Mendelova univerzita v Brn Ureno: Brno 12. listopadu 2013 Pracovištím fakult j.: 21203/2013-980 Vysokoškolského ústavu Celoškolským a rektorátním pracovištím ROZHODNUTÍ REKTORA. 19/2013 Metodika Full Cost (FC) na Mendelov univerzit v Brn 1. Úvod Cílem metodiky je stanovení úplných náklad v lenní na náklady pímé a nepímé, a to zejména pro projekty vdy a výzkumu a doplkovou innost univerzity. Pro rozlenní náklad na pímé a nepímé bylo nutné provést rozbor veškerých nákladových út vedených v úetním rozvrhu univerzity. Z náklad se vylení úty, které v rámci provádných výpot do náklad FC nevstupují: nezpsobilé náklady stanoveny poskytovateli dotací (nap. kurzové ztráty, dan, náklady na reprezentaci, manka apod.); finanní transfery náklady, které nelze z hlediska metodiky FC považovat za oprávnné, ale pouze za finanní toky prostedk. Jedná se zejména o zútování pevod do fond VŠ v souladu se zákonem o vysokých školách, kdy náklady vstupují do výpotu FC formou pímých nebo nepímých náklad až v dob použití tchto fond na konkrétní úely, náklady na stipendia hrazená z dotací, která spotebovávají až studenti a náklady na ešení grant spolupíjemc, které jim jsou poskytovány prostednictvím univerzity coby píjemce dotace. Ostatní náklady se rozlení na pímé a nepímé. V podmínkách univerzity vznikají pímé náklady pedevším na ústavech. Mimo náklady sledované prostednictvím prvk SPP se jedná pouze o osobní náklady. Ostatní náklady pedstavují tzv. provozní režii. Stžejním úkolem bylo stanovení ostatních pímých a nepímých náklad, k emuž bylo využito tzv. matice zdroj a prvk SPP nastavených v úetním systému SAP. Nastavení uruje, kdy se jedná o pímý náklad (vtšinou jde o náklady zútované na prvcích SPP) a kdy se jedná o náklady nepímé (vtšinou zútované na nákladová stediska). 2. Vytvoení definovaných skupin nepímých náklad - Cost Pools (CP) Na základ provedené analýzy a požadavk na FC jsou vytvoeny následující hlavní CP: Cost Pools G/A provozní a správní režie. Úrove I. rektorátní a celoškolská pracovišt, která jsou rozlenna dle píinné souvislosti s inností vzdlávání, vdy a výzkumu, doplkové innosti a innosti školních podnik a SKM do jednotlivých CP typu G/A (provozní a administrativní režie). Úrove II. vedení fakult a ICV. Jsou vytvoeny CP G/A, které sdružují režijní náklady jednotlivých dkanát fakult a ICV. Úrove III. vedení ústav. Jsou vytvoeny CP typu G/A jednotlivých ústav fakult a ICV. Cost Pools Housing náklady na zajištní provozu stavebních objekt (energie, údržba, služby a odpisy) v lenní dle jednotlivých souástí, ústav a pracoviš. Náklady jsou evidovány na samostatných analytických útech.
3. Rozvrhové základny Cost Drivers (CD) CD pedstavují parametry a jejich hodnoty, kterými se rozpoítávají píslušné CP. Hlavními CD jsou produktivní as (poet odpracovaných hodin) a výnosy (výnosy jednotlivých souástí). Produktivní as bude použit pro rozpoítání nepímých náklad jednotlivých fakult, ICV a rektorátních a celoškolských pracoviš. Výnosy se použijí pro rozpoítání nepímých náklad za innosti rektorátních pracoviš pro školní podniky a SKM. Pro manažerské sestavy byly vytvoeny CD poet student a poet oduených hodin. 4. Zpsob zpracování nepímých náklad Nepímé náklady jsou zpracovávány prostednictvím vlastního nadstavbového modulu Full Cost (dále MFC), do kterého vstupují data z interních informaních systém univerzity (tj. SAP, FPMS a UIS). Do CP typu G/A vstupují z modulu CO SAP vybrané nepímé náklady, mimo náklady osobní, náklady na odpisy stroj a zaízení a náklady vstupující do CP Housing. Nepímé osobní náklady vstupují do CP G/A z modulu HR SAP a náklady na odpisy z modulu IM SAP, které jsou sledovány ve dvou rovinách jako u budov a staveb. Jednotlivé CP jsou v souladu s organizaní strukturou univerzity. Do CP Housing vstupují data ze systému FPMS (Facility and Property Management System), kde se zpracovávají hodnoty náklad na m 2 v lenní na jednotlivé místnosti, ústavy a souásti. Výpoet je provádn v souladu s metodikou pro rozpoítávání náklad na energie a služby, která je zveejnna na webu univerzity. Náklady na odpisy budov a staveb jsou sledovány ve dvou rovinách: pro projekty je použita hodnota odpis majetku poízeného z vlastních zdroj, pro zakázky doplkové innosti je použita hodnota odpis majetku poízeného z vlastních zdroj a z dotací. Místnosti jsou svým charakterem a využitím zaazeny do tí následujících kategorií: prostory související s procesem vzdlávání (posluchárny, cviebny, pomocné pracovny), prostory související s procesem vdy a výzkum (laboratoe, pípravny) a prostory ostatní. Procesu doplkové innosti nejsou piazeny žádné místnosti. Výstupem FPMS jsou hodnoty jednotlivých náklad v lenní dle místností a organizaních souástí univerzity. Další zpracování tchto údaj probíhá v MFC. Z modulu HR SAP vstupují do MFC údaje o osobních nákladech a o produktivním ase jednotlivých zamstnanc v lenní dle vykonávaných inností. Produktivní as zamstnanc je evidován v modulu HR, ve struktue jednotlivých inností (vzdlání, vda a výzkum, projekty, zakázky DO). Ze systému UIS vstupují nefinanní údaje týkající se zejména využití místností jednotlivými souástmi a studenty. 5. Systém sledování produktivních hodin po poteby FC a) Hodiny plynoucí z docházky pracovních pomr Pro poteby FC bude sledován v rámci docházky smluvní odpracovaný as, tzn. as odpovídající nasmlouvanému úvazku. Tento as je rozdlen na projektový (ást úvazku financovaného z projekt) a neprojektový. V rámci rozlenní neprojektového smluvního asu stanoví rektor univerzity svým rozhodnutím základní procentní rozdlení neprojektového asu zamstnanc univerzity v lenní základních profesí a dle fakult na základ skuteností pedcházejícího období. Pípadné korekce tohoto rozdlení budou v kompetenci jednotlivých souástí. b) Hodiny plynoucí z dohod konaných mimo pracovní pomr 2
Hodiny získané z dohod konaných mimo pracovní pomr budou rozlenny na jednotlivé innosti podle druhu vykonávané práce. c) Hodiny plynoucí z odmn z projekt a zakázek D Navrhovatelé odmn z projekt a D budou nov stanovovat poet hodin souvisejících s navrženou odmnou. 6. Alokace náklad Rektorátní náklady se sníží o ást náklad týkajících se podpory inností školních podnik a SKM, a to v pomru CD výnosy. Zbývající rektorátní náklady CP G/A a Housing jsou rozpoítány dle kategorií vzdlávání, vda a výzkum a doplková innost podle pomru celkových produktivních hodin. Tyto náklady se dále rozlení na jednotlivé fakulty v pomru jejich produktivních hodin jednotlivých kategorií. Náklady CP G/A jednotlivých fakult (dkanáty a ústavy) jsou rozpoítány v pomru produktivních hodin dle kategorií vzdlávání, vda a výzkum a doplková innost. Náklady z CP Housing jsou již rozdleny dle prostor na vdu a výzkum a vzdlávání. Náklady na ostatní plochy jsou rozpoítány v pomru produktivních hodin jednotlivých inností a fakult. Doplkové innosti nejsou piazeny žádné prostory, ale ve skutenosti mohou být pro tyto úely využívány. Je proto provedena korekce náklad pipadajících na vzdlávání a vdu a výzkum o náklady doplkové innosti, které se vypoítají z pomru produktivních hodin doplkové innosti a hodin celkových. 7. Stanovení sazby nepímých náklad na hodinu produktivního asu Sazby nepímých náklad jsou stanoveny podle skutených výpot pro jednotlivé fakulty na hodinu produktivního asu, samostatn pro projekty vzdlávání, pro projekty vdy a výzkumu a pro zakázky doplkové innosti. Jednotlivé kroky výpot a výstup nepímých náklad jsou zdokumentovány sestavami. Hodnota jednotlivých sazeb nepímých náklad v lenní dle fakult a kategorií se pro daný rok stanovuje Rozhodnutím rektora. 8. Uplatnní režijních náklad do projektu a zakázek D Do projektu se režijní náklady zahrnují jako souin produktivních hodin odpracovaných na projektu za daný rok a stanovené hodinové sazby nepímých náklad. Takto vypoítané náklady se zútují na projekt a souasn se sníží náklady pvodního zdroje úhrady nepímých náklad píslušné souásti. Náklady lze zútovat do výše stanovené poskytovatelem. U zakázek D se budou režijní náklady zútovávat po uzavení mezd za daný msíc. Pi zpracování kalkulace projektu (zakázky D) se režijní náklady stanoví podle pedpokládaného potu produktivních hodin a stanovené hodinové sazby. 9. Další ustanovení Metodika nabývá úinnosti 1. ledna 2014 a ruší pílohu. 1 Rozhodnutí rektora. 11/2013. Pílohy: Píloha. 1: Matice zdroj a prvk SPP pro FC Píloha. 2: Rozbor nákladových út z pohledu Full Cost (FC) prof. Ing. Jaroslav Hlušek, CSc. rektor 3
Píloha. 1 k RR. 19/2013 Matice zdroj a prvk SPP pro FC Znak SPP Zdroj Název 1... Vzdlávání a provoz Analytické úty Ostatní Režie SPP NS VaV PM 1101 Základní píspvek z MŠMT R P N ZK ÚP Zahraniní studenti krátkodobý pobyt N FV ÚP Fond vzdlávací politiky N MU ÚP Mimoádné události N FR 1102 FRVŠ SY,SS 1103 Programové financování SF 1104 Strukturální fondy MŠMT R 1105 Dotace MŠMT na rozvoj VŠ ZS UD Zahraniní studenti N X ZJ UD Zahraniní studenti výuka v JA N X TR UD Transformaní a rozvojové programy AK UD AKTION CE UD CEEPUS SO UD SOCRATES dle projekt. UD Jean Monnet FP UD Fond vzdlávací politiky MD UD Mimoádné události N X dle resort 1201 Ostatní resorty dotace ZF 1202 Strukturální fondy ostatní rezorty US Územní samosprávné celky 1301 dotace SU 1302 Strukturální fondy územní celky PZ 1401 Zahraniní dotace PR, PN Prodej a pronájem majetku 1501 univerzity N X VV 1502 Výnosy vzdlávací innost N N DA Použití darovaných finanních 1504 prostedk P N 1505 Použití stipendijního fondu vylouit vylouit 1506 Použití sociálního fondu vylouit vylouit Použití fondu úelov urených 1507 prostedk 1508 Použití fondu provozních prostedk P N PS Spolupíjemce dotace ze 1509 strukturálních fond 2... Vda a výzkum SP 2101 Specifický vysokoškolský výzkum ZA 2103 Výzkumné zámry dle projekt. 2104 Úelové dotace na projekty MŠMT Institucionální podpora dle projekt. 2105 Spolufinancování mezinárodních projekt OP 2106 Operaní program VaV pro inovace Institucionální podpora dle projekt. 2107 Mezinárodní spolupráce ve VaV Režie D výet SPP které spadají do 1101: N PM, ZK, FV, MU 4
Analytické úty Znak SPP Zdroj Název Ostatní Režie SPP NS VaV Institucionální podpora bude dopl. 2108 Dlouhodobý koncep. rozvoj P N GA,PD 2201 Grantová agentura MZ 2202 Projekty Mze dle resort 2203 Ostatní resorty dotace TA Technologická agentura eské 2204 republiky SC Územní samosprávné celky 2301 dotace GZ, RP 2401 Zahraniní dotace SG Spolupíjemce dotace pi ešení 2501 projektu GA SZ Spolupíjemce dotace pi ešení 2502 projektu MZe OV, NF 2503 Ostatní výnosy Použití fondu úelov urených pv. ozna. 2504 PV 2505 prostedk Spolup. dotace pi eš. proj. OP VaVpl 9... Doplková innost RE 9501 Reklamy KS Kurzy, školení, konference, 9502 sympozia OS 9503 Ostatní smluvní vztahy 9504 Zkušebny vylenit vylenit 9505 Karlov vylenit vylenit CV, NV, PO 9506 Institut celoživotního vzdlávání P N 9507 Zútovací vztahy DO X N SV 9510 Komerní smluvní výzkum P X Režie D výet SPP které spadají do 2108: N IP 5
Píloha. 2 k RR. 19/2013 Rozbor nákladových út z pohledu Full Cost (FC) Vstup do výpot FC Nevstupuje do FC zdroje dat vylouené úty Úet HK Název útu FC nezpsobilé sfer tran- CO HR IM FPMS 501 501100 Všeobecný materiál Ano Ano 501 501104 Materiál na vlastní výrobky Ano Ano 501 501105 Materiál nepotebný zlikvidovaný Ano Ano 501 501110 Materiál istící prostedky Ano Ano 501 501120 Materiál na údržbu a opravy Ano Ano 501 501130 Materiál prádlo Ano Ano 501 501140 Materiál kanceláské poteby Ano Ano 501 501150 Materiál chemikálie, laborator. sklo Ano Ano 501 501200 Spoteba pohonné hmoty,oleje Ano Ano 501 501210 Peút. PHM autoprovoz Ano Ano 501 501400 Ochran. pomcky Ano Ano 501 501500 Drobný hmotný majetek Ano Ano 501 501600 Potraviny Ano Ano 501 501700 Propaganí pedmty do 500 K Ano Ano 501 501900 Materiál daov neuznaný Ano Ano Propaganí pedmty nad 500 K 501 501910 daov neuznané Ano Ano 501 501991 cenové odchylky materiálu Ano Ano 502 502100 Elektrická energie Ano Ano 502 502101 Elektrická energie pefakturace Ano Ano 502 502200 Voda Ano Ano 502 502201 Voda pefakturace Ano Ano 502 502300 Pára Ano Ano 502 502301 Pára pefakturace Ano Ano 502 502400 Plyn Ano Ano 502 502401 Plyn pefakturace Ano Ano 502 502900 Spoteba energie daov neuznaný Ano Ano 503 503100 Knihy Ano Ano 503 503110 asopisy a jiné Ano Ano 503 503200 Technické plyny Ano Ano 503 503900 Knihy a u.pomcky daov neuznaný Ano Ano 504 504100 Prodané zboží Ano Ano 511 511100 Opravy a udržování ostatní Ano Ano 511 511200 Opravy a udržování stavební akce Ano Ano 511 511900 Opravy a udržování daov neuznaný Ano Ano 512 512100 Cestovné tuzemské (fa) Ano Ano 512 512110 Cestovní úty tuzemsko Ano Ano 512 512120 Cestovní úty zahranií Ano Ano 512 512200 Cestovné zahraniní (faktura) Ano Ano 512 512300 Cestovné pijetí zahr. pracovník a host Ano Ano 512 512400 Cestovné zabezpeení výuky Ano Ano 512 512900 Cestovné daov neuznané Ano Ano 513 513100 Náklady na reprezentaci Ne Ano 513 513900 Náklady na reprezentaci da. neuzn. Ne Ano 6
Vstup do výpot FC Nevstupuje do FC zdroje dat vylouené úty Úet HK Název útu FC nezpsobilé sfer tran- CO HR IM FPMS 518 518110 Telefonní služby Ano Ano 518 518111 Telefony pefakturace Ano Ano 518 518112 Telefony faktury Ano Ano 518 518120 Poštovné Ano Ano 518 518200 Nájemné Ano Ano 518 518230 Splátky leasingu Ano Ano 518 518300 Stravné u konference Ano Ano 518 518310 Nákl. za ubytování na kolejích Ano Ano 518 518400 Drobný nehmotný majetek Ano Ano 518 518410 Modernizace nehmotného majetku Ano Ano 518 518500 Ostatní služby Ano Ano 518 518501 Pefakturace náklad Ano Ano 518 518510 ištní prádla ostatní služby Ano Ano 518 518520 Likvidace odpad Ano Ano 518 518521 Likvidace odpad pefakturace Ano Ano 518 518522 Likvidace odpad fakturace Ano Ano 518 518530 Externí ostraha, technické zabezpeení budov Ano Ano 518 518540 Rozbory, ostatní služby Ano Ano 518 518550 Úklid ostatní služby Ano Ano 518 518555 Údržba zelené plochy Ano Ano 518 518560 Nákladní doprava Ano Ano 518 518600 Autorské honoráe Ano Ano 518 518610 Právní pomoc Ano Ano 518 518630 Plemenáské služby Ano Ano 518 518700 Vložné a školení Ano Ano 518 518800 Revize Ano Ano 518 518810 Náhradní stravování student Ano Ano 518 518900 Ostatní služby daov neuznané Ano Ano 521 521100 Mzdy Ano Ano 521 521110 Mzdy fond rektora Ano Ano 521 521120 Mzdy živ. jub.,odchod do dchodu Ano Ano 521 521211 Dohody exter. výuk. s pojiš. Ano Ano 521 521212 Dohody exter. výuk. bez pojiš. Ano Ano 521 521221 Dohody ostatní s pojiš. Ano Ano 521 521222 Dohody ostatní bez pojiš. Ano Ano 521 521223 Dohody,náhrady za nemoc bez pojiš. Ano Ano 521 521230 Odstupné Ano Ano 521 521300 Mzdy peútování Ano Ano 521 521302 Mzdy náhrada za nemoc bez pojišt. Ano Ano 524 524100 Zdravotní pojištní Ano Ano 524 524110 Zdravotní pojištní fond rektora Ano Ano 524 524200 Sociální pojištní Ano Ano 524 524210 Sociální pojištní fond rektora Ano Ano 524 524220 Sleva organizace na sociálním pojištní Ano Ano 525 525100 Ostatní sociální pojištní Ano Ano 527 527100 Režijní náklady za stravování Ano Ano 527 527200 Preventivní lékaské prohlídky Ano Ano 527 527400 Píspvek na penzijní pipojištní NE Ano 528 528100 Ostatní sociální náklady Ano Ano 528 528200 Pojistné za neplacené volno zamstnance Ano Ano 528 528900 Lékaské prohlídky nedaové Ano Ano 7
Vstup do výpot FC Nevstupuje do FC zdroje dat vylouené úty Úet HK Název útu FC nezpsobilé sfer tran- CO HR IM FPMS 531 531100 Da silniní Ne Ano 531 531900 Da silniní daov neuznaný výdaj Ne Ano 532 532100 Da z nemovitosti Ne Ano 538 538100 Poplatky za dálniní známku a mýtné Ano Ano 538 538110 Poplatky správní a soudní Ano Ano 538 538200 Domrky daní Ne Ano 538 538300 Da z pevodu nemovitosti Ne Ano 538 538400 DPH do spoteby Ano Ano 538 538900 Poplatky daov neuznané Ne Ano 541 541100 Smluvní pokuty a úroky z prodl. Ne Ano 542 542900 Ostatní pokuty a penále da. neuzn. Ne Ano 543 543100 Odpis pohledávek uznaný Ne Ano 543 543900 Odpis pohledávek daov neuznaný Ne Ano 544 544100 Úroky investiní zámry Ne Ano 545 545100 Kurzové ztráty Ne Ano 546 546100 Dary Ne Ano 546 546900 Dary nedaové Ne Ano 548 548100 Manka uznaná Ne Ano 548 548300 Manka nevyjasnná Ne Ano 548 548900 Manka daov neuznaná Ne Ano 549 549100 Ostat. penžité náhrady Ano Ano 549 549110 Základní pídl do sociálního fondu Ano Ano 549 549120 Pevod píspvku do fondu provoz. prost. NE Ano 549 549130 Pevod dotace do fondu úelov ur. prost NE Ano 549 549210 Stipendia prospchová (l.3) NE Ano 549 549220 Stip. ostatní Ano Ano 549 549230 Stipendia doktorská (l.6) NE Ano Stipendia za tvrí innost specif. výzkum 549 549240 (l.5) Ano Ano 549 549245 Stipendia za tvrí výsledky (l.4.) Ano Ano 549 549250 Stipendia ubytovací (l.7) NE Ano 549 549260 Stipendia DZS ádná NE Ano Stipendia DZS mimoádná a prospchová 549 549261 (l 9,od.3) NE Ano 549 549265 Studium v zahranií (l.9 od.2 ) Ano Ano 549 549266 Studenti ze zahranií (l.9 od.3) Ano Ano 549 549270 Stipendia programu Erasmus NE Ano 549 549280 Stipendia mimoádné (l.9,od.1) Ano Ano 549 549290 Stipendia sociální (l.8) NE Ano 549 549300 Modernizace inv. majetku Ano Ano 549 549400 Režie ostatní projekty NE Ano 549 549410 Peútování náklad na výrobu skript Ano Ano 549 549420 Režie výzkumné zámry NE Ano 549 549430 Režie OPVK NE Ano 549 549450 Náklady spolupíjemce grantu NE Ano 549 549500 Ostatní Ano Ano 549 549510 Bankovní provize Ano Ano 8
Vstup do výpot FC Nevstupuje do FC zdroje dat vylouené úty Úet HK Název útu FC nezpsobilé sfer tran- CO HR IM FPMS 549 549520 Pojištní majetku Ano Ano 549 549521 Pojištní aut povinné ruení Ano Ano 549 549522 Pojištní aut havarijní Ano Ano 549 549523 Pojištní služební cesty Ano Ano 549 549540 Ost.náklady kopírování,tisky Ano Ano 549 549600 Úrazové pojištní Ano Ano 549 549700 DPH do spoteby nepl. Ano Ano 549 549810 Poplatky za bank.výpisy da.osvobozené NE Ano 549 549900 Jiné ostat. náklady daov neuznané Ano Ano 549 549997 Vnitní zútování škola Ano Ano 549 549999 Vnitrozútování souástí Ano Ano *551 551110 Odpisy dlouhodob. nehmotného majetku Ano Ano Ano 551 551111 Odpisy DNM Ano Ano Ano 551 551112 Odpisy DNM z dotací Ano Ano Ano 551 551120 Odpisy dlouhodob. hmotného majetku Ano Ano Ano 551 551122 Odpisy DHM z dotací Ano Ano Ano 551 551200 Zstatková cena vy. dlouhod. majetku Ano Ano 551 551202 ZC vyazeného DM z dotací Ano Ano 552 552100 Zst. cena prod. dlouhodobého majetku Ano Ano 552 552102 ZC prodaného HM z dotací Ano Ano 552 552200 Zstatková cena pozemk Ano Ano Zstatková cena pozemku prodaného 552 552900 daov neuz. Ano Ano 554 554100 Prodaný materiál Ano Ano 556 556100 Tvorba zák. rezerv pstební innost Ne Ano 556 556200 Tvorba zák. rezerv opravy majetku Ne Ano 559 559100 Tvorba zák. opr. položek Ne Ano 582 582100 Poskyt. len. píspv. Ano Ano 582 582900 lenské píspvky daov neuznané Ano Ano 591 591100 Da z píjmu Ne Ano 595 595100 Dodatené odvody dan z píjmu Ne Ano 613 613100 Zmna stavu zásob výrobk Ano Ano *) Odpisy majetku pjdou z modulu IM do FPMS, kde se rozpoítají na pracovišt a pak vstoupí do výpot Full Cost (FC) Vysvtlivky: Co SAP modul Controllingu úetního software HR SAP modul mezd úetního software IM SAP modul majetku úetního software FPMS software pasportizace areál, rozpoítání náklad na energie, vodu a vybrané služby Úet 649500 Zútování odpis majetku poízeného z dotací vyleuje se z výnos pi výpotu pomru pro rozdlení nepímých náklad pro ŠP a SKM 9