1 43 ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ

Transkript

1 OBSAH Předmluva... XXV O autorech...xxvii Seznam použitých zkratek...xxix ZÁKON O SPOTŘEBNÍCH DANÍCH ČÁST PRVNÍ OBECNÁ USTANOVENÍ Předmět úpravy Daňové území Vymezení pojmů Plátce daně Prokázání zdanění vybraných výrobků Prokázání oprávněného nabytí vybraných výrobků osvobozených od daně Předmět daně Vznik daňové povinnosti Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit Sazby a výpočet daně Osvobození od daně Uplatnění nároku na osvobození od daně Přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně a Povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně b Zánik povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně c Zrušení povolení k přijímání a užívání vybraných výrobků osvobozených od daně z moci úřední Vracení daně plátci Vracení daně osobám požívajícím výsad a imunit...70 V

2 15a Vracení daně ozbrojeným silám členských států NATO s výjimkou ozbrojených sil České republiky Zánik nároku na vrácení daně Zdaňovací období Daňové přiznání a splatnost daně Podmíněné osvobození od daně a Provozování daňového skladu b Další podmínka pro vydání povolení k provozování daňového skladu c Povolení k provozování daňového skladu Zrušení povolení k provozování daňového skladu z moci úřední a Způsoby zajištění daně b Zvláštní ustanovení o zajištění úhrady na nesplatnou nebo dosud nestanovenou daň Zajištění daně a Povolení ručitele Oprávněný příjemce pro opakované přijímání vybraných výrobků a Další podmínka pro vydání povolení pro opakované přijímání vybraných výrobků b Zrušení povolení pro opakované přijímání vybraných výrobků z moci úřední Oprávněný příjemce pro jednorázové přijetí vybraných výrobků a Podmínka pro vydání povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků b Povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků c Zánik povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků d Použití zajištění daně v případě zániku povolení pro jednorázové přijetí vybraných výrobků Doprava vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky VI

3 25 Doprava vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně mezi členskými státy Návrh elektronického průvodního dokladu při zahájení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně Elektronický průvodní doklad při zahájení dopravy a během dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně a Elektronický průvodní doklad při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně b Elektronické doklady při vývozu vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně c Nedostupnost elektronického systému při zahájení dopravy a během dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně d Nedostupnost elektronického systému při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně e Nedostupnost elektronického systému při vývozu f Náhradní doklady při dopravě vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně Porušení režimu podmíněného osvobození od daně během dopravy Doprava vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu v jiném členském státě pro účely podnikání Zjednodušený průvodní doklad Doprava vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky do jiného členského státu nebo přes území jiného členského státu pro účely podnikání Doprava vybraných výrobků pro osobní spotřebu VII

4 33 Zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky a Zástupce pro zasílání vybraných výrobků b Podmínky pro vydání povolení pro zasílání vybraných výrobků c Povolení pro zasílání vybraných výrobků d Zrušení povolení pro zasílání vybraných výrobků z moci úřední e Postup při zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky f Vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit v případě zasílání výrobků na daňové území České republiky g Daňové přiznání v případě zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky h Použití zajištění daně pro účely zasílání vybraných výrobků na daňové území České republiky i Evidence vedená zástupcem pro zasílání vybraných výrobků j Potvrzení související se zasíláním vybraných výrobků na daňové území České republiky k Zasílání vybraných výrobků na území jiného členského státu l Doprava vybraných výrobků zasílaných na území jiného členského státu Dovoz vybraných výrobků Zrušen Prodej za ceny bez daně a Povolení k prodeji za ceny bez daně b Prodej vybraných výrobků za ceny bez daně mezi držiteli povolení k prodeji za ceny bez daně Evidence v podniku na výrobu vybraných výrobků Evidence ve skladu vybraných výrobků Evidence vedená oprávněným příjemcem VIII

5 39a Evidence vedená oprávněným odesílatelem Evidence vedená uživatelem Pravomoci správce daně [Řízení o zajištění vybraných výrobků nebo dopravního prostředku] a [Rozhodnutí o zajištění vybraných výrobků nebo dopravního prostředku] b Řízení o zajištěných vybraných výrobcích nebo dopravním prostředku c Uvolnění zajištěných vybraných výrobků nebo dopravního prostředku d Propadnutí nebo zabrání zajištěných vybraných výrobků nebo dopravního prostředku e Náhrada nákladů Pokuty a 43q ČÁST DRUHÁ OBECNÁ USTANOVENÍ O POVOLOVACÍM ŘÍZENÍ a Povolovací řízení b Návrh na vydání povolení c Podmínky pro vydání povolení d Spolehlivost e Prokazování bezúhonnosti f Bezdlužnost g Ekonomická stabilita h Postup k odstranění pochybností v údajích v návrhu na vydání povolení i Rozhodnutí o návrhu na vydání povolení j Oznamovací povinnost držitele povolení k Změna povolení l Zrušení povolení na žádost m Zrušení povolení z moci úřední n Odklad zrušení povolení o Zánik povolení p Povinnosti související se zrušením nebo zánikem povolení q Použití zajištění daně v případě zrušení nebo zániku povolení IX

6 44 131g ČÁST TŘETÍ ZVLÁŠTNÍ USTANOVENÍ HLAVA I Daň z minerálních olejů Plátce daně z minerálních olejů Předmět daně z minerálních olejů Vznik povinnosti daň z minerálních olejů přiznat a zaplatit Základ daně z minerálních olejů Sazby daně z minerálních olejů Osvobození od daně z minerálních olejů Doprava minerálních olejů osvobozených od daně na daňovém území České republiky Prokázání zdanění minerálních olejů Prokázání oprávněného nabytí minerálních olejů osvobozených od daně a Povolení k přijímání a užívání minerálních olejů osvobozených od daně Nakládání s minerálními oleji osvobozenými od daně bez povolení k přijímání a užívání minerálních olejů osvobozených od daně a Evidence minerálních olejů osvobozených od daně Vracení daně z minerálních olejů plátci Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje v mineralogických postupech a metalurgických procesech Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro výrobu tepla a Vracení daně z ostatních benzinů Vracení daně z minerálních olejů osobám užívajícím tyto oleje pro zemědělskou prvovýrobu a Daňové přiznání k dani z minerálních olejů a splatnost této daně Zajištění daně z minerálních olejů X

7 58a Doprava minerálních olejů v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky b Doprava minerálních olejů uvedených do volného daňového oběhu na daňovém území České republiky v jednotkovém balení do jiného členského státu Uplatnění režimu podmíněného osvobození od daně pro minerální oleje a Evidence minerálních olejů v daňových skladech Nákup, prodej a doprava zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu a Nákup zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu b Podmínky pro vydání povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu osobám nakupujícím nebo získávajícím zkapalněné ropné plyny pro vlastní spotřebu c Povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu d Zrušení povolení k nákupu zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu z moci úřední až 62a Zrušeny Dovoz minerálních olejů Vývoz minerálních olejů Zrušen a HLAVA II Daň z lihu Plátce daně z lihu Předmět daně z lihu Vznik povinnosti daň z lihu přiznat a zaplatit Základ daně z lihu Sazby daně z lihu Osvobození od daně z lihu Uplatnění nároku na osvobození od daně z lihu XI

8 73 Povolení k přijímání a užívání lihu osvobozeného od daně Prokázání zdanění lihu Prokázání oprávněného nabytí lihu osvobozeného od daně Daňové přiznání k dani z lihu a splatnost této daně Zajištění daně z lihu Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro líh Doprava lihu osvobozeného od daně z lihu na daňovém území České republiky a Oznamování prodeje lihovin HLAVA III Daň z piva Plátce daně z piva Předmět daně z piva Malý nezávislý pivovar Vznik povinnosti daň z piva přiznat a zaplatit Základ daně z piva Sazby a výpočet daně z piva Osvobození od daně z piva Přijímání a užívání piva osvobozeného od daně bez povolení k přijímání a užívání piva osvobozeného od daně a Prokázání zdanění piva Zařazení do velikostní skupiny Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro pivo Zajištění daně z piva a Evidence piva v daňových skladech Prokazování původu dováženého piva b HLAVA IV Daň z vína a meziproduktů Plátce daně z vína a meziproduktů Předmět daně z vína a meziproduktů Vznik povinnosti daň z vína a meziproduktů přiznat a zaplatit Základ daně z vína a meziproduktů Sazby daně z vína a meziproduktů Osvobození od daně z vína a meziproduktů XII

9 98 Přijímání a užívání vína osvobozeného od daně bez povolení k přijímání a užívání vína osvobozeného od daně a Daňové přiznání k dani z vína a splatnost této daně Omezení režimu podmíněného osvobození od daně pro víno a meziprodukty Doprava tichého vína v režimu podmíněného osvobození od daně na daňovém území České republiky a Malý výrobce vína b Evidence vína v daňových skladech c 131 HLAVA V Daň z tabákových výrobků c Plátce daně z tabákových výrobků Předmět daně z tabákových výrobků a Vznik povinnosti daň z tabákových výrobků přiznat a zaplatit Základ daně z tabákových výrobků Cena pro konečného spotřebitele Sazby a výpočet daně z tabákových výrobků Osvobození od daně z tabákových výrobků a Přijímání a užívání tabákových výrobků osvobozených od daně bez povolení k přijímání a užívání tabákových výrobků osvobozených od daně Prokázání zdanění tabákových výrobků Jednotkové balení Dovoz tabákových výrobků v rámci podnikatelské činnosti Oprávněný příjemce tabákových výrobků a Zrušen Zákaz prodeje za cenu nižší než cena pro konečného spotřebitele Snížení ceny pro konečného spotřebitele a Zákaz nákupu za cenu nižší než cena pro konečného spotřebitele Zákaz prodeje za cenu vyšší než cena pro konečného spotřebitele XIII

10 113 Zvláštní ustanovení Značení tabákovými nálepkami Porušení povinností při značení tabákových výrobků Daňové přiznání k dani z tabákových výrobků a splatnost této daně a Zajištění daně z tabákových výrobků Zrušen Objednávání, odběr a distribuce tabákových nálepek a Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících staré sazbě daně b Objednávání a odběr tabákových nálepek odpovídajících nové sazbě daně c Prodej jednotkových balení cigaret s tabákovou nálepkou odpovídající staré sazbě daně Hodnota tabákové nálepky Zástavní právo Evidence a inventura tabákových nálepek Vracení tabákových nálepek a Nárok na vrácení hodnoty tabákových nálepek v případě změny sazby daně u cigaret Žádost o snížení úhrady nebo zajištění Podmínky pro vydání rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění Rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění Výše snížení úhrady nebo zajištění Zrušení rozhodnutí o snížení úhrady nebo zajištění Povinnosti odběratele v souvislosti se snížením úhrady nebo zajištění a 130 Zrušeny [Případy, k nimž má být vydán zvláštní předpis] a 131g HLAVA VI Daň ze surového tabáku a Plátce daně ze surového tabáku b Předmět daně ze surového tabáku c Vznik daňové povinnosti ze surového tabáku XIV

11 131d Základ daně ze surového tabáku e Sazba a výpočet daně ze surového tabáku f Zdaňovací období g Daňové přiznání a dodatečné daňové přiznání k dani ze surového tabáku ČÁST ČTVRTÁ OMEZENÍ PRODEJE LIHOVIN A TABÁKOVÝCH VÝROBKŮ Vymezení pojmů Zákaz prodeje Porušení zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků a 134k ČÁST PÁTÁ ZNAČKOVÁNÍ A BARVENÍ VYBRANÝCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ a Vymezení pojmu značkování a barvení vybraných minerálních olejů b Předmět značkování a barvení vybraných minerálních olejů c Zásady značkování a barvení vybraných minerálních olejů d Vývoz vybraných minerálních olejů e [Povinnosti při značkování a barvení vybraných minerálních olejů] f [Zákazy při značkování a barvení vybraných minerálních olejů] g Základní ustanovení o povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů h Zrušení a zánik povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů i a 134j Zrušeny k Porušení povinností při značkování a barvení vybraných minerálních olejů l 134v ČÁST ŠESTÁ ZNAČKOVÁNÍ NĚKTERÝCH DALŠÍCH MINERÁLNÍCH OLEJŮ l Vymezení pojmu značkování některých dalších minerálních olejů m Předmět značkování některých dalších minerálních olejů XV

12 XVI 134n Zásady značkování některých dalších minerálních olejů o Vývoz některých dalších minerálních olejů p [Povinnosti při značkování některých dalších minerálních olejů] q [Zákazy při značkování některých dalších minerálních olejů] r Základní ustanovení o povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů s Podmínka pro vydání povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů t Zrušení a zánik povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů u Zrušen v Porušení povinností při značkování některých dalších minerálních olejů w 134zg ČÁST SEDMÁ SLEDOVÁNÍ NAKLÁDÁNÍ SE ZVLÁŠTNÍMI MINERÁLNÍMI OLEJI w Vymezení základních pojmů x Registrační řízení y Podmínky registrace z Rozhodnutí o registraci za Zrušení registrace na návrh zb Zrušení registrace z moci úřední zc Registr osob nakládajících se zvláštními minerálními oleji zd Omezení nakládání se zvláštními minerálními oleji ze Evidence zvláštních minerálních olejů zf Oznamovací povinnost osoby nakládající se zvláštním minerálním olejem zg Zajištění zvláštního minerálního oleje nebo dopravního prostředku zh 134zzc ČÁST OSMÁ NĚKTERÁ USTANOVENÍ O NAKLÁDÁNÍ SE SUROVÝM TABÁKEM zh 134zy HLAVA I Skladování surového tabáku pro jiný účel než pro výrobu tabákových výrobků...549

13 134zh Osoba skladující surový tabák zi Registrační řízení zj Podmínky registrace zk Kauce zl Žádost o snížení kauce zm Podmínky pro snížení kauce zn Snížení kauce zo Oznamovací povinnost osoby skladující surový tabák se sníženou kaucí zp Zrušení snížení kauce na návrh zq Zrušení snížení kauce z moci úřední zr Použití kauce zs Rozhodnutí o registraci zt Zrušení registrace na návrh zu Zrušení registrace z moci úřední zv Zánik registrace zw Informační povinnost správce daně zx Registr osob skladujících surový tabák zy Evidence surového tabáku zz 134zzc HLAVA II Společná ustanovení o nakládání se surovým tabákem zz Omezení nakládání se surovým tabákem zza Oznamovací povinnost v případě přijetí nebo odeslání surového tabáku zzb Doklad pro účely dopravy surového tabáku zzc Zajištění surového tabáku nebo dopravního prostředku zzi ČÁST DEVÁTÁ SPRÁVNÍ DELIKTY ib HLAVA I Přestupky a Díl 1 Přestupky na úseku správy daně z minerálních olejů Přestupky proti skladování zkapalněných ropných plynů a Přestupky proti nakládání se zkapalněnými ropnými plyny b Díl 2 Přestupky na úseku správy daně z piva b Zrušen XVII

14 135c 135e Díl 3 Přestupky na úseku správy daně z tabákových výrobků c Přestupek proti jednotkovému balení d Přestupek proti zákazu nákupu za cenu nižší než cenu pro konečného spotřebitele e Přestupky proti nakládání s tabákovými výrobky f 135g Díl 4 Přestupky na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků f Přestupky proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků g Přestupky proti oznamovací povinnosti při prodeji lihovin na veřejnosti přístupných akcích h Díl 5 Přestupky na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů h Přestupky proti zákazu při značkování a barvení vybraných minerálních olejů i Díl 6 Přestupky na úseku značkování některých dalších minerálních olejů i Přestupky proti zákazu při značkování některých dalších minerálních olejů ia Díl 7 Přestupky na úseku sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji ia Přestupky proti sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji ib Díl 8 Přestupky na úseku nakládání se surovým tabákem ib Přestupek proti nakládání se surovým tabákem j 135zzba HLAVA II Správní delikty právnických a podnikajících fyzických osob j 135r Díl 1 Správní delikty na úseku správy spotřebních daní j Správní delikt proti umístění přijatého vybraného výrobku k Zrušen l Správní delikt proti podmíněnému osvobození od daně XVIII

15 135m Zrušen n Správní delikty proti zajištění daně o Správní delikty proti elektronickému průvodnímu dokladu při ukončení dopravy vybraných výrobků v režimu podmíněného osvobození od daně p Správní delikty proti dopravě vybraných výrobků uvedených do volného daňového oběhu v jiném členském státě pro účely podnikání q Zrušen r Správní delikty proti zasílání vybraných výrobků s a 135t Zrušeny u 135x Díl 2 Správní delikty na úseku správy daně z minerálních olejů u 135x Oddíl 1 Správní delikty proti nákupu, prodeji a dopravě zkapalněných ropných plynů uvedených do volného daňového oběhu u Správní delikty proti skladování zkapalněných ropných plynů v Správní delikty proti dopravě minerálních olejů osvobozených od daně na daňovém území České republiky w [Správní delikty proti povinnostem při nabývání a prodávání zkapalněných ropných plynů] x [Správní delikty proti povinnostem při dopravě a plnění zkapalněných ropných plynů do tlakových nádob] y Zrušen za 135zb Díl 3 Správní delikty na úseku správy daně z lihu z Zrušen za Správní delikty proti dopravě lihu osvobozeného od daně z lihu na daňovém území České republiky zb Správní delikty proti oznamování prodeje lihovin zc Díl 4 Správní delikty na úseku správy daně z piva zc Zrušen XIX

16 135zd a 135ze Díl 5 Správní delikty na úseku správy daně z vína a meziproduktů zd a 135ze Zrušeny zf 135zp Díl 6 Správní delikty na úseku správy daně z tabákových výrobků zf Správní delikt proti ceně pro konečného spotřebitele zg Správní delikty proti jednotkovému balení zh Správní delikt proti oznamovací povinnosti při dovozu tabákových výrobků zi Právní delikty proti zákazu prodeje za cenu jinou než cenu pro konečného spotřebitele zj Správní delikt proti předmětu výhry v loterii a jiné podobné hře zk Správní delikty proti značení tabákovými nálepkami zl Správní delikty proti značení a použití tabákových nálepek zm Správní delikt proti objednání, odběru a distribuci tabákových nálepek zn Správní delikty proti evidenci a inventuře tabákových nálepek zo Správní delikty proti vracení tabákových nálepek zp Zrušen zq 135zr Díl 7 Správní delikty na úseku omezení prodeje lihovin a tabákových výrobků zq Správní delikty proti zákazu prodeje lihovin a tabákových výrobků zr Správní delikty proti oznamovací povinnosti při prodeji lihovin na veřejnosti přístupných akcích zs 135zv Díl 8 Správní delikty na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů zs 135zt Oddíl 1 Správní delikty proti povinnostem při značkování a barvení vybraných minerálních olejů XX

17 135zs [Správní delikty provozovatele daňového skladu, příjemce nebo dovozce minerálních olejů a výrobce nebo uživatele směsi značkovací látky a barviva při nakládání s minerálními oleji podléhajícími povinnosti jejich značkování a barvení a při nakládání se značkovací látkou a barvivem] zt [Správní delikty proti nabývání, výrobě, skladování a dopravě minerálních olejů podléhajících povinnosti jejich značkování a barvení a těch, které značkovány a barveny být nesmějí] zu Oddíl 2 Správní delikty proti zákazům při značkování a barvení vybraných minerálních olejů zu [Správní delikty proti nakládání s minerálními oleji, které ze zákona nesmějí být značkovány a barveny, a proti zákazům týkajícím se minerálních olejů, které podléhají povinnosti značkování a barvení] zv Oddíl 3 Další správní delikty na úseku značkování a barvení vybraných minerálních olejů zv Správní delikt proti povolení ke značkování a barvení vybraných minerálních olejů zw Zrušen zx 135zza Díl 9 Správní delikty na úseku značkování některých dalších minerálních olejů zx 135zy Oddíl 1 Správní delikty proti povinnostem při značkování některých dalších minerálních olejů zx [Správní delikty výrobce a provozovatele daňového skladu, příjemce nebo dovozce minerálních olejů a výrobce nebo uživatele značkovací látky při nakládání s minerálními oleji podléhajícími povinnosti jejich značkování a při nakládání se značkovací látkou] XXI

18 135zy [Správní delikty proti nabývání, výrobě, skladování a dopravě minerálních olejů podléhajících povinnosti jejich značkování a těch, které značkovány být nesmějí] zz Oddíl 2 Správní delikty proti zákazům při značkování některých dalších minerálních olejů zz [Správní delikty proti nakládání s minerálními oleji, které ze zákona nesmějí být značkovány, a proti zákazům týkajícím se minerálních olejů, které podléhají povinnosti značkování] zza Oddíl 3 Další správní delikty na úseku značkování některých dalších minerálních olejů zza Správní delikt proti povolení ke značkování některých dalších minerálních olejů zzb Díl 10 Správní delikty na úseku sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji zzb Správní delikty proti sledování nakládání se zvláštními minerálními oleji zzba Díl 11 Správní delikty na úseku nakládání se surovým tabákem zzba Správní delikty proti nakládání se surovým tabákem zzc 135zze HLAVA III Propadnutí a zabrání zajištěných lihovin a tabákových výrobků zzc Propadnutí lihovin a tabákových výrobků zzd Zabrání lihovin a tabákových výrobků zze Společná ustanovení o propadlých a zabraných lihovinách a tabákových výrobcích XXII

19 135zzf 135zzi HLAVA IV Společná ustanovení zzf Odpovědnost právnické osoby a podnikající fyzické osoby zzg Příslušnost k projednání správního deliktu zzh Výše a splatnost pokuty zzi Zvláštní ustanovení o blokovém řízení ČÁST DESÁTÁ SPOLEČNÁ, PŘECHODNÁ, ZRUŠOVACÍ A ZÁVĚREČNÁ USTANOVENÍ HLAVA I Společná ustanovení [Povolovací řízení a stanovení zajištění daně před účinností zákona] a Zdaňovací období, daňové přiznání a splatnost daně v průběhu insolvenčního řízení [Stav ohrožení nebo válečný stav] Zrušen [Prováděcí předpisy] HLAVA II Přechodná ustanovení [Přechodná ustanovení regulující implementaci nových pravidel k 1. lednu 2004] HLAVA III Zrušovací ustanovení [Zrušené právní předpisy] HLAVA IV Závěrečné ustanovení Účinnost Vybraná přechodná ustanovení novel Rejstřík XXIII