Nejčastější pochybení u projektů z evropských fondů a jak jim předejít? Auditní orgán MINISTERSTVO FINANCÍ Jihlava 14. 06. 2018 Alena Kořínková Milan Puszkailer
Program semináře 10:15 11:15: I. BLOK Představení činnosti Auditního orgánu Úvod do problematiky kontrol a auditů projektů spolufinancovaných z EU Definice pojmů a představení typů auditů a kontrol Definice účelu a zaměření auditů co očekávat? 11:15 11:45: PŘESTÁVKA 11:45 13:15: II. BLOK Nejčastějších zjištění u auditů operací v oblasti VZ a realizace projektů Prevence podvodů, práva a povinnosti příjemce dotace 13:15 13:30: DOTAZY A DISKUZE 2
PŘEDSTAVENÍ AUDITNÍHO ORGÁNU 3
Představení Auditního orgánu Auditní orgán (AO) je funkčně nezávislý auditní subjekt, ustanovený v sekci 04 Finanční řízení a audit, odbor 52 Ministerstva financí, který zajišťuje výkon auditu prostředků Evropské unie s cílem podat ujištění, že předkládané výdaje EK k proplacení jsou správné, legální a řádné. Úloha AO je definována čl. 127 nařízení (ES) č. 1303/2013 Cílem činnosti AO je ověření účinnosti řídicích a kontrolních systémů ostatních subjektů implementační struktury EU fondů, zejména řídicích orgánů jednotlivých operačních programů (poskytovatelů dotací). Auditní orgán dává pomyslný palec Evropské komisi na to, že výdaje jsou správné, legální a řádné. Při naplňování cíle postupujeme v souladu s: předpisy EU, pokyny EK předpisy ČR (zejm. zákon č. 320/2001 Sb., zákon č. 255/2012 Sb.) mezinárodně uznávanými auditorskými standardy (IIA, INTOSAI, IFAC) vnitřními předpisy AO (metodické pokyny a metodické informace) 4 4
Jaké operační programy (OP) pod nás spadají? Integrovaný regionální OP (IROP) OP Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost (OP PIK) OP Doprava (OP D) OP Životní prostředí (OP ŽP) OP Technická pomoc (OP TP) OP Zaměstnanost (OP Z) OP Výzkum, vývoj a vzdělávání (OP VVV) OP Praha - pól růstu ČR (OP PPR) OP Rybářství 2014-2020 (OP R) OP Evropská územní spolupráce AO pro program INTERREG V-A ČR-Polsko a člen skupiny auditorů pro další programy přeshraniční, nadnárodní a meziregionální spolupráce 5
ÚVOD DO PROBLEMATIKY KONTROL A AUDITŮ PROJEKTŮ Z EU 6
Národní orgán pro koordinaci Hierarchie řídicího a kontrolního systému Požadavek je důsledné oddělení řídicí, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU. Evropská komise Příjemce dotace Evropský úřad pro boj proti podvodům Auditní orgán (MF, odbor 52 - Auditní orgán) Evropský účetní dvůr Platební a certifikační orgán (MF, odbor 55 Národní fond) řídicí orgán a jeho zprostředkující subjekty (vybraná ministerstva, hl. město Praha) ŘO / ZS Nejvyšší kontrolní úřad, OFS 7
Fáze programu a projektu (cyklus) Audit AO/EÚD /EK Schválení programu Vyhlášení výzvy ŘO Certifikace ŽoP AO? Příprava projektu a podání žádosti o podporu Příjemce Proplacen í ŽoP Hodnocení projektu ŘO Kontrol a ZoR a ŽoP ŘO Zprávy o realizaci (ZoR) ŘO Realizace projektu Příjemce Vydán právní akt ŘO 8
Kontrola ze strany ŘO versus audit AO Nutno rozlišovat kontrolu ze strany ŘO a audit ze strany AO/MF (často se spojuje, popř. zaměňuje) Kontrola řídicího orgánu (ŘO): primární a nejpodstatnější část kontrolní pyramidy (ten, kdo poskytuje peníze, musí kontrolovat, 100% ověření projektů) kontroly ŘO předběžné, průběžné a následné tzn. kontroly v rámci celého životního cyklu projektu Audit Auditního orgánu (AO): poté, co ze strany Platebního a certifikačního orgánu (PCO) dojde k certifikaci výdajů předložených ŘO ověření správnosti výdajů na vzorku výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce, tj. ex-post audit nezávislé vyhodnocování účinnosti řídicích a kontrolních systémů jednotlivých programů 9
Metodický a právní rámec auditů a řízení programů Evropská legislativa a metodika Nařízení EP, Rady, EK http://eur-lex.europa.eu Pokyny EK http://ec.europa.eu/regional_policy/en/information/legislation/guidance/ Rozhodnutí EK, Směrnice EU http://eur-lex.europa.eu Národní legislativa a metodika Koncepce jednotného metodického prostředí NOK http://www.strukturalni-fondy.cz/cs/fondy-eu/2014-2020/metodicke-pokyny Národní legislativa (např. zákon o finanční kontrole, kontrolní řád, ZVZ, ZZVZ, zákon o účetnictví, stavební zákon) http://aplikace.mvcr.cz/sbirka-zakonu/ 10
EVROPSKÁ KOMISE DOKUMENTY 11
HLAVNÍ AUDITNÍ ČINNOSTI AO 1. PLÁNOVÁNÍ 12
Plánování činnosti základní dokumenty Auditní strategie pro každý OP schvaluje ředitel AO na požádání předkládána EK je v ní stanovena: metodika auditu způsob výběru vzorků pro audity operací plánování auditu v souvislosti s aktuálním účetním rokem a dvěma následujícími účetními roky zdroje Plán auditů zpracováván pro každý OP schvaluje ředitel AO obsahuje základní informace o auditech systému, operace a auditu účetní závěrky, tj. zejména: číslo, název a druh auditu auditorský tým auditované osoby plánované zahájení a ukončení auditu u auditu operací též číslo projektu 13
Plánování činnosti audity systému na základě posouzení rizika a výsledků předchozí auditní činnosti prováděny pravidelně každoročně pokrývají klíčové požadavky stanovené v příloze IV nařízení (EU) č. 480/2014 plánovány tak, aby AO v průběhu programového období 2014 2020 ověřil veškeré klíčové požadavky (pro ŘO/ZS 8, pro PCO 5) tematické oblasti (MS2014+, protipodvodná opatření, naplnění milníků) Plánování činnosti audit účetní závěrky zařazen do plánu auditů každoročně provádění v období listopad roku n až leden roku n+1 14
Plánování činnosti audity operací není efektivní a možné auditovat všechny projekty (tisíce projektů) prováděn výběr vzorku výběr vzorku je zpravidla prováděn v ISAO za použití statistické metody MUS základní soubor pro výběr: žádosti o platbu/projekty (způsobilé výdaje), které byly v předchozím období certifikované (proplacené EK) 2 % hladina materiality neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů požadavek na úroveň spolehlivosti výběru 60 95 % velikost vzorku se pohybuje přibližně od 30 100 auditů ročně u každého programu 15
HLAVNÍ AUDITNÍ ČINNOSTI AO 2. VÝKON AUDITŮ zaměření jednotlivých auditů, co očekávat? 16
Výkon auditů Příprava Výkon Výsledek Reporting Monitoring Pověření Prvotní analýza Zahájení Program Analýzy Rozhovory Testování Pozorování Šetření na místě Návrh zprávy Projednání Kontradiktorní řízení Vyhodnocení stanoviska Zpráva Ministr EK ŘO, PCO Sledování plnění opatření k nápravě Follow-up 17
Výkon auditů AUDIT SYSTÉMU Účel: Cíl: Ověření účinného fungování řídicího a kontrolního systému OP Zlepšení ŘKS pomocí doporučení, jejichž přijetí sníží rizika vyplývající ze zjištěného stavu Ověření plnění klíčových požadavků Celkový závěr k řídicímu a kontrolnímu systému: funguje dobře, jsou třeba pouze malá zlepšení funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení funguje částečně, jsou třeba zásadní zlepšení v zásadě nefunguje 18
Klíčové požadavky ŘKS pro 2014+ # SUBJEKT KLÍČOVÉ POŽADAVKY ŘÍDICÍHO A KONTROLNÍHO SYSTÉMU 1 ŘO Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy hlášení a monitorování, kde odpovědný orgán svěřuje výkon úkolů jinému orgánu 2 ŘO Odpovídající výběr operací 3 ŘO Přiměřené informace pro příjemce 4 ŘO Přiměřené řídicí kontroly 5 ŘO Je nastaven účinný systém pro zajištění uchovávání všech dokumentů týkajících se výdajů a auditů, aby byla zajištěna náležitá auditní stopa 6 ŘO Spolehlivý systém pro shromažďování, zaznamenávání a uchovávání údajů pro monitorování, finanční řízení, kontroly a účely auditu včetně vazeb na elektronické systémy pro výměnu dat s příjemci 7 ŘO Účinná realizace přiměřených opatření proti podvodům 8 ŘO 9 CO Přiměřené postupy pro vypracování prohlášení řídicího subjektu a ročního shrnutí závěrečných auditorských zpráv a vykonaných kontrol Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy pro hlášení a monitorování v případech, kde odpovědný orgán svěří výkon úkolů jinému orgánu 10 CO Přiměřené postupy pro vypracování a předkládání žádostí o platbu 11 CO Jsou vedeny přiměřené počítačové záznamy o vykázaných výdajích a o odpovídajícím veřejném příspěvku 12 CO Přiměřené a úplné účetnictví částek vymáhaných, vymožených a odejmutých 13 CO Přiměřené postupy pro vypracování a potvrzení úplnosti, přesnosti a věrohodnosti účetní závěrky 19
Kategorie systému Celkový závěr (výrok) k ŘKS 1 - Funguje dobře; jsou třeba pouze malá zlepšení. 2 - Funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení. 3 - Funguje částečně; jsou třeba zásadní zlepšení. 4 - V zásadě nefunguje. Popis Nebyly zjištěny žádné nedostatky nebo pouze malé nedostatky. Tyto nedostatky nemají žádný významný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému. Byly zjištěny určité nedostatky. Tyto nedostatky mají mírný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému. Byla formulována doporučení, která má provést subjekt, který je předmětem auditu. Byly zjištěny nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný. Byla zavedena doporučení a/nebo akční plán. Členský stát / Evropská komise se může rozhodnout přijmout nápravné opatření (např. přerušení nebo pozastavení plateb), aby se zmírnilo riziko nesprávného využití fondů EU. Byly zjištěny četné nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný funguje špatně nebo nefunguje vůbec. Nedostatky jsou systémové a širokého rozsahu. V důsledku toho nelze získat žádnou jistotu z posouzení klíčových požadavků / orgánů / systému. Měl by být vytvořen a proveden formální akční plán. Členský stát / Evropská komise přijímají nápravné opatření (např. pozastavení plateb) pro zmírnění rizika nesprávného využití fondů EU. 20
Výkon auditů AUDIT OPERACE CÍL = na vhodném vzorku ověřit legalitu a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností: NUTNÉ OVĚŘIT, ŽE: operace byla vybrána v souladu s kritérii výběru/výzvy daného programu operace nebyla fyzicky dokončená nebo plně provedená před tím, než příjemce podal žádost o financování v rámci operačního programu soulad realizace projektu s právním aktem (podmínkami o poskytnutí dotace) výdaje vykázané Komisi odpovídají účetním záznamům a požadované podklady dokládají adekvátní auditní stopu způsobilost výdajů soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména: zadávání veřejných zakázek účetnictví veřejná podpora soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu splnění výstupů a výsledků - příslušných indikátorů a milníků 21
Základní dokumentace každého EU projektu, kde AO ověřuje soulad výzva k předkládání žádostí o dotace z daného programu žádost o dotaci vč. příloh smlouva o poskytnutí dotace/rozhodnutí o poskytnutí dotace Pravidla daného Programu, tj. podmínky čerpání dotace řídicího orgánu (poskytovatele dotace) - např. pravidla způsobilosti výdajů, pokyny pro realizaci veřejných zakázek, atd. Dokumentace k veřejným zakázkám Účetní doklady a ostatní dokumentace projektu - např. faktury, pracovní smlouvy, stavební deníky, výpisy z bankovního účtu, účetní analytická evidence projektu, ) Výstup předmětu projektu - např. stavba, dodávky, fotodokumentace, prezenční listiny, publikační materiály, Zpráva o realizaci/o průběhu, Žádosti o platbu (součástí je i soupiska dokladů) Výstupy z kontrol a auditů daného projektu 22
Případy z praxe: ověřování dokumentace k projektům 23
Co je výstupem auditu operace? Zpráva o auditu operace 24
Případné finanční opravy Za pochybení ve VZ: Sazebník poskytovatele dotace dle právního aktu rozhodnutí Komise C(2013) 9527 ze dne 19. 12. 2013, kterým se stanoví a schvalují pokyny ke stanovení finančních oprav, jež má Komise provést u výdajů financovaných Unií v rámci sdíleného řízení v případě nedodržení pravidel pro zadávání veřejných zakázek (ve znění oprav tj. Rozhodnutí Komise C(2014) 7372 ze dne 4. 10. 2014 - Oprava rozhodnutí Komise C(2013) 9527) Aktualizace pokynu ze strany EK v návaznosti na nové směrnice, očekává se v 2Q/2018 Auditní orgán při posuzování závažnosti případných zjištění vychází také z praxe EK, EÚD, ÚOHS, ale i z rozsudků Evropského soudního dvora a národních soudů. 25
Výkon auditů AUDIT ÚČETNÍ ZÁVĚRKY Cíl: poskytnout přiměřenou jistotu, pokud jde o úplnost, přesnost a pravdivost částek vykázaných v účetních závěrkách přihlíženo k výsledkům auditů systému provedených u PCO a ŘO, k výsledkům auditů operací a výsledkům auditů provedených ze strany EK a EÚD výrok k účetní závěrce: bez výhrad s výhradou záporný výrok odmítnutí výroku 26
Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky pro výrok auditora za dané účetní období výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací Audit systému Počty, zaměření Podněty, parametry Audit operací Využití výsledků i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídicího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému Audit účetní závěrky Využití výsledků i v rámci vyjádření k účetní závěrce 27
HLAVNÍ AUDITNÍ ČINNOSTI AO 3. REPORTING 28
Výroční kontrolní zpráva a Výrok auditora VKZ obsahuje: hlavní zjištění auditů, včetně zjištění ohledně nedostatků v systémech řízení a kontroly navrhovaná a provedená nápravná opatření předložení EK do 15. 2. roku n+1, předkládá se společně s Výrokem auditora Potvrzuje, zda: účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz výdaje, o jejichž úhradu byla EK požádána a které jsou vykázány v účetní závěrce jsou legální a správné zavedený systém řízení a kontroly funguje řádně Typy výroku: bez výhrad / s výhradou / záporný 29
HLAVNÍ AUDITNÍ ČINNOSTI AO 4. OVĚŘENÍ ZE STRANY ORGÁNŮ EU 30
Ověření ze strany EK Analýza VKZ a výroku EK Ověření klíčových požadavků Fact Finding Mission Vyhodnocení VKZ a výroku EK akceptace VKZ bez výhrad akceptace VKZ s výhradou (doporučení pro příští VKZ) neakceptace VKZ a akční plán nutné přijetí NO Annual coordination bilateral meeting EK / AO Technical meeting, Homologue Group Meeting, EGESIF aj. 31
VÝSLEDKY ČINNOSTI AUDITNÍHO ORGÁNU 32
Auditní orgán za ESF, EFRR, FS, ENRF (ESIF) Certifikovaná hodnota Auditovaný objem Nezpůsobilé výdaje 100 000 90 000 Programové období 2014-2020 80 000 70 000 60 000 Certifikovaná hodnota v mil. Kč 50 000 40 000 30 000 28 298,44 Auditovaný objem v mil. Kč 20 000 10 000 0 1 049 11 595 121 0 462,56 2016 2017 Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč 33
Roční projektovaná chybovost vykázaná do Evropské komise za rok 2017 8% 7% 6% 5% 4% 3% 2% 7,3% 6,6% Výroky s výhradou: OP Doprava OP Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost Odmítnutí výroku: OP Rybářství 2014-2020 Výrok bez výhrad: všechny ostatní programy 1% 0,5% 0,4% 0,2% 0,2% 0,1% 0,0% 0,0% 0% 34
Identifikované nedostatky v roce 2017 dle četnosti Správné finanční řízení 3E, řádný hospodář Chybějící podkladové informace nebo dokumentace Chyby v účetnictví a výpočtu Veřejná podpora; 2% Nezpůsobilý projekt 1% Ostatní; 3; 1% Informační a propagační opatření 1% Projekty generující příjmy 1% Veřejné zakázky Ostatní Hodnocení nabídek Veřejné zakázky Ostatní nezpůsobilé výdaje Oznámení o zakázce a ZD Provádění zakázky 35
Nejčastější pochybení při veřejných zakázkách dle finančních objemů Podstatná změna prvků zakázky uvedených v oznámení o zakázce nebo ZD Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek, jež vede k nesprávnému přijetí uchazečů Jiné Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhy) Zadávání zakázek na dodatečné práce (pokud takové zadání představuje podstatnou změnu původních podmínek zakázky) Umělé rozdělení zakázek Nedodržení lhůt pro doručení nabídek, nebo lhůt pro doručení žádostí o účast Nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení Ostatní veřejné zakázky nespadající do předešlých kategorií 36
Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % Programové období 2007-2013 Programové období 2014-2020 100% 90% 80% 70% 60% 50% 5% 5% 8% 5% 17% 1% 12% 8% 3% 6% 20% 100% 2% 11% 13% Chyby v účetnictví a výpočtu na úrovni projektu Ostatní nezpůsobilé výdaje Projekty generující příjmy 40% 87% 72% 77% 74% 74% Nezpůsobilý projekt 30% Veřejné zakázky 20% 10% 0% 2013 2014 2015 2016 2016 2017 37
Dopady identifikovaných zjištění Nedostatky jsou uváděny ve zprávách o auditu (zprávy ze systém. auditů jsou předávány EK do SFC). Závažná zjištění mohou mít dopad na výrok o funkčnosti ŘKS a vést v konečném důsledku k pozastavení certifikace PCO/průběžných plateb EK. Obnovení certifikace ze strany PCO/průběžných plateb ze strany EK je podmíněno plněním akčních plánů ŘO/ZS a jeho ověřením v rámci auditů systémů/operací ze strany AO 38
Přestávka 39
NEJČASTĚJI IDENTIFIKOVANÁ POCHYBENÍ Z AUDITŮ OPERACÍ 40
Nejčastější oblasti identifikovaných zjištění AO v rámci auditů operací A. Způsobilost výdajů B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů C. Veřejné zakázky D. Dostupnost podkladů pro audit E. Účetnictví F. Veřejná podpora G. Publicita 41
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací A. Způsobilost výdajů Nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží (časový nesoulad fakturace, zjišťovacích protokolů, DPH termín zdanitelného plnění správní delikt; jiné položky reálně provedených prací bez dodatku, náhrada, výměna položek, jiný rozsah dodávek, služeb) Nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů (Příloha č. 16 část B), vyhlášky 499/2006 sb., Denní záznam, nepřezkoumatelnost popis a množství, dodávky materiálů, výrobků, strojů a zařízení pro stavbu, uskladnění a zabudování časový nesoulad, absence informací vzhledem k zjišťovacím protokolům, výkon subdodavatelů 42
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací A. Způsobilost výdajů Chyby v pracovněprávních vztazích a porušení zákoníku práce (pracovní úvazky nad 1,2; výkazy práce vs. vykonaná činnost nejsou v pracovní smlouvě nebo DPP/DPČ; výkazy práce a CP vs. evidence docházky) Vícenásobné uplatnění výdajů (ntb, studie, analýzy ve více projektech) Položky snižující způsobilé náklady (nevykazování úroků na projektových účtech) Dvojí financování Ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty) Účelnost 43
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů Cíl projektu se neshoduje s cílem oblasti podpory (dodatečně schválené výdaje, nesouvisející s projektem např. Kotelna z úspor) Nefunkční projekt (výzkum postaven na vedoucím výzkumníkovi, který nemohl již projekt realizovat) Nezpůsobilé aktivity spojené s jinými projekty (financování zpracování projektových žádostí nesouvisejících aktivit) Projekt slouží jinému než schválenému účelu (před a po době udržitelnosti např. výzkum, hotel, licence) Nedodržení podmínek udržitelnosti projektu (zabezpečení financování, monitorovacích indikátorů nebo parametrů projektu, v rámci fázování financování velkých projektových týmů dodatečně, neřešeno v PŽ) 44
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací C. Veřejné zakázky Nedostatky ve fázi před vypsáním VŘ Volba špatného/jiného druhu zadavatele (ZVZ) Nesprávné stanovení předpokládané hodnoty VZ (ZVZ 13 odst. 2, ZZVZ 16, 18 odst. 3) Nezveřejnění předběžného oznámení (ZVZ 86) Nefunkční profil zadavatele (ZVZ 17, ZZVZ 214) Nedodržení povinných lhůt (ZVZ 39, ZZVZ podlimit 54, nadlimit 57, 59, JŘSU 62) 45
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací Oznámení o zakázce a zadávací podmínky Nezveřejnění/neodeslání oznámení o zakázce (ZZVZ 50) Umělé rozdělení zakázek na práce/služby/dodávky Nedostatečná doba k tomu, aby si potenciální uchazeči nebo zájemci opatřili zadávací dokumentaci (ZZVZ 96) Nezveřejnění prodloužených lhůt pro doručení nabídek, nebo změn v ZD ve VVZ Neuvedení kritérií pro výběr v oznámení o zakázce, a/nebo kritérií pro zadání zakázky (a jejich váhu) v oznámení o zakázce nebo v zadávacích podmínkách Nedostatečná definice předmětu zakázky (ZVZ, ZZVZ 15 zakázky zahrnující více druhů VZ dle hlavního předmětu) 46
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací Hodnocení nabídek Protiprávní nebo diskriminační kritérií pro výběr a/nebo kritérií pro zadání zakázky Nedodržení zásady rovného zacházení vyzvání k doložení pouze 1 uchazeče Diskriminační technické kvalifikační předpoklady ZZVZ 116: Důraz na kritérium kvality: technické, estetické vlastnosti, sociální a enviromentální aspekty atd.; umožněno stanovení pevné ceny a hodnocení pouze kvality nabízeného plnění riziko přezkumu hodnocení nekvantifikovaných kritérií Zadavatel nemá povinnost u každé VZ ustanovit hodnotící komisi a svolat ji v určitém termínu a počtu osob (s výjimkou VZ nad 300 mil. Kč, min. 5 členů) dle 42 ZZVZ; ZVZ 74-75 + není povinen kontrolovat všechny nabídky, pouze vítěznou 47
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací Vyloučení uchazeče Akceptovaná nabídka neobsahující povinné náležitosti dle zákona ZVZ 76 Porušení pravidla, že dodavatel podává jen 1 nabídku (nesmí být zároveň subdodavatelem jiného dodavatele) (ZZVZ 107) Porušení pravidla, že po podání nabídky nesmí být věcný obsah měněn (ZVZ 76, ZZVZ 46) Změna kritérií pro výběr po otevření nabídek Střet zájmů (propojenost osob) (ZZVZ 44) Rozšíření okruhu důvodů pro vyloučení účastníka ( 48 ZZVZ) Nevyžádání si písemného zdůvodnění mimořádně nízké nabídkové ceny (ZVZ 76) X nyní Zadavatel může v zadávacích podmínkách předem stanovit konkrétní cenu/náklady, jež budou považovány za mimořádně nízkou nabídkovou cenu nebo vzorec určení mimořádně nízké nabídkové ceny ( 113 ZZVZ) 48
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací Ukončení zadávacího řízení Nedodržení lhůt pro odeslání oznámení o výběru nejvhodnější nabídky (ZVZ 81, ZZVZ 50 a 137) Nedostatky uzavření smlouvy ZVZ 82 lhůta, ZZVZ 219 Nedostatky v oznámení o výsledku zadávacího řízení (ZVZ 83, ZZVZ 126) Audit trail (ZZVZ 216 + pravidla OP) 49
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací Podstatná změna smlouvy Uzavřením dodatku k původně smlouvě dojde k podstatné změně práv a povinností, která by měla vliv na hodnocení nebo okruh uchazečů (ZVZ 82 odst. 7, ZZVZ 222 co možno soutěžit + lhůty) Prodloužení termínu realizace Rozšíření/zúžení předmětu plnění Nevymáhání smluvních pokut 50
Dobrá praxe dokladování při 222 ZZVZ Auditovaným subjektem předložen dokument: Změna během výstavby tzv. ZBV s názvem stavby, stavebního objektu, zpracovatel, schvalovatel + předloženy doprovodné podklady k ZBV: Seznam všech dokladů a příloh k ZBV Krycí list ZBV Vyhrazené změny dle 100 ZZVZ (ANO/NE) Změnový list dle 222 odst. 4 (ANO/NE) Změnový list dle 222 odst. 5 (ANO/NE) Změnový list dle 222 odst. 6 (ANO/NE) Zápis o projednání soupisu prací a ceny SO/PS Rozpis ocenění změn položek (s barevným vyznačením) Stanovisko TDI k charakteru změny Zápis ze stavebního deníku Fotodokumentace Příp. další doklady 51
Hlavní problémové typy veřejných zakázek ICT zakázky Stavební práce, zejména změny předmětu díla, dodatečné a nové práce Propagační a podobné služby v rámci tzv. měkkých projektů Zakázky na pořízení vysoce specializovaných dodávek a služeb ve zdravotnictví Elektronické informační databáze (knihovny, analýza potřebnosti) JŘBU 52
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací D. Dostupnost podkladů pro audit Nepředložení kompletní dokumentace projektu Nedostatečná archivace (vs. pravidla OP) Odepření vstupu do prostor příjemce (školení na bezpečnost práce u kontrolované osoby) Nedostupnost dat (IS auditovaných osob, VZ, profily zadavatele s nutnou registrací) 53
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací E. Účetnictví Není vedeno oddělené účetnictví, nepřezkoumatelnost zaúčtování, příp. části účetnictví ŘKS (splatnosti, nastavení pravomocí dle ZFK) Špatné zaúčtování položky Zaúčtování investic jako neinvestice (důvody - vyhýbání se vnitřním pravidlům pro schvalování, započítávání služeb nesouvisejících s předmětem dodávky nebo nad rámec předmětu dodávky) 54
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací F. Veřejná podpora Naplnění znaků nedovolené VP 1. Podpora je poskytnuta státem nebo z veřejných prostředků 2. Podpora zvýhodňuje určité podniky nebo určitá odvětví podnikání a je selektivní 3. Je ovlivněn obchod mezi členskými státy a 4. Je narušena nebo hrozí narušení soutěže. Povolený limit pro hospodářskou činnost dle článku 20 rámce pro státní podporu výzkumu, vývoje a inovací (2014/c 198/01) 55
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací G. Publicita Obecné neplnění parametrů pro povinnou publicitu (rozměry, formát, označení na všech aktivitách, doba) Nedostatečná publicita na vydávaných materiálech a produktech projektu (elektronicky/tisk),neuvedení odkazu na financování z EU (televizní spot ANO, propagace výsledků formou TV zpráv nebo dokumentů NE) 56
Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací G. Publicita 57
PODVODY a STŘET ZÁJMŮ v EU FONDECH 58
Pokyn EK k opatření proti podvodům - EGESIF_14-0021-00 - EK doporučuje, aby ŘO (poskytovatelé dotace) přijaly aktivní, strukturovaný a cílený přístup k řízení rizika podvodu - opatření proti podvodům s využitím nákladově efektivních prostředků - závazek k nulové toleranci podvodů - EK poskytlo zvláštní nástroj pro hodnocení rizik tzv. ARACHNE http://ec.europa.eu/regional_policy/en/informatin/legislation/guidance/ (Guidance ESIF 2014-2020) 59
Podvody v EU fondech V oblasti řízení Operačních programů Zvýhodnění při nastavení podmínek čerpání (výzvy) Netransparentní hodnocení a přidělování dotací Proplácení prostředků bez doložení dokladů Posuzováno AO v rámci auditů operací (riziko střetu zájmů v procesu hodnocení projektů a oblasti VZ, prověřování vlastnické struktury příjemců a žadatelů) a auditu systému (Klíčový požadavek 7). V oblasti činnosti příjemců dotačních prostředků Fingování vlastních zdrojů žadatele (fiktivní půjčky a nadhodnocení projektu) Předkládání padělaných dokumentů (falešné reference) Podvody v rámci výběrových řízení Střet zájmů, propojenost osob Deklarace neprovedených prací či služeb Zastírání skutečného účelu dotace 60
Něco na závěr Transparentnost je náš cíl 61
Otázky a komentáře? 62
Děkujeme za pozornost Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo Letenská 15, 118 10 Praha 1 Pracoviště Politických vězňů 11, 110 00 ID datové schránky xzeaauv Email Alena.Korinkova@mfcr.cz Milan.Puszkailerl@mfcr.cz 63