Změny daňových zákonů a dopady na rozpočty samospráv Mgr. Jan Neckář Znojmo, 16. 10. 2007
Struktura daňových příjmp jmů obcí v r. 2006 DPFO 26,0% DPPO 26,2% DzN 3,8% DPH 34,9% Poplatky 9,1%
Změny daní DPFO DPPO DPH Daň z nemovitostí Transferové daně Ekologické daně
Daň z příjmp jmů fyzických osob Dílčí a relativně nepodstatné změny v osvobození; nedochází ke snížen ení výjimek Superhrubá mzda (SaZP( placené z-vatelem již není osvobozeno) Ruší se společné zdanění manžel elů Ruší se daň za více v zdaňovac ovacích ch období Zavádí se rovná daň Zrušen ení minimáln lního základu z daně Rozší šíření okruhu závaznz vazného posouzení
Daň z příjmp jmů fyzických osob 2008: 15% ze superhurbé mzdy od 2009: 12,5% ze superhrubé mzdy stejná výše e sazby i pro srážkov kové daně
DPFO ze závislz vislé činnosti Superhrubá mzda - 6 odst. 13 Výpočet daně: Superhrubá mzda nezdanitelné části odčitateln itatelné položky = základ z daně Základ daně * 15 % (resp. 12,5 %) = daň slevy na dani daňov ové zvýhodnění (nové částky)
Slevy na dani a daňov ové zvýhodnění na dětid Sleva na Rok 2007 Rok 2008 Rok 2009 - poplatníka 7 200 KčK 24 840 KčK 16 560 KčK (důchodce) 0 (?) KčK 24 840 KčK 16 560 KčK - druhého ho z manžel elů bez příjmp jmů 4 200 KčK 24 840 KčK 16 560 KčK - poživatele část. invalidního důchodu 1 500 KčK 2 520 KčK 2 520 KčK - poživatele plného invalidního důchodu 3 000 KčK 5 040 KčK 5 040 KčK - držitele průkazu ZTP/P - studujícího Daňov ové zvýhodnění na dítěd 9 600 KčK 16 140 KčK 16 140 KčK 2 400 KčK 4 020 KčK 4 020 KčK 6 000 KčK 10 680 KčK 10 200 KčK
Dopady změn n DPFO 2008 Daňové dopady (rozdíl 2008-2007) Měsíční hrubá mzda 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 40 000 50 000 75 000 100 000 Zaměstnanec; bez dětí -450-219 -38-77 -159-839 -1614-3552 -6539 Zaměstnanec; 1 dítě -840-609 -428-467 -549-1229 -2004-3942 -6929 Domácnost; 1 dítě SZM -390-577 -940-658 -479-116 -195-1328 -4318 Domácnost; 2 děti SZM -780-967 -1330-1048 -869-509 -585-1718 -4708 Domácnost; 3 děti SZM -1170-1357 -1720-1438 -1259-896 -975-2108 -5098
Dopady změn n DPFO 2009 Daňové dopady (rozdíl 2009-2007) Měsíční hrubá mzda 10 000 15 000 20 000 25 000 30 000 40 000 50 000 75 000 100 000 Zaměstnanec; bez dětí -138-31 -17-226 -476-1494 -2607-5388 -9044 Zaměstnanec; 1 dítě -493-386 -373-581 -831-1849 -2962-5743 -9399 Domácnost; 1 dítě SZM -350-537 -285-82 -71-46 -462-2439 -6098 Domácnost; 2 děti SZM -700-887 -635-432 -421-396 -812-2789 -6448 Domácnost; 3 děti SZM -1050-1237 -985-782 -771-746 -1162-3139 -6798
Daň z příjmp jmů právnických osob Snížen ení sazeb: 2008: 21 % 2009: 20 % 2010: 19 %
Daň z přidanp idané hodnoty Snížen ená sazba daně 9 % Dopady zvýšen ení DPH: Zvýšení daně 1. decil (nejnižší) 2. decil 3. decil 4. decil 5. decil Na jednoho člena domácnosti 76 88 101 109 111 6. decil 7. decil 8. decil 9. decil 10. decil Na jednoho člena domácnosti 115 120 130 135 155
Daň z nemovitostí Obce mají možnost osvobodit od daně z pozemků zemědělsk lské pozemky (formou obecně závazné vyhláš ášky) U koeficientu polohové renty je nejnižší koeficient 1,0 vyšší příjmy malých obcí z daně Obce mají možnost zavést místnm stní koeficient ve výši i 2, 3, 4 nebo 5, kterým se násobn sobí daňov ová povinnost (formou obecně závazné vyhláš ášky)
Daně dědická,, darovací a z převodu p nemovitostí Úplné osvobození od daně dědické a darovací ve skupině I. a II. 2002 2003 2004 Daň dědická 0,90 0,10 0,10 Daň darovací 0,60 0,65 0,82 Daň z převodu p nemovitostí 7,17 8,02 9,46
Spotřebn ební daně Zvýšen ení sazeb u daně z tabákových výrobků Nově zaváděné ekologické daně: Z elektřiny Z pevných paliv Ze zemního plynu a některých n kterých další ších plynů
Hotovostní dopady daňov ové reformy na veřejn ejné rozpočty, bez další ších uvažovaných změn v mld. KčK 2008 2009 2010 DPH 26,5 27,9 29,1 SD 11,1 11,4 11,4 DPFO -20,3-28,7-33,7 DPPO 0,0-20,1-40,7 Majetkové daně -0,4-0,4-0,4 Celkem 16,9-9,9-34,3
Akruáln lní dopady daňov ové reformy na veřejn ejné rozpočty, bez další ších uvažovaných změn v mld. KčK 2008 2009 2010 DPH 27,2 28,0 29,2 SD 11,6 11,6 11,6 DPFO -21,2-30,1-34,3 DPPO -9,3-23,8-34,0 Majetkové daně -0,4-0,4-0,4 Celkem 7,9-14,7-27,9
II. RUD Zákon č.. 243/2000 Sb., zákon z o rozpočtov tovém určen ení výnosu některých n daní územním samosprávným celkům m a některým n státn tním fondům Účinnost od 1. 1. 2001
ZoRUD Z důvodovd vodové zprávy zajištění fiskáln lní dostatečnosti jednotlivých úrovní rozpočtů zajištění spolu s ostatními příjmy p jmy pokrytí minimáln lních potřeb obcí a krajů stabilizace financování území odstranění extrémn mních rozdílů v příjmu p municipalit
Koeficient velikostních kategorií obcí Do 100 obyvatel 0,4213 101 200 obyvatel 0,5370 201 300 obyvatel 0,5630 301 1500 obyvatel 0,5881 1 501 5 000 obyvatel 0,5977 5 001 10 000 obyvatel 0,6150 10 001 20 000 obyvatel 0,7016 20 001 30 0000 obyvatel 0,7102 30 001 40 000 obyvatel 0,7449 40 001 50 000 obyvatel 0,8142 50 001 100 000 obyvatel 0,8487 100 001 150 000 obyvatel 1,0393 Více než 150 000 obyvatel 1,6715 Hlavní město Praha Zvl. případ p pad financování hl. města m Prahy
Vládn dní návrh novely ZoRUD Výsledek společné pracovní skupiny SMO ČR R a MF ČR Zásadní úpravy současn asného výpočtu konkrétn tního podílu každé obce na sdíleých daních Odstranění velkého rozdílu v koeficientech velikostních kategorií mezi největší šími a nejmenší šími obcemi
Navrhované změny I. Doplnění nových kritéri rií pro přerozdp erozdělení podílu obcí na sdílených daních Celková výměra obce váha 3% Prostý počet obyvatel váha 3% Úprava stávaj vajícího kritéria ria váha 94%
Navrhované změny II. Změna systému přerozdp erozdělení sdílených daňových příjmp jmů dle počtu obyvatel upraveného koeficientem velikostní kategorie Zrušen ení skokových přechodp echodů Zavedení postupných přechodp echodů mezi velikostními kategoriemi Snížen ení počtu velikostních kategorií ze 14 na 4 Vynětí největší ších 4 měst m ze systému Praha, Brno, Ostrava a Plzeň
Navrhované změny III. Zvýšen ení podílu obcí na sdílených daních z 20,59 % na 21,40 % od roku 2008 V praxi dopad: + 2,5 mld. KčK
Výpočet podílu obce na sdílených daních A. 3% dle prostého počtu obyvatel Podíl l prostého počtu obyvatel obce na celkovém počtu obyvatel ČR B. 3% dle výměry obce Podíl l výměry katastráln lního území obce na celkové výměř ěře ČR C. 94% dle počtu obyvatel upraveného koeficientem 2 kroky
Výpočet podílu obce na sdílených daních 1. krok Podíl l hl. m. Prahy, Brna, Ostravy, Plzně a ostatních obcí ČR: Hl. m. Praha: 4,2098 Brno, Ostrava a Plzeň: : 2,5273 Ostatní obce: 1,0000
Výpočet podílu obce na sdílených 2. krok daních Jsou definovány ny intervaly počtu obyvatel a koeficienty postupných přechodp echodů Progresivně klouzavý systém Počet obyvatel Koeficient 0-300 1,0000 301 5 000 1,0640 5 001 30 000 1,3872 30 001 a vícev 1,7629
Příklad Město Česká Třebová: : 16.533 obyvatel Násobek města: m 300*1,000 = 300,00 (5000-300)*1,0640 = 5 000,80 (16 533 5 000)*1,3872 = 15 998,58 Celkem = 21 299,38
Dopady nového RUD Pro zmírn rnění dopadů nového RUD navýšen ení podílu na sdílených daních o 2,5 mld. KčK na vrb SR v roce 2008 Dle výpočtů má prodělat cca 140 obcí (všechna města v kategoriích 10 001 20 000 a 20 001 30 000) Největší dopad Město Olomouc (jediné město v kategorii nad 100 000 obyvatel): - cca 150 mil. Kč
Reforma veřejných ejných financí a obce 2008: se započten tením m 2,5 mld. KčK zvýšen ením podílu na sdílených daních: + 4,6 mld. KčK 2009: -2,5 mld. KčK 2010: -7,8 mld. KčK
Děkuji za pozornost Jan Neckář jan.neckar neckar@law.muni.cz