Praktické zkušenosti v oblasti převodních cen. Andrea Sýkorová Tax Director UNIPETROL Group 6/11/2013

Transkript

1 Praktické zkušenosti v oblasti převodních cen Andrea Sýkorová Tax Director UNIPETROL Group 6/11/2013

2 Žádost o závazné posouzení způsobu, jakým byla vytvořená cena sjednávaná mezi spojenými osobami podaná v roce 2012 pro materiální transakci týkající se chemické produkce Funkční a rizikový profil zpracovatelská společnost s omezenými funkcemi a riziky; hlavní odpovědnost je udržovat výrobní zařízení a zajistit výrobu finálních produktů v objemech a kvalitě stanovené principálem Nákup vstupních surovin spolu se odbytem finálních produktů zajištěný principálem V rámci celého procesu výroby se zpracovatelská společnost nestává vlastníkem vstupních surovin pro výrobu, ani finálních produktů 2

3 Na základě zpracovatelské smlouvy jsou všechny významné provozní rizika přesunuté na principála Metoda převodních cen C+/TNMM, srovnávací analýza z databáze AMADEUS za roky (připravená v listopadu 2011) Z důvodu nedostatku srovnatelných společností připravené dvě srovnávací analýzy Produktová srovnávací analýza (včetně států mimo EU) Funkční srovnávací analýza (různá odvětví, ale obdobné výrobní aktivity) 3

4 Správce daně souhlasil s použitou metodou převodních cen (C+/TNMM) na základě funkční a rizikové analýzy Správce daně nesouhlasil s použitím dvou srovnávacích analýz Žádost o závazné posouzení byla dále zamítnuta na základě níže uvedených nedostatků ve srovnávací analýze: Geografické kritérium v rámci produktové srovnávací analýzy (ve vzorku zahrnuté společnosti se sídlem mimo EU); Jedna společnost byla v likvidačním procesu; Jedna společnost nebyla dohledaná; Jedna společnost vykazovala data pouze za 1 rok; Několik společností nesplňovalo kritéria nezávislosti; Ztrátové společnosti zahrnuté ve vzorku. 4

5 Poučení z první žádosti o závazné posouzení On-line verze databáze AMADEUS jsou průběžně aktualizované. Na základě toho: Některé ze srovnávaných společností měly v roce 2011 jiné kritérium srovnatelnosti než v roce testovaném správcem daně a to z důvodu restrukturalizací; Některé ze srovnávaných společností v průběhu času zanikly, přestaly vykazovat finanční data, nebo vstoupily do likvidačního procesu. Je důležité uchovávat snímky obrazovky a další evidenci z on-line AMADEUS databáze v období, ve kterém se srovnávací analýza připravuje V případě odvětví s nedostatkem srovnatelných společností, je důležité najít kompromisní řešení (funkční vs. produktová srovnávací analýza) Aktivní komunikace se správcem daně 5

6 6 Druhá žádost o závazné posouzení podaná v roce 2013 po předchozích jednáních se státní správou: Finanční data srovnávaných společností manuálně doplněná za roky (na základě domluvy se správcem daně); Pouze funkční srovnávací analýza ponechaná (dle názoru státní správy více vhodné a srovnatelné než srovnávací analýza obsahující data od netransparentních společností mimo EU); Splnění kritéria nezávislosti objasněné (restrukturalizace proběhly PO OBDOBÍ, za které se připravovala srovnávací analýza proto se netýká testovaného období); Společnosti, které vstoupily do likvidace, nebo ukončily vykazování v roce 2011byly ze vzorku vyloučené; Ztrátové společnosti rovněž vyloučené ze vzorku. Druhá žádost o závazné posouzení úspěšná

7 Poučení z druhé žádosti o závazné posouzení Správce daně analyzuje žádosti o závazné posouzení detailně, spolu s detailní revizí srovnávací analýzy (detailní analýza eliminační matice) Jednání těžké, ale smysluplné Ochota akceptovat kompromis v případě, že má ekonomické opodstatnění Možnost neformálních jednání Komunikace nevyhnutná za účelem vydání závazného posouzení V případě zamítnutí, existuje možnost nápravy formou nové žádosti 7

8 DĚKUJI ZA POZORNOST Kontakt UNIPETROL, a.s. Na Pankráci Praha 4 tel.: