Směrnice č. 2/2011. pro provádění inventarizace

Transkript

1 Město Zliv Směrnice č. 2/2011 pro provádění inventarizace Inventarizace majetku a závazků bude provedena v souladu s ustanoveními zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, s vyhláškou č. 410/2009 Sb., Českými účetními standardy č. 7xx a vyhláškou č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků.

2 Inventarizace veškerého majetku a závazků bude provedena v souvislosti s řádnou účetní závěrkou (mimořádnou účetní závěrkou) Cílem směrnice je podrobně upravit postupy při inventarizaci majetku a závazků. Směrnici vydává rada města Plán inventur Sestavuje vedoucí hospodářsko-správního odboru Termín do Schvaluje a odpovědnost za zveřejnění má starosta města do Vzor plánu inventur tvoří příloha č. 1) směrnice Obsahuje časové vymezení procesu inventarizace včetně vymezení okruhu majetku a závazků. Smyslem je zajistit kvalitní a kvalifikované zajištění procesu inventarizace ve vazbě na: - rozsah inventarizace - personální zajištění - kvalifikaci a časových dispozicích osob podílejících se na inventarizaci Inventarizační komise - IK Jmenování inventarizačních komisí je součástí plánu inventur, zahajují a ukončují činnost v souladu se zahájením a ukončením inventarizace. Počet členů komise je v souladu s vyhláškou minimálně 2 osoby. Za provedení inventarizací a dodržení příslušných ustanovení této směrnice odpovídají v rozsahu jejich pověření předsedové inventarizačních komisí Členové komisí mají právo na přístup k účetním knihám, účtům a dokumentům organizace za období běžného roku, pokud se na tyto dokumenty nevztahují zvláštní předpisy (ochrana osobních údajů, utajované skutečnosti), nebo pokud se dokumenty jeví z hlediska provádění inventury nebo inventarizace nepřínosné, případně předložení dokumentů není vhodné. Požadavky na znalosti inventarizačních komisí: - znalost umístění a vlastností částí inventarizačních položek, - znalost označení částí inventarizačních položek idenfifikátory, - znalost ocenění části inventarizačních položek - znalost předpisů k bezpečnosti práce a hygienických předpisů, - znalost inventarizační vyhlášky - znalost této směrnice a plánu inventur předseda IK - organizuje provádění inventur ve stanoveném rozsahu majetku a závazků v souladu s touto směrnicí, plánem inventur a dle konkrétních pokynů předsedy HIK - je osobou odpovědnou za provedení inventarizace dle 30 ZoÚ - vyžaduje součinnosti od všech zaměstnanců odpovědných za majetek a závazky podléhající inventuře - je povinen všechny výše uvedené činnosti provádět průběžně a pečlivě. Členové IK - plní úkoly dle příkazů předsedy DIK - jsou zároveň osobami odpovědnými za zjišťování skutečných stavů dle 30 ZoÚ - jsou povinni výše uvedené činnosti provádět průběžně a pečlivě.

3 Hlavní inventarizační komise (ústřední) - HIK Řídí provedení inventarizace majetku a závazků města, včetně proúčtování inventarizačních rozdílů v souladu se zákonem o účetnictví a prováděcími vyhláškami k tomuto zákonu, v platném znění. Předseda HIK - řídí a organizuje proces inventarizace v souladu se zákonem - zadává úkoly členům HIK a předsedům IK - svolává porady předsedů IK a HIK Členové HIK - požadují vysvětlení a nápravu ve věcech vyplývajících z této Směrnice a prováděcí vyhlášky k inventarizaci od předsedů a členů IK - plní úkoly dle příkazů předsedy HIK - v případě zjištění nedostatku při provádění inventarizace okamžitě informují předsedu HIK - jsou povinni všechny výše uvedené činnosti provádět průběžně a pečlivě. Hmotně zodpovědní pracovníci - v případě fyzické inventury se vždy účastní osoba odpovědná - předají před zahájením inventarizačních prací předsedovi příslušné komise podklady o pohybech majetku, které nebyly předány k zaúčtování - podepisují inventurní seznamy, svým podpisem potvrzují předání všech informací potřebných pro provedení inventury Zjištěný stav majetku se zaznamená v průkazně vedených inventurních soupisech (označení inventurního soupisu, dodatečného inventurního soupisu, označení jednotlivých stran, označení příloh, součty peněžních hodnot včetně rekapitulace). Provedení fyzické inventury Fyzickou inventurou se vizuálně ověřuje fyzická existence majetku. Fyzické inventury se provádí u majetku hmotné povahy především u budov, pozemků, dalšího hmotného majetku a zásob. Fyzická inventura se provádí také u nehmotného majetku, připouští-li to jeho povaha (software, územní plán apod.) Skutečné stavy se při fyzické inventuře zjišťují přepočtením. Inventarizační komise při fyzické inventuře využívá výpisy z evidence majetku, místní seznam, karty majetku a další pomocnou evidenci, kterou obdrží před zahájením fyzických inventur. Provedení dokladové inventury Dokladová inventura se využívá pro zjištění skutečného stavu závazků, pohledávek, jiných aktiv a jiných pasiv, nebo majetku v případě, kdy povaha předmětu neumožňuje provést fyzickou inventuru (peněžní prostředky na účtech apod.) Skutečný stav se při dokladové inventuře prokazuje pomocí účetních dokladů, smluv, různých písemností, evidencí a seznamů. Inventarizační komise při dokladové inventuře využívá pomocnou evidenci, kterou obdrží před zahájením dokladových inventur. Odsouhlasení pohledávek (dle ust. 3 odst. 1 písm. j) - nebude realizováno ve vazbě na závazky, zde budou přiloženy pouze přípisy zaslané věřitelem a námi potvrzené, - odsouhlasení pohledávek bude realizováno v případě, že k bude pohledávka po splatnosti více než 60 dnů a její výše bude minimálně ,- Kč. Podklady pro odsouhlasení

4 budou dlužníkovi zaslány do 7.1. s termínem vrácení do Akceptace, rozpor nebo nevrácení odsouhlasení pohledávky bude u příslušné části inventarizační položky vyznačeno. Inventurní soupisy Pracovníci odpovědní za provedení inventur a inventarizace předloží vypracované inventurní soupisy společně s předávacím protokolem o provedení inventarizace. Ten obsahuje: - identifikaci inventurních soupisů včetně počtu stran, - rekapitulaci zjištěných stavů v porovnání s účetními stavy, - zjištěné inventarizační rozdíly včetně zdůvodnění jejich vzniku, a návrhu řešení inventarizačních rozdílů, - návrh řešení, jak předcházet vzniku inventarizačních rozdílů, - rekapitulaci dalších významných zjištění související s ochranou,využitím majetku apod. Inventarizační rozdíly Inventarizační rozdíly vzniklé chybným účtováním nebo jiným omylem, budou před vyčíslením inventarizačních rozdílů opraveny a opravné doklady s vysvětlením budou přiloženy. HIK je odpovědná za zpracování a rekapitulaci výsledků inventarizačních prací a za zpracování souhrnné inventarizační zprávy včetně návrhu na vypořádání inventarizačních rozdílů. Inventarizační rozdíly (manka a přebytky) musí být doloženy, vysvětleny a zaúčtovány do termínu 5.2., odpovědnost za uvedený postup je na předsedovi HIK společně s vedoucím účetním pracovníkem. Vypořádání konkrétních inventurních rozdílů musí být zpětně doplněno o odkazy na jejich vypořádání (datum a číslo účetního dokladu). Inventarizační zpráva K inventarizační zprávě bude dodatečně přiloženo vypořádání neúčetních sdělení a závěrů (péče o majetek, jeho využití apod.) inventurních komisí. Předseda HIK zajistí vyjádření odpovědných pracovníků k výše uvedeným zjištěním. Inventarizační zpráva bude předložena radě města včetně všech příloh a vysvětlení. Po jejím projednání radou města bude zveřejněna na webových stránkách města. Kontrolu dodržování této směrnice vykonává starosta města (ředitel účetní jednotky) nebo jím pověření pracovníci. Tato směrnice nabývá účinnosti ode dne Dnem účinnosti této směrnice se ručí Směrnice pro provedení inventarizace č. 2/2004 včetně dodatku č. 1 k této směrnici platného od Schváleno radou města dne Podpis starosty města:

5 Příloha č. 1 Směrnice pro provedení inventarizace Město Zliv Plán inventur Sestavený v souladu s ust. 5 vyhl. č. 270/2010 Sb. Termíny provedení inventarizace: zahájení inventarizace dne ukončení inventarizace dne Dlouhodobý hmotný majetek - zahájení inventarizace dne ukončení inventarizace dne Zásoby, peníze, ceniny - inventura provedena k zahájení inventury k , ukončení do Ostatní majetek a závazky - inventura provedena k zahájení inventury k , ukončení do Majetek dlouhodobě užívaný jiným subjektem (výpůjčka, svěřeno k hospodaření příspěvkové organizaci) - v souladu s ust. 6 odst. 3 inventarizační vyhlášky prokáže účetní jednotka existenci majetku potvrzením uživatele majetku, kdy přílohou budou soupisy majetku minimálně v členění podle syntetického účtu. V případě zřizovaných příspěvkových organizací si účetní jednotky ve významných případech vymíní právo se účastnit fyzických inventur uživatele majetku. Předání zpracovaných inventarizačních soupisů ústřední inventarizační komisi (pracovníkovi odpovědnému za provedení inventarizací) provedou předsedové inventarizačních komisí do Inventarizační komise Za organizaci, řízení, provádění a kontrolu inventarizace majetku a závazků je odpovědná inventarizační komise ( dále jen HIK ) ve složení: Předseda HIK: Tomáš Kučera. Člen HIK: Člen HIK: Ing. Jan Koudelka Jitka Novotná.

6 - zajišťuje provedení inventarizací, - seznamuje inventarizační komise ( dále jen IK ) s harmonogramem inventarizací, - zajistí metodiku pro správné a úplné provádění inventarizace, proškolení bude členy inventurních komisí písemně potvrzeno. Zajistí prověření znalostí inventurních komisí. - průběžně metodicky usměrňuje a kontroluje inventarizační komise - zpracuje inventarizační zprávu do IK č. 1 ve složení: Předseda IK: Mrázek Bohuslav... Člen IK: Čížková Marie... Provede inventarizaci majetku vykázaného na účtech: 013 Software 018 Drobný dlouhodobý nehmotný majetek Stavby 031 Pozemky IK č. 2 ve složení: Předseda IK: Mgr. Drdová Markéta... Člen IK: Ing. Ilona Řimnáčová... Člen IK: Plecerová Bohuslava.. Provede inventarizaci majetku vykázaného na účtech: 042 Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek 052 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek V budově obecního úřadu Materiál 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 032 Kulturní předměty IK č. 3 ve složení: Předseda IK: Pisinger Jan... Člen IK: Matoušková Marie... Člen IK: Kofl Vladislav... Člen IK Král Václav Provede inventarizaci majetku vykázaného na účtech: 132 Zboží na skladě

7 261 Pokladna Ceniny Mimo budovu obecního úřadu knihovna, požární zbrojnice 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí 032 Kulturní předměty IK č. 4 ve složení: Předseda IK: Platenková Helena. Člen IK Dvořák Jiří.. Člen IK Čížková Marie Člen IK: Novotná Jitka... Člen IK: Ing. Lamošová Ladislava... Člen IK: Skurková Lenka.. Člen IK: Kvapilová Jiřina. Člen IK: Vacková Dagmar Provede inventarizaci majetku vykázaného na účtech: 231 základní běžný účet 236 běžné účty fondů ostatní běžné účty 311 odběratelé 314 krátkodobé poskyt. zálohy 315 pohledávky 321 dodavatelé 324 krátkodobé přijaté zálohy 325 závazky 331- zaměstnanci 335 pohledávky za zaměstnanci 336 zúčtování s institucemi ZP a SP 341 daň z příjmu za obec 342 ostatní přímé daně 343 daň z přidané hodnoty 345 jiné daně a poplatky pohledávky za státním rozpočtem 347 závazky ke SR 348 pohledávky za USC

8 349 závazky k USC 373 poskytnuté zálohy na dotace 374 přijaté zálohy na transfery 377 krátkodobé pohledávky 384 výnosy příštích období 388 dohadné účty aktivní 389 dohadné účty pasivní 459 ostatní dl. závazky 469 ostatní dl. pohledávky podrozvahové účty Mimo budovu úřadu klub důchodců, autokemp Mydlák, kulturní dům 028 Drobný dlouhodobý hmotný majetek 022 Samostatné movité věci a soubory movitých věcí