v roku 2015 Ing. Mgr. Martin Tužinký, PhD.
SV je povinný podať platiteľ DPH, ktorý: Dodal tovar oslobodený od dane z tuzemska do IČŠ osobe, ktorá je identifikovaná pre daň v IČŠ ( 43 ods. 1 ZDPH). Premiestnil tovar oslobodený od dane ( 43 ods. 4 ZDPH, ak by dodanie tohto tovaru pre inú osobu bolo oslobodené od dane podľa 43 ods. 1 ZDPH). Sa zúčastnil na trojstrannom obchode ako prvý odberateľ ( 45 ZDPH).
Dodal službu s miestom dodania v IČŠ podľa 15 ods. 1 ZDPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň a táto osoba je povinná platiť daň.
SV je povinná podať aj: Zdaniteľná osoba registrovaná pre daň podľa 7 alebo 7a ZDPH za každý kalendárny štvrťrok, v ktorom dodala službu s miestom dodania v IČŠ podľa 15 ods. 1 ZDPH zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou a je identifikovaná pre daň a táto osoba je povinná platiť daň.
Ak službu s miestom dodania podľa 15 ods. 1 ZDPH dodáva právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, bez ohľadu na to, či je alebo nie je registrovaná pre daň podľa 7 ZDPH, SV nepodáva z dôvodu, že toto poskytnutie služby nie je predmetom dane podľa 2 ods. 1 písm. b) ZDPH, keďže poskytovateľ služby nekoná v postavení zdaniteľnej osoby.
Platiteľ dane podáva SV za: Kalendárny mesiac. Kalendárny štvrťrok, ak hodnota tovaru, ktorý je predmetom SV, nepresiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku a súčasne v predchádzajúcich 4 kalendárnych štvrťrokoch hodnotu 50 000 (s účinnosťou od 1.10.2014, do 1.10.2014 bol stanovený limit 100 000 ); táto možnosť prestáva platiť od skončenia kalendárneho mesiaca, v ktorom hodnota tovarov presiahne v príslušnom kalendárnom štvrťroku hodnotu 50 000, a platiteľ je povinný podať SV za každý kalendárny mesiac príslušného kalendárneho štvrťroka.
SV musí obsahovať: IČ DPH osoby, ktorá podáva SV. IČ DPH nadobúdateľa, pod ktorým mu bol tovar dodaný a celkovú hodnotu dodaného tovaru pre každého nadobúdateľa osobitne, alebo
IČ DPH, ktoré má platiteľ pridelené v ČŠ, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru a hodnotu tovaru (cena nadobudnutia vrátane nákladov na nadobudnutie alebo vlastné náklady pri vytvorení vlastnou činnosťou, pričom sem patria aj súvisiace náklady a iné dane, clá a poplatky), alebo IČ DPH druhého odberateľa pridelené v ČŠ, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru a hodnota tovaru druhému odberateľovi, ak ide o trojstranný obchod, alebo
IČ DPH príjemcu služby, pod ktorým mu bola služba dodaná a celkovú hodnotu dodaných služieb pre každého príjemcu služieb, ak ide o dodanie služby podľa 15 ods. 1 ZDPH.
V SV sa neuvádzajú služby oslobodené od dane podľa zákona platného v ČŠ, v ktorom je miesto dodania služby (v každom ČŠ napr. prepravné služby priamo spojené s vývozom tovaru). Hodnota dodaných tovarov a dodaných služieb sa uvádza v SV za obdobie, v ktorom vznikla daňová povinnosť (pri dodaní tovaru - 19 ods. 8 ZDPH; pri službách dňom dodania služby, pri opakovane poskytovanej službe posledný deň obdobia, na ktoré sa platba vzťahuje a pri platbe pred dodaním služby deň prijatia platby).
Údaje v SV sa uvádzajú v eurách, zaokrúhľujú sa matematicky na celé eurá.
Pri oprave základu dane podľa 25 ZDPH sa v SV uvádza suma, o ktorú sa základ dane opravil, a to za obdobie, v ktorom bola oprava základu dane oznámená nadobúdateľovi tovaru alebo príjemcovi služby. SV sa podáva elektronickými prostriedkami najneskôr do 25 dní (od 01.01.2014) po skončení obdobia, za ktoré je povinnosť SV podať. Ak osoba, ktorá podala SV, zistí pred uplynutím lehoty na podanie SV, že údaje uvedené v SV sú neúplné alebo nesprávne, podá opravný SV.
Ak osoba, ktorá podala SV, zistí po uplynutí lehoty na podanie SV, že údaje v SV sú neúplné alebo nesprávne, podá dodatočný SV, v ktorom uvedie len doplnené alebo opravené údaje. Ak vzniknú pochybnosti o správnosti, pravdivosti alebo úplnosti podaného SV alebo o pravdivosti údajov v ňom uvedených, oznámi DÚ tieto pochybnosti osobe, ktorá SV podala, a vyzve ju, aby sa k nim vyjadrila, neúplné údaje doplnila, nejasnosti vysvetlila a nepravdivé údaje opravila alebo pravdivosť údajov riadne preukázala.
Na základe tejto výzvy je osoba, ktorá SV podala, povinná do 5 dní od doručenia výzvy nedostatky podaného SV odstrániť. Ak dodávateľ služby do uplynutia lehoty na podanie súhrnného výkazu nemá identifikačné číslo pre daň príjemcu služby a príjemca služby ho informoval o tom, že požiadal o pridelenie identifikačného čísla pre daň, uvedie dodávateľ služby dodanie služby do súhrnného výkazu za obdobie, v ktorom bolo identifikačné číslo pre daň príjemcovi služby pridelené (platné od 01. 01. 2013).
1. Strana SV
1. Strana SV
1. Strana SV
2. Strana SV
Vykonanie opráv v SV: Účtovná jednotka AC s.r.o. opomenula v SV za I. Q / 2014 vykázať dodanie tovaru ( 43 ods. 1 ZDPH) platiteľovi z Veľkej Británie (IČ DPH: GB 524911554) v hodnote 300.
Účtovná jednotka AC s.r.o. v SV za I. Q / 2014 omylom vykázala dodanie tovaru v hodnote 1 000 ( 43 ods. 1 ZDPH) pre platiteľa z IČŠ (IČ DPH: AT U15503603) ako dodanie služby (miesto dodania podľa 15 ods. 1 ZDPH).
Účtovná jednotka AC s.r.o. v SV za I. Q / 2014 omylom vykázala dodanie tovaru ( 43 ods. 1 ZDPH) platiteľovi z IČŠ (IČ DPH: AT U77503006) v nesprávnej hodnote 4 750, namiesto 4 570.
Trojstranným obchodom sa rozumie obchod, ak: sa na obchode zúčastňujú tri osoby a predmetom obchodu je dodanie toho istého tovaru, ktorý je odoslaný alebo prepravený priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi z jedného ČŠ do IČŠ, osoby zúčastnené na obchode sú identifikované pre daň v troch rôznych ČŠ,
prvý odberateľ nie je identifikovaný pre daň v ČŠ druhého odberateľa a voči prvému dodávateľovi a druhému odberateľovi použije rovnaké IČ DPH, tovar odoslal alebo prepravil prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ, alebo iná osoba na ich účet, druhý odberateľ použije IČ DPH pridelené ČŠ, v ktorom sa odoslanie alebo preprava tovaru skončí, a druhý odberateľ je osobou povinnou platiť daň.
Miestom nadobudnutia tovaru z IČŠ pri trojstrannom obchode je miesto, kde sa tovar nachádza v čase skončenia jeho odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi, ak: prvý odberateľ preukáže, že tovar nadobudol na účely následného dodania tovaru v ČŠ, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a druhý odberateľ je osobou identifikovanou pre daň v ČŠ, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a je osobou povinnou platiť daň,
prvý odberateľ splní povinnosť uviesť následné dodanie tovaru v súhrnnom výkaze, prvý odberateľ nie je identifikovaný pre daň v ČŠ, v ktorom sa skončí odoslanie alebo preprava tovaru, a odoslanie alebo preprava tovaru sa uskutoční priamo od prvého dodávateľa k druhému odberateľovi z jedného ČŠ do IČŠ.
Tovar musí odoslať alebo prepraviť prvý dodávateľ alebo prvý odberateľ, alebo iná osoba na ich účet!
Trojstranný obchod Prvý odberateľ nie je povinný platiť daň pri nadobudnutí tovaru z IČŠ a nadobudnutie tovaru u tejto osoby sa považuje za zdanené. Pri trojstrannom obchode je povinná platiť daň osoba, ktorá je druhým odberateľom. Prvý odberateľ vyhotoví pre druhého odberateľa faktúru, ktorá nebude obsahovať sumu dane a v ktorej uvedie, že ide o trojstranný obchod.
Pri trojstrannom obchode musí byť zo záznamov vedených na určenie dane zrejmé: u prvého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, dohodnutá odplata za dodanie tovaru druhému odberateľovi a názov alebo meno a adresa druhého odberateľa,
u druhého odberateľa, ak použije pri trojstrannom obchode identifikačné číslo pre daň pridelené v tuzemsku, základ dane, suma dane a názov alebo meno a adresa prvého odberateľa.
Ďakujem za pozornosť!