Klíčové změny legislativy v oblasti firemních vozidel Petra Šafková 26. dubna 2012 Mobility Management Congress

Transkript

1 Klíčové změny legislativy v oblasti firemních vozidel Petra Šafková Mobility Management Congress

2 Program Firemní vozidla a daně Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů fyzických osob Silniční daň Daň z přidané hodnoty Dopady dalších legislativních norem Vyhodnocení efektivity interního vozového parku (Jan Malý) 2

3 Firemní vozidla a daně 3

4 Firemní vozidla a daně Nezapomeňte na daňové povinnosti související s firemními vozidly ALE: Neplaťte víc než je nutné! Daňová uznatelnost nákladů souvisejících s pořízením a provozem vozidel pro účely daně z příjmů právnických osob Odpočet DPH Využití osvobození od silniční daně 4

5 Daň z příjmů právnických osob 5

6 Daň z příjmů právnických osob Daňová uznatelnost nákladů souvisejících s vozovým parkem Odpisy (2. odpisová skupina, 5 let, rovnoměrné nebo zrychlené odepisování) - daňově uznatelné u vlastníka, a to i v případě soukromého použití firemního vozidla. Technické zhodnocení daňově uznatelné odpisy. Specifická pravidla pro daňovou uznatelnost odpisů technického zhodnocení při leasingu. 6

7 Daň z příjmů právnických osob Daňová uznatelnost nákladů souvisejících s vozovým parkem Operativní leasing splátky daňově uznatelné u nájemce, speciální pravidla při odkupu vozidla Finanční leasing - splátky daňově uznatelné u nájemce při splnění podmínek Pohonné hmoty spotřebované při soukromých jízdách zaměstnance (včetně dojíždění do zaměstnání) daňově neuznatelný náklad společnosti, pokud nejde o benefit sjednaný ve smlouvě DPH neuplatněná v důsledku soukromého použití argumenty pro daňovou uznatelnost 7

8 Daň z příjmů fyzických osob 8

9 Daň z příjmů fyzických osob Dodanění soukromého užití služebních vozidel pokud zaměstnavatel poskytuje zaměstnanci firemní vozidlo i pro soukromé účely, za příjem zaměstnance se považuje 1 % vstupní ceny vozidla (u leasovaného jde o vstupní cenu u vlastníka) za každý započatý kalendářní měsíc. Pokud ve vstupní ceně není zahrnuta DPH, zvýší se o ni. Zdanění soukromé spotřeby PHM hodnota PHM placených zaměstnavatelem, ale spotřebovaných zaměstnancem pro soukromé jízdy se považuje se za příjem zaměstnance, který podléhá dani z příjmů. 9

10 Silniční daň 10

11 Silniční daň Nezapomeňte využít možností osvobození: Alternativní pohony pro dopravu osob nebo nákladů (elektrický nebo hybridní pohon, LPG nebo CNG, E85) Vozidla poskytovatele zdravotních služeb, vozidla poruchové služby plynárenských a energetických zařízení (vybavená výstražnými zařízeními a modrým světlem) Snížení sazeb: o 48 % po 36 kalendářních měsíců od první registrace o 40 % po dalších 36 kalendářních měsíců o 25 % po dalších 36 kalendářních měsíců 11

12 Daň z přidané hodnoty 12

13 Daň z přidané hodnoty Odpočet daně na vstupu u firemních aut Auta v obchodním majetku Najatá auta Opravy a údržba Zohlednění soukromého použití firemních vozidel Nárok na odpočet daně při pořízení vozidla Nárok na odpočet daně při provozu vozidla 13

14 Daň z přidané hodnoty Zohlednění soukromého použití firemních vozidel Do 31. března 2011: Krácení odpočtu daně Plný odpočet a fikce zdanitelného dodání zboží Po 1. dubnu 2011: Dlouhodobý majetek (auta): Nárok v poměrné výši + úprava odpočtu daně Ostatní obchodní majetek: Krácení odpočtu daně Plný odpočet a fikce zdanitelného dodání zboží 14

15 Daň z přidané hodnoty Nárok na odpočet v poměrné výši DPH na vstupu x poměrný koeficient (x koeficient) Poměrný koeficient: Podíl použití pro ekonomickou (firemní jízdy)/neekonomickou činnost (soukromé jízdy) Lze určit kvalifikovaným odhadem Pokud se skutečnost liší od odhadu o více než 10 procentních bodů - oprava v posledním zdaňovacím období kalendářního roku 15

16 p Daň z přidané hodnoty Nárok na odpočet v poměrné výši Příklad: Automobil ZD = Kč, DPH Kč 2011 p.k. 70%... uplatníme 70% z = Kč (konec roku - skutečné firemní použití 75% > neupravujeme) 2012 p.k. 60%.. neupravujeme (rozdíl = 10 proc. b.) 2013 p.k. 82%.. [(82 70) x ] x 1/5 = (nárok) 2014 p.k. 55%.. [(55 70) x )]x 1/5 = (dodanit) 2015 p.k. 90%.. [(90 70 ) x ] x 1/5 = (nárok) 2016 p.k. 30%.. není nutné upravovat, > 5 let Celkem uplatněno Kč 16

17 Dopady dalších legislativních norem 17

18 Dopady dalších legislativních norem Pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou zaměstnancem zaměstnavateli x havarijní pojištění vozidla Není novinkou v legislativě, ale v praxi se stále v této oblasti chybuje! Nelze uzavřít dohodu o odpovědnosti za ztrátu na svěřených věcech týkající se automobilu. Zaviněnou škodu (zavinění prokazuje zaměstnavatel) kryje tzv. obecná zodpovědnost dle Zákoníku práce. Pojištění v této věci je zcela na zaměstnanci. Je tedy vhodné uzavřít havarijní pojištění (zaměstnavatel) i pojištění škody způsobené zaměstnavateli (zaměstnanec). 18

19 Dopady dalších legislativních norem Zpřístupnění Centrálního registru vozidel i pro provozovatele mýtného systému (ŘSD) za účelem efektivnějšího vymáhání dlužného mýtného (novela zákona o provozu na pozemních komunikacích, účinná od ). Připravované změny na půdě Evropské komise pro zjednodušení administrativy v souvislosti s přeshraničním provozováním vozidel pro dopravce i běžné řidiče. 19

20 Vyhodnocení efektivity interního vozového parku 20

21 Celá řada společností si není jista efektivitou provozu svého interního vozového parku Společnosti často neznají CELKOVÉ NÁKLADY provozu interního vozového parku (na pořízení, údržbu, provoz, asistenční služby, kapitálu) 1 Daňové i nedaňové náklady Rozdílný dopad na cash flow, účetní dopad, investice, Možný dopad z hlediska odměňování zaměstnanců Je vhodné připravit MODEL NÁKLADŮ pro kvalifikované rozhodnutí o vhodném řešení vozového parku 2 Rozhodnutí o vlastnictví, pronájem, druh, délka smluv apod. Pečlivě naplánujte VHODNÉ NAČASOVÁNÍ a také způsob KOMUNIKACE ZMĚN ve společnosti 3 Optimální struktura celkových nákladů Motivace zaměstnanců 21

22 Rádi pomůžeme s vyhodnocením efektivity vašeho vozového parku Jan Malý Ředitel, Consulting Česká republika jan.malý@cz.pwc.com Tel.: Informace obsažené v této publikaci mají obecný charakter a neslouží jako zdroj odborného poradenství. Nedoporučujeme, abyste na základě těchto informací podnikali konkrétní kroky bez dodatečné odborné konzultace. Neposkytujeme žádná prohlášení ani záruky (výslovné ani učiněné mlčky), pokud jde o úplnost a přesnost informací obsažených v této publikaci. PricewaterhouseCoopersČeská republika, s.r.o., její členové, zaměstnanci a spolupracovníci, v rozsahu povoleném příslušnými právními předpisy, neodpovídají za jakékoliv následky způsobené případným jednáním, zdržením se jednání, spoléháním se na informace obsažené v této publikaci či jakýmkoliv rozhodnutím učiněným na základě informací v této publikaci PricewaterhouseCoopersČeská republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. je značka, pod níž členské společnosti PricewaterhouseCoopers International Limited (IL) podnikají a poskytují své služby. Společně tvoří světovou síť společností. Každá společnost je samostatným právním subjektem a jednotlivé společnosti nezastupují síť IL ani žádnou jinou členskou společnost. IL neposkytuje žádné služby klientům. IL neodpovídá za jednání či opomenutí jednotlivých společností sítě, ani nemůže kontrolovat výkon jejich profesionální činnosti či je jakýmkoli způsobem ovlivňovat.

23 Rádi pomůžeme s vyhodnocením daňových dopadů vašeho vozového parku Petra Šafková Senior manažer, daně Česká republika petra.safkova@cz.pwc.com Tel.: Informace obsažené v této publikaci mají obecný charakter a neslouží jako zdroj odborného poradenství. Nedoporučujeme, abyste na základě těchto informací podnikali konkrétní kroky bez dodatečné odborné konzultace. Neposkytujeme žádná prohlášení ani záruky (výslovné ani učiněné mlčky), pokud jde o úplnost a přesnost informací obsažených v této publikaci. PricewaterhouseCoopersČeská republika, s.r.o., její členové, zaměstnanci a spolupracovníci, v rozsahu povoleném příslušnými právními předpisy, neodpovídají za jakékoliv následky způsobené případným jednáním, zdržením se jednání, spoléháním se na informace obsažené v této publikaci či jakýmkoliv rozhodnutím učiněným na základě informací v této publikaci PricewaterhouseCoopersČeská republika, s.r.o. Všechna práva vyhrazena. je značka, pod níž členské společnosti PricewaterhouseCoopers International Limited (IL) podnikají a poskytují své služby. Společně tvoří světovou síť společností. Každá společnost je samostatným právním subjektem a jednotlivé společnosti nezastupují síť IL ani žádnou jinou členskou společnost. IL neposkytuje žádné služby klientům. IL neodpovídá za jednání či opomenutí jednotlivých společností sítě, ani nemůže kontrolovat výkon jejich profesionální činnosti či je jakýmkoli způsobem ovlivňovat.