OBSAH Úvod...9 1. ZÁKLADNÍ PŘEDPISY A POJMY...13 1.1 Rozdělení vozidel... 14 1.1.1 Druhy a kategorie vozidel... 14 1.1.2 Státní poznávací značky...18 1.1.3 Další pojmy používané v souvislosti s vozidly...20 1.2 Technický průkaz vozidla a osvědčení o registraci vozidla... 21 1.3 Pozemní komunikace...25 1.4 Označení osob v souvislosti s vozidly... 27 1.5 Smlouvy v dopravě...29 1.5.1 Smlouva o přepravě věci...33 1.5.2 Smlouva o přepravě nákladu...34 1.5.3 Smlouva o přepravě osob...35 1.5.4 Smlouva zasílatelská...36 1.5.5 Smlouva o nájmu dopravního prostředku...36 1.5.6 Smlouva o provozu dopravního prostředku...38 1.5.7 Smlouva o výpůjčce...38 1.5.8 Pojistné smlouvy...39 2. ZÁKLADNÍ POVINNOSTI NĚKTERÝCH OSOB...40 2.1 Vlastník a provozovatel vozidla...40 2.1.1 Registrace vozidla...40 2.1.2 Pojištění vozidla...47 2.1.3 Technické prohlídky a měření emisí...49 2.1.4 Přestavba vozidla...50 2.2 Provozovatel silniční dopravy... 51 2.2.1 Sankce za nedodržení povinností dopravce...54 2.2.2 Označení vozidla...56 2.2.3 Koncese a eurolicence...57 2.2.4 Finanční způsobilost...60 2.2.5 Kniha jízd...62 2.2.6 Zdravotní prohlídky řidičů...71 2.2.7 Školení a přezkoušení řidičů... 74 2.2.8 Zpoplatnění užívání pozemních komunikací...77 2.2.9 Odpovědnost za škodu způsobenou provozem dopravního prostředku...82 3
OBSAH 2.3 Pronajímatel...82 2.4 Nájemce...83 2.5 Řidič vozidla...83 2.6. Účetní charakter nákladů souvisejících s provozem vozidla...84 3. POŘÍZENÍ VOZIDLA K POUŽITÍ...85 3.1 Základní pojmy...86 3.1.1 Obchodní majetek...86 3.1.2 Pořizovací cena...91 3.1.3 Reprodukční pořizovací cena...94 3.1.4 Cena obvyklá...95 3.1.5 Vstupní a zůstatková cena...97 3.1.6 Nárok na odpočet daně a postup při jeho uplatnění... 106 3.1.7 Úprava odpočtu DPH u vozidel pořízených po 1. 4. 2011... 116 3.2 Koupě vozidla... 121 3.2.1 Kupní smlouva...122 3.2.2 Koupě vozidla nového anebo již provozovaného...122 3.2.3 Koupě vozidla po pronájmu...125 3.2.4 Koupě vozidla po finančním leasingu...126 3.2.5 Koupě vozidla na splátky... 127 3.2.6 Směnná smlouva... 130 3.2.7 Úvěr na pořízení vozidla... 134 3.2.8 Ostatní případy... 136 3.2.9 Odstoupení od smlouvy... 137 3.3 Vozidlo vložené do obchodního majetku... 139 3.3.1 Vklad do majetku obchodní společnosti... 139 3.3.2 Zařazení (vklad) do obchodního majetku podnikatele... 143 3.4 Vozidlo pořízené ze zahraničí... 144 3.4.1 Vozidlo pořízené z EU... 144 3.4.2 Vozidlo pořízené ze země mimo EU... 148 3.5 Vozidlo vypůjčené... 148 3.6 Vozidlo zaměstnance... 150 4. ÚDRŽBA, OPRAVY A TECHNICKÉ ZHODNOCENÍ... 151 4.1 Údržba a opravy... 151 4.2 Technické zhodnocení... 154 5. ODPISY... 161 5.1. Účetní odpisy... 161 4
5.2. Daňové odpisy... 163 5.3 Přechod vlastnictví... 166 5.4 Uvedení vozidla do užívání... 168 5.5 Zařazení vozidel do odpisových skupin... 169 5.6 Způsoby odpisování a zahrnování odpisů...... 171 5.6.1 Rovnoměrné odpisování... 176 5.6.2 Zrychlené odpisování... 179 5.6.3 Mimořádné odpisy... 180 5.7 Odpisování technického zhodnocení... 183 5.8 Vozidlo jako soubor movitých věcí... 189 6. PRONÁJEM VOZIDLA (OPERATIVNÍ)... 191 6.1 Nájemné... 193 6.1.1 Nájemné z hlediska pronajímatele... 193 6.1.2 Nájemné z hlediska nájemce... 197 6.1.3 Odkoupení vozidla po ukončení nájmu... 198 6.2 Údržba a opravy vozidla v nájmu...200 6.3 Technické zhodnocení vozidla v pronájmu (operativním)...202 6.4 Nepeněžní příjem pronajímatele...205 6.5 Pronájem vozidla ze zahraničí a do zahraničí (tzv. přeshraniční leasing )...209 6.5.1 Pronájem vozidla z EU a z třetích zemí... 210 7. FINANČNÍ LEASING VOZIDEL... 212 7.1 Postupy v průběhu leasingu... 217 7.1.1 Nájemné... 217 7.1.2 Údržba a opravy vozidel v leasingu...228 7.1.3 Odpisování vozidel v leasingu...229 7.1.4 Odpisování technického zhodnocení a jiného majetku...229 7.2 Ukončení leasingu...234 7.2.1 Řádné ukončení leasingu...234 7.2.2 Nedodržení podmínek leasingu stanovených ZDP... 237 7.2.3 Předčasné ukončení leasingu...238 7.2.4 Prodloužení a přerušení doby nájmu...248 7.3 Postoupení (cese) leasingu...249 7.3.1 Změna pronajímatele (leasora)...250 7.3.2 Změna nájemce...250 7.4 Leasing z EU a třetích zemí...256 5
OBSAH 7.5 Zvláštní případy leasingu...259 7.5.1 Zpětný leasing...259 7.5.2 Subleasing...260 7.6 Postup po ukončení leasingu...262 8. PHM A NĚKTERÉ DALŠÍ VÝDAJE...263 8.1 Vozidlo zaměstnavatele použité zaměstnancem...267 8.1.1 Spotřeba pohonných hmot...268 8.1.2 Vozidlo používané i k soukromým účelům zaměstnance...273 8.2 Použití vozidla zaměstnance...282 8.2.1 Náhrady za použití vozidla zaměstnance...285 8.2.2 Nutné vedlejší výdaje...293 8.3 Vozidlo podnikatele...298 8.3.1 Použití vozidla podnikatelem...298 8.3.2 Vozidlo podnikatele použité jeho zaměstnancem...309 8.4 Vozidlo poskytnuté podnikateli jinou osobou... 310 8.5 Vozidla zvláštní (nesilniční)... 310 9. DALŠÍ PŘÍPADY... 312 9.1 Vozidlo ve společném jmění manželů... 312 9.1.1 Vozidlo nezahrnuté v obchodním majetku... 313 9.1.2 Vozidlo zahrnuté v obchodním majetku... 313 9.1.3 Pořizování vozidla formou finančního leasingu...320 9.2 Vozidlo ve sdružení bez právní subjektivity...322 9.2.1 Vozidlo účastníka sdružení, které není povinen poskytnout pro účely sdružení...324 9.2.2 Vozidlo vnesené do sdružení...326 9.2.3 Vozidlo pořízené z prostředků sdružení... 327 9.2.4 Nájem vozidla pro sdružení...328 9.2.5 Vozidlo pro sdružení vypůjčené...329 9.3 Vozidlo ve veřejné obchodní společnosti a komanditní společnosti...329 9.4 Historická a sportovní vozidla...330 10. PAUŠÁLNÍ VÝDAJ NA DOPRAVU... 331 10.1 Základní zásady uplatnění paušálního výdaje na dopravu... 331 10.2 Uplatnění paušálního výdaje na dopravu v daňovém přiznání k daním z příjmů...334 10.3 Účtování v souvislosti s uplatněním paušálního výdaje na dopravu...336 6
10.4 Paušální výdaj na dopravu a DPH... 337 10.5 Kniha jízd při uplatnění paušálního výdaje na dopravu...338 10.6 Paušální výdaj na dopravu a daň silniční... 341 11. REZERVY NA OPRAVY...342 12. ŠKODY NA VOZIDLE...348 12.1 Škody způsobené provozem vozidla...348 12.2 Škody na vozidle v obchodním majetku...349 12.3 Škody na vozidle zaměstnance...353 12.4 Škody na vozidle z hlediska DPH...354 13. VYŘAZENÍ VOZIDLA Z MAJETKU...355 13.1 Prodej vozidla zahrnutého do obchodního majetku...358 13.2 Přeřazení vozidla do osobního užívání a jeho prodej...364 13.3 Prodej vozidla, které nebylo v obchodním majetku...366 13.4 Vklad vozidla do obchodní společnosti...369 13.5 Likvidace vozidla... 370 13.6 Odcizení vozidla... 372 14. DAŇ SILNIČNÍ... 376 14.1 Předmět daně silniční... 376 14.2 Poplatník daně...384 14.3 Základ daně a sazby daně...393 14.4 Výše daně a záloh na daň... 401 14.5 Zaměstnavatel poplatníkem daně...403 14.6 Osvobození od daně...408 14.7 Sleva na dani... 410 14.8 Prominutí daně... 411 14.9 Placení záloh na daň a daně... 411 14.10 Daň silniční jako daňový výdaj (náklad)... 413 Příloha č. 1...417 Příloha č. 2...421 Příloha č. 3... 425 Příloha č. 4... 434 Příloha č. 5... 436 Použitá literatura... 439 7