Individuální PODNIKÁNÍ Ing. Olga Heralová OPPA ČVUT, FSv Tel.: 777 921 102, www.stavarka.com mail: olga.heralova@gmail.com Agenda BLOK no I. ZÁMĚR CO je či bude (SMART) CÍLEM mého podnikání BLOK no II. GROW od REALITY k CÍLi, to do list BLOK no III. zahájení podnikání OSVČ, povinnosti BLOK no IV. zvážení PRO a PROTI, vědomá VOLBA Záměr.mapování terénu CO je či bude CÍLEM mého podnikání? Oblast, služba, produkt? Co konkrétně budu nabízet/prodávat? Kdo je či bude má cílová skupina? Jakse k cílové skupině dostanu? Použiji prostředníka? Jakého? Kdo mě může pomoci? Čím se odlišuji? Co mohu nabídnout na rozdíl od jiných (čím je má nabídka unikátní?) Co jsou tržní ceny analogické služby či produktu? Jakou cenu stanovím já a proč? Kolik chci (mohu) času podnikání věnovat (denně, týdně)? 1
SMARTer cíl S -specific(specifický) M-measurable(měřitelný) A-achievable(dosažitelný) (agreed/dohodnutý) R-realistic(reálný) T-time(časově ohraničený) E-enthusiastic( stojí za to ) R-recorded(zapsaný) SMARTer cíl S - M - A - R - T - E - R - GROW přístup G-goal- cíl R-reality - kde jsem nyní O-options- zdroj W-will-chci, ochota 2
TO DO LIST Co? Kdo? Kdy? Jak? Zdroje? OSVČ zahájení podnikání 1. Živnostenský úřad, živnostenský list - JEDNOTNÝ REGISTRAČNÍ FORMULÁŘ -komplet registrace (registrace k živnosti, zdravot. + sociál.poj., daň z příjmu, DPH, silniční d. apod.) 2. Živnosti: volné vázané/odborná způsobilost, řemeslné/výuční či rekvalifikační kurz, koncesované, které uděluje úřad 3. Ministerstvo průmyslu a obchodu rejstřík živnostenského podnikání Vyhledání - chci najít informaci o subjektu Statistické informace Živnostenské podnikání živnostenský zákon a předpisy související Užitečné odkazy http://business.center.cz/business/pravo/zakony/zivnost/priloha3.aspx http://www.rzp.cz/ http://www.mpo.cz/cz/podpora-podnikani/zivnostpodnikani/#category385 http://portal.justice.cz/justice2/uvod/uvod.aspx 3
OSVČ - status činnosti Jaký je můj příjem z OSVČ? hlavní-už v prvním roce platíme min zálohy na sociální a zdravot.poj. vedlejší(vedle HPP) není povinnost platit zálohy v průběhu roku, až po vyčíslení daně a vyplnění ročních Přehledů pojistné za nás platí stát chová se jako vedlejší činnost Jak budu vykazovat výdaje? 1. paušálem evidence příjmů (příjmové doklady, vydané faktury) 2. Skutečné výdaje evidence všech dokladů 3. Pokud jsem plátce DPH a výdaje vykazuji paušálem, musím evidovat všechny výdajové a příjmové doklady pro účely DPH (základní sazba DPH 21%, snížená 15%) Plátce DPH 6 (1) Plátcemse stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 000 000Kč(750.000,- novelizace nabývá účinnosti 1. ledna 2015.), s výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. (2) Osoba povinná k dani uvedená v odstavci 1 je plátcem od prvního dne druhého měsíce následujícího po měsíci, ve kterém překročila stanovený obrat, nestane-li se podle tohoto zákona plátcem dříve. 4
Zdravotní pojištění Pojistné na zdravotní pojištění pro OSVČ je 13,5 %z vyměřovacího základu (tedy 6,75% ze zisku, který není ponížen o ztrátu z předchozích let). od platby za leden 2014 -minimální měsíční záloha na zdravotní pojištění při hlavní činnosti 1.752 Kč záloha je splatná vždy do 8. dne následujícího měsíce osoby, za které platí pojistné i stát student starobní nebo invalidní důchodce, i částečně invalidní žena pečující o malé dítě Sociální pojištění (důchodové zabezpečení) Sazba činí 29,2%z vyměřovacího základu (tedy 14,6% ze zisku, který nemůžeme snížit o ztrátu z předchozích let). Pokud jste se aspoň po část roku účastnilidůchodového spoření(2. pilíř důchodového systému), je aplikována sazba 26,2 % z vyměřovacího základu. výše minimální zálohy za sociální pojištění v roce 2014 dosahuje 1 894 Kč (minimální vyměřovací základ v roce 2014 při hlavní činnosti 77 832 Kč ročně) Pokud osoba podniká se statusem vedlejší činnosti, nemůže si zároveň platit nemocenské pojištění (2,3% z vyměřovacího základu). Pokud si nemocenské pojištění platit i přesto začne, je automaticky považována za OSVČ s činností hlavní, a musí podle toho platit zálohy (minimální zálohy jsou vyšší). Sociální pojištění (důchodové zabezpečení) Minimální zálohu vypočteme jako 29,2 % čtvrtiny průměrné mzdy, tedy 29,2 % z 6471 Kč, výše minimální zálohy pro rok 2014 činí 1 894 Kč(oproti roku 2013 vzrostla o 4 Kč, z 1890 Kč) Pro osoby vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost je min.záloha 758 Kč při překročení rozhodné částky 62 261 Kč. Maximální vyměřovací základ odpovídá pro pojistné na sociální zabezpečení částce 48násobku průměrné mzdy (pro rok 2014 činí 1 245 216 Kč) 5
Sociální pojištění (2014, 2013) Údaj platný pro rok 2014 2013 Průměrná mzda 25 942 Kč 25 884 Kč Maximální VZ ročně/měsíčně Minimální roční VZ (hlavní činnost) Minimální záloha (hlavní činnost) 1 245216Kč/103 768 Kč 77832Kč 1 242 432 Kč/103 536 Kč 77 652 Kč 1 894 Kč 1 890 Kč Minimální záloha (vedlejší činnost) Rozhodná částka pro vedlejší činnost 758 Kč 756 Kč 62261Kč 62 122 Kč Zálohy na nemocenské pojištění Údaj platný pro rok Minimální měsíční VZ Minimální měsíční záloha 2014 2013 5 000 Kč 5 000 Kč 115 Kč 115 Kč Zdravotní pojištění Údaj platný pro rok Maximální roční VZ 2014 2013 zrušen zrušen Minimální VZ 12 971 Kč 12 942 Kč Minimální měsíční záloha 1 752 Kč 1 748 Kč Minimálnízáloha na zdravotní pojištění -z všeobecného vyměřovacího základu a přepočítacího koeficientu. Získáme ji jako 13,5 % z vyměřovacího základu (činí polovinu průměrné měsíční mzdy, tj. 12 971 13,5 % = 1 752) Maximálnívyměřovací základ pro roky 2013 až 2015 byl zrušen (na rozdíl od soc.pojištění!) 6
Daň z příjmu FO Kdy nevzniká povinnost platit zálohy Povinnost platit zálohy na daň zpříjmu nevzniká vprvním roce podnikání, či pokud daň z příjmů za předchozí daňové období byla 30 000 Kč nebo méně. Daň zpříjmu za předchozí období v intervalu 30-150 tisíc Pokud daň z příjmů za předchozí daňové období přesáhla 30.000 Kč, a zároveň byla nižší než 150.000 Kč, je třeba během roku zaplatit dvě zálohy, každou ve výši 40 % z předchozí daňové povinnosti (záloha se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru). Splatnosti zálohy jsou 15.6 a 15.12. Daň zpříjmu za předchozí období vyšší než 150 tisíc Pokud daň z příjmů za předchozí daňové období přesáhla 150.000 Kč, je třeba zaplatit během roku čtyři zálohy, každou ve výši 1/4 z předchozí daňové povinnosti (záloha se zaokrouhluje na celé stokoruny nahoru). Splatnosti záloh jsou : 15. 3., 15. 6., 15. 9. a 15.12. Daň z příjmu FO V kombinaci s příjmy ze zaměstnání (zaměstnanecký poměr) Pokud příjmy ze závislé činnosti (tedy ze zaměstnání), ze kterých měl zaměstnavatel srazit a odvést zálohy na daň, činily více než polovinu z celkového základu daně OSVČ, pak OSVČ zálohy platit nemusí. Pokud činily méně než 15 %z našeho celkového základu daně, platí osoba zálohy tak, jak je uvedeno výše. Přitom zálohy počítá z celkového základu daně. Pokud příjmy OSVČ ze závislé činnosti činily 15 % až 50 %z celkového daňového základu, platí OSVČ zálohy vypočítané podle výše uvedeného, ale v poloviční výši. Když OSVČ ukončuje činnost Když OSVČ zdanitelnou činnost ukončila, přestane platit zálohy od splátky následující po dni, v němž došlo ke změně. Ukončení činnosti je nutné ohlásit finančnímu úřadu. Daň z příjmu FO Daňové přiznání příjmy ze zaměstnání (od svých zaměstnavatelů vyžádáme Potvrzení o příjmu. ) Příjmy z podnikání příjmy z kapitálového majetku příjmy z pronájmu ostatní příjmy (neuvádí se příležitostné příjmydo 30 tisíc za rok a příjmy osvobozené a/nebo již zdaněné) Celkový daňový základ a vypočtenou daň sníží: odčitatelné položky (snižují základ daně) slevy na dani (snižují daň) Dary (ponižují základ daně) ztráta z podnikání -sníží základ daně z příjmů kromě příjmů ze zaměstnání. Použije se i ztráta z minulých let. Sazba daně Pro rok 2014 platí 15 %daň z příjmu pro veškeré příjmy 7
Odčitatelné položky (snižují základ daně) Dary, úroky a pojištění Před výpočtem daně za celý rok je možné si od základu daně odečíst maximálně: 15% základu daně (minimálně 1.000 Kč) za dary u FO, 10% u PO (do roku 2013 10% u všech) 300.000 Kč za celou domácnost za úroky z úvěrůze stavebního spoření nebo z hypotečního úvěru. Zaplacené úroky z úvěru na koupi stavebního pozemku můžeme použít jako položku snižující základ daně s podmínkou, že do čtyř let na takovém pozemku začneme stavět. 12.000 Kč za zaplacené penzijní připojištěnív roce 2012 snížené o 6000 Kč (od roku 2013 zaplacené doplňkové penzijní spoření snížené o 12000 Kč) 12.000 Kč za pojistné na životní soukromé pojištění 3.000 Kč za členské příspěvky odborové organizaci Podrobně viz 15zákona o daních z příjmů. Ztráta z předchozích let Od základu daně je možné odečíst ztrátu z podnikání, která vznikla vrámci podnikání (OSVČ) v předchozích pěti letech Snižují základ daně 3. ODDÍL - Nezdanitelné části základu daně, odčitatelné položky a daň celkem Částka podle 15 Počet měsíců Počet měsíců 46Odst. 1 zákona (hodnota daru/darů) 10 000 47 Odst. 3 a 4 zákona (odečet úroků) 48 Odst. 5 zákona (penzijní připojištění a penzijní pojištění) 49Odst. 6 zákona (životní pojištění) 50Odst. 7 zákona (odborové příspěvky) 51Odst. 8 zákona (úhrada za další vzdělávání) 52 34 odst. 4 zákona (výzkum a vývoj) 53 Další částky Slevy na dani z příjmu ( 35ba)..snižují vypočtenou daň 24 840 Kč na poplatníka; daň se nesnižuje u poplatníka, který k 1. lednu zdaňovacího období pobírá starobní důchod z důchodového pojištění nebo ze zahraničního povinného pojištění stejného druhu 24 840 Kč na manželku (manžela) žijící s poplatníkem v domácnosti, pokud nemá vlastní příjem přesahující za zdaňovací období 68 000 Kč 4 020 Kč u poplatníka po dobu, po kterou se soustavně připravuje na budoucí povolání studiemnebo předepsaným výcvikem, a to až do dovršení věku 26 let nebo po dobu prezenční formy studia v doktorském studijním programu, který poskytuje vysokoškolské vzdělání až do dovršení věku 28 let... 8
Paušální výdaje (%) Pro příjmy za rok 2013 i 2014 je možné vypočítat své paušální výdaje následujícími procenty, podle druhu příjmů: 80 %příjmů z řemeslných živností, zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a ostatních příjmů ze zemědělské výrobypodle 10, k tomu i Příjmy pěstitelů 60 %příjmů ze všech živností kromě řemeslných (tedy z příjmů ze živnosti volné, živností vázaných i koncesovaných). 40%příjmů z jiného podnikání podle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem, z jiné samostatné výdělečné činnosti, blíže viz OSVČ bez živnosti. Od příjmů za rok 2013 je možné uplatnit výdaje nejvýše do částky 800 000 Kč, což odpovídá příjmům ve výši 2 mil Kč. 30 % příjmů z pronájmu. Od příjmů za rok 2013 je možné uplatnit výdaje nejvýše do částky 600 000 Kč. Paušální výdaje (%) Od 2013 je výše některých výdajů omezena Má-li OSVČ příjmy, pro které je sazba paušálu 40 %, může za rok uplatnit jako paušální výdaj maximálně 800.000 Kč. Pro příjmy z pronájmuanalogicky maximálně 600.000 Kč za rok. Očekává-li OSVČ vyšší příjmy než 2 miliony za rok, stojí za úvahu, zda pro ni nebude výhodnější uplatňovat výdaje podle skutečnosti, což znamená od začátku roku pečlivě uschovávat všechny doklady a vedení daňové evidence. (Uvedené platí až pro příjmy za rok 2013 a následující.) Celkové N OSVČ vs. HPP (v tis. CZK) OSVČ C 60% A B C A+B+C Vyměř. ZÁKLAD 0,292 0,023 0,135 0,1 5 76,00 % DANĚ A Důch. daň. Nem. Zdrav. ODV zákla čistá fa PAUŠÁL ODVODŮ poj. Poj. Poj. ODY d daňčástka Fa. částka 50 K 30 K 10 K 2, 92 0,230 1, 35 4,5K 20 K 3 K 42,5 K Super-hrubá mzda HPP C+D hrubá mzda čistá mzda 1,34 37, 313 27,779 49,999 9
Výpočet čisté mzdy pro 2014, HM = 37.313 Kč Čistá mzda: 27777 Kč Superhrubá mzda: 50000 Kč Základ pro výpočet zálohy na daň: 50000 Kč Daň před slevami: -7500 Kč Slevy na dani: 2070 Kč Daň -5430 Kč Daňové zvýhodnění na děti:0 Kč Sociální a zdravotní pojištění (zaměstnanec): -4106 Kč Sociální a zdravot. pojištění (zaměstnavatel): -12687 Kč Odvody státu celkem: -22223 Kč Př. kalkulace hodinové sazby OSVČ per M chci čistého 42500 A musím fakturovat 50000 B kolik hodin mám? 80 C=A/B hodinová sazba Kč/hod 625 Je to prodejné? Mohu přidat hodiny? Mohu zvednout cenu? Jaké potřebuji vybavení? Kolik potřebuji na investici do vybavení? Zvážení PRO a PROTI Chci podnikat? Chci být zaměstnanec? Co jsou výhody OSVČ? Co jsou nevýhody OSVČ? Co mi to přinese? Stojí mi to za to? VOLBA JE NA Vás 10