Krajský úřad Jihomoravského kraje Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí Žerotínovo nám. 3/5 601 82 Brno SpZn.: S - JMK 52045/2012 OKP Č. j.: JMK 52045/2012 Z P R Á V A o výsledku přezkoumání hospodaření za rok 2012 obce HORNÍ SMRŽOV, okres Blansko Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla vypracována na základě Zápisu z dílčího přezkoumání hospodaření, které proběhlo dne 30. října 2012 a na základě výsledku konečného přezkoumání hospodaření, které se uskutečnilo dne 12. února 2013. Přezkoumání hospodaření proběhlo na základě žádosti a v souladu se zákonem č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Místo provedení přezkoumání: Obecní úřad Horní Smržov Horní Smržov 139, 679 61 Letovice Přezkoumání vykonal: Kontrolor pověřený řízením přezkoumání: Kontrolor: Ladislav Kabeš Ing. Jitka Lošťáková Jana Burgerová Pověření k přezkoumání hospodaření ve smyslu 5 zákona o přezkoumávání hospodaření vydal JUDr. Roman Heinz, Ph.D. vedoucí odboru kontrolního a právního Krajského úřadu Jihomoravského kraje. Při přezkoumání byli přítomni: Ing. Petr Poláček - starosta Irena Hašková - účetní
Předmět přezkoumání: Předmětem přezkoumání hospodaření jsou údaje uvedené v 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření. V souladu s 6 odst. 3 písm. b) zákona o přezkoumávání hospodaření je přezkoumání hospodaření prováděno výběrovým způsobem s ohledem na významnost jednotlivých skutečností podle předmětu a obsahu přezkoumání. Při posuzování jednotlivých právních úkonů se vychází ze znění právních předpisů platných ke dni uskutečnění tohoto úkonu. A. Výsledek přezkoumání I. Při přezkoumání hospodaření byly zjištěny chyby a nedostatky uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona o přezkoumávání hospodaření. Přehled zjištěných chyb a nedostatků v členění dle ustanovení 2 odst. 1 a 2 zákona o přezkoumávání hospodaření: 2 odst. 1 písm. a) plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků - Zastupitelstvo obce Horní Smržov schválilo na svém zasedání dne 25. 3. 2012 Rozpočet obce na rok 2012 (usnesení zasedání zastupitelstva obce Horní Smržov č. 3/2012). Návrh rozpočtu obce Horní Smržov byl vyvěšen na úřední desce v termínu 17. 3-24. 3. 2012 a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup v termínu 17. 3. - 25. 3. 2012. Z výše uvedeného vyplývá, že nebylo postupováno v souladu s 11 odst. 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, dle kterého územní samosprávný celek zveřejní návrh svého rozpočtu po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednávání na zasedání zastupitelstva územního samosprávného celku na své úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh rozpočtu zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o příjmech a výdajích rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu rozpočtu. Připomínky k návrhu rozpočtu mohou občané příslušného územního samosprávného celku uplatnit buď písemně ve lhůtě stanové při jeho zveřejnění, nebo ústně při jeho projednávání na zasedání zastupitelstva. - - Závěrečný účet obce Horní Smržov za rok 2011, který byl schválen zastupitelstvem obce dne 22. 4. 2012, neobsahoval veškeré stanové náležitosti, a to především údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v plném členění podle rozpočtové skladby. Tento postup není v souladu s 17 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. II. Při přezkoumání hospodaření nebyly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona o přezkoumávání hospodaření. - 2 -
B. Plnění opatření k odstranění nedostatků zjištěných I. při přezkoumání hospodaření územního celku za předcházející roky Při přezkoumání hospodaření za předcházející roky byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Obec v termínu do 15ti dnů od schválení závěrečného účtu nepodala informaci o přijatých opatření k odstranění závad zjištěných při přezkumu hospodaření za rok 2010. Obec nedodržela ustanovení 13 odst. 2 písm. b zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů. Obec přijala písemné nápravné opatření k zjištěnému nedostatku z dílčího přezkoumání hospodaření obce za rok 2011, jenž spočívá v dodržování zákonné lhůty při zasílání přijatých nápravných opatřeních k případným zjištěným chybám v následujících letech. Zpráva o přijatých nápravných opatřeních za rok 2012 byla odeslána elektronicky dne 6. 5. 2012 tj. ve lhůtě 15 dnů od projednání závěrečného účtu, který byl projednán dne 22. 4. 2012. Napraveno. II. při předcházejícím dílčím přezkoumání Při předcházejícím dílčím přezkoumání hospodaření byly zjištěny následující chyby a nedostatky: - Účetním dokladem č. 10098 ze dne 10. 4. 2012 byla zúčtována částka 9. 768,- Kč - příspěvek na neinvestiční náklady pro MŠ Jevíčko. Tato částka byla zaúčtována na stranu MD účtu 572 - náklady vybraných místních vládních institucí na transfery a stranu D účtu 231 - běžný účet. O předpisu tohoto transferu nebylo účtováno. Obec nepostupovala v souladu s ustanovením bodu 5.4 Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č. 704 - Transfery. Stejný nedostatek byl zjištěn u dokladu č. 10090. Účetními doklady č. 123256 a 123255 ze dne ze dne 30. 10. 2012 byl zaúčtován předpis transferů v souladu s ustanovením bodu 5.4 Českého účetního standardu pro některé vybrané účetní jednotky č. 704 Napraveno. - Zastupitelstvo obce Horní Smržov schválilo na svém zasedání dne 25. 3. 2012 Rozpočet obce na rok 2012 (usnesení zasedání zastupitelstva obce Horní Smržov č. 3/2012). Návrh rozpočtu obce Horní Smržov byl vyvěšen na úřední desce v termínu 17. 3-24. 3. 2012 a v elektronické podobě způsobem umožňujícím dálkový přístup v termínu 17. 3. - 25. 3. 2012. Z výše uvedeného vyplývá, že nebylo postupováno v souladu s 11 odst. 3 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, dle kterého územní samosprávný celek zveřejní návrh svého rozpočtu po dobu nejméně 15 dnů přede dnem jeho projednávání na zasedání zastupitelstva územního samosprávného celku na své úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup. Na úřední desce může být návrh rozpočtu zveřejněn v užším rozsahu, který obsahuje alespoň údaje o příjmech a výdajích rozpočtu v třídění podle nejvyšších jednotek druhového třídění rozpočtové skladby. Způsobem umožňujícím dálkový přístup se zveřejňuje úplné znění návrhu rozpočtu. Připomínky k návrhu rozpočtu mohou občané příslušného územního samosprávného celku uplatnit buď písemně ve lhůtě stanové při jeho zveřejnění, nebo ústně při jeho projednávání na zasedání zastupitelstva. - 3 -
- Zastupitelstvo obce přijalo na svém zasedání dne 25. 11. 2012 systémové opatření k dodržování ustanovení 11 odst. 3 zákona č. 250/2000 Sb.. Plnění tohoto opatření bude předmětem kontroly při přezkumu hospodaření v roce 2013. - - Závěrečný účet obce Horní Smržov za rok 2011, který byl schválen zastupitelstvem obce dne 22. 4. 2012, neobsahoval veškeré stanové náležitosti, a to především údaje o plnění rozpočtu příjmů a výdajů v plném členění podle rozpočtové skladby. Tento postup není v souladu s 17 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Zastupitelstvo obce přijalo na svém zasedání dne 25. 11. 2012 systémové opatření k dodržování 17 zákona č. 250/2000 Sb.. Plnění tohoto opatření bude předmětem kontroly při přezkumu hospodaření za rok 2013. - Účetním dokladem č. 122053 ze dne 6. 8. 2012 byla zaúčtována přijatá faktura za nákup vybavení pro SDH v celkové částce 255.643,- Kč. V této částce byl zahrnut nákup stříkačky v ceně 238. 800,- Kč a drobného dlouhodobého majetku v ceně 16. 843,- Kč. O pořízení tohoto majetku nebylo účtováno. Obec nedodržela ustanovení 2 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Účetním dokladem č. 123250 ze dne 30.10. byl zaúčtován majetek v hodnotě 16.843,- Kč na účet 028- drobný dlouhodobý hmotný majetek. Napraveno. C. Přezkoumané písemnosti Při přezkoumání hospodaření byly přezkoumány písemnosti uvedené v zápise z předcházejícího dílčího přezkoumání hospodaření a dále zejména následující písemnosti: - Rozpočtová opatření č. 6-8 - Inventurní soupis účtů 018, 019, 021, 022, 028, 031, 032, 042, 069, 078, 079, 081, 082, 088, 132, 231, 311, 314, 321, 331, 336, 341, 342, 344, 346, - 374, 378, 388, 389, 403, 406 - Příkaz k provedení inventarizace ze dne 16. 12. 2012 - Pokladní doklady č. 90138-90165 - Nájemní smlouva ze dne 29. 10. 2012 - pronájem zem.půdy dle soupisu - Kupní smlouva ze dne 16. 12. 2012 nákup pozemku p.č. 543/6, doklady související - Kupní smlouva ze dne 18. 12. 2012 prodej 543/1, 543/2, koupě 13/2, doklady související - Smlouva o bezúplatném převodu ze dne 31. 12. 2012 (Mikroregion Letovicko) - Záměr pronájmu ze dne 1. 10. 2012 - Záměr ze dne 28. 10. 2012 - Inventarizační zpráva rok 2012 - Směrnice k provádění inventarizace majetku a závazků obce Horní Smržov - Odpisový plán - Zápis o průběhu zasedání Zastupitelstva obce Horní Smržov č. 8/2012 konaného dne 28. 10. 2012 - Zápis o průběhu zasedání Zastupitelstva obce Horní Smržov č. 9/2012 konaného dne 25. 11. 2012 - Zápis o průběhu zasedání Zastupitelstva obce Horní Smržov č. 10/2012 konaného dne 16. 12. 2012 - Zápis o průběhu zasedání Zastupitelstva obce Horní Smržov č. 11/2012 konaného dne 30. 12. 2012-4 -
D. Závěr I. Při přezkoumání hospodaření obce Horní Smržov za rok 2012 b y l y z j i š t ě n y c h y b y a n e d o s t a t k y uvedené v ustanovení 10 odst. 3 písm. c) zákona o přezkoumávání hospodaření, a to Nedostatky, spočívající v porušení povinností územního celku stanovených zvláštními právními předpisy - Návrh rozpočtu nebyl zveřejněn nejméně po dobu 15 dnů přede dnem jeho projednání v zastupitelstvu územního samosprávného celku. (porušení povinnosti) - Závěrečný účet neobsahoval stanovené náležitosti. (porušení povinnosti) II. Upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnu: - Krajský úřad Jihomoravského kraje jako orgán věcně a místně příslušný dle ustanovení 22b odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (dále jen zákon č. 250/2000 Sb.), zahájí správní řízení ve věci projednání správního deliktu dle ust. 22a odst. 2 písm. b) zákona č. 250/2000 Sb., ke kterému došlo tím, že obec Horní Smržov v rozporu s ustanovením 11 odst. 3 zákona č. 250/2000 Sb., nezveřejnila návrh rozpočtu nejméně po dobu 15 dnů přede dnem jeho projednání v zastupitelstvu územního samosprávného celku. III. Poměrové ukazatele zjištěné při přezkoumání hospodaření: a) podíl pohledávek na rozpočtu územního celku... 3,51 % b) podíl závazků na rozpočtu územního celku... 4,15 % c) podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku... 0 % IV. Ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek - Upozorňujeme na novelu zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví provedenou zákonem č. 239/2012 Sb., s účinností od 1. 9. 2012, kterou dochází k významné změně pro obce, dobrovolné svazky obcí a jejich příspěvkové organizace. Změnami příslušných zákonů došlo k zavedení povinnosti schvalování účetních závěrek sestavených již za rok 2012. Účetní závěrku obce schvaluje zastupitelstvo obce a účetní závěrku příspěvkové organizace schvaluje rada obce. V obcích, které nemají zvolenou radu, je vyhrazeno - 5 -
schvalování účetní závěrky zřizovaných příspěvkových organizací zastupitelstvu obce. Účetní závěrku dobrovolného svazku obcí schvaluje nejméně tříčlenný orgán tohoto svazku, jenž musí být předem určen stanovami dobrovolného svazku obcí. Bližší požadavky na organizaci schvalování účetních závěrek upraví prováděcí právní předpis. Horní Smržov, dne 12. února 2013 Jména a podpisy kontrolorů zúčastněných na konečném dílčím přezkoumání - za Krajský úřad Jihomoravského kraje Ladislav Kabeš kontrolor pověřený řízením přezkoumání podpis kontrolora pověřeného řízením přezkoumání Ing. Jitka Lošťáková kontrolor podpis kontrolora Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření obsahuje i výsledky konečného dílčího přezkoumání. Starosta obce Horní Smržov pan Ing. Petr Poláček a účetní obce paní Irena Hašková prohlašují, že podle 6 odst. 2 písm. e) zákona o přezkoumávání hospodaření poskytli pravdivé a úplné informace o předmětu přezkoumání a o okolnostech vztahujících se k němu a převzali dle 6 odst. 3 písm. k) návrh zprávy o výsledku přezkoumání. Ing. Petr Poláček starosta obce podpis starosty obce Irena Hašková účetní podpis účetní P o u č e n í Tato zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, přičemž konečným zněním se stává okamžikem marného uplynutí lhůty stanovené v 6 odst. 3 písm. l) zákona o přezkoumávání hospodaření, k podání písemného stanoviska kontrolorovi pověřenému řízením přezkoumání. Územní celek může do 30 pracovních dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření v souladu s 6 odst. 3 písm. l) zákona o přezkoumávání hospodaření. - 6 -
Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Já, níže podepsaný starosta obce Horní Smržov prohlašuji, že nemám k tomuto návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření obce za rok 2012 připomínek a nebudu podávat písemné stanovisko podle 6 odst. 3 písm. l) zákona o přezkoumávání hospodaření. Územní celek je povinen podle 13 odst. 1 písm. b) zákona o přezkoumávání hospodaření do 15 dnů po projednání zprávy spolu se závěrečným účtem v orgánech územního celku podat písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků, uvedených ve zprávě, včetně uvedení lhůty, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření ( 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření). Ve lhůtě uvedené územním celkem v písemné informaci zaslané krajskému úřadu je územní celek povinen podle 13 odst. 2 zákona o přezkoumávání hospodaření zaslat písemnou zprávu o plnění přijatých opatření. Obě výše uvedené písemnosti zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření byla v souladu s ustanovením 11 zákona o přezkoumávání hospodaření projednána a jeden výtisk převzal starosta obce Horní Smržov dne 12. února 2013. Ing. Petr Poláček. starosta obce. podpis starosty obce - 7 -