Príklad na zostavenie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2013

Transkript

1 Účtovná jednotka BEE 3, s. r. o., IČO: , IČ: so sídlom Stredná 1, Bratislava, vykázala výsledok hospodárenia pred zdanením vo výške ,56 (výnosy celkom: ,55 a náklady celkom: ,99 ). Súčasťou výsledku hospodárenia je aj účtovná strata stálej prevádzkarne umiestnenej v Českej republike vo výške 2 050,50 (zároveň daňová strata). Účtovná jednotka BEE 3, s. r. o. má jedného konateľa totožného so spoločnosťou so sídlom v Rakúsku. Pri určovaní základu dane a výpočte daňovej povinnosti je potrebné brať do úvahy nasledovné skutočnosti: 1) Účtovnej jednotke BEE 3, s.r.o. bola zrazená zrážková daň z príjmov z prijatých úrokov na bežnom účte vo výške 5,50. Úroky pripísané na bankový účet boli v sume 28,95. M Úprava Z v P Kreditné úroky na BÚ ,95 (OP) 240 Zrážka dane z úrokov X 100 2) Spoločnosť BEE 3 nakúpila a spotrebovala v roku pohonné látky v hodnote ,50. Spoločnosť disponuje 4 autami. K automobilu (BL 001 BL) je vedená kniha jázd, z ktorej sa zistila spotreba pohonných látok vo výške 2 967,10, pričom na účte 501 AE bolo zaúčtovaných 2 807,10. K automobilu (BL 002 BL) sa vedie kniha jázd, z ktorej sa zistila spotreba pohonných látok vo výške 3 950,10, pričom na účte 501 AE bolo zaúčtovaných 4 050,10. Automobil (BL 003 BL) je vybavený prístrojom sledovania prevádzky satelitným zariadením, ktoré vykázalo spotrebu 5 000,20. Zvyšná suma pohonných látok (3 410,10 ) pripadá k automobilu (BL 004 BL), pri ktorom sa uplatňujú paušálne výdavky na spotrebované pohonné látky vo výške 80 %. Priemerná cena pohonných látok v roku bola 1,22 / l (stav zistený z účtovníctva). Stav tachometra na začiatku obdobia bol km, stav na konci roka bol km (odjazdené km: km). Priemerná spotreba uvedená v TP automobilu: 7,5 l / 100 km. M Úprava Z v P Nákup PHL do spotreby 501 AE ,67 (PP) 130 / A3 Preúčtovanie KS nádrže 112 AE 501 AE x x AUTOMOBIL (ŠPZ) Nákup PHL Spotreba Uznané (ZP) Úprava Z BL 001 BL 2 807, , ,10 X BL 002 BL 4 050, , , (PP) BL 003 BL 5 000, , ,20 X BL 004 BL 3 410, ,04 (80 % z 2 946,30 ) 1 263,67 (PP) SÚČET ,50 X , ,67 (PP) Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 1

2 AUTOMOBIL 4, ŠPZ: BL 004 BL Stav tachometra na začiatku sledovaného obdobia km Stav tachometra na konci sledovaného obdobia km Počet odjazdených kilometrov km Priemerná spotreba podľa TP na 100 km 7,50 l Nákup PHL za sledované obdobie 2 795,16 l Priemerná cena PHL za rok (3 410,10 / 2 795,16 l) 1,22 Prepočet km podľa TP na nakupené a spotrebované PHL ,8 km Rozdiel v km prepočítaných podľa TP 5 068,80 km Nadspotreba v l [(5 068,80 km x 7,50 l) / 100] 380,16 l Nadspotreba v (380,16 l x 1,22 / l) 463,80 SPOTREBA PHL POĽA TP (OEV) 2 946,30 PP K Z (20 % z 2 946, ,80 ) + 20 % PH 1 263,67 3) Spoločnosť BEE 3 predávala v priebehu roka spoločnosti z Rakúska (zahraničná závislá osoba) tovar s maržou 10 %, pričom jej bežná marža sa pohybuje v priemere okolo 15 %. V roku predala spoločnosť BEE 3 spoločnosti v Rakúsku tovar za M Úprava Z v P Predaj tovaru (PP) 110 Predajná cena tovaru: ( / 110 %) x 100 % = ) V roku spoločnosť BEE 3 prijala od odberateľa zmluvné pokuty, ktoré boli do výnosov zaúčtované v roku 2012 vo výške 45. Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 2 M Úprava Z v P ÚČTOVANÉ V ROKU X 45 (PP) 120 5) Pohľadávka vo výške 500 bola postúpená tretej osobe, pričom príjem z postúpenia predstavoval 230. Pohľadávka bola splatná K pohľadávke neboli v účtovníctve tvorené opravné položky. M Úprava Z v P Postúpenie pohľadávky (PP) 130 / A5 6) Za vymoženie pohľadávky v menovitej hodnote 800 spoločnosť BEE 3 zaplatila spoločnosti, ktorá sa špecializuje vymáhaním pohľadávok sumu 290, pričom do konca roka sa podarilo vymôcť od dlžníka sumu len vo výške 200. M Úprava Z v P Odmena za vymáhanie (PP) 130 / A6

3 7) lžník zaplatil spoločnosti BEE 3 časť pohľadávky vo výške 240. Táto pohľadávka bola v roku 2011 z účtovníctva odpísaná, pričom odpis pohľadávky bol v roku 2011 uznaný v zmysle ZP len vo výške 20 %. M Úprava Z v P Inkaso časti odpísanej pohľadávky (OP) 290 8) Spoločnosť tvorila k pohľadávkam po lehote splatnosti opravné položky nasledovne: átum splatnosti Menovitá hodnota OP tvorené v r OP tvorené v r. M Úprava Z Číslo riadku v P (OP) (PP) 130 / A (PP) 130 / A (OP) 660 (PP) 9) Spoločnosť BEE 3 uskutočnila pre svojich obchodných partnerov vianočný večierok, ktorý zahŕňal občerstvenie, za ktoré spoločnosť zaplatila sumu 1 325,70 a rozdala spolu 100 ks reklamných predmetov, z čoho 30 ks bolo v ocenení 15,50 /ks, 25 ks bolo v ocenení 16,55 /ks a 45 ks bolo v ocenení 35 /ks. 10 ks v ocenení 16,55 /ks nebolo opatrených obchodným logom spoločnosti. M Úprava Z v P Občerstvenie na večierku ,70 (PP) 130 / A7 Reklamné predmety nad 16, xxx 1 575,00 (PP) 130 / A ,70 (PP) 10) Spoločnosti bola odcudzená pri krádeži hotovosť vo výške 353, polícia do konca roka neskončila vyšetrovanie a neoznámila, že páchateľ je neznámy. Kuriérska spoločnosť, ktorá prepravuje tovar spoločnosti BEE 3 ku konečnému zákazníkovi v roku stratila tovar v hodnote 3 057,57, pričom kuriérska spoločnosť uznala reklamáciu na stratený tovar, avšak len vo výške 2 757,57, z čoho do konca roka uhradila 2 000,--. Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 3

4 M Úprava Z v P Odcudzená hotovosť ,00 (PP) 130 / A8 Strata tovaru kuriérom ,57 (PP) 130 / A ,57 (PP) 11) Spoločnosť BEE 3 v roku darovala do detského domova tovar v hodnote,30. M Úprava Z v P arovaný tovar detskému domovu ,30 (PP) 130 / A9 12) Spoločnosť BEE 3 v roku vytvorila nasledovné rezervy: - rezervy na reklamácie tovaru vo výške 3 256,35, - rezervy na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného 3 115,61, - rezervy na vypracovanie účtovnej závierky a daňového priznania 1 000, - rezervy na skontá a bonusy vo výške ,50, - rezervy na nevyfakturované dodávky služieb vo výške 811,67, - rezervy na pokuty vo výše 60 (daňový úrad). M Tvorba rezervy na reklamácie 548 Tvorba rezervy na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného (459) Úprava Z v P 3 256,35 (PP) 130 / A Tvorba rezervy na P a ÚZ Tvorba rezervy na skontá a bonusy ,50 (PP) 130 / A11 Tvorba rezervy na nevyfakturované dodávky služieb 51x Tvorba rezervy na pokuty (Ú) (PP) 130 / A11 13) Spoločnosť BEE 3 v roku : ,85 (PP) - použila rezervy na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného vytvorené v roku 2012 vo výške 1 054,44, Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 4

5 - zrušila nepoužité rezervy na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného tvorené v roku 2012 vo výške 120,25, - použila rezervy na skontá a bonusy vytvorené v roku 2012 vo výške 2 075,50, - zrušila rezervy na skontá a bonusy vytvorené v roku 2012 vo výške 303,50. Použitie rezerv na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného vytvorených v r Zrušenie nepoužitých rezerv na nevyčerpané dovolenky vrátane poistného vytvorených v r Použitie rezerv na skontá a bonusy vytvorených v r Zrušenie nepoužitých rezerv na skontá a bonusy vytvorených v r M Úprava Z v P X X X 521 X X 315 X 2 075,50 (OP) ,50 (OP) ,00 (OP) 14) V roku bolo do nákladov zaúčtované nájomné obchodných priestorov vo výške týkajúce sa IV.Q/, ktoré fyzickej osobe nebolo do konca roka vyplatené. M Nájomné obchodných priestorov (325) Úprava Z v P 3 060,00 (PP) ) Spoločnosť oznámila pred začiatkom roka daňovému úradu, že nebude zahŕňať nerealizované kurzové rozdiely do základu dane. V roku zaúčtovala spoločnosť nerealizované kurzové zisky z prepočtu záväzkov v cudzej mene vo výške 2 909,25. Nerealizované kurzové zisky z prepočtu záväzkov k M Úprava Z v P ,25 (OP) ) Spoločnosť má zaúčtované na účte 551 Odpisy dlhodobého nehmotného a odpisy dlhodobého hmotného majetku sumu , pričom daňové odpisy predstavujú sumu Spoločnosť má vo vlastníctve odpisovaný dlhodobý nehmotný majetok. Odpisy dlhodobého nehmotného majetku v roku činili V roku obstarala spoločnosť automobil v menovitej hodnote a zaradila ho do používania v marci. Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 5

6 M Úprava Z v P Zaúčtovanie účtovných odpisov NM Zaúčtovanie účtovných odpisov HM ,00 (OP) 250 Alikvotná časť neuplatnených daňových odpisov: [( / 4) / 12] x 2 = ) Spoločnosť predala dňa dlhodobý hmotný majetok (automobil), ktorého zostatková cena v účtovníctve bola 300 a zostatková cena na daňové účely bola M Úprava Z v P Zaúčtovanie zostatkovej ceny predaného automobilu (300 ) ,00 (OP) ) Spoločnosť používala automobil prenajatý formou operatívneho prenájmu, pričom odplata za kalendárny mesiac činila 500 bez PH. Po uplynutí 21 mesiacov automobil odkúpila za sumu bez PH. Obstarávacia cena automobilu bola bez PH. Začiatok operatívneho prenájmu bol od M Úprava Z v P Účtovanie odplaty za operatívny prenájom automobilu v roku (11 mes. x 500 = ) ,00 (PP) 180 aňové odpisy majetku Odplata za operatívny prenájom ( / 4 / 12) x 10 mes ) Spoločnosť v roku zaúčtovala do výnosov zmluvné pokuty svojim odberateľom vo výške 798,90, z ktorých do konca roka bolo uhradených len 33. M Úprava Z v P Zmluvné pokuty zúčtované odberateľom 311 (315) ,90 (OP) ) Spoločnosť pri inventarizácii majetku a záväzkov k zistila, že záväzky vo výške 950,00 sú po lehote splatnosti viac ako 36 mesiacov. Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 6

7 Záväzky po lehote splatnosti 36 mesiacov M Úprava Z v P X 950,00 (PP) ) Spoločnosť v roku vykonala nákupy v IČŠ (Rakúsko), pričom suma zaplatenej PH predstavovala 350. Spoločnosť sa rozhodla, že nepožiada o vrátenie PH. M Úprava Z v P PH zaplatená v Rakúsku 5xx ,00 (PP) 130 / A14 22) Spoločnosť za zdaňovacie obdobie roku 2010 vykázala daňovú stratu vo výške V roku 2011 uplatnila odpočet časti daňovej straty vo výške základu dane z príjmov (3 000 ). V roku 2012 vykázala znova daňovú stratu vo výške ,21. 23) Spoločnosť v priebehu roka uhradila na preddavkoch na dani z príjmov sumu 3 339,44. 24) Podiel zaplatenej dane vypočítanej za rok sa spoločnosť rozhodla venovať Občianskemu združeniu ŠPORTOVEC, so sídlom: Východná 14, Bratislava, (IČO: ) do lehoty na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie roku spoločnosť nedarovala žiadne finančné prostriedky na verejnoprospešné účely. Ing. Mgr. Martin Tužinský, Ph. Stránka 7