Zúčtovací vztahy daně a dotace Daň z přidané hodnoty souvislý příklad pracovní list Pan Jan Nováček podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku, vede účetnictví. Předmět činnosti výroba sportovního oblečení bundy a kalhoty. Plátce DPH měsíční. Základním materiálem pro výrobu je mikrovlákno. Pomocný materiál zipy, knoflíky, nášivky, nitě. Bunda cena vlastních nákladů Kč 400,-- - prodejní cena Kč 520,-- + Kalhoty cena vlastních nákladů Kč 450,-- - prodejní cena Kč 600,-- + Zásoby se účtují způsobem A. Limit pro zařazení do dlouhodobého majetku je Kč 40 000,-- (DHM) a Kč 60 000,-- (DNM). Do těchto částek se o majetku neúčtuje jako o dlouhodobém. Počáteční zůstatky k 1. 1. 2013 Pokladna Kč 9 000,-- 221 Bankovní účty Kč 510 000,-- DPH (závazek) Kč 25 500,-- 491 Účet individuálního podnikatele Kč... V lednu 2013 nastaly tyto účetní případy: Č. Dat. Text Kč MD D 1. 10.1. FaP1 za mikrovlákno cena bez daně 2. 10.1. FaP2 doprava mikrovlákna cena bez daně 3. 10.1. Příjemka mikrovlákna 79 800,-- 1 200,-- 4. 12.1. FaP3 šicí stroj cena bez daně 41 000,-- 5. 12.1. FaP4 doprava šicího stroje CBD 800,-- 6. 12.1. VÚD2 instalace šicího stroje 500,-- 7. 12.1. VÚD3 - zařazení šicího stroje do užívání 8. 13.1. PPD1 výběr hotovosti z bankovního účtu 240 000,-- 9. 14.1. VPD1 nákup osobního automobilu CBD 190 000,-- DPH 21 % Automobil byl zařazen do majetku firmy 10. 14.1. VPD2 úhrada zálohy na silniční daň 750,-- 11. 14.1. VPD3 nákup benzínu, cena s daní 850,-- 12. 18.1. VPD4 nákup dálniční známky, ihned použita 1 500,-- 13. 21.1. FaP5 nákup mikrovlákna ze Slovenska, 800m celkem za 3 200 EUR, kurz 1 EUR = Kč 25,38 VÚD4 přidanění - sazba 21 % nárok na odpočet sazba 21 %
14. 21.1. FaP6 doprava materiálu ze Slovenska CBD DPH 21 % 15. 21.1. Příjemka mikrovlákna na sklad 2 000,-- 16. 21.1. VPD5 nákup odborných publikací, DPH 15 % Cena s daní 650,-- 17. 22.1. PPD2 přijatá záloha Kč 18 500,--od firmy ATS na dodávku oděvů, která se uskuteční v únoru. Pokladní doklad je současně daňovým dokladem cena bez daně 18. 22.1. VÚD5 na sklad výrobků převedeno 220 ks bund a 400 ks kalhot 19. 24.1. FaV1 prodej 180 ks bund a 300 ks kalhot 20. 25.1. PPD3 prodej 20 ks bund a 20 ks kalhot 21. 25.1. VÚD6 ze skladu výrobků vyskladněno 200 ks bund a 320 ks kalhot 22. 26.1. FaP7 reklama v místním tisku CBD 23. 27.1. VPD6 nákup notebooku cena bez daně 24. 28.1. VPD7 uhrazena večeře obchodním partnerům, cena s daní Kč 600,--, 25. 31.1. VBÚ1 úhrada FaP1 úhrada FaP3 700,-- 7 600,-- výběr hotovosti do pokladny 240 000,-- Odvod DPH za prosinec 2012 úhrada FaP5 81 984,-- bankovní poplatky 430,-- připsané úroky 20,-- 26. 31.1. VÚD kurzový rozdíl k... ÚKOLY: 1) Zaúčtujte jednotlivé účetní případy do deníku 2) Vyhotovte záznamní evidenci DPH (příloha č. 1) 3) Vyčíslete daňovou povinnost (resp. nadměrný odpočet) - uveďte postup výpočtu
EVIDENCE DPH příloha č. 1 Období.... Přijatá zdanitelná plnění 15 % 21 % - tuzemsko Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH Nárok na odpočet při poříz. zboží z jiného státu EU Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH Uskutečněná zdanitelná 15 % 21 % plnění - tuzemsko Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH Povinnost přiznat daň při poříz. zboží z jiného státu EU Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH DAŇOVÁ POVINNOST NADMĚRNÝ ODPOČET (postup výpočtu)
Zúčtovací vztahy daně a dotace Daň z přidané hodnoty souvislý příklad pracovní list řešení Pan Jan Nováček podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku, vede účetnictví. Předmět činnosti výroba sportovního oblečení bundy a kalhoty. Plátce DPH měsíční. 491 Účet individuálního podnikatele Kč 493 500,-- V lednu 2013 nastaly tyto účetní případy: Č. Dat. Text Kč MD D 1. 10.1. FaP1 za mikrovlákno cena bez daně 79 800,-- 16 758,-- 111 2. 10.1. FaP2 doprava mikrovlákna cena bez daně 1 200,-- 252,-- 111 3. 10.1. Příjemka mikrovlákna 81 000,-- 112 111 4. 12.1. FaP3 šicí stroj cena bez daně 41 000,-- 8 610,-- 042 5. 12.1. FaP4 doprava šicího stroje CBD 800,-- 168,-- 042 6. 12.1. VÚD2 instalace šicího stroje 500,-- 042 622 7. 12.1. VÚD3 - zařazení šicího stroje do užívání 42 300,-- 022 042 8. 13.1. PPD1 výběr hotovosti z bankovního účtu 240 000,-- 261 9. 14.1. VPD1 nákup osobního automobilu CBD DPH 21 % Automobil byl zařazen do majetku firmy 190 000,-- 39 900,-- 10. 14.1. VPD2 úhrada zálohy na silniční daň 750,-- 345 11. 14.1. VPD3 nákup benzínu, cena s daní 850,-- 148,-- 702,-- 501 12. 18.1. VPD4 nákup dálniční známky, ihned použita 1 500,-- 538 13. 21.1. FaP5 nákup mikrovlákna ze Slovenska, 800m celkem za 3 200 EUR, kurz 1 EUR = Kč 25,38 81 216,-- 111 VÚD4 přidanění - sazba 21 % 17 056,-- 349 022 nárok na odpočet sazba 21 % 17 056,-- 349 14. 21.1. FaP6 doprava materiálu ze Slovenska CBD 2 000,-- 111 DPH 21 % 420,-- 15. 21.1. Příjemka mikrovlákna na sklad 83 216,-- 112 111 16. 21.1. VPD5 nákup odborných publikací, DPH 15 % Cena s daní CBD 85,-- 650,-- 565,-- ----- 501 ----
17. 22.1. PPD2 přijatá záloha Kč 18 500,--od firmy ATS na dodávku oděvů, která se uskuteční v únoru. Pokladní doklad je současně daňovým dokladem cena bez daně 15 288,-- 324 3 212,-- 18. 22.1. VÚD5 na sklad výrobků převedeno 220 ks bund a 400 ks kalhot 88 000,-- + 180 000,-- 268 000,-- 123 613 19. 24.1. FaV1 prodej 180 ks bund a 300 ks kalhot 93 600,-- + 180 000,-- CBD 273 600,-- 57 456,-- 311 311 601 20. 25.1. PPD3 prodej 20 ks bund a 20 ks kalhot CBD 22 400,-- 601 10 400,-- + 12 000,- 4 704,-- 21. 25.1. VÚD6 ze skladu výrobků vyskladněno 200 ks bund a 320 ks kalhot 80 000,-- + 144 000,-- 224 000,-- 613 123 22. 26.1. FaP7 reklama v místním tisku CBD 700,-- 147,-- 518 23. 27.1. VPD6 nákup notebooku cena bez daně 7 600,-- 1 596,-- 501 24. 28.1. VPD7 uhrazena večeře obchodním partnerům, cena s daní Kč 600,--, 600,-- 513 25. 31.1. VBÚ1 úhrada FaP1 92 928,-- 221 úhrada FaP3 49 610,-- 221 výběr hotovosti do pokladny 280 000,-- 261 221 Odvod DPH za prosinec 2012 25 500,-- 221 úhrada FaP5 81 984,-- 221 bankovní poplatky 430,-- 568 221 připsané úroky 20,-- 221 662 26. 31.1. VÚD kurzový rozdíl k FaP5 768,-- 563 ÚKOLY: 1) Zaúčtujte jednotlivé účetní případy do deníku 2) Vyhotovte záznamní evidenci DPH (příloha č. 1) 3) Vyčíslete daňovou povinnost (resp. nadměrný odpočet) - uveďte postup výpočtu
EVIDENCE DPH příloha č. 1 Období LEDEN 2013 Přijatá zdanitelná plnění 15 % 21 % - tuzemsko Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH FaP1 - mikrovlákno 79 800,-- 16 758,-- FaP2 doprava mikrovlákna 1 200,-- 252,-- FaP3 šicí stroj 41 000,-- 8 610,-- FaP4 doprava šicího stroje 800,-- 168,-- VPD1 osobní automobil 190 000,-- 39 900,-- VPD3 - benzín 702,-- 148,-- FaP6 doprava mikrovlákna 2 000,-- 420,-- VPD5 odborné publikace 565,-- 85,-- FaP7 - reklama 700,-- 147,-- VPD6 - notebook 7 600,-- 1 596,-- 565,-- 85,-- 323 802,-- 67 999,-- Nárok na odpočet při Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH poříz. zboží z jiného státu EU FaP5 mikrovlákno, Slovensko 81 216,-- 17 056,-- ------- -------------- 81 216,-- 17 056,-- Uskutečněná zdanitelná 15 % 21 % plnění - tuzemsko Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH PPD2 přijatá záloha na oděvy 15 288,-- 3 212,-- FaV1 - oděvy 273 600,-- 57 456,-- PPD3 - oděvy 22 400,-- 4 704,-- 311 288,-- 65 372,-- Povinnost přiznat daň při poříz. Cena bez daně DPH Cena bez daně DPH zboží z jiného státu EU FaP5 mikrovlákno, Slovensko 81 216,-- 17 056,-- 81 216,-- 17 056,-- NADMĚRNÝ ODPOČET Kč 2 712,-- DPH vstup 85,-- + 67 999,-- + 17 056,-- = Kč 85 140,-- DPH výstup 65 372,-- + 17 056,-- = Kč 82 428,-- Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Marie Šmotková.