MZDY 2017 Schéma výpočtu daně z příjmů ze mzdy závislá činnost superhrubá (33.500,-) (33.500,-) (25.000,-) superhrubá 0,15 (22.250,-) daň (5.025,-) (5.025,-) (2.070,-) (1.117,-) slevy na dani a daňové zvýhodnění daň z příjmů (1.838,-) + hrubá (25.000,-) 6,5% (1.625,-) 4,5% (1.125,-) (17.225,-) k výplatě (20.412,-) = 11,0% (2.750,-) 25% (6.250,-) 9% (2.250,-) sociální zabezpečení = 31,5% (7.875,-) zdravotní pojištění = 13,5% (3.375,-) hrubá * 0,34 (8.500,-) = 34,0% (8.500,-) Pojistné na sociální zabezpečení a všeobecné zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem, které je odvozeno z hrubé mzdy celkové mzdové náklady zaměstnavatele = 1,34 hrubá FIE-KIV 2017/2018 1
Příklad 1: Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r. 2017 hrubá měsíční : 25.000,- pojistné SP 1.625,- ( 25.000 * 0,065 ) pojistné ZP 1.125,- ( 25.000 * 0,045 ) superhrubá 33.500,- ( 25.000 * 1,340 ) záloha na daň z příjmů 5.025,- ( 33.500 * 0,150 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na ) záloha na daň z příjmů celkem 1.838,- Rekapitulace k výplatě: zaměstnavatel: hrubá 25.000,- pojistné SP () 1.625,- 6.250,- ( 25.000 * 0,250 ) pojistné ZP () 1.125,- 2.250,- ( 25.000 * 0,090 ) záloha na daň z příjmů () 1.838,- k výplatě = 20.412,- Příklad 2: Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r. 2017 hrubá roční : 300.000,- ( 25.000 * 12 ) pojistné SP 19.500,- ( 300.000 * 0,065 ) pojistné ZP 13.500,- ( 300.000 * 0,045 ) superhrubá 402.000,- ( 300.000 * 1,340 ) daň z příjmůzákladní částka 60.300,- ( 402.000 * 0,150 ) daňové zvýhodnění na dítě 13.404,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem 22.056,- zaměstnavatel: roční hrubá 300.000,- pojistné SP () 19.500,- 75.000,- ( 300.000 * 0,250 ) pojistné ZP () 13.500,- 27.000,- ( 300.000 * 0,090 ) daň z příjmů () 22.056,- čistý roční příjem = 244.944,- FIE-KIV 2017/2018 2
Celkové roční daňové zatížení zaměstnance [ bez ostatních daní (DPH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: 300.000,- = 100,00 % hrubá 19.500,- SP zaměstnanec 13.500,- ZP zaměstnanec 244.944.- = 81,65 % 55.056,- = 18,35 % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení superhrubé mzdy 402.000,- = 100,00 % superhrubá 94.500,- SP celkem 40.500,- ZP celkem 244.944.- = 60,93 % 157.056,- = 39,07 % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení hrubé mzdy 300.000,- = 100,00 % hrubá 94.500,- SP celkem 40.500,- ZP celkem 142.944.- = 47,65 % 157.056,- = 52,35 % roční daňové zatížení Daňové zvýhodnění 2017 2016 2015 2014 roční měsíční roční měsíční roční měsíční roční měsíční na první dítě 13 404 Kč 1 117 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč na druhé dítě 19 404 Kč 1 617 Kč 17 004 Kč 1 417 Kč 15 804 Kč 1 317 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč na třetí a každé další dítě 24 204 Kč 2 017 Kč 20 604 Kč 1 717 Kč 17 004 Kč 1 417 Kč 13 404 Kč 1 117 Kč (pokud má dítě ZTP/P) 2017 2016 2015 2014 na první dítě 26 808 Kč 2 234 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč na druhé dítě 38 808 Kč 3 234 Kč 34 008 Kč 2 834 Kč 31 608 Kč 2 634 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč na třetí a každé další dítě 48 408 Kč 4 034 Kč 41 208 Kč 3 434 Kč 34 008 Kč 2 834 Kč 26 808 Kč 2 234 Kč FIE-KIV 2017/2018 3
Příklad 3: Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r. 2017 2 ks manželka bez příjmů 68.000,- / rok hrubá měsíční : 25.000,- pojistné SP 1.625,- ( 25.000 * 0,065 ) pojistné ZP 1.125,- ( 25.000 * 0,045 ) superhrubá 33.500,- ( 25.000 * 1,340 ) záloha na daň z příjmů 5.025,- ( 33.500 * 0,150 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) sleva na dani (2.070,-) ( sleva na druhého z manželů bez příjmů se uplatní při ročním vyúčtování ) záloha na daň po slevách 2.955,- ( min. výše zálohy na daň po uplatnění všech slev na dani = 0,-, viz roční vyúčtování ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na 1. ) daňové zvýhodnění na dítě 1.617,- ( daňové zvýhodnění na 2. ) záloha na daň z příjmů celkem 221,- ( záloha na daň po slevách daňové zvýhodnění ) daňový bonus 0,- Rekapitulace k výplatě: hrubá 25.000,- pojistné SP () 1.625,- pojistné ZP () 1.125,- záloha na daň z příjmů () 221,- daňový bonus (+) 0,- uplatní se v ročním vyúčtování, viz Příklad-4 k výplatě = 22.029,- Příklad 4: Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r. 2017 2 ks manželka bez příjmů 68.000,- / rok hrubá měsíční : 300.000,- ( 25.000 * 12 ) pojistné SP 19.500,- ( 300.000 * 0,065 ) pojistné ZP 13.500,- ( 300.000 * 0,045 ) superhrubá 402.000,- ( 300.000 * 1,340 ) daň z příjmůzákladní částka 60.300,- ( 402.000 * 0,150 ) sleva na dani 24.840,- ( sleva na druhého z manželů bez příjmů ) daň z příjmů po slevách =10.620,- daňové zvýhodnění na dítě 32.808,- ( celk. daň. zvýhodnění na dvě vyživované děti ) daň z příjmů celkem = 0,- daňový bonus =22.188,- roční hrubá 300.000,- pojistné SP () 19.500,- pojistné ZP () 13.500,- daň z příjmů () 0,- roční příjem celkem = 267.000,- + 22.188,- = 289.188,- vyplaceno celkem = 264.348,- (22.029,- * 12) zálohy na daň z příjmů = 2.652,- (221,- * 12) daňový bonus = 22.188,- roční příjem celkem = 289.188,- FIE-KIV 2017/2018 4
Příklad 5: Roční vyúčtování OSVČ v r. 2017 osoba samostatně výdělečně činná, nezávislá a hlavní činnost roční základ daně: 300.000,- ( příjmy výdaje 24 a 25, odst.1, písm.g ) vyměřovací základ pro SP, ZP 150.000,- ( 300.000 * 0,500 ) pojistné SP 43.800,- ( 150.000 * 0,292 ) pojistné ZP vypočítané 20.250,- ( 150.000 * 0,135 ) POZOR: 20.250,- < ZP min ( = 22.868,- ) pojistné ZP min 22.868,- daň z příjmůzákladní částka 45.000,- ( 300.000 * 0,150 ) daňové zvýhodnění na dítě 13.404,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem 6.756,- roční základ daně 300.000,- pojistné SP () 43.800,- pojistné ZP () 22.868,- záloha na daň z příjmů () 6.756,- roční příjem po zdanění = 226.576,- Celkové roční daňové zatížení OSVČ [ bez ostatních daní (DPH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: 300.000,- = 100,00 % 226.576.- = 75,53 % 73.424,- = 24,47 % roční daňové zatížení Srovnání ročního vyúčtování zaměstnance a OSVČ v r. 2017 2017 zaměstnanec OSVČ roční příjem / zisk 300.000,- 300.000,- SP 19.500,- 43.800,- ZP 13.500,- 22.868,- daň z příjmů 22.056,- 6.756,- čistý příjem 244.944,- 226.576,- dodatek: SP+ZP zaměstnavatel 102.000,- 0,- daně celkem 157.056,- 73.428,- Poznámka (minimální výše pojistného 2017): ZP min (2017) = 1.906,-/měsíc; 22.872,-/rok; zdravotní pojištění DP min (2017) = 2.061,-/měsíc; 24.732,-/rok; důchodové pojištění NP min (2017) = 115,-/měsíc; 1.380,-/rok; nemocenské pojištění (nepovinné) SP min (2017) = 2.176,-/měsíc; 26.112,-/rok; sociální pojištění celkem http://www.finance.cz/dane-a-/financni-kalkulacky/mzdovy-kalkulator/ http://www.vypocet.cz/cista- http://kalkulacky.idnes.cz/cr_kalkulator-osvc-2017.php FIE-KIV 2017/2018 5