuje cez V Voľný základ. V praxi sa môže stať, že Vám doklad k prijatej platbe príde. Vtedy je potrebné ho zaúčtovať len s typmi súm S Suma spolu a V Voľný základ, nemôžeme ho samozdaniť. V konečnej vyúčtovacej faktúre je potrebné sumy na posledných dvoch riadkoch zadať mínusom a spárovať s faktúrou k prijatej platbe. Podrobnejšie účtovanie v tabuľke: Účtovanie P.č. Doklad Typ sumy MD D 1. zdpf Zahraničná došla pred.faktúra - neúčtuje sa - - - 2. BV Úhrada z účtu V 314.000 221.xxx S 321.000 3. zdf1 Faktúra k prijatej platbe V 314.200 4. 5. zid zdf2 6. zid Vysporiadanie faktúry preddavkom (px) Konečná vyúčtovacia faktúra Zaúčtovanie kurzového rozdielu ručne (zisk/strata) k účtu 314.200 X 314.000 zdpf X 321.000 zdf1 S 321.000 V 504 7 8 343.320 C Uhradiť doklad Odpočítať z dokladu 21C 343.120 S (-) 321.000 V (-) 314.200 zdf1 314.200 663.000 zdf1 V 563.000 314.200 zdf1 Strana 6 z 12
POSTUPNOSŤ KROKOV PRI PREDDAVKOCH ZA SLUŽBY: Daňová povinnosť vzniká aj prijatím platby pred skutočným dodaním služby, ak službu dodáva zahraničná osoba registrovaná ako platiteľ dane v členskom štáte EÚ a povinnosť platiť daň v tuzemsku podľa 69 ods. 2-4 zákona o DPH má prijímateľ služby. To znamená, že už faktúrou k prijatej platbe vzniká pre prijímateľa služby povinnosť samozdanenia napríklad za účtovné a právne služby, ktoré si objednal u iného platiteľa DPH z iného členského štátu. Zahraničný poskytnutý preddavok za služby môžeme rozdeliť na služby, ktorých: Dodanie služby je do 15 dní zahraničná DPF za službu úhrada z bankového účtu Dodanie služby nie je do 15 dní zahraničná DPF za službu úhrada z bankového účtu zahraničná konečná vyúčtovacia faktúra s dodaním služby zahraničný interný doklad - vysporiadanie preddavkovej faktúry a vyúčtovacej faktúry zahraničná faktúra k prijatej platbe zahraničný interný doklad - vysporiadanie preddavkovej faktúry a faktúry k prijatej platbe zahraničná konečná vyúčtovacia faktúra s dodaním služby zahraničný interný doklad - zaúčtovanie kurzového rozdielu k účtu 314.xxx Nakoľko vysporiadanie služieb bez daňového dokladu je rovnaké ako pri tovare (prvý príklad), budeme sa v ďalšom príklade venovať vysporiadaniu preddavkov u služieb, u ktorých vzniká povinnosť vystavenia a teda aj zaúčtovania daňového dokladu k prijatej platbe, ak k realizácií služby nedošlo do 15 dní od prijatia platby. Príklad: Slovenský platiteľ dane si objednal účtovné služby u poľského partnera, ktorý je registrovaný platiteľ dane v inom členskom štáte s prideleným poľským IČ DPH. Zahraničná preddavková faktúra zo dňa 8.7.2013, vystavená na sumu 1300 PLN. Úhrada prebehla 10.7.2013 z devízového bankového účtu. Vzhľadom k tomu, že k realizácií služby nedošlo do 15 dní od prijatia platby, partner Miglo, S.A. vystavil faktúru k prijatej platbe s dátumom vystavenia 24.7.2013. Dátum vzniku daňovej povinnosti vzniká dňom prijatia platby, t.j. 10.7.2013 (resp. dňom, kedy poľský platiteľ prijal preddavok nakoľko platba zvyčajne trvá 2 3 dni). Služba bola realizovaná 9.8.2013, kedy bola vystavená konečná vyúčtovacia faktúra na sumu 1300 PLN, z ktorej bol odpočítaný predchádzajúci vyfakturovaný preddavok. Strana 7 z 12
1. Preddavková faktúra sa neúčtuje, len sa zaeviduje do okruhu zdpf dátum prijatia 8.7.2013, 1300 PLN 2. Následne sa táto preddavková faktúra uhradí z devízového bankového účtu (v mene PLN) 3. Nakoľko daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby, dodávateľ vystavil zahraničnú došlú faktúru faktúru k prijatej platbe a už touto faktúrou vzniká pre prijímateľa povinnosť samozdanenia. Strana 8 z 12
4. Vysporiadanie zahraničnej preddavkovej faktúry a faktúry k prijatej platbe je potrebné vykonať cez zahraničný interný doklad zid, pomocou automatického účtovania Px Úhrada faktúry preddavkom. Kurz na internom doklade musí byť rovnaký ako bol v deň úhrady, t.j. 4,3263. Do poľa Odpočítať z dokladu je potrebné vybrať zahraničnú preddavkovú faktúru a do poľa Uhradiť doklad na riadku 2 potiahneme faktúru k prijatej platbe. 5. Služba bola realizovaná 9.8.2013, kedy bola vystavená aj konečná vyúčtovacia faktúra, faktúra sa účtuje v okruhu zdf, pomocou automatického účtovania 73 zdf EÚ služba - 69. Strana 9 z 12
Po zaúčtovaní 6. riadkov je potrebné sa nastaviť na 7. riadok v účtových zápisoch a znovu spustiť automatické účtovanie 73. Všetky údaje ostávajú, len sumu spolu v rozpise prepíšeme na -1 300 PLN, na r. 8 účet prepíšeme na 314.200 a do poľa Odpočítať z dokladu doplníme zdf k prijatej platbe. 6. Po zaúčtovaní všetkých dokladov si musíme cez saldokonto zistiť kurzový rozdiel, ktorý vzniká na účte 314.200. Strana 10 z 12
7. Následne vzniknutý kurzový rozdiel zaúčtujeme cez zahraničný interný doklad ručne bez automatického účtovania s dátumom 9.8.2013, typom sumy X, účtovaním 314.200/663.000 a do poľa Odpočítať z dokladu spárujeme so zahraničnou došlou faktúrou k prijatej platbe. Sumu je potrebné napísať do bunky Tuzemská mena (Suma tuz.). 8. Po zaúčtovaní kurzového rozdielu znovu skontrolujeme saldokonto na účte 314.200, či je tento účet správne vysporiadaný. Ak je stĺpec Rozdiel prázdny, preddavky sme vysporiadali správne. Strana 11 z 12
P.č. 1. zdpf Zahraničná došla pred.faktúra - neúčtuje sa MD - 1300 304,41 - - 2. BV Úhrada z účtu V 1300 300,49 314.100 221.xxx zdpf S 1300 308,97 321.000 V 1300 308,97 314.200 6. zid Doklad 3. zdf1 Faktúra k prijatej platbe 4. zid Vysporiadanie faktúry preddavkom (px) 5. zdf2 Konečná vyúčtovacia faktúra Zaúčtovanie kurzového rozdielu ručne (zisk) k účtu Typ sumy SUMA PLN SUMA EUR 11 1300 300,49 12 60,10 343.320 B 1300 300,49 21B 60,1 343.120 X 1300 300,49 314.100 zdpf X 1300 300,49 321.000 zdf1 X 8,48 321.000 663.000 zdf1 S 1300 309,04 321.000 V 1300 309,04 518.000 11 1300 309,04 12 61,81 343.320 B 1300 309,04 21B 61,81 343.120 S -1300-309,04 321.000 V -1300-309,04 314.200 zdf1 11-1300 -309,04 12-61,81 343.320 B -1300-309,04 21B -61,81 343.120 Účtovanie X - 0,07 314.200 663.000 zdf1 D Uhradiť doklad Odpočítať z dokladu Strana 12 z 12