Tento dokument vznikl v rámci projektu Zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/34.0459 Název školy: Střední odborné učiliště Valašské Klobouky REDIZO: 600014517 Autor: Ing. Ivana Dorňáková Datum vytvoření: 5. 6. 2013 Ročník: I. Tematická oblast: Účetnictví Předmět: Účetnictví a daně Výstižný (stručný) popis způsobu použití výukového materiálu ve vyučování: prezentace pomocí IT techniky, výklad učitele, testy POHLEDÁVKY A ZÁVAZKY VII. A) ZÚČTOVÁNÍ SE ZAMĚSTNANCI A INSTITUCEMI Za mzdové období, tj. kalendářní měsíc, se provádí vyúčtování mezd odměn ze závislé činnosti zaměstnanců. Pro evidenci zúčtovacích vztahů k zaměstnancům a k institucím sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění je vyhrazena 33. účtová skupina. Zúčtování se zaměstnanci se uskutečňuje na účtě 331 Zaměstnanci. HRUBÁ MZDA zahrnuje: - základní mzdu, - příplatky - prémie, - odměny, - náhrady mzdy. ČISTÁ MZDA = HRUBÁ MZDA - ZÁKONNÉ SRÁŽKY
ČÁSTKA K VÝPLATĚ = ČISTÁ MZDA OSTATNÍ SRÁŽKY + NEMOCENSKÉ DÁVKY SRÁŽKY ZE MZDY lze rozdělit na dvě skupiny: 1. zákonné srážky tj. takové, které může mzdová účetní srazit zaměstnanci, aniž by k tomu potřebovala souhlas zaměstnance, patří zde: - sociální pojištění, - zdravotní pojištění, - záloha na daň z příjmu. 2. ostatní srážky na tyto srážky musí být se zaměstnancem uzavřena dohoda o srážkách ze mzdy. Mezi tyto srážky patří například spoření, pojištění, výživné. NEMOCENSKÉ DÁVKY - jedná se zejména o dávky: - při pracovní neschopnosti, - ošetřování člena rodiny, - peněžitá pomoc v mateřství, - vyrovnávací příspěvek v těhotenství a mateřství. VÝPOČET MZDY SCHÉMA POLOŽEK PRO VÝPOČET ČISTÉ MZDY Hrubá mzda Sociální pojištění - hrazeného zaměstnancem 6,5% - hrazeného zaměstnavatelem 25% Zdravotní pojištění - hrazeného zaměstnancem 4,5% - hrazeného zaměstnavatelem 9% Superhrubá mzda Záloha na daň z příjmu 15% Sleva na poplatníka Záloha na daň z příjmu po slevě Čistá mzda Hrubá mzda - začínáme s ní kalkulovat při výpočtu čisté mzdy. Zdravotní a sociální pojištění, které hradí zaměstnanec se sráží zaměstnanci z jeho hrubé mzdy
Zdravotní a sociální pojištění, které hradí zaměstnavatel je pro podnik nákladem spolu s hrubou mzdou. Superhrubá mzda skládá se z hrubé mzdy a zdravotního a sociálního pojištění, které hradí zaměstnavatel, zaokrouhluje se na stovky nahoru. Slouží k výpočtu zálohy na daň z příjmu. Záloha na daň z příjmu je další zákonnou srážkou, kterou platí zaměstnanci Sleva na poplatníka je částka, o kterou se již vypočítaná daň snižuje (viz tabulka). Sleva na dani Roční 2013 Měsíční 2013 Poplatník 24.840 2.070 Manžel/ka v domácnosti 24.840 neposkytuje se Invalidita I. a II. stupně 2.520 210 Invalidita III. stupně 5.040 420 Držitel průkazu ZTP/P 16.140 1.345 Student 4.020 335 Dítě 13.404 1.117 Záloha na daň z příjmu po slevě Čistá mzda je již očištěná hrubá mzda o zákonné srážky, tj. zdravotní a sociální pojištění, které hradí zaměstnanec, zálohu na daň z příjmu po slevě. 1. Zaúčtování hrubé mzdy 521/331 2. Zaúčtování sociálního a zdravotního pojištění hrazeného zaměstnancem 331/336 3. Zaúčtování sociálního a zdravotního pojištění hrazeného zaměstnavatelem 524/336 4. Zaúčtování zálohy na daň z příjmu po slevě 331/342 5. Zaúčtování nároku na nemocenské dávky 336/331 6. Zaúčtování srážek ve prospěch jiných osob 331/379 7. Zaúčtování srážek ve prospěch účetní jednotky za manka a škody 331/335 8. Úhrada sociálního a zdravotního pojištění hrazeného zaměstnancem (výpis z BÚ) 336/221 9. Úhrada sociálního a zdravotního pojištění hrazeného zaměstnavatelem (výpis z BÚ) 336/221 10. Úhrada zálohy na daň z příjmu po slevě (výpis z BÚ) 342/221 11. Úhrada nároku na nemocenské dávky 221/336 12. Úhrada srážek ve prospěch jiných osob 379/221 13. Úhrada srážek ve prospěch účetní jednotky za manka a škody a) v hotovosti 211/335 b) převodem na běžný účet 221/335 c) srážkou ze mzdy 331/335
14. Výplata čisté mzdy (částky k výplatě) a) v hotovosti 331/211 b) z běžného účtu 331/221 B) OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY SE ZAMĚSTNANCI Ve vztahu se zaměstnanci vznikají v 33 účtové skupině i další závazky a pohledávky (např. v souvislosti s poskytováním záloh na služební cesty a s jejich vyúčtováním). Účtování záloh na cestovné 1. Poskytnutí zálohy zaměstnanci 335/211 2. Vyúčtování pracovní cesty 512/335 3. Doplatek zaměstnanci v hotovosti 335/211 4. Vrácení zbytku zálohy zaměstnancem v hotovosti 211/335 Náhrada cestovních výdajů zaměstnanci, pokud nebyla poskytnuta záloha 1. Předložení cestovních výdajů zaměstnancem 512/333 2. Úhrada cestovného zaměstnanci z pokladny 333/211 Vypočítejte a zaúčtujte Pan Ladislav Změlík je zaměstnán u firmy METAL, s. r. o., kde podepsal prohlášení o dani z příjmů. Jeho měsíční mzda činí 25 000 Kč. U zaměstnavatele uplatňuje slevu na poplatníka a daňové zvýhodnění na 2 děti. Ze mzdy si nechává srážet pojištění domácnosti 400 Kč a sporožiro 2 000 Kč. Zaúčtujte A) 1. Výplata zaměstnanci na pracovní cestu 900,- 2. Vyúčtování pracovní cesty ve skutečné výši 800,- 3. Vrácení zbytku zálohy zaměstnancem do pokladny 100,-
B) 1. Výplata zaměstnanci na pracovní cestu 200,- 2. Vyúčtování pracovní cesty ve skutečné výši 250,- 3. Vrácení zbytku zálohy zaměstnancem do pokladny 50,- C) 1. Předložení cestovních výdajů zaměstnancem 600,- 2. Úhrada cestovného zaměstnanci z pokladny 600,- Seznam použité literatury: ŠTOHL, Pavel. Učebnice Účetnictví. Znojmo: Tiskárny Havlíčkův Brod, a. s., 2005, ISBN 13210-2005-23. BLECHOVÁ, Beata; JANOUŠKOVÁ, Jana. Podvojné účetnictví v příkladech 2005. Praha: GRADA Publishing, a. s., 2005, ISBN 80-247-1036-6. ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví. Znojmo: Tiskárny Havlíčkův Brod, a. s., 2009, ISBN 978-80-87237-13-7.