Účtovný predpis P. č. Doklad Text Suma Činnosť

Transkript

1 Štúdia Spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o sa zaoberá cestou nákladnou dopravou a nákupom autosúčiastok, t. j. tovaru za účelom jeho predaja. K mala spoločnosť nasledovný stav majetku, záväzkov a vlastného imania: 021 Stavby ,- 081 Oprávky k stavbám ,- 022 Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí ,- 082 Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a súborom hnuteľných vecí ,- 132 Tovar na sklade a v predajniach (autosúčiastky) ,- 211 Pokladnica ,- 213 Ceniny ,- 221 Bankové účty ,- 311 Odberatelia ,- Dodávatelia ,- 331 Zamestnanci ,- 336 Zúčtovanie s orgánmi soc. poistenia a zdrav. poistenia ,- 326 Nevyfakturované dodávky (telefón za 12/05) 2 100,- 411 Základné imanie ,- 421 Zákonný rezervný fond ,- 431 Výsledok hospodárenia v schvaľovaní (účtovná strata) ,- 461 Bankové úvery ,- Pozn. Spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o. má k tento druh majetku: skladové priestory na uskladnenie autosúčiastok v hodnote ,-, nákladný automobil DUCATO v hodnote ,-, ceniny, a to poštové známky v hodnote 1 500,- a kolky v hodnote ,-. Okrem toho spoločnosť AUTODOPRAVA, s. r. o. získala od banky na základe úverovej zmluvy dlhodobý úver v hodnote ,-. Spoločnosť bude splácať dlhodobý úver na základe splátkového kalendára nasledovne: rok 2006: ,-, rok 2007: ,-, rok 2008: ,-, rok 2009: ,-. Počas účtovného obdobia vznikli spoločnosti AUTODOPRAVA, s. r. o. tieto účtovné prípady: P. č. Doklad Text Suma Činnosť Zúčtovanie predpisu dane z motorových vozidiel za rok 2006 Priznané hrubé mzdy zamestnancov Zúčtovacia a výplatná listina Zaúčtovanie záväzkov voči orgánom sociálneho a zdravotného Zúčtovacia poistenia realizované formou a výplatná listina zrážky zo mzdy zamestnancov Zúčtovanie preddavku na daň Zúčtovacia z príjmov zamestnancov a výplatná listina Zaúčtovanie nákladu vznikajúceho zo záväzku voči orgánom , , , , ,- Účtovný predpis

2 Zúčtovacia a výplatná listina Odberateľská Výpis z úverového účtu Odberateľská výdajka zo skladu Výpis z bankového účtu sociálneho a zdravotného poistenia Vystavená za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave a) cena prepravy Splátka časti dlhodobého bankového úveru Faktúra za spotrebovanú elektrickú energiu a) cena spotrebovanej energie Prijatá za predplatné časopisu Automobil a doprava na 2 roky, pričom: a) predplatné na rok 2006 b) predplatné na rok 2007 c) DPH 19 % d) spolu k úhrade Vystavená za predaný tovar (autosúčiastky) a) cena za tovar Vyskladnenie predaného tovaru (autosúčiastky) Spotreba kolkov za účelom rozšírenia predmetu činnosti spoločnosti , , , , ,- 855, , , ,- 950, , , , ,- Výpis z bankového účtu obsahoval nasledovné položky: a) úhrada preddavku na daň z príjmu PO , , , b) splátka časti bankového úveru , c) debetné úroky z bankového úveru 1 400, d) úhrada miezd zamestnancom , e) úhrada poistného do príslušných inštitúcií , f) úhrada faktúry za predplatné časopisu 5 950,- 221 g) úhrada faktúry za telefón 12/ , h) kreditné úroky 4 420, i) bankové poplatky 900, j) úhrada dane z motorových vozidiel , k) poskytnutý preddavok na kúpu ,- Investičná

3 protokol o zaradení do užívania + príjemka na, sklad Odberateľská Výdavkový pokladničný Odberateľská Príjmový pokladničný + Príjmový pokladničný Výdavkový pokladničný osobného auta Faktúra za nákup osobného auta, pričom: a) cena osobného auta c) zúčtovanie preddavku d) spolu k úhrade Zaradenie osobného auta do používania Spoločnosť spotrebovala poštové známky zo zásoby Faktúra od dodávateľa za nákup tovaru: a) cena tovaru (autosúčiastky) Vystavená za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave a) cena prepravy Poskytnutý preddavok zamestnancovi na pracovnú cestu Faktúra za telefón a) cena za telefón Vystavená za vykonanie prepravných služieb v nákladnej doprave a) cena prepravy (1 000 USD á 35,40) (1 190 USD) Inkaso faktúry od odberateľa za vykonanie prepravných služieb v sume ( USD á 35,90) Zaúčtovanie kurzového rozdielu z titulu inkasa faktúry za vykonané prepravné služby Faktúra za opravu nákladného auta a) cena opravy Vyúčtovanie pracovnej cesty a) cestovné náklady b) zaúčtovanie preplatku z titulu vyúčtovania pracovnej cesty Nákup pohonných hmôt a) cena pohonných hmôt , , , , ,- Investičná Investičná 500, , , , , , , , ,- 380, , , , , ,- 595, , , , ,- 100, ,- 570,

4 Výpis z bankového účtu Výpis z úverového účtu 3 570,- 211 Na základe rozhodnutia valného zhromaždenia vysporiadala spoločnosť stratu nasledovne: a) použitím zákonného rezervného fondu , b) neuhradená strata minulých rokov , a) Tvorba rezervy na mzdy za nevyčerpanú dovolenku b) Tvorba rezervy na zákonné sociálne poistenia a zdravotné poistenie Výpis z bankového účtu obsahoval nasledovné položky: 6 520, ,- a) splátka časti bankového úveru ,- Investičná b) úhrada časti faktúry za osobné auto ,- c) debetné úroky z bankového úveru 1 400,- d) úhrada faktúry za elektrickú energiu 5 355,- e) úhrada faktúry za telefón 2 380,- f) bankové poplatky 900,- g) kreditné úroky 4 420,- h) inkaso časti faktúry za predaj tovaru Splátka časti dlhodobého bankového úveru Zaúčtovanie odpisov: a) nákladné auto b) sklad c) osobné auto Zaúčtovanie faktúry za telefón k Zaúčtovanie kurzového rozdielu k vo valutovej pokladnici, pričom kurz 1 USD á 34,80 Zaúčtovanie splatnej dane z príjmov právnických osôb z bežnej činnosti , , , , , , , , Zostavenie prehľadu peňažných tokov čistou priamou metódou Pozn. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať čistou priamou metódou, pri investičnej činnosti v časti obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého finančného majetku za predpokladu, že nie je súčasťou peňažných ekvivalentov, sa použije netto spôsob.

5 211 Pokladnica 211 Pokladnica (USD) 213 Ceniny 221 Bankové účty Spolu Stav peňažných prostriedkov na začiatku obdobia Zostatok peňažných prostriedkov na konci obdobia Prehľad peňažných tokov Označenie Názov položky Skutočnosť v,- v bež. účt. obd. A. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti ( ) A.1. Príjmy z predaja tovaru A.4. Príjmy z predaja služieb A.5. Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok A.6. Výdavky na služby A.7. Výdavky na osobné náklady A.8. Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov Peňažné toky z prevádzkovej činnosti s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov A.17. Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností Peňažné toky z prevádzkovej činnosti A.21. Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností A*** Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti B. Peňažné toky z investičnej činnosti B.2. Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku B*** Čisté peňažné toky z investičnej činnosti C. Peňažné toky z finančnej činnosti C.2. Peňažné toky vznik. z dlhodobých záväzkov a krátkodobých záväzkov z finančnej činnosti C.2.4. Výdavky na splácanie úverov, ktoré účtovnej jednotke poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, s výnimkou úverov, ktoré boli poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti C.3. Výdavky na zaplatenie úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností C*** Čisté peňažné toky z finančnej činnosti D*** Čisté zvýšenie alebo čisté zníženie peňažných prostriedkov (A + B + C) E*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia F*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia pred zohľadnením kurzových rozdielov vyčíslených ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka G*** Kurzové rozdiely vyčíslené k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka H. Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia upravený o kurzové rozdiely vyčíslené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka

6 Zostavenie prehľadu peňažných tokov modifikovanou priamou metódou Pozn. Zostavenie prehľadu peňažných tokov, pričom peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať modifikovanou priamou metódou. Peňažné toky z investičnej činnosti a z finančnej činnosti sa nemenia. Zostavením prehľadu peňažných tokov z prevádzkovej činnosti modifikovanou priamou metódou dostaneme rovnakú náplň riadkov ako pri čistej priamej metóde. Pri každom peňažnom toku je uvedený výpočet. Z neho vyplýva, že náklad sa uvádza so znamienkom mínus (-) (ide o záporný peňažný tok, ktorý v konečnom dôsledku spôsobuje výdavok), výnos sa uvádza so znamienkom plus (+) (ide o kladný peňažný tok, ktorý v konečnom dôsledku spôsobuje príjem), zmena stavu súvahových položiek majetku pôsobí vždy s opačným znamienkom, ak ju vyčíslime a zmena stavu súvahových položiek záväzkov pôsobí vždy s rovnakým znamienkom, ako ju vyčíslime. Znamienko teda uvádza, či ide o kladný alebo o záporný peňažný tok. Prehľad peňažných tokov Označenie Názov položky Skutočnosť v,- v bež. účt. obd. A. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti ( ) A.1. Príjmy z predaja tovaru Účet 604 Tržby za tovar Zmena stavu pohľadávok z predaja tovaru Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.2. Výdavky na nákup tovaru Účet 504 Predaný tovar Zmena stavu tovaru účet 132 Tovar na sklade a v predajniach Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu tovaru Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.4. Príjmy z predaja služieb Účet 602 Tržby z predaja služieb Účet 663 Kurzové zisky Zmena stavu pohľadávok z titulu predaja služieb Zmena stavu dane z pridanej hodnoty A.5. Výdavky na obstaranie materiálu, energie a ostatných neskladovateľných dodávok Účet 501 Spotreba materiálu Účet 502 Spotreba energie Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu materiálu, energie Zmena stavu dane z pridanej hodnoty Zmena stavu nákladov budúcich období účet 381 Náklady budúcich období A.6. Výdavky na služby Účet 511 Opravy a udržiavanie Účet 512 Cestovné Účet 518 Ostatné služby Účet 568 Ostatné finančné náklady Zmena stavu záväzkov z titulu nákupu služieb

7 Zmena stavu dane z pridanej hodnoty Zmena stavu pohľadávok voči zamestnancom z titulu služieb Zmena stavu nevyfakturovaných dodávok A.7. Výdavky na osobné náklady Účet 521 Mzdové náklady Účet 524 Zákonné sociálne poistenie Účet 554 Tvorba ostatných rezerv Zmena stavu záväzkov voči zamestnancom Zmena stavu záväzkov voči orgánom sociálneho poistenia a zdravotného poistenia Zmena stavu záväzkov z titulu preddavkov na daň z príjmov zamestnancov Zmena stavu krátkodobých rezerv A.8. Výdavky na dane a poplatky, s výnimkou výdavkov na daň z príjmov Účet 531 Daň z motorových vozidiel Účet 538 Ostatné dane a poplatky Zmena stavu záväzkov z titulu ostatných daní a poplatkov Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov A.17. Prijaté úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností Účet Úroky Peňažné toky z prevádzkovej činnosti A.21. Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností Účet 341 Daň z príjmov (obrat MD) A. Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti

8 Zostavenie prehľadu peňažných tokov nepriamou metódou Pozn. Peňažné toky z prevádzkovej činnosti sa budú vykazovať nepriamou metódou, pri investičnej činnosti v časti obstaranie dlhodobého nehmotného majetku, dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého finančného majetku za predpokladu, že nie je súčasťou peňažných ekvivalentov, sa použije brutto spôsob. Označenie Názov položky Z/S Výsledok hospodárenia z bežnej činnosti pred zdanením daňou z príjmov (+/-) A.1. Nepeňažné operácie ovplyvňujúce výsledok hospodárenia z bežnej činnosti pred zdanením daňou z príjmov (súčet A 1.1 až A 1.13) (+/-) A.1.1. Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku (+) A.1.6. Zmena stavu položiek časového rozlíšenia nákladov a výnosov (+/-) A.1.8. Úroky účtované do nákladov (+) A.1.9. Úroky účtované do výnosov (-) Kurzová strata vyčíslená k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku A dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+) A.2. Vplyv zmien pracovného kapitálu (súčet A.2.1 až A.2.4) A.2.1. Zmena stavu pohľadávok z prevádzkovej činnosti (-/+) A.2.2. Zmena stavu záväzkov z prevádzkovej činnosti (+/-) A.2.3. Zmena stavu zásob (-/+) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti, s výnimkou príjmov a výdavkov, ktoré sa uvádzajú osobitne v iných častiach prehľadu peňažných tokov (+/-); (súčet Z/S+A.1+A.2) A.3. Prijaté úroky s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností (+) Peňažné toky z prevádzkovej činnosti (súčet A.1. až A.6.) A.9. Výdavky na daň z príjmov účtovnej jednotky, s výnimku tých, ktoré sa začleňujú do investičných činností alebo finančných činností (-/+) A*** Čisté peňažné toky z prevádzkovej činnosti (+/-); (súčet Z + A.1. až A.9.) B.2. Výdavky na obstaranie dlhodobého hmotného majetku (-) B*** Čisté peňažné toky z investičnej činnosti (súčet B.1. až B.20.) C.2. Peňažné toky vznikajúce z dlhodobých záväzkov a krátkodobých záväzkov z finančnej činnosti (súčet C.2.1.až C.2.10.) C.2.4. Výdavky na splácanie úverov, ktoré účtovnej jednotke poskytla banka alebo pobočka zahraničnej banky, s výnimkou úverov, ktoré boli poskytnuté na zabezpečenie hlavného predmetu činnosti (-) C.3. Výdavky na zaplatené úroky, s výnimkou tých, ktoré sa začleňujú do prevádzkových činností (-) C*** Čisté peňažné toky z finančnej činnosti (súčet C.1. až C.9.) D*** Čisté zvýšenie alebo čisté zníženie peňažných prostriedkov (+/-) (A + B + C) E*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na začiatku účtovného obdobia (+/-) F*** Stav peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia pred zohľadnením kurzových rozdielov vyčíslených ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) G*** Kurzové rozdiely vyčíslené k peňažným prostriedkom a peňažným ekvivalentom ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) H*** Zostatok peňažných prostriedkov a peňažných ekvivalentov na konci účtovného obdobia upravený o kurzové rozdiely vyčíslené ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (+/-) Skutočnosť v,- v bež. účt. obd. ( )