The XI th International Conference. Theoretical and Practical Aspects of Public Finance

Transkript

1 The XI th International Conference Theoretical and Practical Aspects of Public Finance University of Economics, Prague

2 University of Economics, Prague 2006 ISBN

3 The XI th International Conference Theoretical and Practical Aspects of Public Finance Organized by the Department of Public Finance, University of Economics, Prague Under the Auspices of Prof. Richard Hindls, Rector of the University of Economics, Prague University of Economics, Prague

4 Table of Contents Abstracts Table of Contents Abstracts... 3 List of Authors and Papers... 5 Editorial Abstracts The Cost of Capital Under Equity and Debt Financing Education and Labor Force Competitiveness in Croatia status and problems Sociální dopad změn ve zdanění příjmů fyzických osob Vliv zvýšených paušálních výdajů na daňovou povinnost podnikatelů - fyzických osob Vplyv zavedenia rovnej dane v SR na daňové príjmy štátu Teoretické a praktické aspekty auditu výkonnosti CBA a metody mimotržního oceňování Daňová podpora výzkumu a vývoje v České republice Výdaje na sociální ochranu-nové státy EU a Česká republika Analýza některých dílčích aspektů přechodu penzijního systému směrem k NDC Empirický pohled na horizontální fiskální nerovnosti českých municipalit Strukturální fondy EU historie, současnost a perspektivy Problematika využití dostupných dat pro sledování sociální situace domácností Tax Quota and Tax Mix in the EU Countries and the USA a retrospective Daň ze zisku korporací v kontextu rozšíření Evropské unie Analýza výkonnosti a efektivnosti nemocnic v ČR Accreditation, evaluation and financing of universities: selected issues Empirická analýza vlivu kapitálové mobility na daňové zatížení v Evropské unii Restrikce veřejných výdajových programů a výdajových aktivit veřejných služeb Transakční náklady a veřejné zakázky Branná povinnost jako daň v úkonech a otázka její spravedlnosti

5 Zamyšlení nad systémem poskytování dotací ze strukturálních fondů v rámci Společného regionálního operačního programu Příčina růstu veřejných výdajů mechanismus modelu nevyváženého růstu Daňové asignace v České republice / Percentage Philanthropy in the Czech Republic. 35 Daně, změny a logika Možnosti využití nových rozpočtových metod a nástrojů v rozpočtovém procesu obcí ČR Účinnost poplatkových nástrojů na rozhodování domácností o nakládání s komunálními odpady Analýza dopadu daní ze spotřeby v ČR Hlavní problémy při získávání dat pro analýzu zatížení spotřebního koše daněmi ze spotřeby v České republice Daň z přidané hodnoty v roce včetně intrakomunitárních vazeb American Federalism versus European Subsidiarity; Fiscal versus Regulatory Federalism Některé faktory ovlivňující skutečnou výši daní ze zisků korporací Role běžného a kapitálového rozpočtu územních samosprávných celků Systémy financování a proces fiskální decentralizace obcí a měst v ČR a EU Základy ekonomie produktivní spotřeby Možnosti a meze integrace pojistného sociálního pojištění a daně z příjmů fyzických osob Jakou formou je penzijní připojištění podporováno státem? K možnostem měření incidence spotřebních daní v ČR Fiskální dopady měnové politiky Návrh konceptu důchodové reformy v podmínkách České republiky

6 List of Authors and Papers prof. Thomas ANASTASSIOU, Ph.D. The Cost of Capital Under Equity and Debt Financing Dr. Predrag BEJAKOVIĆ Education and Labor Force Competitiveness in Croatia status and problems Ing. Josef BŘEZINA, CSc. Sociální dopad změn ve zdanění příjmů fyzických osob Ing. Hana ČERMÁKOVÁ Vliv zvýšených paušálních výdajů na daňovou povinnost podnikatelů - fyzických osob doc. Ing. Anna HARUMOVÁ, Ph.D. Vplyv zavedenia rovnej dane v SR na daňové príjmy štátu. Ing. Stanislav HOTRA Teoretické a praktické aspekty auditu výkonnosti prof. RNDr. Jiří HŘEBÍČEK, CSc. Mgr. Ing. Jana SOUKOPOVÁ, Ph.D. CBA a metody mimotržního oceňování Ing. Jana CHARVÁTOVÁ Daňová podpora výzkumu a vývoje v České republice doc. Ing. Vratislav IZÁK, CSc. Ing. Eva DUFKOVÁ Výdaje na sociální ochranu-nové státy EU a Česká republika Ing. Robert JAHODA, Ph.D. Analýza některých dílčích aspektů přechodu penzijního systému směrem k NDC Ing. Milan JÍLEK, Ph.D. Empirický pohled na horizontální fiskální nerovnosti českých municipalit Ing. Petr JIŘÍČEK Strukturální fondy EU historie, současnost a perspektivy Ing. Pavel KOFROŇ Problematika využití dostupných dat pro sledování sociální situace domácností 5

7 prof. Ing. Květa KUBÁTOVÁ, CSc. Tax Quota and Tax Mix in the EU Countries and the USA a retrospective Ing. Lenka LÁCHOVÁ, CSc. Daň ze zisku korporací v kontextu rozšíření Evropské unie Ing. Alena MAAYTOVÁ Analýza výkonnosti a efektivnosti nemocnic v ČR prof. Juraj NEMEC, CSc. Accreditation, evaluation and financing of universities: selected issues Ing. Danuše NERUDOVÁ, Ph.D. Ing. Svatopluk KAPOUNEK Empirická analýza vlivu kapitálové mobility na daňové zatížení v Evropské unii Prof. PhDr. František OCHRANA, DrSc. Restrikce veřejných výdajových programů a výdajových aktivit veřejných služeb Ing. Jan PAVEL, Ph.D. Transakční náklady a veřejné zakázky Ing. Bohuslav PERNICA, Ph.D. Branná povinnost jako daň v úkonech a otázka její spravedlnosti Ing. Pavel PEŠEK, CSc. Zamyšlení nad systémem poskytování dotací ze strukturálních fondů v rámci Společného regionálního operačního programu Ing. David PRUŠVIC Ing. Miroslav BOREŠ Ing. Jakub VELIKOVSKÝ Příčina růstu veřejných výdajů mechanismus modelu nevyváženého růstu Ing. Mgr. Jiří PŘIBYL Daňové asignace v České republice / Percentage Philanthropy in the Czech Republic doc. Ing. Zdeněk SADOVSKÝ, CSc. Daně, změny a logika 6

8 Ing. Lucie SEDMIHRADSKÁ, Ph.D. Možnosti využití nových rozpočtových metod a nástrojů v rozpočtovém procesu obcí ČR Ing. Jan SLAVÍK Ing. Jan PAVEL, Ph.D. prof. Ing. Jiřina JÍLKOVÁ, CSC. Účinnost poplatkových nástrojů na rozhodování domácností o nakládání s komunálními odpady Ing. Barbora SLINTÁKOVÁ, Ph.D. Ing. Stanislav KLAZAR, Ph.D. Analýza dopadu daní ze spotřeby v ČR doc. Ing. Slavomíra SVÁTKOVÁ, CSc. Hlavní problémy při získávání dat pro analýzu zatížení spotřebního koše daněmi ze spotřeby v České republice Ing. Pavel SVIRÁK, Dr. Daň z přidané hodnoty v roce včetně intrakomunitárních vazeb Ing. Ivana ŠIMÍKOVÁ, Ph.D. American Federalism versus European Subsidiarity; Fiscal versus Regulatory Federalism doc. Ing. Jan ŠIROKÝ, CSc. Některé faktory ovlivňující skutečnou výši daní ze zisků korporací doc. Ing. Petr TOMÁNEK, CSc. Role běžného a kapitálového rozpočtu územních samosprávných celků Ing. Petr TOTH, Ph.D. Systémy financování a proces fiskální decentralizace obcí a měst v ČR a EU doc. Ing. Radim VALENČÍK, CSc. Základy ekonomie produktivní spotřeby doc. Ing. Alena VANČUROVÁ, Ph.D. Možnosti a meze integrace pojistného sociálního pojištění a daně z příjmů fyzických osob Ing. Jiří VOPÁTEK Jakou formou je penzijní připojištění podporováno státem? 7

9 prof. Ing. Václav VYBÍHAL, CSc. K možnostem měření incidence spotřebních daní v ČR Ing. Tomáš WROBLOWSKÝ, Ph.D. Fiskální dopady měnové politiky Ing. Radim ZELENKA Návrh konceptu důchodové reformy v podmínkách České republiky 8

10 Conference Scientific Committee Chair: Květa Kubátová, University of Economics, Prague, Czech Republic Members: Bailey Stephen J., Glasgow Caledonian University, United Kingdom Devjak Srecko, University of Ljubljana, Slovenia Nemec Juraj, University of Matej Bel, Banská Bystrica, Slovak Republic Ochrana František, University of Economics, Prague, Czech Republic Setnikar-Cankar Stanka, University of Ljubljana, Slovenia Urbánek, Václav, University of Economics, Prague, Czech Republic Vančurová Alena, University of Economics, Prague, Czech Republic Vencovský František, University of Economics, Prague, Czech Republic Organizing Committee Department of Public Finance, University of Economics, Prague W. Churchill Sq Prague 3, Czech Republic bores@vse.cz 9

11 Editorial Dear readers, In April 2006 the Department of Public Finance organizes the eleventh International Conference "Theoretical and Practical Aspects of Public Finance". Its Scientific and Organising Committees and Department of Public Finance of the University of Economics in Prague successfully invites to Prague outstanding scientists from various countries. The Conference became this way not only regular event for Czech scientists but also the opportunity for creation of contacts with academics from abroad and for the exchange of experience in broader extent. The Conference is also strongly accepted by the decision-making sphere representatives and the evidence of that is a big number of them among participants. We would like to heartily invite you to this Conference and we wish you a nice stay in Prague On behalf of the Scientific and Organising Committees and Department of Public Finance of the University of Economics in Prague, Květa Kubátová, Chair of the Conference Scientific Committee. 10

12 Abstracts 11

13 prof. Thomas Anastassiou, Ph.D. address: Athens University of Economics 76 Patission Street Athens, Greece The Cost of Capital Under Equity and Debt Financing Labor hiring decisions remain unaffected by profits taxation, because, in the existence of taxes, the revenue derived from hiring an additional unit of labor is taxed but its cost reduces the firm s tax bill. In other words marginal costs and marginal revenues are reduced in the same proportion. In the sort run at least, when the firm s capital input is fixed, its real decisions remain the same as in a world without taxes. Capital input decisions are rather more complex because a time dimension is unavoidable. The tax treatment of investment expenditures, contrary to labor hiring decisions, will not be neutral meaning that investment decisions have to be influenced by taxation. What is suggested in the present paper is the possibility of designing a tax system which will not affect the cost of capital and more generally the decision to invest. One form of tax neutrality, which is already known under a system of equity financing, is the case of immediate expensing where the cost of a capital good can be deducted from taxable income in the year of purchase, rather than being spread across a period of years; such a provision is also referred as free depreciation. Another form of tax neutrality that is suggested here is the one that can be imposed under the case of debt financing, keeping the after tax rate of return constant and allowing the tax depreciation rate to be equal to the true economic depreciation. Keywords: Cost of capital, debt financing JEL: E62 12

14 Predrag Bejaković, Dr. address: Institute of Public Finance, Zagreb, Croatia Education and Labor Force Competitiveness in Croatia status and problems Knowledge has become the key to economic competitiveness and success. An important part of an economy s overall competitiveness - the ability to achieve success on markets - is labour-force competitiveness. One of the main determinants of the competitiveness of human resources is a country s education system. The paper discusses Croatian activities related to achieving a move to a knowledge-based society and labour force competitiveness. After the introduction, a short theoretical framework titled is provided. The third part of the paper analyzes the situation in Croatia. After the assessment of some problems in Croatia, some proposals for improvements of the educational system are given. Keywords: education, labour-force competitiveness, knowledge-based society 13

15 Ing. Josef Březina, CSc. address: Katedra obchodu a financí, PEF ČZU v Praze, Kamýcká ul. 129, Praha 6 Sociální dopad změn ve zdanění příjmů fyzických osob Příspěvek je zaměřen na vyjádření dopadu aktuálních změn ve zdanění příjmů fyzických osob. V článku je vyjádřen průběh úspor poplatníků na dani vlivem změněné daňové tabulky a změna zdanění nahrazením nezdanitelných částek slevami na dani. Oba tyto vlivy jsou sečteny a je vyjádřen výsledný průběh úspor v závislosti na základu daně. Změny ve zdanění vedly k tomu, že zdanění příjmů, které u rodin s vyživovanými dětmi nedodahovalo životního minima, že zvýšilo na 1,1 až 1,3 násobek životního minima. Keywords: daň z příjmů, nezdanitelné částky, slevy na dani, životní minimum 14

16 Ing. Hana Čermáková address: JČU České Budějovice, Zemědělská fakulta, katedra účetnictví a financí, Studentská 13, České Budějovice Vliv zvýšených paušálních výdajů na daňovou povinnost podnikatelů - fyzických osob Poplatníci podnikatelé, uplatňující paušální výdaje, jsou povinni vést pouze evidenci příjmů a pohledávek vzniklých v souvislosti s jejich podnikáním. Možnost vykazovat výdaje paušální částkou existovala již dříve, ale v nižší výši (50, 30, a 25 %). Novela zákona o daních z příjmů podstatně zvýšila paušální výdaje pro podnikatele a to s retroaktivní působností i pro rok 2005 (na 80, 60, 50 a 40 %). Cílem příspěvku je analyzovat vliv zvýšených paušálních výdajů na daňovou povinnost podnikatelů fyzických osob. Příspěvek obsahuje konkrétní příklady pro srovnání jednotlivých zdaňovacích období - roků 2004, 2005 a 2006 včetně jejich grafického vyjádření a komentáře. Ve všech uvedených příkladech je zřejmé, že dochází k podstatnému snížení základu daně a k vysoké úspoře na dani, která se zvyšuje s rostoucími příjmy. V roce 2006 je úspora na dani z příjmů také dána snížením daňové sazby z 15 na 12 % a z 20 na 19 % a současně prodloužením prvního daňového pásma z na Kč na úkor druhého daňového pásma, které se díky tomu zkracuje. Je třeba zdůraznit, že se zvýšení výdajových paušálů projeví pozitivně také u podnikatelů při placení pojištění u OSSZ a zdravotních pojišťoven, kdy se díky sníženému základu daně podstatně sníží i výše placeného pojištění, a to i přesto, že dochází v letech 2005 a 2006 ke zvýšení vyměřovacího základu (rozdíl mezi příjmy a výdaji, tj. základ daně) ze 40 % (rok 2004) na 45 % (rok 2005) a 50 % v roce Keywords: paušální výdaje, daňová povinnost, základ daně, daň, slevy na dani 15

17 doc. Ing. Anna Harumová, Ph.D. address: Bratislavska vysoka škola práva, Fakulta ekonómie a podnikania, Tematínska 10, Bratislava, Slovak Republic Vplyv zavedenia rovnej dane v SR na daňové príjmy štátu. Dane podnikateľských subjektov vychádzajú z daňového systému uplatňovaného v danom štáte. Na základe potrieb štátu nastávajú aj zmeny v jeho daňovom systéme. Medzi najvýraznejšie zmeny daňového systému v Slovenskej republike sa jednoznačne radia daňové reformy v roku 1993, v roku 1995 a 2004, kedy bola zavedená tzv. rovná daň. Základnými predpokladmi zavedenia rovnej dane bolo zdaniť všetky druhy ziskov a všetky výšky ziskov rovnako a takto docieliť maximálnu možnú spravodlivosť, úplnú neutralitu, zjednodušenie a účinnosť. Po zavedení rovnej dane daňové príjmy v SR jednoznačne vzrástli čo dokumentuje aj vývoj príjmov z jednotlivých daní do štátneho rozpočtu. Rovná daň je uplatňovaná pri zdaňovaní príjmov a pri dani z pridanej hodnoty. Daňové príjmy štátu však vzrástli aj u spotrebných, čo je výsledkom presunu priamych daní na nepriame dane a tým aj zvyšovania spotrebných daní. Mnohí ekonómia však zavedenie rovnej dane privítali so zmiešanými pocitmi. Dôvodom je jej vysoká sadzba. Ministerstvo financií ju zaviedlo na úrovni 19%, aj napriek tomu, že mnoho ekonómov odporúčalo 15%. Jej výška pritom nie je vôbec irelevantná. Pre nízkopríjmové skupiny obyvateľstva sa totiž dane v konečnom dôsledku neznížili, naopak, znížená sadzba DPH stúpla zo 14% na 19%, čo pocítili predovšetkým tieto skupiny. V tomto prípade je kritika, že rovná daň pomohla najmä jednotlivcom a podnikom s vyššími príjmami, naozaj oprávnená. Rovná daň ako sa ukázalo nie je o rovnosti, ale o zvýhodňovaní úzkej skupiny ľudí, ktorí majú vysoko nadštandardné príjmy. Úspory na daniach začínajú byť zaujímavé pri príjme nad Sk mesačne, pričom takmer tri štvrtiny občanov Slovenska majú príjem pod hranicou priemernej mzdy, ktorá bola napr. v treťom štvrťroku v roku 2005 vo výške Sk, pričom najnižšia priemerná mzda bola v zdravotníctve a to vo výške Sk. Vplyvy zavedenia rovnej dane sú teda z makroekonomického hľadiska výhodne, ale z mikroekonomického pohľadu a teda z pohľadu dopadu daní na jednotlivcov s nízkymi príjmami v podstate prišlo k zvýšeniu daní, čo bolo zmiernené zvýšením nezdaniteľného minima. Keywords: daňová reforma, rovná daň, daň z príjmov, daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, daňové príjmy 16

18 Ing. Stanislav Hotra address: Husova 783, Chrudim Teoretické a praktické aspekty auditu výkonnosti Jedním ze základních předpokladů účelného a efektivního státního sektoru je zabezpečení funkce externího auditora. Při tom stále více nabývá na významu audit výkonnosti, který by měl významně přispívat ke zkvalitňování a zefektivňování výsledků státního sektoru. Pod hlavičkou auditu výkonnosti jsou prováděny také audity výdajových programů. Tento příspěvek se snaí přiblíit problematiku auditu výkonnosti, vč. naznačení některých souvislostí. Keywords: Externí auditor, auditní standardy, audit výkonnosti, hodnocení programů 17

19 prof. RNDr. Jiří Hřebíček, CSc. address: Centrum biostatiky a analýz, PřF MU Brno, bud. 1/424, Kamenice 3, Brno Mgr. Ing. Jana Soukopová, Ph.D. jana.soukopova@centrum.cz address: KVE ESF MU Brno, Lipová 41a, Brno, na mat. dovolené CBA a metody mimotržního oceňování Jedním z aktuálních problémů současnosti je zefektivnění alokace veřejných výdajů a jejich účinnosti, která se pohybuje pod 50%. Je to dáno tím, že ve veřejném sektoru je většina finančních rozhodnutí v poloze politické a subjekty, které obdrží veřejné finanční prostředky s nimi nakládají nesrovnatelně méně hospodárněji než s finančními prostředky vlastními. Je zřejmé, že rozhodování o výběru nejvhodnějšího veřejného projektu v by mělo být průhledné a průkazné pro všechny subjekty. V praxi tomu však tak zatím není. Jedním z nejčastějších problémů je nesprávné a nepřiměřené používání hodnotících metod s ohledem na předmět a cíle veřejných projektů. Jednou z nejlépe použitelných metod hodnocení veřejných projektů je cost -benefit analýza, která umožňuje hodnocení jak nákladů tak i přínosů veřejných projektů, což je v případě charakteru projektů klíčové. Její slabinou je však problém ocenění těchto přínosů (nákladů) v peněžních jednotkách tedy ocenění netržních statků a služeb. Tuto slabinu však je možné odstranit využitím metod (technik) mimotržního oceňování. Tyto techniky jsou nejčastěji zmiňovány v souvislosti s oceněním environmentálních škod (přínosů) a s oceněním zdraví. Tyto techniky je však možné použít i v jiných oblastech veřejného sektoru. Článek tyto metody systemizuje, analyzuje a hodnotí a ukazuje na jejich použití v hodnocení veřejných projektů pomocí cost-benefit analýzy. Keywords: veřejné projekty, cost-benefit analýza, mimotržní metody oceňování, preferenční metody 18

20 Ing. Jana Charvátová address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Daňová podpora výzkumu a vývoje v České republice Příspěvek se zabývá současnou daňovou podporou výzkumu a vývoje v České republice. Součástí příspěvku je stručné srovnání daňové podpory výzkumu a vývoje v České republice s obdobnou podporou zavedenou ve vybraných státech Evropské unie. Příspěvek dále analyzuje záměry zavedení daňové podpory výzkumu a vývoje a poukazuje na některé praktické problémy spojené s využitím daňové podpory výzkumu a vývoje v České republice. Keywords: Daňová podpora, Výzkum a vývoj, Podpora výzkumu a vývoje, Daňová odčitatelná položka 19

21 doc. Ing. Vratislav Izák, CSc. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Ing. Eva Dufková address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Výdaje na sociální ochranu-nové státy EU a Česká republika Stupeň podobnosti veřejných výdajů v EMU je důležitý při absorpci externích šoků. Analýza funkční klasifikace výdajů, připravená Eurostatem poprvé i pro nové členské státy EU (COFOG) srovnává stupeň podobnosti 10 druhů výdajů se starými zeměmi EU. Nejvýznamnější položkou jsou výdaje na sociální ochranu tvořené hlavně kategoriemi D.62 a D.63 národních účtů, což umožňuje přechod z klasifikace COFOG na údaje z národních účtů. Panelová analýza pro 8 nových členských zemí se pokouší o vysvětlení změn výdajů na sociální ochranu. Podrobnější analýza českých dat se zaměřuje na dynamiku druhotného rozdělení a váhu sociálních transferů v období Keywords: Sociální ochrana, COFOG, národní účty 20

22 Ing. Robert Jahoda, Ph.D. address: ESF MU, Lipová 41a, Brno Analýza některých dílčích aspektů přechodu penzijního systému směrem k NDC Česká republika dosud neprovedla systémovou část penzijní reformy. Od roku 1995 probíhají pouze parametrické úpravy stávajícího systému. V roce 2004 vznikla Bezděkova skupina, která provedla komplexní propočty parametrických a systémových úprav českého penzijního systému. Jednou z variant byl i přechod současného PAYG DB systému na systém NDC. V ČR se úvahy na toto téma objevily po změně vlády v roce 1998, kdy se ministrem odpovědným za oblast penzí stal Vladimír Špidla. Jeho představa penzijního systému byla do značné míry ovlivněna úspěšnou reformou penzijního systému, která proběhla v 90-tých letech ve Švédsku. Dopad přechodu na NDC systém byl pro ČR prvně zpracován a prezentován Ministerstvem práce a sociálních věcí v roce Dalším, kdo provedl propočty přechodu na NDC systém, byla již zmíněná Bezděkova skupina. Vzhledem k tomu, že dosavadní modely a studie, které analyzovaly přechod českého PAYG DB systému na NDC, neodpovídají na některé (z mého pohledu důležité) otázky, je cílem tohoto příspěvku analýza těchto dílčích aspektů. V rámci analýzy sestrojím jednoduchý model systému NDC a změnou některých (dosud trochu opomíjených) parametrů budu diskutovat jejich dopad na fungování systému NDC. Při analýze NDC systému se zaměřím na posouzení dopadu změny následujících parametrů: změna decilového poměru do roku 2050, míra neaktivity, procentu náhradních dob, naději na dožití v 65 letech, garanci minimální penze a výši příspěvkové sazby do systému. Keywords: penzijní systém, PAYG, DB, DC, FDC, NDC JEL: H55 21

23 Ing. Milan Jílek, Ph.D. address: Jihočeská univerzita v Českých Budějovicích, katedra účetnictví a finací ZF, Studentská 13, České Budějovice Empirický pohled na horizontální fiskální nerovnosti českých municipalit Příspěvek analyzuje fiskální pozici municipalit v ČR v závislosti na jejich velikosti (počtu obyvatel). Analýza nachází horizontální fiskální nerovnosti mezi jednotlivými velikostními kategoriemi municipalit, které se projevují rozdílnou úrovní příjmů a výdajů v přepočtu na obyvatele. Významným faktorem diferenciace úrovně příjmů mezi velikostními kategoriemi měst a obcí jsou daňové příjmy. V systémech, kde existuje vyšší daňová autonomie municipálních rozpočtů, jsou rozdíly v daňových příjmech přirozeným výsledkem rozdílné daňové kapacity, která bývá vyšší ve větších municipalitách. Na tyto rozdíly následně mohou reagovat dotační systémy. V ČR, kde je daňová autonomie územních rozpočtů mizivá, jsou sdílené daně (de facto obecné dotace) paradoxně využívány pro diferenciaci příjmů. S tímto způsobem však není možné souhlasit z důvodu, že nemůže nahradit přirozenou vazbu mezi poptávkou po místních veřejných statcích a náklady na jejich profinancování ve formě místních daní. Je zřejmé, že municipality nemohou být stoprocentně finančně samostatné a že existence sdílení daní je, v určitém rozsahu, vhodnou cestou alokace daní do municipálních rozpočtů. Existuje však i potenciál pro zvýšení daňové autonomie municipalit, zejména v oblasti místních poplatků a daní z nemovitostí. Keywords: fiskální decentralizace, fiskální pozice, horizontální fiskální nerovnosti, municipální rozpočty JEL: H71 22

24 Ing. Petr Jiříček address: Kabinet evropských informací a vztahů, Vysoká škola polytechnická Jihlava, Tolstého 16, Jihlava Strukturální fondy EU historie, současnost a perspektivy Příspěvek se bude zabývat okolnostmi vzniku strukturální a regionální politiky EU a jejích nástrojů Evropské investiční banky, strukturálních fondů a Kohezního fondu. V následující části bude provedeno zhodnocení vlivu financování z evropských fondů na jednotlivé regiony zemí EU v rámci vyrovnávání ekonomických a sociálních rozdílů, jež se koná v souladu s politikou Unie. Autor bude rovněž zkoumat podíl těchto finančních výdajových programů ve vztahu k rozpočtu Unie v historických obdobích i v současnosti, kdy došlo k poměrně značnému rozšíření společenství o 10 nových, méně ekonomicky rozvinutých zemí. Následovat bude charakteristika nových principů a cílů strukturální a regionální politiky EU v reakci na současné rozšíření Unie a možné strategie z ohledem na budoucí situaci dalšího rozšíření o Bulharsko, Rumunsko a Chorvatsko. V příspěvku bude podán předpokládaný obraz financování z nových evropských fondů v rozpočtovém období v rámci nově dojednávaného rozpočtu EU a při zřeteli k novým úkolům, vyplývajícím z globální ekonomické situace. Nedílnou součástí příspěvku bude pohled předpokládaného dopadu změn ve financování z evropských fondů na situaci veřejných výdajových programů v ČR (operační programy) v novém rozpočtovém období Keywords: rozpočet EU, strukturální fondy, veřejné výdajové programy, strukturální a regionální politika EU JEL: E62 23

25 Ing. Pavel Kofroň address: Research Institute for Labour and Social Affairs, workplace Brno, Joštova 10, Brno Problematika využití dostupných dat pro sledování sociální situace domácností Sociální transfery určené domácnostem patří mezi největší výdajové položky českých veřejných financí. Jako celek tvoří asi třetinu konsolidovaných veřejných výdajů. Nelze se proto divit, že základní otázkou s nimi spojenou je též problematika jejich cílenosti, dopadů a rozložení do jednotlivých domácností a jejich účelnosti v systému sociální politiky. Pro příslušné analýzy, které vzejdou z těchto cílů, je potřeba mít reprezentativní data, která by kvalitně odrážela čerpání sociálních dáve k českými domácnostmi. Náš příspěvek má metodologický charakter a zabývá se otázkou, jestli v ČR taková data existují, která to jsou, a v čem spočívá omezení jejich užití. Jako ideální pro analýzu se můžou jevit široká výběrová šetření typu mikrocensus nebo EU-SILC. Vzhledem k tomu, že sociálních dávek je celá řada a že některé můžou pokrývat poměrně úzce vymezené skupiny domácností by ovšem bylo potřeba volit rozsáhlé výběrové soubory, což by bylo značně finančně i časově náročné. Levnější a výhodnější variantou se proto může jevit analýza dat ze specifických výběrových souborů typu Statistiky rodinných účtů. Taktéž užití těchto souborů je spojeno s některými metodologickými problémy, na které chceme ve svém příspěvku poukázat. Keywords: sociální transfery, data, Mikrocenzus, Statistika rodinných účtů, EU-SILC 24

26 prof. Ing. Květa Kubátová, CSc. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Tax Quota and Tax Mix in the EU Countries and the USA a retrospective The objective of this paper is to compare the size of the tax burden and the composition of the tax structure in the original 15 EU countries and the USA, and to analyze the increasing differences related to the tax mix. In 2002 the total tax revenue in the 15 old members of European Union reached a level around 40% of GDP, while in the USA this ratio did not exceed 30%. The very heavy tax burden in the European countries (both old and new EU members) is subject to frequent criticism where emphasis is given to the negative impact of this high taxation on the economy. Special attention is focused on the labor market; the heavy burden of taxes levied on labor is considered to be one of the factors influencing unemployment levels. The optimal size of the tax-to-gdp ratio is a frequent subject of economic and political disputes and is established by several interdependent factors, such as economic, cultural, political and administrative/institutional development, the level of technology and the process of globalization determine the ratio. Also, the tax systems operating in the two regions the EU and the USA - reflect the very different historical experience of these nations and this historical heritage cannot be easily overlooked. Keywords: direct tax, indirect tax, tax mix, tax policy, tax quota 25

27 Ing. Lenka Láchová, CSc. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Daň ze zisku korporací v kontextu rozšíření Evropské unie Nové členské státy EU se snaží přizpůsobovat konkurenci a legitimně ji využívají, některé z původních členských států vyvíjejí naopak úsilí konkurenci zamezovat. Statutární sazby daně z příjmu korporací v zemích EU klesají, neboť se prokazuje, že země s nízkou statutární sazbou, přitahují kapitál, zatímco země se sazbou vysokou, ho odrazují. V souvislosti s posledním rozšířením EU o nové členské státy se tyto tendence velmi zesílily. Současně se však ukazuje řada problémů, které jsou argumentem pro určitou míru harmonizace daně ze zisku korporací v rámci EU. Řešení některých problémů se snaží nalézt návrh Komise na sjednocení daňových základů daně ze zisku korporací. Rozdíly v daňových systémech 25 členských států působí také jako významná překážka v nadnárodním působení menších firem, neboť kladou neúměrně vysoké nároky na jejich administrativní náklady. Odstranění těchto překážek se snaží nalézt poslední návrh Komise EU tzv. Home State Taxation. Keywords: daňová konkurence, daň ze zisku korporací, statutární sazba daně, daňové výnosy, harmonizace 26

28 Ing. Alena Maaytová address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Analýza výkonnosti a efektivnosti nemocnic v ČR V příspěvku jsou řešeny základní problémy související s otázkami efektivnosti a výkonnosti sítě lůžkových zařízení v ČR. Nemocnice jsou nedílnou součástí zdravotnického systému, který je ovlivňován řadou faktorů. Efektivnost nemocnic nemůže být a ani není pouze výsledkem chování nemocnic, ale je výsledkem chování celého zdravotnického systému.pro zvýšení efektivnosti a výkonnosti nemocnic je zapotřebí identifikovat hlavní determinanty vývoje daného systému a určit možnosti zvýšení efektivnosti a výkonnosti. Důležitým aspektem hodno cení nemocnic jsou i otázky související s implementací systému řízení kvality poskytovaných služeb v nemocnicích. Keywords: efektivita, výkonnost,systémy řízení kvality zdravotní péče, hospodaření nemocnic JEL: H490,H510,I180,I190 27

29 prof. Juraj Nemec, CSc. address: Ekonomická fakulta UMB, Tajovského 10, Banská Bystrica, Slovensko Accreditation, evaluation and financing of universities: selected issues In all developed countries, the university education is by large percentage supported by the government. The proportion between public and private financing (student fees) differs significantly between countries and normally also between different types of academic institutions in the same country. Following this practice (not testing its appropriateness) some important questions connected with public financing of universities occur, especially: 1. Which schools to finance from public funds? 2. Equal or different public grant to schools? 3. How to link performance of a school and the level of allocated grant in most fair way? As it is impossible to answer such questions in definite way, in our paper we just try to provide related ideas as the basis for discussions. Keywords: Universities, accreditation, evaluation, performance financing JEL: I122 28

30 Ing. Danuše Nerudová, Ph.D. address: MZLU v Brně, ústav účetnictví a daní, Zemědělská 1, BRNO Ing. Svatopluk Kapounek kapounek@parkhotel.cz address: MZLU v Brně, ústav financí, Zemědělská 1, BRNO Empirická analýza vlivu kapitálové mobility na daňové zatížení v Evropské unii Růst kapitálové mobility na jednotném trhu nutí členské státy snižovat jeho daňové zatížení tak, aby mohly nabídnout atraktivní daňové podmínky. Za předpokladu stabilní úrovně veřejných výdajů a příjmů státních rozpočtů může tato skutečnost vytvářet tlaky na příjmové stránky státních rozpočtů, neboť nižší výběr daně z kapitálu musí být kompenzován vyšším daňovým zatížením ostatních, především nemobilních faktorů, jako je práce. Cílem článku je statistické testování hypotézy, že růst kapitálové mobility vede k poklesu daňového zatížení kapitálu a dále testování hypotézy, že růst kapitálové mobility vede k růstu daňového zatížení práce. Keywords: mobilita kapitálu, daňové zatížení kapitálu, daňové zatížení práce, jednotný trh JEL: H2 29

31 Prof. PhDr. František Ochrana, DrSc. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Restrikce veřejných výdajových programů a výdajových aktivit veřejných služeb Referát je součástí výstupu z výzkumného projektu 402/05/2644 Grantové agentury ČR Analýza způsobů zabezpečování veřejných služeb a zkoumání jejich dopadu na efektivnost veřejných výdajů. Referát se zabývá problémem restrikce výdajových aktivit na bázi programového financování. Navrhuje restrikční model a algoritmus, jak tuto restrikci provádět. Restrikce je aplikována v kontextu vzájemně vylučitelných programů. Keywords: Veřejné výdaje, veřejné služby, restrikce, programové rozpočtování 30

32 Ing. Jan Pavel, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Transakční náklady a veřejné zakázky Oblast veřejných zakázek a zvyšování jejich efektivnosti patří mezi klíčová témata veřejné ekonomie. Jedním z analytických nástrojů, který umožňuje překročit hranice neoklasické mikroekonomie, je teorie transakčních nákladů. Cílem předkládaného příspěvku je vymezit pojem transakčních nákladů z hlediska jejich vztahu k veřejným zakázkám, diskutovat jejich vazbu na efektivnost tohoto institutu a představit možné metody jejich měření se zřetelem na situaci v České republice. Keywords: Česká republika, transakční náklady, veřejné zakázky. 31

33 Ing. Bohuslav Pernica, Ph.D. address: Univerzita obrany, Fakulta ekonomiky a managementu, Katedra ekonomie, Kounicova 65, Brno Branná povinnost jako daň v úkonech a otázka její spravedlnosti Branná povinnost byla svého počátku považována za daň v úkonech, kterou stát uvaloval na občany, aby si zajistil dostatek vojáků pro vedení případného vojenského konfliktu. Tento přístup státu k budování a udržování ozbrojených sil umožňoval úsporu výdajů státního rozpočtu na obranu a bezpečnost. Zásadním problémem uvalení této daně byla otázka její spravedlnosti. Branná povinnost byla často sice deklarována jako všeobecná, ale ve své podstatě měla selektivní charakter, protože její výběr byl díky požadavkům na zdravotní stav a kvalifikaci jedince podrobeného branné povinnosti založen na principu jeho schopnosti plati t tento zvláštní druh daně. Historicky byla tato fatální slabina branné povinnosti korigována daňovou politikou, a to brannou daní, kterou z dnešních evropských států nedisponujících profesionálními ozbrojenými silami uplatňuje např. Švýcarsko. Příspěvek analyzuje otázku spravedlnosti branné povinnosti ve vybraných státech ve vybraných historických obdobích a zamýšlí se nad otázkou spravedlnosti branné povinnosti v ČR v období let 1993 až Keywords: Daň v úkonech, branná daň, branná povinnost, spravedlnost, ozbrojené síly, daňová politika. JEL: H20, H41, H56 32

34 Ing. Pavel Pešek, CSc. address: Katedra ekonomiky podniku Fakulta sociálně ekonomická UJEP v Ústí nad Labem Moskevská Ústí nad Labem Zamyšlení nad systémem poskytování dotací ze strukturálních fondů v rámci Společného regionálního operačního programu Příspěvek se zamýšlí nad zpracováním projektů a agendy, která je potřebná k žádosti o dotace ze strukturálních fondů Evropské unie v rámci Společného regionálního operačního programu. Vychází z konkrétních zkušeností pracovníků Katedry ekonomiky podniku Fakulty sociálně ekonomické UJEP v Ústí nad Labem při zpracování projektu rozvoje cestovního ruchu v severních Čechách. Cílem příspěvku je kriticky zhodnotit současnou metodiku zpracování dokumentace (zejména v systému ELZA), ukázat na komplikovanost agendy, metodické nepřesnosti a další problémy a podat náměty ke zjednodušení agendy, včetně povinných příloh i hodnocení efektivnosti projektu. Keywords: Efektivnost, fondy, hodnocení, operační program, projekt, rozvoj. 33

35 Ing. David Prušvic address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Ing. Miroslav Boreš address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Ing. Jakub Velikovský address:department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Příčina růstu veřejných výdajů mechanismus modelu nevyváženého růstu V roce 1967 zveřejnil profesor W. J. Baumol stať nazvanou Makroekonomie nevyváženého růstu: anatomie krize měst, která se záhy stala značně diskutovanou v odborných ekonomických kruzích. W.J. Baumol v ní nastínil dvousektorový makroekonomický model, kterým mimo jiné vysvětlil růst výdajů veřejného sektoru v relaci k celkovému vytvořenému produktu. Článek se zaměřuje na evoluci Baumolovy teorie růstu veřejných výdajů, která, přestože doznala během bezmála čtyřiceti let podstatných změn, si svoji základní myšlenku uchovala. V článku primární model rozšiřujeme a poukazujeme na implikace související s modifikacemi modelu. Keywords: Baumolův model nevyváženého růstu, deindustrializace, veřejné výdaje JEL: E62, H50 34

36 Ing. Mgr. Jiří Přibyl address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Daňové asignace v České republice / Percentage Philanthropy in the Czech Republic Česká republika je jediným státem Visegrádské čtyřky, který dosud nezná daňové asignace jako podporu neziskového sektoru. Zatímco v ostatních státech již tento mechanismus funguje dva a více let, v České republice se zatím pouze objevil v programovém prohlášení vlády, aniž by se nakonec přistoupilo k realizaci této myšlenky. Příspěvek srovnává přístupy některých jiných států k daňovým asignacím, a to zejména s ohledem k jejich aplikaci v České republice. / The Czech Republic is the only member of the Visegrad Group that does not apply the onepercent philantrophy to subsidize the non-profit organisations. Whereas the other countries use this mechanism for two or more years, in the Czech Republic it only has appeared in the statement of government policy without realizing. The paper compares approaches of some other countries to the tax assignments especially in the relation to its application in the Czech Republic. Keywords: onepercent philanthropy, tax assignment 35

37 doc. Ing. Zdeněk Sadovský, CSc. address: AKADEMIE STING, o.p.s., soukromá vysoká škola Stromovka 1, Brno Daně, změny a logika Příspěvek analyzuje četnost změn v daňových a souvisejících zákonech v letech 1990 až 2005, kvalitativní i kvantitativní stránku změn z pohledu vývoje a dopadů těchto změn, podpory podnikatelských i neziskových subjektů. V převážně verbální poloze otevírá diskusi, zda legislativní změny jsou systémové a zda mají logickou vazbu na naplňování státního rozpočtu. Keywords: Daně, podnikání, logika, legislativa 36

38 Ing. Lucie Sedmihradská, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Možnosti využití nových rozpočtových metod a nástrojů v rozpočtovém procesu obcí ČR Příprava a projednávání rozpočtu je složitý proces, který tvoří jednotlivé kroky a rozhodnutí, na kterých se podílí celá řada účastníků. Nové rozpočtové metody a nástroje se snaží povzbudit účastníky rozpočtového procesu ve využití jejich schopností tak, aby byly veřejné zdroje využity efektivněji, účinněji a racionálněji. Cílem předkládaného příspěvku je navrhnout možnosti a způsob použití konkrétních rozpočtových metod a nástrojů pro obce v ČR. Návrh jednotlivých opatření vychází z výsledků výzkumu rozpočtového procesu obcí a z analýzy zahraničních zkušenostní. Příspěvek charakterizuje programové a výkonové rozpočtování, střednědobý rozpočtový výhled, závazný rozpočtový kalendář a uvádí jejich možné přínosy, problémy, rizika a rozsah využití. Poslední část příspěvku je věnována problematice informativnosti a srozumitelnosti zveřejňovaného rozpočtového dokumentu. Keywords: rozpočtové metody, rozpočtový proces obcí 37

39 Ing. Jan Slavík address: IREAS, Štěpánská 45, Prague Ing. Jan Pavel, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague prof. Ing. Jiřina Jílková, CSc. address:university of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Účinnost poplatkových nástrojů na rozhodování domácností o nakládání s komunálními odpady Hlavním cílem příspěvku je diskutovat účinnost poplatkových nástrojů na změnu rozhodování domácností v případě alternativních způsobů nakládání s komunálními odpady - prevence vzniku, produkce, třídění nebo materiálové využívání. Klíčovou součástí příspěvku bude komparace poplatkových systémů v Německu a České republice a sledována závislost mezi způsoby nakládání s komunálními odpady a konstrukcí poplatku - zda se jedná o variabilní či paušální platbu. Současně bude sledována úloha poplatků mezi ostatními příjmy obecního rozpočtu a jejich schopnost pokrýt veškeré náklady, které obci v souvislosti se zabezpečením systému nakládání s komunálními odpady vznikají. Na závěr příspěvku bude diskutována samotná povaha poplatků - jedná se skutečně o nástroj politiky ochrany ž ivotního prostředí nebo o platbu za tržní službu (v našem případě nakládání s komunálními odpady)? Keywords: poplatky, komunální odpad, rozhodování spotřebitele, obecní rozpočet JEL: H23, H31, H42, H71, Q53 38

40 Ing. Barbora Slintáková, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Ing. Stanislav Klazar, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Analýza dopadu daní ze spotřeby v ČR V příspěvku jsou prezentovány dílčí výsledky výzkumu, jehož cílem je mj. zjistit, jak se změnilo rozdělení daňového břemene DPH a spotřebních daní po vstupu ČR do EU. Předpokládáme, že tzv. harmonizace daní ze spotřeby, související se vstupem do EU, vedla ke změnám v míře daňového zatížení různých statků nakupovaných českými domácnostmi, a proto také ke změně daňového zatížení jednotlivých domácností. V první části příspěvku je představen model, pomocí kterého lze určit daňové břemeno DPH a spotřebních daní domácnosti. Důležitým krokem v modelu je přiřazení správné míry zdanění, resp. sazeb DPH a spotřebních daní, k jednotlivým spotřebovávaným statkům. Ve druhé části příspěvku jsou prezentovány výsledky analýzy daňového zatížení daněmi ze spotřeby domácností v ČR před a po vstupu do EU. Jsou zkoumány vztahy mezi daňovým břemenem a vybranými charakteristikami domácnosti. Keywords: DPH, spotřební daně, dopad daně, harmonizace JEL: H22 39

41 doc. Ing. Slavomíra Svátková, CSc. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Hlavní problémy při získávání dat pro analýzu zatížení spotřebního koše daněmi ze spotřeby v České republice Získat spolehlivá data o daňovém zatížení výdajů domácností v České republice je zdánlivě jednoduchá věc. Stačí - zjednodušeně řečeno - přiřadit k jednotlivým položkám zboží a služeb sazby daně z přidané hodnoty a u vybraných výrobků i sazby spotřební daně a na základě znalosti výdajů domácností následně zjistit míru daňového zatížení. Ukazuje se, že naznačený postup není ve skutečnosti zdaleka tak přímočarý, jak by se na první pohled zdálo. Příspě vek se proto zaměřuje na hlavní problémy, které se vyskytly při zjišťování míry zdanění jednotlivých položek spotřeby. Základní problém vychází z odlišného systému třídění zboží a služeb v daňových zákonech na straně jedné a ve statistice rodinných účtů na straně druhé, což je dáno jejich odlišným zaměřením a účelem. Neméně významnou komplikací je skutečnost, že jedna výdajová položka domácností (tzv. statistický znak) bývá zpravidla množinou více statků, které jsou často zatříděny do různých sazeb daně z přidané hodnoty. Specifický problém je dále spojen s výrobky podléhajícími spotřebním daním; vzhledem k existenci pevné sazby daně vztažené k množstevní jednotce je nutné najít postup její transformace na procentní vyjádření ve vztahu k ceně. Při analýze byly objeveny další nedostatky týkající se nejasností, nepřesností a nelogických odkazů v zákoně o dani z přidané hodnoty, z nichž některé mají svůj nepřehlédnutelný praktický dopad. Lze pozorovat i jistý odklon od principu srozumitelnosti, resp. od jisté - dřívějšími podobami zákona o dani z přidané hodnoty i zákona o spotřebních daních nastavené - míry uživatelského pohodlí, projevující se zejména ve ztrátě rychlé orientace v sazebním zatřídění zboží. Příspěvek je zpracován na základě analytické studie Sběr dat pro klasifikaci CZ- COICOP zpracované v rámci výzkumného projektu Grantové agentury České republiky č. 402/04/1069 Analýza zatížení spotřebního koše daněmi ze spotřeby v České republice. Keywords: daň z přidané hodnoty - spotřební daně - sazby daně - CZ-COICOP - statistický znak - celní sazebník - SKP 40

42 Ing. Pavel Svirák, Dr. address: Fakulta podnikatelská VUT v Brně, Kolejní 4, Brno Daň z přidané hodnoty v roce včetně intrakomunitárních vazeb V roce 2005 a v roce 2006 došlo k některým významných změnám v zákoně o dani z předané hodnoty. Tyto změny se promítají jak rámci tuzemského působení zýkona, tak i do tzv. intrakomunitárních vazeb v rámci jednotlivých zemí EU. Kromě toho se do legislativní úpravy jednotlivých států budou promítat i závěry přijaté odbornou komisí EU pro DPH, Tyto úpravy by měly postupně vést k jednotné aplikaci 6. směrnice EU v oblasti DPH v rámci všech zemí EU. Keywords: novely DPH, intrakomunitárné vazby, změny v EU 41

43 Ing. Ivana Šimíková, Ph.D. address: Technická univerzita v Liberci, Hálkova 6, Liberec American Federalism versus European Subsidiarity; Fiscal versus Regulatory Federalism Key question of this paper is: Is regulatory federalism more effective than fiscal federalism, it means does it affect the economic standard in some way? Paper analyzes structure of American and European federalism, the principle of subsidiarity. Subsidiarity is the result of the EU competence structure and it has strongly influenced both revenue and expenditure EU policy, and it has leaded towards the existence of the regulatory federalism. EU regulatory federalism has positive impact on the EU economic standard. This hypothesis is supported by the empirical testing results of the propose d model. Proposed model tests and admits hypothesis that EU is the representative of the regulatory federalism, USA are the representative of the fiscal federalism; there is no affect of the regulatory federalism in USA. Keywords: subsidiarity, federalism, regulation JEL: H11, H77 42

44 doc. Ing. Jan Široký, CSc. address: Statutární město Ostrava - Magistrát, Prokešovo náměstí 8, Ostrava Některé faktory ovlivňující skutečnou výši daní ze zisků korporací Přistoupení 10 dalších zemí do Evropské unie znovu otevřelo diskuzi nad otázkou možnosti využívat daně ze zisků korporací jako nástroje hospodářské politiky. Evropská Komise jako jeden z cílů spolupráce v oblasti daní považuje boj proti \"škodlivé\" konkurenci v oblasti přímých důchodových daní. Je otázkou, jak poměřovat skutečné sazby daně ze zisku firem, které se mnohdy velmi liší od sazeb nominálních. Autor se ve svém příspěvku snaží ukázat na faktory, které je potřeba zohlednit při hledání odpovědí na skutečnou míru konkurence daní ze zisků firem v rámci Evropských společenství. Keywords: Daň ze zisku korporací, integrace firemní a osobní důchodové daně, daňová politika, efektivní daň, nominální daň JEL: H20; H22 43

45 doc. Ing. Petr Tománek, CSc. address: Katedra veřejné ekonomiky, Ekonomická fakulta VŠB - TU Ostrava, Sokolská tř. 33, Ostrava 1 Role běžného a kapitálového rozpočtu územních samosprávných celků Příspěvek se zabývá základními prvky přístupu pro vymezení a roli běžného a kapitálového rozpočtu, jako jednoho z možných finančních nástrojů pro hospodaření územního samosprávného celku. Na základě podoby a struktury rozpočtu územního samosprávného celku, vymezuje metodické pojetí běžného a kapitálového rozpočtu a vazby mezi nimi. Metodické pojetí je pak uplatněno pro hodnocení skutečného hospodaření územních samosprávných celků. Výsledky hospodaření územních celků v ČR jsou promítnuty do podoby jejich běžného a kapitálového rozpočtu a jsou zachyceny změny v čase. Ze struktury těchto rozpočtů jsou odvozovány dílčí poznatky, závěry a tendence hospodaření rozpočtů územních samosprávných celků zejména v oblasti jejich kapitálových výdajů. Keywords: běžný rozpočet, kapitálový rozpočet, územní samopsrávný celek 44

46 Ing. Petr Toth, Ph.D. address: Katedra veřejné správy a regionálního rozvoje, Fakulta národohospodářská, VŠE v Praze, Nám. Winstona Churchilla 4, , Praha 3 Systémy financování a proces fiskální decentralizace obcí a měst v ČR a EU Decentralizace financování obcí a měst je aktuálním problémem ve všech státech EU i v ČR. Pro pochopení těchto procesů je vhodné se zaměřit na analýzu většího množství systémů financování. Pozornost byla věnována především původním patnácti státům Evropy. Rok 2005 je prvním rokem fungování reformy financování obcí na Slovensku. Ačkoliv je na její hodnocení ještě příliš brzy, lze tento systém porovnat se systémem aktuálně platným v ČR. Taková studie je zajímavá také tím, že obě země mají společnou minulost a vycházejí ze stejných podmínek rozpočtování. Pro posouzení problémů fiskální decentralizace zemí Evropské unie a České republiky se jeví jako nejvhodnější komparační analýza. Přestože se systémy financování obcí v zemích EU od sebe odlišují, na základě dlouhodobých prací mohly být vytipovány hlavní trendy hospodaření obcí a měst. Tyto trendy byly využity pro potřeby porovnání vývoje financování obcí v EU a daňových reforem na Slovensku a v České republice. 45

47 doc. Ing. Radim Valenčík, CSc. address: Vysoká škola finanční a správní Praha, Estonská 500, Praha 10 Základy ekonomie produktivní spotřeby Ekonomie produktivní spotřeby považuje za cílovou orientaci chování domácností maximalizaci nikoli užitku, ale současného hodnoty očekávaného budoucího příjmu z vytváření a provozování aktiv tvořících jejich rodinné portfolio. V takto pojatém ekonomickém systému není vztah mezi efektivností a rovností substituční, ale naopak komplementární. Z toho vyplývá řada důležitých závěrů, které nacházejí aplikaci zejména v oblasti investic do lidského kapitálu, resp. financování vzdělání. Keywords: ekonomie produktivní spotřeby, rovnost a efektivnost, lidský kapitál, financování vzdělání 46

48 doc. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Možnosti a meze integrace pojistného sociálního pojištění a daně z příjmů fyzických osob V posledním období nejen v souvislosti s daňovou reformou se i v ČR začíná vážně uvažovat o sjednocení výběru pojistného a dně z příjmů. Tento příspěvek si klade za cíl posoudit možnost sjednocení nejen výběru ale možnost zahrnutí plateb sociálního pojistného do daně z příjmů fyzických osob. Součástí příspěvku bude jednoduchý model, na základě kterého by bylo možno sjednotit vyměřovací základ současného pojistného na veřejné zdravotní pojištění a daně z příjmů fyzických osob. Dále budou analyzovány meze tohoto sjednocení v oblasti pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti. Keywords: daň z příjmů fyzických osob, pojistné sociálního pojištění 47

49 Ing. Jiří Vopátek address: Mlýnská 99, Třeboň Jakou formou je penzijní připojištění podporováno státem? Příspěvek je zaměřen na problematiku II. pilíře v rámci důchodového zabezpečení ve stáří. Příspěvek přibližuje uvedený pilíř z pohledu počtu účastníků, výše státního příspěvku, daňová úspora účastníka penzijního připojištění, počet penzijních fondů a jejich připsané výnosy účastníkům. Uvádím zde podmínky, ve kterých penzijní připojištění, které je podporováno státem, dnes funguje. Příspěvek je zaměřen na daňovou problematiku spolu s hledáním odpovědi na otázku: Jakou formou je penzijní připojištění podporováno státem? Uvedený pohled je založen na modelové situaci ve 4 variantách. Keywords: Penzijní připojištění, státní příspěvek, daňová podpora. 48

50 prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. address: Mendelova zemědělská a lesnická univerzita, Ústav účetnictví a daní, Provozně ekonomická fakulta, Zemědělská 1, Brno, Czech Republic K možnostem měření incidence spotřebních daní v ČR Problematika daňové incidence patří mezi stěžejní funkcionální aspekty daňového systému každého státu. Z ekonomického hlediska je důležité sledovat efektivní dopad daně, tj. dopad daně po provedeném daňovém přesunu. Subjekty rozhodující na úrovni státu si musí být vědomy účinků, které plynou z přesunu a dopadu daní. U selektivních spotřebních daní se očekává, že při uložení daně výrobcům nastane přesun daně na spotřebitele. Tyto daně mají z hlediska fiskální funkce nejen stabilní a silnou výnosnost, ale především mají výchovně působit na spotřebitele ve směru snižování spotřeby selektivních produktů a odrazení od škodlivých a celospolečensky nežádoucích návyků. V příspěvku jsou prezentovány výsledky, které byly dosaženy v obchodní síti při sledování daňové incidence u vybraných produktů zdaňovaných spotřebními daněmi. Analyzovány byly velikost a směr daňového přesunu a časový interval reakce na změny daňových sazeb v konkurenčním prostředí, chování prodejců a jejich reakce při uplatňování jejich cenové politiky. Ramseyovo pravidlo pro optimální zdanění spotřebních komodit se projevilo pouze v parciální podobě. Keywords: Daňová incidence, spotřební daně, přesun daně, konkurence. JEL: H22 49

51 Ing. Tomáš Wroblowský, Ph.D. address: Katedra ekonomie, EkF VŠB-TU Ostrava, Sokolská 33, Ostrava Fiskální dopady měnové politiky V obecné ekonomické teorii lze nalézt celou řadu přístupů, které zkoumají transmisi fiskální politiky vlády do monetární oblasti. Poněkud stranou zájmu však zůstávají fiskální dopady měnové politiky. Právě tato problematika je řešena v následujícím příspěvku. V textu jsou analyzovány jednotlivé transmisní mechanismy, kterými měnová politika ovlivňuje oblast veřejných financí. Přestože jednotlivé dílčí efekty mohou být malé (a někdy dokonce záporné), celkový dopad měnové restrikce na fiskální pozici vlády je jednoznačně negativní. Z toho plyne nezbytnost koordinace měnové a fiskální politiky. Keywords: Fiskální politika, monetární politika, transmisní mechanismus 50

52 Ing. Radim Zelenka address: Department of Public Finance, University of Economics, Prague, W. Churchill Sq. 4, Prague Návrh konceptu důchodové reformy v podmínkách České republiky Má esej je zaměřena na problematiku důchodového systému, který je v současné době aplikován v České republice. Cílem mé práce je přednesení důkazů o neudržitelnosti tohoho systému do budoucna a následný návrh konceptu důchodové reformy v podmínkách České republiky. Keywords: důchodová reforma 51

53 Konference byla uspořádána s laskavým přispěním následujících sponzorů: Vydavatel: Vysoká škola ekonomická v Praze Nakladatelství Oeconomica Rok vydání: 2006 Tisk: Vysoká škola ekonomická v Praze Tato publikace neprošla redakční ani jazykovou úpravou ISBN