PETERKA & PARTNERS. v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev. Ing. Dita Malíková daňový poradce

Rozměr: px
Začít zobrazení ze stránky:

Download "PETERKA & PARTNERS. v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev. Ing. Dita Malíková daňový poradce"

Transkript

1 PETERKA & PARTNERS v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev Ing. Dita Malíková daňový poradce

2 Uplatňování DPH při intrakomunitárním plnění včetně služeb (praktické příklady) Seminář Francouzsko-české obchodní komory Praha,

3 Obsah 1. Legislativa v oblasti DPH 2. Základní pojmy podle ZDPH 3. Příklady intrakomunitárních dodávek 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu 3.3 Třístranný obchod 3.4 Zasílání zboží 3.5 Poskytování služeb 4. Judikatura ESD 3

4 1. Legislativa v oblasti DPH Oblast DPH v tuzemsku upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ( ZDPH ), pokyny řady D, sděleními a výklady Ministerstva financí ČR. V rámci EU je oblast DPH upravena směrnicí Rady ze dne o společném systému DPH (tzv. recast ) nahrazující s účinností od Šestou směrnici, osmou směrnicí Rady ze dne (79/1072/EHS) - úprava vracení DPH osobám povinným k dani neusazeným v tuzemsku, třináctou směrnicí Rady ze dne (86/560/EHS) - úprava vracení DPH osobám neusazeným na území společenství, nařízením Rady (ES) č. 1777/2005 ze dne , kterým se stanoví prováděcí opatření k Šesté směrnici. 4

5 1. Legislativa v oblasti DPH Recast Obsahuje 413 článků (místo původních 38 článků Šesté směrnice). Přináší jen málo změn, např.: mezi výrobky podléhající spotřební dani zařazeny energetické výrobky, nově upraveno místo poskytnutí služby zprostředkovatelem, upraven přepočet eura na národní měny, úklid veřejných komunikací a zpracování domácího odpadu byly zařazeny do snížené sazby DPH. ZDPH by měl být plně harmonizovaný se směrnicemi, výjimky jsou možné pouze tam, kde to směrnice dovolují. 5

6 1. Legislativa v oblasti DPH Přímý účinek směrnic Právo EU je považováno za platné právo v členských státech. Popsán ve věci C-41/74 van Duyn, kdy byly definovány rozhodné skutečnosti pro použití přímého účinku: marné uplynutí lhůty pro transpozici a implementaci směrnice, dostatečná přesnost a bezpodmínečnost dotyčného ustanovení, přímou aplikací směrnice nedojde k uložení povinností. Jsou-li splněny uvedené skutečnosti, je možné přímo aplikovat ustanovení směrnic. Aplikace např. rozsudek C-342/87 Genius Holding BV. 6

7 2. Základní pojmy podle ZDPH Předmět daně ( 2 ZDPH) Předmětem DPH je: dodání zboží nebo převod nemovitosti, poskytnutí služby, pořízení zboží z jiného členského státu EU pokud je uskutečněno za úplatu osobou povinnou k dani v rámci uskutečňování ekonomické činnosti a s místem plnění v tuzemsku, a dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku. 7

8 2. Základní pojmy podle ZDPH Územní působnost ( 3 ZDPH) Tuzemsko = území ČR Třetí země = území mimo území EU Do území EU je zahrnuto Monacké knížectví a ostrov Man a naopak vyloučeno: Ostrov Helgoland a území Büsingen ze SRN, Ceuta, Melilla a Kanárské ostrovy z území Španělska, Livigno, Campione d Italia a italské vody jezera Lugano z území Itálie, Zámořské departmenty z území Francie, Hora Athos z území Řecka. 8

9 2. Základní pojmy podle ZDPH Daňové subjekty a) Osoby povinné k dani ( 5 ZDPH) FO nebo PO samostatně uskutečňující ekonomickou činnost. Ekonomická činnost = soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby a soustavné využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů. b) Osoby osvobozené od uplatňování daně ( 6 ZDPH) Tuzemská osoba povinná k dani, pokud její obrat nepřesáhne za 12 předcházejících po sobě jdoucích kal. měsíců částku Kč. ZDPH může stanovit jinak ( 94 ZDPH). 9

10 2. Základní pojmy podle ZDPH Daňové subjekty c) Osoby identifikované k dani ( 96 ZDPH) PO, která nebyla založená nebo zřízená za účelem podnikání, veřejnoprávní subjekt neuskutečňující ekonomickou činnost, nebo osoba povinná k dani, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně pokud pořizuje zboží z jiného čl. státu za více než Kč v kalendářním roce. 10

11 2. Základní pojmy podle ZDPH Místo plnění ( 7 až 12 ZDPH) Upraveno pro jednotlivé typy plnění (viz. dále). Uskutečnění plnění a vznik daňové povinnosti ( 21 až 25 ZDPH) Upraveno pro jednotlivé typy plnění (viz. dále). 11

12 2. Základní pojmy podle ZDPH Daňové doklady ( 26 až 35 ZDPH) Základní náležitosti: a) identifikace poskytovatele plnění vč. DIČ, b) identifikace příjemce plnění vč. DIČ, c) evidenční číslo daňového dokladu, d) rozsah a předmět plnění, e) datum vystavení daňového dokladu, f) datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby, g) jednotková cena bez daně a příp. sleva, h) základ daně, i) základní nebo snížená sazba daně nebo sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od DPH, j) výše daně v Kč. V jednotlivých případech mohou být stanoveny (viz. dále). 12

13 2. Základní pojmy podle ZDPH Základ daně ( 36 až 46a ZDPH) Vše, co jako úplatu obdržel nebo má obdržet plátce za uskutečněné zdanitelné plnění vyjma daně. Zahrnuje: clo, dávky nebo poplatku hrazené při dovozu, spotřební daň, dotace k ceně, vedlejší výdaje (zejména náklady na balení, přepravu, pojištění a provize). Součástí základu daně je i sleva, pokud poskytnuta k datu uskutečnění zdanitelného plnění ( DUZP ). Při přijetí platby před DUZP je základem daně částka přijaté platby snížená o daň. 13

14 2. Základní pojmy podle ZDPH Sazby DPH ( 47 až 50 ZDPH) Základní sazba 19%. Snížená sazba 5% uplatněna u zboží uvedeného v příloze č. 1 ZDPH, tepla a chladu, služeb uvedených v příloze č. 2 ZDPH, dovozu uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností uvedených v příloze 4 ZDPH, převodu bytového domu, rodinného bytu a bytu. 14

15 2. Základní pojmy podle ZDPH Plnění osvobozená od DPH 1. Bez nároku na odpočet ( 51ZDPH) Taxativní výčet plnění jejichž poskytnutí je osvobozené od DPH. U souvisejících plnění možnost uplatnění nároku na odpočet pouze v poměrné výši. Např. finanční, pojišťovací činnosti, převod a nájem pozemků, staveb, bytů a nebytových prostor za stanovených podmínek. 15

16 2. Základní pojmy podle ZDPH Plnění osvobozená od DPH 2. S nárokem na odpočet ( 63 ZDPH) Zachována možnost odpočtu DPH na vstupu u všech souvisejících plnění v plné výši. Za stanovených podmínek se týká i dodání/pořízení zboží do/z jiného členského státu (viz. dále). 16

17 2. Základní pojmy podle ZDPH Zdaňovací období ( 99 ZDPH) Zdaňovacím obdobím je nepřesáhne-li obrat 2 milióny Kč - kalendářní čtvrtletí, dosáhne-li obrat 10 milióny Kč - kalendářní měsíc, je-li obrat mezi 2 a 10 milióny - plátce si může zvolit zda kal. měsíc či čtvrtletí. U plátců se sídlem mimo tuzemsko je zdaňovacím obdobím vždy kalendářní čtvrtletí. 17

18 2. Základní pojmy podle ZDPH Daňové přiznání ( 101 až 103 ZDPH) Lhůta pro podání daňového přiznání je 25 dnů po skončení zdaňovacího období. Plátce uskutečňující dodání zboží do jiného čl. státu je povinen podat souhrnné hlášení o dodání zboží do jiného čl. státu (souhrnné hlášení). Souhrnné hlášení se podává vždy za kalendářní čtvrtletí současně s daňovým přiznáním. 18

19 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Fr. plátce ČR plátce zboží faktura Základní předpoklady Dodavatelem je osoba registrovaná k dani v jiném čl. státě. Kupující je osoba registrovaná k dani v tuzemsku. Zboží je odesláno nebo přepraveno z území jiného čl. státu do tuzemska. Převod je úplatný. 19

20 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Místo plnění Místem plnění je území státu kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy kupujícímu, nebo který vydal DIČ, které kupující poskytl dodavateli, pokud je zboží přepraveno do jiného čl. státu. Je-li místo plnění v tuzemsku, je uplatněna česká DPH. Osoba povinná odvést daň DPH je povinen odvést kupující. 20

21 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Okamžik vzniku daňové povinnosti Povinnost přiznat daň ke dni vystavení daňového dokladu, nebo k 15. dni kal. měsíce následujícího po pořízení zboží, pokud do tohoto dne nebyl daňový doklad vystaven. Uvede se do daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň. Datum pořízení zboží je zpravidla den dodání. 21

22 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Odvod daňové povinnosti Základem daně je úplata, kterou má kupující od dodavatele obdržet. Kupující je povinen si daňovou povinnost na výstupu sám vypočítat a při splnění stanovených podmínek má ve stejné výši nárok na odpočet daně na vstupu. Daňový doklad Kupující je na daňový doklad povinen doplnit datum uskutečnění pořízení, jednotkovou cenu bez daně popřípadě slevu, základní nebo sníženou sazbu daně, základ daně a výši daně v Kč. Pro přepočet na CZK je použit kurz ČNB platný ke dni vzniku povinnosti přiznat daň. 22

23 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Příklady 1. AA s.r.o. (měsíční plátce DPH) pořídila stroj v ceně EUR od BB SARL, fr. plátce daně. Stroj byl z Francie dodán na sklad AA s.r.o. dne Daňový doklad, vystavený , byl dodán spolu se zbožím. 2. Stejné zadání jako v příkladu č. 1, pouze příslušný daňový doklad byl vystaven a odeslán poštou dne

24 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu A) Základní varianta Příklady 3. Společnost CC a.s. (čtvrtletní plátce DPH) pořídila od DD GmbH zboží v ceně EUR a toto zboží došlo na sklad CC a.s. dne Daňový doklad byl vystavený a byl doručen spolu se zbožím. Pro účely fakturace této dodávky poskytla CC a.s. dodavateli DD GmbH své slovenské DIČ. 4. Dodavatel EE SARL dodal společnosti FF s.r.o. (měsíční plátce DPH) nábytek v hodnotě EUR ze svého skladu v Chebu. K dodání došlo a daňový doklad vystavený dne společnost FF s.r.o. obdržela

25 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu B) Pořízení zboží s montáží a instalací Fr. plátce ČR montáž a instalace zboží faktura Základní předpoklady Zboží i montáž a instalace jsou poskytnuty stejným dodavatelem v rámci jednoho kontraktu. Dodavatel je osobou registrovanou v jiném čl. státě a v tuzemsku nemá sídlo ani provozovnu. 25

26 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu B) Pořízení zboží s montáží a instalací Místo plnění Místem plnění je místo, kde je zboží smontováno nebo instalováno. Je-li místo plnění v tuzemsku, je uplatněna česká DPH. Osoba povinná odvést daň DPH je povinen odvést kupující, pokud je tuzemským plátcem DPH, dodavatel, pokud kupující není tuzemským plátcem DPH (povinnost registrace v tuzemsku). 26

27 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu B) Pořízení zboží s montáží a instalací Okamžik vzniku daňové povinnosti Povinnost přiznat daň vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění. Považuje se za uskutečněné dodáním zboží, tedy předáním již nainstalovaného či smontovaného zboží. Daňový doklad Pokud je kupující povinen odvést daň, je na daňový doklad povinen doplnit základní nebo sníženou sazbu daně, základ daně a výši daně v Kč. 27

28 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu B) Pořízení zboží s montáží a instalací Příklady 1. AA GmbH, německý plátce daně, dodala v březnu 2007 BB s.r.o. (českému měsíčnímu plátci DPH) výrobní linku v hodnotě EUR. V ceně linky je zahrnuta i hodnota její montáže ve výrobní hale BB s.r.o., kterou také zajišťuje AA GmbH. Linka byla dodána a namontovaná byla předána Fakturu BB s.r.o. obdržela Stejné zadání jako v příkladu č. 1, pouze společnost BB s.r.o. dostatečně nedoložila, že je tuzemským plátcem DPH. 28

29 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu C) Přemístění obchodního majetku Fr. plátce Provozovna nebo sklad v ČR obchodní majetek Základní předpoklady Dodavatel je osobou registrovanou k dani v jiném čl. státě. Přemisťované zboží zůstává ve vlastnictví dodavatele. 29

30 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu C) Přemístění obchodního majetku Za přemístění majetku se nepovažují např. poskytnutí služby vč. práce na zboží uskutečněné v tuzemsku za podmínky, že je toto zboží po ukončení prací odesláno zpět do jiného čl. státu, přechodné užití zboží (např. nástrojů a nářadí) v tuzemsku při poskytování služby osobou registrovanou v jiném čl. státě nebo přechodné užití zboží v tuzemsku po dobu kratší 24 měsíců (dříve režim dočasného použití). 30

31 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu C) Přemístění obchodního majetku Odvod daňové povinnosti DPH je povinen odvést dodavatel ke dni přemístění obchodního majetku. Dodavatel je povinen se nejpozději před prvním přemístění zboží registrovat v ČR jako plátce DPH. Základem daně je cena majetku zjištěná podle zákona o oceňování. Dodavatel je povinen vystavit daňový doklad jako při pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A). 31

32 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu C) Přemístění obchodního majetku Příklady 1. AA SARL (fr. plátce daně) dodala v dubnu 2007 do své provozovny umístěné v Brně materiál za EUR. Tento materiál plánuje v budoucnu prodávat na tuzemském trhu. Dodávka byla dodána do tuzemské provozovny BB GmbH získala zakázku na opravu nemovitosti v Aši. Při zpracování zakázky používala BB GmbH jeřáb, který za tímto účelem do Aše převezla z Německa. Tento jeřáb, jehož účetní zůstatková cena je EUR, byl do Aše dopraven a dne byl odvezen zpět do Německa. 32

33 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu D) Pořízení zboží přes konsignační sklad Fr. plátce Provozovatel skladu ČR sklad A B C zboží faktura Základní předpoklady Provozovatel skladu není konečným kupujícím zboží. Skladovací a ostatní služby související se správou skladu jsou provozovatelem fakturovány dodavateli. K fakturaci dodávek dochází až po odebrání zboží ze skladu konečnými kupujícími. 33

34 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu D) Pořízení zboží přes konsignační sklad Zboží je nejprve přemístěno do skladu a až poté prodáno konečnému kupujícímu. Místo plnění Při prvotním přemístění místo, kam je majetek přesunut (viz. 2.1 C) Při následném dodání konečnému kupujícímu místo, kde se zboží nachází při dodání (tj. tuzemské plnění). 34

35 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu D) Pořízení zboží přes konsignační sklad Osoba povinná odvést daň DPH je povinný odvést dodavatel při přemístění zboží do konsignačního skladu - ke dni naskladnění zboží (povinnost registrace k DPH), odebrání zboží z konsignačního skladu - ke dni dodání zboží. Daňový doklad Při přemístění zboží má dodavatel povinnost vystavit daňový doklad jako při pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A). Při následném dodání zboží konečnému kupujícímu vystavuje dodavatel běžný daňový doklad. 35

36 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu D) Pořízení zboží přes konsignační sklad Příklad 1. Slovenský plátce DPH se rozhodl zřídit v Břeclavi konsignační sklad, ze kterého bude dodávat zboží českým zákazníkům. První zboží do skladu umístil a to v hodnotě SKK. Prvním zákazníkem byla AA s.r.o. (tuzemský plátce DPH), která dne odebrala zboží v hodnotě CZK. 2. BB s.r.o. (měsíční plátce DPH) provozuje v Broumově konsignační sklad. Ke dni uskladnila v tomto skladu materiál společnost CC GmbH, německý plátce DPH původní vlastník (CC GmbH) prodal materiál provozovateli skladu, společnosti BB s.r.o.. 36

37 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu E) Pořízení zboží přes call-off sklad Fr. plátce ČR sklad A zboží faktura Základní předpoklady Obdobné jako u konsignačního skladu (viz 2.1 D). Zboží ze skladu je dodáváno pouze jednomu konečnému kupujícímu. Kupující je tuzemským plátcem DPH. 37

38 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu E) Pořízení zboží přes call-off sklad Místo plnění Stejné jako pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A) místo ukončení přepravy. Osoba povinná odvést daň Stejné jako pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A) DPH odvádí kupující. Daňový doklad Stejné náležitosti jako doklad při pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A). 38

39 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu E) Pořízení zboží přes call-off sklad Okamžik vzniku daňové povinnosti Stejné při pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A) den vystavení daňového dokladu, resp. 15. den měsíce následujícího po měsíci, ve kt. bylo dodáno zboží. 39

40 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu E) Pořízení zboží přes call-off sklad Příklady 1. Polský plátce DPH dodává materiál do call-off skladu v ČR a jediným odběratelem tohoto zboží je český plátce DPH, společnost DD s.r.o.. Dne byl v tomto skladu uskladněn materiál v hodnotě EUR, který byl DD s.r.o. odebrán Stejné zadání jako v příkladu č. 1, pouze společnost DD s.r.o. se stala plátcem DPH až s účinností od

41 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu F) Pořízení nového dopravního prostředku Fr. plátce Fr. neplátce ČR plátce ČR neplátce nový dopr. prostředek faktura Novým dopravním prostředkem je motorové vozidlo od jehož prvního uvedení do provozu neuplynulo déle než 6 měsíců, nebo má najeto méně než km. 41

42 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu F) Pořízení nového dopravního prostředku Dnem prvního uvedení do provozu je den kdy bylo vozidlo registrováno k provozu ve státě výrobce, nebo nastala povinnost toto vozidlo registrovat a to ten den, který nastane dříve. Pokud není povinnost vozidlo registrovat ve státě výrobce, pak je to den dodání vozidla kupujícímu. Místo plnění Obdobné jako u pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A) místo ukončení přepravy nebo odeslání dopravního prostředku. 42

43 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu F) Pořízení nového dopravního prostředku Osoba povinná odvést daň Kupující bez ohledu na to, zda jsou kupující a dodavatel plátci DPH či nikoliv. Okamžik vzniku daňové povinnosti Kupující je plátcem DPH stejné jako u pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A). Kupující není plátcem DPH: Do 10 dnů od pořízení nového dopravního prostředku povinnost podat daňové přiznání. Správce daně na základě tohoto daňového přiznání vyměří daňovou povinnost, která je splatná do 25 dnů od podání daňového přiznání. 43

44 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu F) Pořízení nového dopravního prostředku Příklady 1. Fr. plátce daně prodá osobní automobil, který byl poprvé zaregistrován k provozu ve Francii dne , a má najeto km. Kupcem tohoto vozu je a) tuzemský měsíční plátce DPH, b) pan Novák, který žije v tuzemsku, je zaměstnán jako účetní a nepodniká. 44

45 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu G) Pořízení bezplatného vzorku vzorek Fr. plátce ČR plátce Povinnost odvodu daně Místo plnění je obdobné jako u pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A) místo ukončení přepravy nebo odeslání vzorku. V ČR není předmětem DPH. 45

46 3.1 Pořízení zboží z jiného čl. státu H) Pořízení zboží neplátcem Fr. plátce ČR neplátce zboží faktura Pokud je kupujícím osoba identifikovaná k dani, je povinná odvést DPH. V ostatních případech pořízení zboží nepodléhá DPH. 46

47 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu A) Základní varianta ČR plátce Fr. plátce zboží faktura Základní předpoklady Dodavatelem je osoba registrovaná k dani v tuzemsku. Kupující je osoba registrovaná k dani v jiném čl. státě. Zboží je odesláno nebo přepraveno z tuzemska na území jiného čl. státu (nutné prokázat přepravními listy nebo prohlášením odběratele). 47

48 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu A) Základní varianta Místo plnění Místo, kde se zboží nachází v době, kdy začíná odeslání nebo přeprava. Odvod daňové povinnosti Pokud splněny základní předpoklady, jedná se pro dodavatele o osvobozené plnění s nárokem na odpočet. Jestliže základní předpoklady nejsou splněny, jedná se o dodání zboží v tuzemsku. Osoba povinná odvést daň DPH je povinen odvést kupující podle svých národních daňových předpisů. 48

49 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu A) Základní varianta Povinnost přiznat osvobození od daně Povinnost přiznat osvobození vzniká dodavateli ke dni vystavení daňového dokladu, nebo k 15. dni kal. měsíce následujícího po měsíci, ve které bylo dodáno zboží, pokud do tohoto dne nebyl daňový doklad vystaven. Uvede se do příslušného daňového přiznání. Daňový doklad Dodavatel je na daňovém dokladu povinen doplnit údaj, že se jedná o plnění osvobozené od daně a odkaz na příslušné ustanovení ZDPH. Souhrnné hlášení Povinnost vykázat dodání v souhrnném hlášení. 49

50 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu A) Základní varianta Příklady 1. ZZ s.r.o. (měsíční plátce DPH) dodala zboží v ceně CZK fr. plátci daně. Zboží bylo do Francie do skladu odběratele dodáno dne Daňový doklad, vystavený , byl dodán spolu se zbožím. 2. Stejné zadání jako v příkladu č. 1, ale vzhledem k nemoci fakturantky byl daňový doklad vystaven a odeslán odběrateli poštou dne Stejné zadání jako v příkladu č. 1, avšak řidič nákladního vozidla, který zboží do Francie vezl, cestou zpět ztratil potvrzení odběratele od odběru zboží i veškeré přepravní listy. 50

51 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu B) Dodání zboží s montáží a instalací Fr. plátce ČR montáž a instalace zboží faktura Základní předpoklady Zboží i montáž a instalace je poskytována stejným dodavatelem v rámci jednoho kontraktu. Kupující je osobou registrovanou v jiném čl. státě a v tuzemsku nemá sídlo ani provozovnu. 51

52 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu B) Dodání zboží s montáží a instalací Místo plnění Místem plnění je místo, kde je zboží smontováno nebo instalováno. Osoba povinná odvést daň Pokud splněny základní předpoklady, kupující je povinen odvést daň podle svých daňových předpisů. Povinnost přiznat osvobození od daně Povinnost přiznat osvobození vzniká ke dni uskutečnění dodání, tj. k okamžiku předání již instalovaného a smontovaného zboží. 52

53 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu B) Dodání zboží s montáží a instalací Daňový doklad Dodavatel je na daňovém dokladu povinen doplnit sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od daně a odkaz na příslušné ustanovení ZDPH. Souhrnné hlášení Při dodání zboží s instalací nevzniká povinnost vykázat toto dodání v souhrnném hlášení. 53

54 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu B) Dodání zboží s montáží a instalací Příklady 1. Společnost AA a.s. (měsíční plátce DPH) dodala v dubnu 2007 společnosti BB GmbH, která je v Německu registrovaná k dani, osvětlení v hodnotě CZK. V ceně osvětlení je zahrnuta i hodnota jeho instalace v budově odběratele. Osvětlení bylo dodáno a nainstalované bylo předáno Faktura byla vystavena a předána Společnost CC s.r.o. dodala plynový sporák panu Schwarzovi do jeho bytu v Mnichově za cenu CZK. Součástí dodávky byla i instalace sporáku. Pan Schwarz je zaměstnán jako správce sítě a nepodniká. Sporák byl do Mnichova dovezen a nainstalovaný předán

55 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu C) Dodání zboží přes konsignační sklad ČR plátce Provozovatel skladu Fr. sklad A B C zboží faktura Základní předpoklady Provozovatel skladu není konečným kupujícím zboží. Skladovací a ostatní služby související se správou skladu jsou provozovatelem fakturovány dodavateli. K fakturaci dodávek dochází až po odebrání zboží ze skladu konečnými kupujícími. 55

56 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu C) Dodání zboží přes konsignační sklad Zboží je nejprve přemístěno do skladu a až poté prodáno konečnému kupujícímu. Místo plnění Při prvotním přemístění místo, kam je majetek přemístěn. Při následném dodání konečnému kupujícímu místo, kde se zboží nachází při dodání. Osoba povinná odvést daň DPH je povinen odvést dodavatel při přemístění zboží do konsignačního skladu, odebrání zboží z konsignačního skladu podle daňových předpisů státu, kde je konsignační sklad umístěn. 56

57 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu C) Dodání zboží přes konsignační sklad Daňový doklad Při přemístění zboží má dodavatel povinnost vystavit daňový doklad jako při dodání zboží z jiného čl. státu (viz. 2.2 A). Při následném dodání zboží konečnému kupujícímu vystavuje dodavatel běžný daňový doklad podle daňových předpisů státu, kde je sklad umístěn. Povinnost přiznat osvobození od daně Povinnost přiznat osvobození ke dni uskutečnění dodání stejně jako při dodání zboží z jiného čl. státu (viz. 2.2 A). Souhrnné hlášení Dodání zboží přes konsignační sklad je vykazované v souhrnném hlášení. 57

58 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu C) Dodání zboží přes konsignační sklad Příklad 1. Český plátce DPH se rozhodl zřídit na Slovensku konsignační sklad, z něhož bude zásobovat zbožím své slovenské zákazníky. První zboží do skladu umístil a to v hodnotě CZK. Prvním zákazníkem byla společnost AA s.r.o. (slovenský plátce DPH), která dne odebrala zboží v hodnotě SKK. 58

59 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu D) Dodání zboží přes call-off sklad ČR plátce Fr. sklad A zboží faktura Základní předpoklady Musí být splněny podmínky stanovené daňovými předpisy státu, kde je sklad umístěn. Zboží ze skladu je dodáváno pouze jednomu konečnému kupujícímu. Kupující je osobou registrovanou k dani v jiném čl. státě. Dodavatel není registrovaný k DPH ve státě, kde je konsignační sklad umístěn. 59

60 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu D) Dodání zboží přes call-off sklad Uplatnění DPH Důsledky jsou stejné jako u dodání zboží do jiného čl. státu (viz. 2.2 A): Pro dodavatele je plnění osvobozeno od DPH. Dodavatel má povinnost uplatnit toto osvobození v daňovém přiznání a to ke dni uskutečnění dodání. V daňovém dokladu je dodavatel povinen uvést, že se jedná o plnění osvobozené od DPH na výstupu a odkaz na příslušné ustanovení ZDPH. Daň odvádí konečný odběratel podle svých daňových předpisů. Uvádí se do souhrnného hlášení. 60

61 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu D) Dodání zboží přes call-off sklad Příklady 1. Český plátce DPH dodává materiál do call-off skladu umístěného na Slovensku a jediným odběratelem tohoto zboží je slovenský plátce DPH, společnost DD s.r.o.. Dne byl v tomto skladu uskladněn materiál v hodnotě CZK, který byl DD s.r.o. odebrán Stejné zadání jako v příkladu č. 1, pouze společnost DD s.r.o. se stala slovenským plátcem DPH až s účinností od

62 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu E) Dodání nového dopravního prostředku ČR plátce ČR neplátce Fr. plátce Fr. neplátce nový dopr. prostředek faktura Nový dopravní prostředek Definice stejná jako u pořízení nového dopravního prostředku (viz. 2.1 F). Místo plnění Místo zahájení přepravy nebo odeslání dopravního prostředku (viz. 2.2 A). 62

63 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu E) Dodání nového dopravního prostředku Osoba povinná odvést daň Pro dodavatele se jedná o plnění osvobozené od DPH na výstupu s nárokem na odpočet. Kupující je povinen odvést daň podle svých daňových předpisů bez ohledu na to, zda jsou kupující a dodavatel plátci DPH. Povinnost přiznat osvobození od daně Povinnost přiznat osvobození ke dni uskutečnění dodání stejně jako při dodání zboží z jiného čl. státu (viz. 2.2 A). 63

64 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu E) Dodání nového dopravního prostředku Daňový doklad Dodavatel je na daňovém dokladu povinen doplnit údaj, že se jedná o plnění osvobozené od daně a odkaz na příslušné ustanovení ZDPH. Souhrnné hlášení Povinnost vykázat toto dodání v souhrnném hlášení. 64

65 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu E) Dodání nového dopravního prostředku Příklady 1. Společnost s.r.o. (měsíční plátce DPH) dodá osobní automobil, který ještě nebyl zaregistrován k provozu, a má najeto 165 km. Kupcem tohoto vozu je a) společnost registrovaná k dani ve Francii, b) paní v domácnosti žijící ve Francii. 65

66 3.2 Dodání zboží do jiného čl. státu F) Dodání bezplatného vzorku vzorek ČR plátce Fr. plátce Povinnost odvodu daně Podle ZDPH formálně nelze uplatnit osvobození jako u dodání zboží do jiného čl. státu (viz. 2.2 A) nejedná se o dodání zboží, které ve státě příjemce podléhá dani. Ministerstvo financí ČR uznalo rozpor ZDPH a Šesté směrnice, podle které bezúplatné dodání vzorků nepodléhalo dani je tedy osvobozeno od DPH. 66

67 3.3 Třístranný obchod Fr. plátce ČR plátce zboží faktura SR plátce Základní předpoklady Zúčastněné osoby: prodávající plátce DPH ve státě zahájení předpravy nebo odeslání zboží, kupující plátce DPH ve státě ukončení přepravy nebo odeslání zboží, prostřední osoba plátce DPH v jiném než výše uvedených čl. státech. 67

68 3.3 Třístranný obchod Základní předpoklady Předmětem obchodu je dodání téhož zboží mezi těmito 3 osobami. Zboží je odesláno nebo přepraveno přímo z čl. státu prodávajícího do čl. státu kupujícího. Prostřední osoba se nesmí registrovat k dani ve státě kupujícího. Místo plnění Místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy prostřední osobě, tj. stát kupujícího. 68

69 3.3 Třístranný obchod Odvod daňové povinnosti DPH odvádí kupující podle svých daňových předpisů. Prodávající a prostřední osoba realizují dodání zboží do jiného čl. státu osvobozené od DPH se zachováním nároku na odpočet. Prodávajícímu a prostřední osobě nevznikají v ČR žádné povinnosti v oblasti DPH. Okamžik vzniku daňové povinnosti Pravidla stejná jako při pořízení zboží z jiného čl. státu (viz. 2.1 A). 69

70 3.3 Třístranný obchod Daňový doklad Prodávající i prostřední osoba vystaví stejné doklady jako při dodání zboží do jiného čl. státu. Prostřední osoba musí na daňový doklad uvést, že se jedná o dodání zboží v rámci třístranného obchodu. Kupující je povinen doplnit na daňový doklad od prostřední osoby stanovené údaje (viz. 2.1 A). Souhrnné hlášení Povinnost vykázat toto dodání v souhrnném hlášení mají prodávající a prostřední osoba. 70

71 3.3 Třístranný obchod Příklady 1. Obchodu se zúčastní: prodávající AA GmbH německý plátce DPH, zprostředkovatel BB SARL - plátce DPH ve Francii, kupující CC s.r.o. - plátce DPH v tuzemsku. AA GmbH odešle zboží v hodnotě EUR přímo z Německa do tuzemska na sklad kupujícího CC s.r.o. a vystaví daňový doklad na fr. zprostředkovatele BB SARL. 2. Prostřední osoba BB SARL je s účinností od registrovaná k DPH v tuzemsku. 71

72 3.4 Zasílání zboží A) Zasílání zboží do tuzemska Fr. plátce ČR občan zboží faktura Základní předpoklady Osoba registrovaná k dani v jiném čl. státě dodává zboží tuzemskému občanovi. Nejedná se o pořízení nového dopravního prostředku (viz. 2.1 F). Jestliže celková hodnota dodávek jednoho dodavatele do tuzemska přesáhne Kč za kalendářní rok, musí se v ČR registrovat k dani. 72

73 3.4 Zasílání zboží A) Zasílání zboží do tuzemska Místo plnění Místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy. Místo, kde je přeprava nebo odeslání zboží zahájena - není-li překročena limitní částka. Osoba povinná odvést daň Daň odvádí vždy dodavatel a to v ČR podle ZDPH pokud je překročena limitní částka, ve státě svého sídla podle svých daňových předpisů, není-li překročena limitní částka. 73

74 3.4 Zasílání zboží A) Zasílání zboží do tuzemska Příklad 1. Francouzský plátce DPH zašle panu Novákovi (tuzemský občan, který nepodniká) dne zásilku v hodnotě a) CZK, b) CZK. Žádné další dodávky tento fr. plátce v ČR v průběhu roku 2007 již neuskuteční. 74

75 3.4 Zasílání zboží B) Zasílání zboží do jiného čl. státu Fr. občan ČR plátce zboží faktura Základní předpoklady Tuzemský plátce dodává zboží občanům do jiného čl. státu. Nejedná se o dodání nového dopravního prostředku (viz. 2.2 E). ČR plátce se musí registrovat k dani v jiném čl. státě, jestliže hodnota jeho dodávek v tomto čl. státě přesáhne stanovenou mez. 75

76 3.4 Zasílání zboží B) Zasílání zboží do jiného čl. státu Místo plnění Místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy. Místo, kde je přeprava nebo odeslání zboží zahájena - není-li překročena limitní částka. Osoba povinná odvést daň Daň odvádí vždy dodavatel a to v ČR podle ZDPH není-li překročena limitní částka, ve státě sídla odběratele podle tamních daňových předpisů je-li překročena limitní částka. 76

77 3.4 Zasílání zboží B) Zasílání zboží do jiného čl. státu Příklad 1. Tuzemský plátce DPH s měsíčním zdaňovacím obdobím zašle panu Debnárovi (slovenský občan, který nepodniká) dne zásilku v hodnotě a) SKK, b) SKK. Žádné další dodávky tento tuzemský plátce na Slovensku v průběhu roku 2007 již neuskuteční. (Limitní částka pro povinnost registrace na Slovensku při zasílání zboží je v souladu se slovenským zákonem o dani z přidané hodnoty Sk.) 77

78 3.5 Poskytování služeb Místo plnění Sídlo poskytovatele služby. Výjimky: Služby související s nemovitostí - místo, kde se nemovitost nachází. Přepravní služby - místo, kde je přeprava zahájena, resp. místo státu, který vydal DIČ odběratele, je-li to jiný čl. stát, než je stát zahájení přepravy. 78

79 3.5 Poskytování služeb Místo plnění Služby kulturní, umělecké, sportovní, vědecké, výchovné, vzdělávací a zábavní, pořádání kongresů, výstav a veletrhů - místo, kde je služba uskutečněna. Služby přímo související s přepravní službou, oceňování a práce na movité věci - místo, kde je služba poskytnuta, - jsou-li tyto služby poskytnuty osobě registrované k dani v jiném čl. státě, je místem plnění území státu, který vydal DIČ odběratele. 79

80 3.5 Poskytování služeb Místo plnění Tzv. reverse charge služby - místo, kde má osoba, které je služba poskytnuta sídlo. Jedná se např. o: reklamní služby, poradenské, inženýrské, konzultační, právní, účetní služby, zpracování dat, poskytnutí informací, tlumočnické a překladatelské služby, bankovní, finanční a pojišťovací služby, nájem movité věci, kromě dopravních prostředků, elektronické služby, zprostředkování uvedených služeb. Jsou-li poskytnuty zahraniční osobou povinnou k dani nebo osobou registrovanou k dani v jiném čl. státě tuzemskému plátci místem plnění je tuzemsko. 80

81 3.5 Poskytování služeb Osoba povinná odvést daň Základní princip odvedení daně ve státě příjemce služby. Až na výjimky je daňová povinnost přenesena na odběratele: Pokud je odběratelem tuzemský plátce je daň odvedena odběratelem v tuzemsku. Pokud je odběratelem osoba registrovaná v jiném čl. státě je daň odvedena ve státě ve státě jeho registrace. Jestliže daňovou povinnost nelze na odběratele přenést, zpravidla vzniká dodavateli povinnost registrovat se k dani ve státě odběratele. Okamžik vzniku daňové povinnosti Zpravidla ke dni poskytnutí služby. 81

82 3.5 Poskytování služeb Příklady 1. Poskytnutí právní služby: a) tuzemským plátcem DPH slovenskému plátci DPH, b) tuzemským plátcem DPH slovenskému neplátci DPH, c) slovenským plátcem DPH tuzemskému plátci DPH, d) slovenským plátcem DPH tuzemskému neplátci DPH. 2. Poskytnutí opravy stroje: a) Stroj je opraven na území ČR tuzemským plátcem DPH a po opravě je přepraven na území Polska. Faktura je vystavena polskému plátci DPH. b) Stroj je opraven na území ČR tuzemským plátcem DPH a po opravě zde zůstane. Faktura je vystavena polskému plátci DPH. c) Stroj je opraven na území ČR tuzemským plátcem DPH a po opravě je přepraven na území Polska. Faktura je vystavena polskému neplátci DPH, 82

83 3.5 Poskytování služeb Příklady 3. Poskytnutí služby odhadce nemovitosti umístěné v tuzemsku: a) odhadce je tuzemským plátcem DPH a faktura je vystavena fr. plátci DPH, b) odhadce je tuzemským plátcem DPH a faktura je vystavena fr. neplátci DPH, c) odhadce je fr. plátcem DPH a faktura je vystavena tuzemskému plátci DPH, d) odhadce je fr. plátcem DPH a faktura je vystavena tuzemskému neplátci DPH. 4. Poskytnutí pronájmu osobního automobilu: a) tuzemským plátcem DPH fr. plátci DPH, b) tuzemským plátcem DPH fr. neplátci DPH. 83

84 4. Judikatura ESD Dodání zboží C-320/88 Safe ESD konstatoval, že termín dodání zboží se nevztahuje na převod vlastnického práva tak jak ho upravuje národní legislativa, ale zahrnuje jakýkoliv převod hmotného majetku jednou osobou, která opravňuje druhou osobu ve skutečnosti nakládat s tímto majetkem jako kdyby byla jeho vlastník, i kdyby vlastnické právo na tuto druhou osobu nepřešlo. 84

85 4. Judikatura ESD Místo zdanitelného plnění při dodání služeb C-190/95 ARO Lease Společnost se sídlem v jednom čl. státě, pronajímající automobily klientům se sídlem v druhém čl. státě, nemá pro účely směrnice v tomto druhém státě stálou provozovnu. C-429/97 Komise vs Francie Odmítnutím Francie refundovat DPH osobám registrovaným k DPH mimo Francii, jenž jsou hlavními dodavateli složených služeb týkajících se likvidace odpadu, kterou byly tyto osoby povinny uhradit ve Francii ze subdodávek poskytnutých jim fr. plátci daně, Francie porušila své závazky plynoucí z Šesté směrnice. 85

86 4. Judikatura ESD Místo zdanitelného plnění při dodání služeb C-327/94 Dudda Činnosti, které samy o sobě nejsou uměleckým výkonem, ale jsou konkrétním předpokladem jeho poskytnutí, musí naplňovat charakteristiku vedlejších služeb souvisejících s uměleckými činnostmi bez ohledu na to, kdo je poskytuje. Služby spočívající v zajištění ozvučení hudebních produkcí, co do optimální úrovně zvuku a jeho kvality, naplňují charakteristiku vedlejších služeb souvisejících s uměleckými činnostmi. 86

87 4. Judikatura ESD Místo zdanitelného plnění při dodání služeb C-51/88 Hamann Prostředkem pro dopravu je nutno rozumět cokoliv, co může být použito pro přemístění z jednoho místa na druhé, tudíž jakákoliv zaoceánská jachta umožňující plavbu je proto považována za prostředek pro dopravu ve smyslu směrnice, i když je použita prioritně pro sportovní účely. C-155/01 Cookies World V případě, kdy byla oprávněně DPH vybrána z uvedeného plnění v Německu, uplatnění daně v Rakousku by vedlo k dvojímu zdanění shodné ekonomické transakce, což je v rozporu s principem daňové neutrality společného systému DPH. 87

88 4. Judikatura ESD Pravidla uplatňování nároku na odpočet daně C-90/02 Bockenmühl Osoba povinná k dani, která je jako příjemce služby povinna přiznat a zaplatit daň z předmětné služby, nemusí mít k dispozici daňový doklad, aby mohla uplatnit nárok na odpočet daně. 88

89 4. Judikatura ESD Úprava zdanění obchodu mezi čl. státy C-395/02 Transport Service Členské státy osvobodí od DPH dodání zboží, které je odesláno nebo přepraveno dodavatelem nebo odběratelem, případně jejich jmény, z území čl. státu, ale uvnitř Společenství, uskutečněné pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, jenž jedná jako taková, v členském státě jiném, než je stát započetí odeslání nebo přepravy zboží. C-68/03 Lipjes Čl. 28b(E)(3) obecně zahrnuje dodávky služeb poskytnuté zprostředkovatelem jednajícím jménem a na účet jiné osoby, bez rozlišení dle toho, zda příjemce služby spadá pod předmět DPH. 89

90 Děkuji za pozornost 90

91 PRAHA BRATISLAVA KYJEV

II. Pořízení zboží z jiného členského státu do tuzemska. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

II. Pořízení zboží z jiného členského státu do tuzemska. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o. II. Pořízení zboží z jiného členského státu do tuzemska Při pořízení zboží z jiného členského státu do tuzemska se řídí stejnými zásadami jako jeho dodání. Pořízení zboží pro účely zákona o DPH jsou upraveny

Více

Při poskytování stravovací služby je místem plnění místo, kde je tato služba skutečně poskytnuta.

Při poskytování stravovací služby je místem plnění místo, kde je tato služba skutečně poskytnuta. 1-110_DPH_2014_Sestava 1 25.3.14 13:49 Stránka 11 M í S to p l n ě n í 3051 3054 Slovenská společnost (plátce daně) nakoupí pro své zaměstnance deset vstupenek na představení do divadla v Čr. divadlo vystaví

Více

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta Místo plnění u DPH Z hlediska dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby je stěžejní, že předmětem daně jsou tato plnění uskutečňovaná osobami povinnými k dani, pokud je místo plnění v tuzemsku!

Více

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta Místo plnění u DPH Z hlediska dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby je stěžejní, že předmětem daně jsou tato plnění uskutečňovaná osobami povinnými k dani, pokud je místo plnění v tuzemsku!

Více

aktualizováno

aktualizováno 1 SOUHRNNÉ HLÁŠENÍ VZOR: Kód plnění 0 - dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě ( 13 odst. 1 a 2 zákona) 1 - přemístění obchodního majetku plátcem do jiného

Více

Daň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb

Daň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb Otázka: Financování podniku Předmět: Účetnictví Přidal(a): Terka Daň z přidané hodnoty je nepřímá, všeobecná daň, je to daň z prodeje výrobků a služeb Přidaná hodnota je rozdíl mezi vstupy a výstupy, znázorňuje

Více

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta

Z tohoto důvodu je nutno určit, kde je zdanitelné plnění uskutečněno. Místo plnění upravuje 7 12 ZDPH. Potom fakticky platí, že DPH v ČR podléhají ta Místo plnění u DPH Z hlediska dodání zboží, převodu nemovitosti a poskytnutí služby je stěžejní, že předmětem daně jsou tato plnění uskutečňovaná osobami povinnými k dani, pokud je místo plnění v tuzemsku!

Více

Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie http://aplchem.upol.cz

Inovace bakalářského studijního oboru Aplikovaná chemie http://aplchem.upol.cz http://aplchem.upol.cz CZ.1.07/2.2.00/15.0247 Tento projekt je spolufinancován Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem České republiky. Daň z přidané hodnoty 2011 Charakteristika a právní úprava

Více

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR, Je hlavní nepřímou daní v ČR, DPH Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU, Je vybírána plátci DPH od poplatníků (koncových spotřebitelů v ceně zboží

Více

Novela zákona o DPH k 1. 5. 2004

Novela zákona o DPH k 1. 5. 2004 Ing. Hana Čermáková Daňový poradce číslo 3037 Novela zákona o DPH k 1. 5. 2004 Zákon č. 235/2004 ze dne 1. dubna 2004 o dani z přidané hodnoty, kterým je nahrazen zákon č. 588/1992 Sb., o dani z přidané

Více

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR,

DPH. Je hlavní nepřímou daní v ČR, Je hlavní nepřímou daní v ČR, DPH Upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o DPH (dále ZDPH), přijatým v souvislosti se vstupem ČR do EU a také směrnicemi EU, zejména 2006/112/ES, Je vybírána plátci DPH od poplatníků

Více

Přiznání k DPH - poskytnutí služby osobě povinné k dani do 3. země s místem plnění ve 3. zemi - (řádek 26) /1 ZDPH ZÁKLADNÍ PRAVIDLO

Přiznání k DPH - poskytnutí služby osobě povinné k dani do 3. země s místem plnění ve 3. zemi - (řádek 26) /1 ZDPH ZÁKLADNÍ PRAVIDLO 1 Doplňující informace: KONTROLNÍ HLÁŠENÍ ( 101c 101k ZDPH) X A.2 SOUHRNNÉ HLÁŠENÍ ( 102 ZDPH) X Jen v rámci EU - dodání, přemístění zboží - poskytnutí služby 9 odst. 1 ZDPH INTRASTAT (Příručka INTRASTAT

Více

Přiznání k DPH pořízení zboží plátcem od osoby registrované v JČS - (řádek 3, 4, 43, 44) včetně kontrolního hlášení

Přiznání k DPH pořízení zboží plátcem od osoby registrované v JČS - (řádek 3, 4, 43, 44) včetně kontrolního hlášení 1 Kontrolní hlášení říjen 2017 Chcete-li více k této kontrolní vazbě, doporučujeme Vazbu č. 2: KH ODDÍL A.2. ŘÁDEK 3, 4, 5, 6, 9, 12, 13 DP povinnost přiznat daň 108/1 písm. b) a c), kterou naleznete na

Více

Daň z přidané hodnoty (II) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daň z přidané hodnoty (II) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu 1. Správa daně v tuzemsku. 2. Uplatňování DPH u intrakomunitárních dodávek. 3. Poskytování služeb mezi subjekty z jiných členských států a ze třetích zemí.

Více

V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle 37a

V případě přijetí úplaty před dnem zdanitelného plnění (záloha) se postupuje podle 37a DPH k 1.1.2013 Sazby DPH od 1.1.2013 (Zákon 500/2012 Sb.) Základní sazba 21% Snížená sazba 15% Přechodná ustanovení: dodání, odvod a čištění vody, dodání tepla a chladu rozdělení na období dodání elktřiny,

Více

Daň z přidané hodnoty (II) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daň z přidané hodnoty (II) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu 1. Správa daně v tuzemsku. 2. Uplatňování DPH u intrakomunitárních dodávek. 3. Poskytování služeb mezi subjekty z jiných členských států a ze třetích zemí.

Více

I. Dodání zboží. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

I. Dodání zboží. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o. I. Dodání zboží Za dodání zboží je podle 13 ZDPH považováno dodání, kdy dochází alespoň k převodu práva nakládat se zbožím jako vlastník, takže dodání není podmíněno změnou vlastnictví. K dodání tak může

Více

OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU strana 1 Obsah Aktuální výklady a komentáře k dani z přidané hodnoty s CD-ROMem A Základní informace v oblasti uplatňování DPH A 1 Oblast úpravy DPH 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU A

Více

aktualizováno

aktualizováno 1 Kontrolní hlášení říjen 2017 Přiznání k DPH - přijetí služby plátcem od osoby neusazené v tuzemsku z JČS Chcete-li více k této kontrolní vazbě, doporučujeme Vazbu č. 2: KH ODDÍL A.2. ŘÁDEK 3, 4, 5, 6,

Více

Použité zkratky 8. Úvod 9. Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od 1. 4. 2011 12

Použité zkratky 8. Úvod 9. Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od 1. 4. 2011 12 OBSAH Použité zkratky 8 Úvod 9 Stručný komentář a přehled změn v zákoně o DPH s účinností od 1. 4. 2011 12 1-110 ČÁST PRVNÍ - ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 1-4 HLAVA I OBECNÁ USTANOVENI 1 Předmět úpravy 19 2 Předmět

Více

DPH jako nekumulativní daň

DPH jako nekumulativní daň Daň z přidané hodnoty (DPH) Mechanismus výpočtu DPH - obecné schéma DPH jako nekumulativní daň výrobce výrobce obchodník spotřebitel pšenice chleba s chlebem (plátce DPH) (plátce DPH) (plátce DPH) Cena

Více

OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

OBSAH PUBLIKACE. 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU strana 1 Obsah Aktuální výklady a komentáře k dani z přidané hodnoty s CD-ROMem A Základní informace v oblasti uplatňování DPH A 1 Oblast úpravy DPH 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU A

Více

1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU

1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU Obsah Aktuální výklady a komentáře k dani z přidané hodnoty s CD-ROMem A Základní informace v oblasti uplatňování DPH A 1 Oblast úpravy DPH 1.1 Přehled změn v oblasti DPH od vstupu ČR do EU A 2 Základní

Více

Informace o uplatňování zákona o DPH ve svobodných pásmech s účinností od

Informace o uplatňování zákona o DPH ve svobodných pásmech s účinností od Generální finanční ředitelství Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1 Sekce metodiky a výkonu daní Č. j. 124403/16/7100-20116-050701 Informace o uplatňování zákona o DPH ve svobodných pásmech s účinností od 29.

Více

zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Směrnice Rady 2006/112/EC o společném systému DPH z 28.11.2006 účinnost od 1. ledna 2007 cílem je harmonizace právních předpisů členských

Více

Poskytování služeb. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

Poskytování služeb. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o. Poskytování služeb Poskytování služeb je upraveno v 9, 9a, 10 10k, 51 62, 67-70 ZDPH. Podstatné pro určení, zda se bude jednat o zdanitelné plnění nebo plnění osvobozené od daně nebo o uplatnění reverse

Více

Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci 10. Úvod 11

Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci 10. Úvod 11 Zkratky a úplné názvy předpisů použitých v publikaci 10 Úvod 11 1 Novela zákona o DPH od 1. 4. 2011 13 1 Oblasti, kterých se týká novela zákona o DPH 19 2 Změny zákona o DPH spočívající ve změně místa

Více

Finanční právo. 2. seminář 18. října 2013

Finanční právo. 2. seminář 18. října 2013 Finanční právo 2. seminář 18. října 2013 NEPŘÍMÉ DANĚ Daň z přidané hodnoty Daň z přidané hodnoty Nepřímá daň. Neutrální = vztahuje se na všechny podnikatelské aktivity a subjekty, včetně zboží z dovozu

Více

PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ

PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ ÚVOD 9 1 110zf ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 11 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 11 1 Předmět úpravy 11 2 Předmět daně 11 2a Vynětí z předmětu daně 11 2b Volba předmětu daně 12 3 Územní působnost 15 4 Vymezení

Více

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX OBSAH Předmluva............................................................. XIII O autorech............................................................ XVII Seznam použitých zkratek................................................

Více

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 1. Podstata DPH Daň z přidané hodnoty (dále jen DPH) je jednou z nepřímých daní, tzn. že se neplatí přímo jako samostatná částka, ale je obsažena v ceně majetku (např. zboží, materiálu)

Více

DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle ZDPH a následně též podle 42 46a a ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji

DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle ZDPH a následně též podle 42 46a a ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle 26 35 ZDPH a následně též podle 42 46a a 49 50 ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji vystavuje plátce DPH uskutečňující zdanitelná

Více

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX

OBSAH. Předmluva... XIII O autorech... XVII Seznam použitých zkratek... XIX OBSAH Předmluva............................................................. XIII O autorech............................................................ XVII Seznam použitých zkratek................................................

Více

Vystavování daňových dokladů

Vystavování daňových dokladů Daňové doklady DPH se vyčísluje na daňových dokladech vystavovaných podle 26 35 ZDPH a následně též podle 42 46 ZDPH (opravy), Daňové doklady nejčastěji vystavuje plátce DPH uskutečňující zdanitelná plnění,

Více

ÚVOD 9 POUŽITÉ ZKRATKY A NAVAZUJÍCÍ PRÁVNÍ PŘEPDPISY 10

ÚVOD 9 POUŽITÉ ZKRATKY A NAVAZUJÍCÍ PRÁVNÍ PŘEPDPISY 10 ÚVOD 9 POUŽITÉ ZKRATKY A NAVAZUJÍCÍ PRÁVNÍ PŘEPDPISY 10 1 110zf ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ 11 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 11 1 Předmět úpravy 11 2 Předmět daně 11 2a Vynětí z předmětu daně 11 2b

Více

ZMĚNY LEGISLATIVY EU V OBLASTI DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY

ZMĚNY LEGISLATIVY EU V OBLASTI DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY ZMĚNY LEGISLATIVY EU V OBLASTI DANĚ Z PŘIDANÉ HODNOTY LEDEN 2018 1/5 Schválené i plánované změny směrnice Rady 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty (dále jen Směrnice ) K 1. lednu 2019

Více

Právní úpravu této problematiky nalezneme v ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží nebo poskytnutí služby je plátce obecně povinen přiznat ke

Právní úpravu této problematiky nalezneme v ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží nebo poskytnutí služby je plátce obecně povinen přiznat ke Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v 21 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží nebo poskytnutí služby je plátce obecně povinen přiznat ke

Více

Informace o změnách v uplatňování daně z přidané hodnoty od

Informace o změnách v uplatňování daně z přidané hodnoty od Informace o změnách v uplatňování daně z přidané hodnoty od 1.1.2010 METIS Praha, spol. s r.o. Změny v uplatňování daně z přidané hodnoty přinesly dva zákony. Prvním z nich je zákon, který má vést ke snížení

Více

Informace k daňovému posouzení povinností poskytovatelů přepravních služeb (UBER)

Informace k daňovému posouzení povinností poskytovatelů přepravních služeb (UBER) Generální finanční ředitelství Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1 Sekce metodiky a výkonu daní Č. j. 43631/17/7100-20116-050701 Informace k daňovému posouzení povinností poskytovatelů přepravních služeb (UBER)

Více

PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2003 IV. volební období. Vládní návrh. zákon ze dne , o dani z přidané hodnoty

PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2003 IV. volební období. Vládní návrh. zákon ze dne , o dani z přidané hodnoty PARLAMENT ČESKÉ REPUBLIKY Poslanecká sněmovna 2003 IV. volební období 496 Vládní návrh zákon ze dne...2003, o dani z přidané hodnoty Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ

Více

Uplatňování DPH po 1.5.2004

Uplatňování DPH po 1.5.2004 Zpracováno dle Zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Uplatňování DPH po 1.5.2004 Tato metodická informace obsahuje pouze některé základní změny. Jejich komplexní výčet a praktické uplatnění

Více

ování DPH v praktických

ování DPH v praktických Poskytování služeb z pohledu uplatňov ování DPH v praktických příkladech. Marek Reinoha poradce v oblasti cel a unijního obchodu Pro správné uplatnění DPH při poskytování služeb nebo při jejich přijímání,

Více

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH

Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v 21 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí služby nebo při převodu nemovitosti je plátce

Více

Směrnice k DPH. Obec Lipina, Lipina 81, IČO: Směrnice č. 4/2017

Směrnice k DPH. Obec Lipina, Lipina 81, IČO: Směrnice č. 4/2017 Obec Lipina, Lipina 81, 785 01 IČO: 00635278 Směrnice č. 4/2017 Směrnice k DPH 1. Předmět úpravy 1.1. Ustanovení této směrnice se vztahuje k DPH. 1.2. Směrnice je stanovena v souladu s ustanoveními zákona

Více

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu

Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu Vybraná ustanovení daňových zákonů u elektronického obchodu Mgr. Magdaléna Vyškovská Daňový poradce PETERKA & PARTNERS v.o.s. advokátní kancelář 25. 11. 2010 1 Obsah I. Daň z příjmů II. DPH 2 I. Daň z

Více

Právní úpravu této problematiky nalezneme v ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí služby nebo při převodu nemovitosti je plátce

Právní úpravu této problematiky nalezneme v ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí služby nebo při převodu nemovitosti je plátce Uskutečnění zdanitelného plnění a povinnost přiznat DPH Právní úpravu této problematiky nalezneme v 21 25 ZDPH, Daň na výstupu při dodání zboží, poskytnutí služby nebo při převodu nemovitosti je plátce

Více

OBSAH. úvod 9 Přehled změn 12 Účinnosti 24. 1 110ze část První základní UstAnovení 25. 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 25

OBSAH. úvod 9 Přehled změn 12 Účinnosti 24. 1 110ze část První základní UstAnovení 25. 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 25 úvod 9 Přehled změn 12 Účinnosti 24 1 110ze část První základní UstAnovení 25 1 4b HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 25 1 Předmět úpravy 25 2 Předmět daně 25 2a Vynětí z předmětu daně 26 2b Volba předmětu daně

Více

ČÁST PRVNÍ. Základní ustanovení HLAVA I. Obecná ustanovení. Předmět úpravy

ČÁST PRVNÍ. Základní ustanovení HLAVA I. Obecná ustanovení. Předmět úpravy 235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004 o dani z přidané hodnoty ve znění zákonů č. 635/2004 Sb., č. 669/2004 Sb., č. 124/2005 Sb., č. 215/2005 Sb., č. 217/2005 Sb., č. 377/2005 Sb., č. 441/2005 Sb., č.

Více

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ.

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ. Systém ASPI - stav k 4.9.2013 do částky 104/2013 Sb. a 36/2013 Sb.m.s. 235/2004 Sb. - o dani z přidané hodnoty - poslední stav textu nabývá účinnost až od 1. 1.2016 235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004

Více

8.2. Daň z přidané hodnoty

8.2. Daň z přidané hodnoty 8.2. Daň z přidané hodnoty Základním předpisem pro oblast DPH je Směrnice Rady ES 2006/112/ES ze dne 28. listopadu 2006. V České republice je problematika daně upravena zákonem č. 235/2004 Sb. ve znění

Více

Základ pro výpočet DPH a

Základ pro výpočet DPH a Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ DPH 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v 38 41 ZDPH, Opravy základu daně a výše DPH upravují 42 46a ZDPH, Výpočet DPH

Více

K 2 Princip reverse charge

K 2 Princip reverse charge K 2 Princip reverse charge POSKYTOVÁNÍ SLUŽEB V RÁMCI EU K2 strana 1 S uplatněním principu přenesení daňové povinnosti z poskytovatele služby na příjemce, který je označován jako tzv. reverse charge princip,

Více

VAZBA Č. 6 PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY x KONTROLNÍ HLÁŠENÍ PŘIJATÁ ZDANITELNÁ PLNĚNÍ KONTROLNÍ HLÁŠENÍ. Vazba č. 6 1

VAZBA Č. 6 PŘIZNÁNÍ K DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY x KONTROLNÍ HLÁŠENÍ PŘIJATÁ ZDANITELNÁ PLNĚNÍ KONTROLNÍ HLÁŠENÍ. Vazba č. 6 1 C. ODDÍL - Kontroní řádky na Daňové přiznání k DPH (DaP) řádek DaP 1 2 40 41 A.4. + A.5. celkem základy daně u základní sazby DPH A.4. + A.5. celkem základy daně u první snížené a druhé snížené sazby DPH

Více

Nárok na odpočet daně má podle 72 odst. 1 ZDPH. uskutečnění své ekonomické činnosti. Nárok na uplatnění

Nárok na odpočet daně má podle 72 odst. 1 ZDPH. uskutečnění své ekonomické činnosti. Nárok na uplatnění Odpočet DPH Problematiku odpočtu DPH řeší ZDPH v 72 79, Nárok na odpočet daně má podle 72 odst. 1 ZDPH plátce, pokud přijatá zdanitelná plnění použije pro uskutečnění své ekonomické činnosti. Nárok na

Více

2) Plátce pronajímá formou finančního pronájmu soustruh německému

2) Plátce pronajímá formou finančního pronájmu soustruh německému Dodání zboží: 1) Plátce pronajímá formou operativního pronájmu soustruh německému nájemci registrovanému k DPH v Německu a soustruh zůstává v tuzemsku: a) Jedná se o dodání zboží s osvobozením podle 64,

Více

Informace pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku (registrace k DPH a ostatní vybrané daňové povinnosti)

Informace pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku (registrace k DPH a ostatní vybrané daňové povinnosti) GENERÁLNÍ FINANČNÍ ŘEDITELSTVÍ Lazarská 15/7, 117 22 Praha 1 Sekce metodiky a výkonu daní Č.j.: 40950/19/7100-20118-203500 Informace pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku (registrace k DPH a ostatní

Více

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty 235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004 o dani z přidané hodnoty Změna: 235/2004 Sb., 635/2004 Sb., 669/2004 Sb. Změna: 124/2005 Sb. Změna: 215/2005 Sb., 217/2005 Sb. Změna: 377/2005 Sb. Změna: 441/2005

Více

Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám

Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu Číslo materiálu Název školy Jméno autora Tématická oblast Předmět Ročník CZ. 1.07/1.5.00/34.0996 VY_32_INOVACE_EKO175

Více

DPH ve stavebnictví od 1. 1. 2012

DPH ve stavebnictví od 1. 1. 2012 DPH ve stavebnictví od 1. 1. 2012 Bod 6 - změna snížené sazby daně od 1. 1. 2012 Změna snížené sazby daně Toto přechodné ustanovení řeší uplatnění sazby daně v případech, kdy do dne předcházejícího den

Více

Zákon o dani z přidané hodnoty

Zákon o dani z přidané hodnoty Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky: 235/2004 Sb Zákon o dani z přidané hodnoty Ve znění: 296/2007 Znění platné od 1.1.2008 do 31.12.2010 Zákon o dani z přidané hodnoty ČÁST PRVNÍ HLAVA

Více

Ukázka knihy z internetového knihkupectví www.kosmas.cz

Ukázka knihy z internetového knihkupectví www.kosmas.cz Ukázka knihy z internetového knihkupectví www.kosmas.cz U k á z k a k n i h y z i n t e r n e t o v é h o k n i h k u p e c t v í w w w. k o s m a s. c z, U I D : K O S 1 8 0 7 2 3 Edice Účetnictví a daně

Více

Daň z přidané hodnoty (I) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daň z přidané hodnoty (I) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu. 2. Předmět daně. 3. Uskutečnění zdanitelného plnění a daňová povinnost. 4. Daňové doklady. 5. Základ daně, sazby daně a výpočet daně. Český daňový systém

Více

Novela zákona o DPH od roku 2013

Novela zákona o DPH od roku 2013 Novela zákona o DPH od roku 2013 Ing. Jana Rybáková daňový poradce 2. Novely pro rok 2013 stav projednávání Vládní návrh novely zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (sněmovní tisk 773) technická

Více

Zákon o DPH 1. část. Plnění podléhající DPH aneb na co všechno se může DPH vztahovat. Osoby povinné k dani aneb komu mohou vznikat povinnosti v DPH

Zákon o DPH 1. část. Plnění podléhající DPH aneb na co všechno se může DPH vztahovat. Osoby povinné k dani aneb komu mohou vznikat povinnosti v DPH Zákon o DPH 1. část Plnění podléhající DPH aneb na co všechno se může DPH vztahovat Osoby povinné k dani aneb komu mohou vznikat povinnosti v DPH Ing. Jana Kolářová 2. DPH klíčové praktické otázky Jaké

Více

Daň z přidané hodnoty. Bc. Alena Kozubová

Daň z přidané hodnoty. Bc. Alena Kozubová Daň z přidané hodnoty Bc. Alena Kozubová Právní norma Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty DPH Daň z přidané hodnoty je - daň nepřímá (plátce je výrobce, obchodník, dovozce a poplatník je konečný

Více

Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně

Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně ZÁKON O DPH S KOMENTÁŘEM str. 1 Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně Úplné znění Podmínky pro uplatnění nároku na odpočet daně (1) Plátce prokazuje nárok na odpočet daně daňovým dokladem, který

Více

PETERKA & PARTNERS. v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev. Ing. Dita Malíková daňový poradce

PETERKA & PARTNERS. v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev. Ing. Dita Malíková daňový poradce PETERKA & PARTNERS v.o.s. Praha Bratislava - Kyjev Ing. Dita Malíková daňový poradce Daňové aspekty akvizice nemovitostních projektů v ČR (share deal vs asset deal) Diskusní setkání Stavebního fóra Praha,

Více

SBÍRKA PŘEDPISŮ ČESKÉ REPUBLIKY

SBÍRKA PŘEDPISŮ ČESKÉ REPUBLIKY Ročník 2004 SBÍRKA PŘEDPISŮ ČESKÉ REPUBLIKY PROFIL AKTUALIZOVANÉHO ZNĚNÍ: Titul původního předpisu: Zákon o dani z přidané hodnoty Citace pův. předpisu: 235/2004 Sb. Částka: 78/2004 Sb. Datum přijetí:

Více

Daň z přidané hodnoty (I) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc.

Daň z přidané hodnoty (I) Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Prof. Ing. Václav Vybíhal, CSc. Obsah předmětu. 2. Předmět daně. 3. Uskutečnění zdanitelného plnění a daňová povinnost. 4. Daňové doklady. 5. Základ daně, sazby daně a výpočet daně. Daňový systém ČR Pro

Více

Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 Daň z přidané hodnoty LS 2012. Základ DPH. Základ DPH. Výpočet DPH. Výsledná DPH

Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 Daň z přidané hodnoty LS 2012. Základ DPH. Základ DPH. Výpočet DPH. Výsledná DPH Základ DPH Základ DPH úplata bez DPH úplata včetně DPH Výpočet DPH úplata bez DPH krát: 0,14 (pro 14 %) 0,20 (pro 20 %) úplata včetně DPH krát koeficient: 0,1228 (pro 14 %) 0,1667 (pro 20 %) Výsledná DPH

Více

OBSAH. Předmluva... XV O autorech... XIX Seznam použitých zkratek... XXI

OBSAH. Předmluva... XV O autorech... XIX Seznam použitých zkratek... XXI OBSAH Předmluva............................................................ XV O autorech............................................................ XIX Seznam použitých zkratek.....................................................

Více

zákon č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů DPH

zákon č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů DPH zákon č. 235/2004 Sb., ve znění pozdějších předpisů DPH Stejně jako daň z příjmu je univerzální daní závaznou pro všechny podnikatelské subjekty bez výjimky. Představuje ve své podstatě přirážku v ceně

Více

Oprava základu daně a výše daně, slevy a bonusy

Oprava základu daně a výše daně, slevy a bonusy VNITŘNÍ SMĚRNICE pro podnikatele 2011 1. aktualizace k 1. 4. 2011 Vzhledem k tomu, že novela č. 47/2011 Sb. s účinností od 1. 4. 2011 zrušila v zákoně č. 235/2004 Sb. pojmy daňový dobropis a daňový vrubopis,

Více

OBSAH ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY

OBSAH ZÁKON O DANI Z PŘIDANÉ HODNOTY OBSAH Předmluva............................................................ XV O autorech............................................................ XIX Seznam použitých zkratek.....................................................

Více

Intrakomunitární plnění a DPH

Intrakomunitární plnění a DPH Terminologie Intrakomunitární plnění a DPH dodání do JČS zasílání do JČS poskytnutí služby osobě z JČS Česká republika ostatní území ES (JČS) pořízení z JČS zasílání do tuzemska poskytnutí služby osobou

Více

235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004

235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004 Změna: 235/2004 Sb., 635/2004 Sb., 669/2004 Sb. Změna: 124/2005 Sb. Změna: 215/2005 Sb., 217/2005 Sb. Změna: 377/2005 Sb. Změna: 441/2005 Sb. Změna: 545/2005 Sb. Změna: 109/2006 Sb. (část) Změna: 230/2006

Více

IV. Dovoz zboží. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

IV. Dovoz zboží. Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o. IV. Dovoz zboží Dovoz zboží je definován v 20 ZDPH jako vstup zboží z třetí země na území Společenství. Zboží, které vstupuje na území Společenství se nachází v režimu tranzit. Jestliže je režim tranzit

Více

Opravy základu daně a výše DPH upravují 42 46a ZDPH, Výpočet DPH se řídí 37 ZDPH.

Opravy základu daně a výše DPH upravují 42 46a ZDPH, Výpočet DPH se řídí 37 ZDPH. Základ pro výpočet DPH a výpočet Obecně vymezuje základ pro výpočet DPH 36 ZDPH, Pro konkrétní specifické situace potom najdeme řešení v 38 41 ZDPH, Opravy základu daně a výše DPH upravují 42 46a ZDPH,

Více

Přiznání k DPH dodání zboží plátcem osobě registrované k dani z JČS, které bylo odesláno nebo přepraveno - (řádek 20) včetně souhrnného hlášení 2017

Přiznání k DPH dodání zboží plátcem osobě registrované k dani z JČS, které bylo odesláno nebo přepraveno - (řádek 20) včetně souhrnného hlášení 2017 1 SOUHRNNÉ HLÁŠENÍ VZOR: Kód plnění 0 - dodání zboží do jiného členského státu osobě registrované k dani v jiném členském státě ( 13 odst. 1 a 2 zákona) 1 - přemístění obchodního majetku plátcem do jiného

Více

SBÍRKA ZÁKONŮ. Ročník 2009 ČESKÁ REPUBLIKA. Částka 26 Rozeslána dne 1. dubna 2009 Cena Kč 109, O B S A H :

SBÍRKA ZÁKONŮ. Ročník 2009 ČESKÁ REPUBLIKA. Částka 26 Rozeslána dne 1. dubna 2009 Cena Kč 109, O B S A H : Ročník 2009 SBÍRKA ZÁKONŮ ČESKÁ REPUBLIKA Částka 26 Rozeslána dne 1. dubna 2009 Cena Kč 109, O B S A H : 85. Úplné znění zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, jak vyplývá z pozdějších změn

Více

Postupy. Univerzita Jana Evangelisty Purkyně v Ústí nad Labem. při realizaci projektů v návaznosti na zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

Postupy. Univerzita Jana Evangelisty Purkyně v Ústí nad Labem. při realizaci projektů v návaznosti na zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Univerzita Jana Evangelisty Purkyně v Ústí nad Labem Postupy při realizaci projektů v návaznosti na zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (vydáno pro vnitřní potřebu řešitelů a spoluřešitelů

Více

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ.

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ. Obsah a text 235/2004 Sb. - stav k 31.12.2012 Změna: 235/2004 Sb., 635/2004 Sb., 669/2004 Sb. Změna: 124/2005 Sb. Změna: 215/2005 Sb., 217/2005 Sb. Změna: 377/2005 Sb. Změna: 441/2005 Sb. Změna: 545/2005

Více

DPH. výklad s příklady. DPH 2013 výklad s příklady NAKLADATELSTVÍ VÁM NABÍZÍ ODBORNÉ ČASOPISY. www.bilance.cz. Svatopluk Galočík, Oto Paikert

DPH. výklad s příklady. DPH 2013 výklad s příklady NAKLADATELSTVÍ VÁM NABÍZÍ ODBORNÉ ČASOPISY. www.bilance.cz. Svatopluk Galočík, Oto Paikert Měsíčník ÚČETNICTVÍ je určen převážně všem účetním, auditorům, daňovým poradcům, ekonomům a podnikatelům. Jeho odběrateli jsou jak fyzické osoby, tak i firmy všech velikostí. Rozsah 64 stran A4 roční předplatné

Více

Zákon o dani z přidané hodnoty Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ

Zákon o dani z přidané hodnoty Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ Zákon o dani z přidané hodnoty Parlament se usnesl na tomto zákoně České republiky ČÁST PRVNÍ ZÁKLADNÍ USTANOVENÍ HLAVA I OBECNÁ USTANOVENÍ 1 Předmět úpravy Tento zákon zapracovává příslušné předpisy Evropské

Více

Všeobecné údaje k DPH

Všeobecné údaje k DPH Všeobecné údaje k DPH 1. Obecně k uplatnění DPH u Nositelů práv a u INTERGRAMU (i) Uplatnění DPH u Nositelů práv Nositelé práv jsou, z pohledu uplatnění DPH, považováni za osoby uskutečňující ekonomickou

Více

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín

Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo Označení DUM Ročník Tematická oblast a předmět Název učebního materiálu Autor CZ.1.07/1.5.00/34.0412 VY_32_INOVACE_Úč23.05

Více

Řetězové transakce. 12. listopadu 2013. Erika Gorčíková

Řetězové transakce. 12. listopadu 2013. Erika Gorčíková Řetězové transakce 12. listopadu 2013 Erika Gorčíková Řetězové obchody znázornění a ZDPH transakce, kdy je zboží přeprodáváno několika subjekty mezi sebou, přičemž toto zboží je odesláno výrobcem, resp.

Více

INFORMACE. Oprava základu daně a výše daně a oprava výše daně v jiných případech 42-43 - od 1. 4. 2011

INFORMACE. Oprava základu daně a výše daně a oprava výše daně v jiných případech 42-43 - od 1. 4. 2011 INFORMACE Oprava základu daně a výše daně a oprava výše daně v jiných případech 42-43 - od 1. 4. 2011 1. Hlavní změny při opravě základu daně a výše daně a při opravě výše daně v jiných případech Od 1.4.2011

Více

Dotčená ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. s vyznačením navrhovaných změn. Vymezení základních pojmů

Dotčená ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. s vyznačením navrhovaných změn. Vymezení základních pojmů Dotčená ustanovení zákona č. 235/2004 Sb. s vyznačením navrhovaných změn (1) Pro účely tohoto zákona se rozumí: 4 Vymezení základních pojmů a) úplatou částka v penězích nebo v platebních prostředcích nahrazujících

Více

Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny

Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny PRACOVNÍ VERZE Obchodování na PXE DPH a daň z elektřiny Jana Šťovíčková 1. listopadu 2007 Obsah prezentace 1. Uplatnění DPH Obchodování na Energetické burze Legislativa k uplatnění DPH Místo plnění Předmět

Více

Třída 3 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY

Třída 3 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY Třída 3 - ZÚČTOVACÍ VZTAHY CHARAKTERISTIKA: zobrazují styk účetní jednotky s okolím sledují veškeré pohledávky a krátkodobé závazky KLASIFIKACE: Skupina 31 Pohledávky: DD a KD pohledávky z obchodních vztahů,

Více

OSOBNÍ DOPRAVA. D. daňové právo

OSOBNÍ DOPRAVA. D. daňové právo OSOBNÍ DOPRAVA D. daňové právo 1. Místní příslušnost správce daně, není-li stanoveno jinak, se řídí: a) u fyzické osoby jejím místem pobytu, u právnické osoby jejím sídlem b) u fyzické osoby jejím místem

Více

Harmonizace pravidel DPH pro poukazy

Harmonizace pravidel DPH pro poukazy Růžena Hrůšová IFA ČR, Praha, 17. října 2017 Harmonizace pravidel DPH pro poukazy směrnice Rady (EU) 2016/1065 ze dne 27. června 2016, kterou se mění směrnice 2006/112/ES, pokud jde o zacházení s poukazy

Více

s nadšením připravili TAX PARTNERS pro své klienty

s nadšením připravili TAX PARTNERS pro své klienty Změny daňových zákonů od roku 2009 s nadšením připravili TAX PARTNERS pro své klienty 1 Zákon č. 302/2008 Sb. - účinný od 1.1.2009 celkem 313 bodů novely (většina technických) Z důvodové zprávy sladění

Více

DPH u nemovitostí. Ing. Jana Rybáková daňový poradce

DPH u nemovitostí. Ing. Jana Rybáková daňový poradce DPH u nemovitostí Ing. Jana Rybáková daňový poradce Právní úprava DPH v ČR vyplývá z následující úpravy EU: Směrnice Rady 2006/112/ES, o společném systému daně z přidané hodnoty - český zákon o DPH z ní

Více

Informace Ministerstva financí pro plátce DPH k vybraným ustanovením zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty

Informace Ministerstva financí pro plátce DPH k vybraným ustanovením zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty Informace Ministerstva financí pro plátce k vybraným ustanovením zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty V souvislosti se vstupem do Evropské unie musela Česká republika jako členský stát přizpůsobit

Více

SBÍRKA ZÁKONŮ. Ročník 2010 ČESKÁ REPUBLIKA. Částka 12 Rozeslána dne 9. února 2010 Cena Kč 85, O B S A H :

SBÍRKA ZÁKONŮ. Ročník 2010 ČESKÁ REPUBLIKA. Částka 12 Rozeslána dne 9. února 2010 Cena Kč 85, O B S A H : Ročník 2010 SBÍRKA ZÁKONŮ ČESKÁ REPUBLIKA Částka 12 Rozeslána dne 9. února 2010 Cena Kč 85, O B S A H : 36. Úplné znění zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, jak vyplývá z pozdějších změn Strana

Více

OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11

OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11 OBSAH 3 OBSAH 1. DlouhoDobý nehmotný a hmotný majetek 11 1.1 Hmotný majetek v účetnictví a u daní z příjmů 11 1.1.1 Hmotný majetek 11 1.1.2 dlouhodobý hmotný majetek (dhm) 12 1.1.2.1 Vymezení 12 1.1.2.2

Více

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty

235/2004 Sb. ZÁKON. ze dne 1. dubna 2004. o dani z přidané hodnoty 235/2004 Sb. ZÁKON ze dne 1. dubna 2004 o dani z přidané hodnoty Změna: 235/2004 Sb., 635/2004 Sb., 669/2004 Sb. Změna: 124/2005 Sb. Změna: 215/2005 Sb., 217/2005 Sb. Změna: 377/2005 Sb. Změna: 441/2005

Více

24a. Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit. 24a

24a. Uskutečnění plnění a vznik povinnosti daň přiznat nebo zaplatit. 24a 24a 312 24a U. (1) Při poskytnutí služby nebo dodání zboží s místem plnění mimo tuzemsko vzniká povinnost přiznat plnění ke dni uskutečnění tohoto plnění, pokud se jedná o a) poskytnutí služby, b) dodání

Více