Závrená zpráva o útování a daovém posouzení hospodaení SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov za úetní a zdaovací období roku 2007

Transkript

1 Závrená zpráva o útování a daovém posouzení hospodaení SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov za úetní a zdaovací období roku 2007 Základní princip útování v úetní jednotce SRPdŠ pi SPŠ/VOŠ Chomutov, IO: , je založen zejména na vyhlášce MF R. 507/2002 Sb., v platném znní (platnost prodloužena na základ 38a zákona. 563/1991 Sb., v platném znní) a na píslušných ustanoveních zákona o daních z píjm. Prvotn je posuzován daový charakter píjm a až následn možnost uplatnní souvisejících výdaj. Dsledn je respektován zejména 23 odst. 5 ZDP, ale i ostatní ustanovení 23, dále 24 odst. 2 písm. zc) a 25 odst. 1 písm. i). Samozejm základním pedpokladem pro uplatnní daových výdaj je ustanovení 24 odst. 1 ZDP. To je nutné zohlednit pi vynakládání výdaj, ze kterých neplynou a ani nemohou plynou žádné píjmy, jejich smyslem tedy není dosažení, zajištní a udržení zdanitelných píjm. Posledním krokem je vylenní hlavní innosti, která není v souladu s 18 odst. 4 písm. a) ZDP pedmtem dan, a to jak v oblasti píjm, tak v oblasti výdaj. Jednotlivé úetní pípady, jejich útování a daové posuzování : Píjmy 1) lenské píspvky píjem osvobozený od dan z píjm dle 19/1/a ZDP, útováno jako nezdanitelné píjmy ( ,- K, vetn V/49), 2) Úroky na bžném útu píjem, který není pedmtem dan dle 18/4/c ZDP, útováno jako nezdanitelný píjem (137,- K), 3) Dary píjem, který není pedmtem dan dle 18/2/a ZDP, jedná se o píjem, který je pedmtem darovací dan, na všechny jsou podány daová piznání k darovací dani, útováno jako nezdanitelný píjem ( plesy 1 pololetí plesy 2 pololetí dar SRPDŠ), 4) Píjmy z prodeje majetku (knihy, skripta, brožury ) v souladu s 18/1 a 18/4/d ZDP lze dovodit, že tento píjem je pedmtem dan a není od dan osvobozený. Útováno a daov posuzováno jako zdanitelný píjem, píjem z prodeje zboží nebo služeb, 5) Píjmy z kopírování píjem z prodeje kopírovacích karet, které nakupují studenti, pípadn píjmy za kopírovaní hrazené v hotovosti, se posuzují jako píjmy zdanitelné, útování jako prodej služeb (13 459,- K), 6) Píjmy ve form úhrady pedcházejících výdaj (spojené zejména s akcemi školy) jedná se o úhradu za autobusy, vstupenky, pípadn další výdaje spojené s exkurzemi, kulturními pedstaveními, úasti na veletrzích atd. Posuzováno jako zdanitelný píjem, útováno jako píjem z prodeje služeb. Stejn posuzovány i úhrady výdaj spojených s LVZ a STK ze strany student i uitel, 7) Zálohy hrazené studenty ped akcí školy (zejména LVZ a STK) jedná se o píjmy, které budou sloužit k úhrad budoucích výdaj, které souvisejí zejména s akcemi školy. Nelze posuzovat jinak než jako zdanitelný píjem, útováno jako prodej služeb, 8) Prodané vstupenky na ples zdanitelný píjem, který je útován jako prodej služeb ( ,- K), stejn posuzovány i prodané lístky do tomboly, Výdaje 1) Poplatky za vedení a spravování útu vzhledem ke skutenosti, že na bžném útu probíhají transakce, z nich píjmy jsou pedmtem dan a také vzhledem k charakteru tchto výdaj, jsou považovány za daové výdaje a útovány jako provozní režie (2 458,50 K),

2 2) Výdaje spojené s kopírováním je respektováno ustanovení 23/5 a 24/3 ZDP. Je nepochybné, že tyto výdaje souvisí s dosahováním zdanitelných píjm (viz bod 5. píjm). Úetní jednotka má v majetku pouze jednu kopírku, ale kopírování probíhá i na dalších dvou kopírkách, které jsou v majetku SPŠ/VOŠ Chomutov. Tyto náklady nelze jednoznan pilenit ke kopírce ve vlastnictví úetní jednotky, proto je stanoven koeficient podle stavu poítadel, kterým se placené kopie (zdanitelné píjmy) podílí na celkovém množství kopií a prostednictvím tohoto koeficientu jsou zjištny daové náklady, které se vztahují ke zdanitelným píjmm. Výdaje jsou útovány jako nedaové a pomrná ást daových je zjištna až následn mimoúetn a promítnuta do daového piznání. Stav v roce 2006 : Placené Kopie Koeficient Náklady Daové Nedaové kopie celkem celkem v K náklady v K náklady v K , , , ,- Náklady na kopírování pedstavují výdaje na nákup papíru (doklad B/29). Jedna kopie je prodávána za 1,- K, píjmy z kopírování tedy inní ,- K, daové náklady jsou 1 097,- K. Tím je i splnno, že výše daových náklad nepekroí výši zdanitelných píjm. Nedaové náklady jsou hrazeny zejména z lenských píspvk osvobozených od dan, proto je zvolen tento postup v souladu s výše uvedenými ustanoveními ZDP. 3) Náklady spojené s poádáním maturitních ples všechny výdaje byly útovány jako nedaové ostatní výdaje. Celkové výdaje na maturitní plesy inily za rok ,60 K. Tyto výdaje byly hrazeny ze sponzorských dar (24 500,- K, 5 000,- K se váže až k dalšímu roku, výdaje nejsou v roce 2007 žádné) a z prodeje lístk ( ,- K), zahrnuta bude i ástená úhrada výdaj ve výši 287,- K (P/55), 11,- K (P/64) a 6 087,- K (P/65). V souladu s 23/5, 24/2/zc a 25/1/i ZDP bude mimoúetn v rámci daového piznání pevedeno do daových výdaj ,- K. Tím jako nedaové zstanou ty výdaje, které jsou hrazeny (souvisí) z píjm, které nejsou pedmtem dan. 4) Výdaje na nákup materiálu a dalšího majetku (knihy, asopisy, sportovní vybavení ) hrazeny zejména ze lenských píspvk, nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, útovány a posuzovány jako nedaové, z tchto výdaj neplynou žádné zdanitelné píjmy. Pokud jsou ale tyto výdaje zcela nebo ásten hrazeny studenty, výdaje se posuzují jako daové do výše píjm ( 24/1, pípadn 24/2/zc ZDP). To je pípad dále uvedené odborné literatury. Pehled výdaj na odbornou literaturu ásten hrazenou studenty rok 2007 : Oznaení literatury Oznaení doklad Výdaje v K Hrazené píjmy v K Nedaový rozdíl Skripta 40 ks V/106, P/ , ,- 0 Skripta - Mikšovic V/131, P/ , ,- 250,- Stroj. tabulky V/141, P/ , , ,- Knihy EL. Lorenc P/176, B/ , ,- 0 Uitelské noviny Mgr. Jonášová B28, P/ , ,- 267,50

3 Celkem , , ,50 Do daových náklad je tedy možné zahrnout maximáln ,- K. Vzhledem ke skutenosti, že do daových výdaj bylo v prbhu roku 2007 zaútována celá ástka výdaj (útováno jako nákup zboží), bude mimoúetn v daovém piznání vyloueno z daových výdaj 5 237,50 K. Výdaje na sportovní poteby inily ,- K, proti tomu jsou zdanitelné píjmy na sportovní innost ve výši 5 300,- K (P/195), do výše tchto píjm, tj ,- K, budou náklady uplatnny jako daové. Výdaje na literaturu neuvedené výše inní 4 011,- K. Další výdaje známky a poštovné 220,- K, jízdné 810,- K. Všechny tyto výdaje byly útovány jako nedaové. 5) Výdaje spojené s úastí student na rzných sportovních a dalších akcích (olympiády, turnaje ) hrazeny zejména z lenských píspvk, nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, útovány a posuzovány jako nedaové, neplynou z nich žádné píjmy(nesplnní 24/1 ZDP) (16 029,- K). Jedinou výjimkou je doklad. P/174 na 1 000,- K, který pedstavuje zdanitelný píjem (startovné na šachový turnaj), který souvisí s dokladem V/175 (cena na turnaj). Do výše tchto píjm, tj ,- K, se bude jednat o náklady daové v souladu s 24/2/zc ZDP, úprava bude provedena mimoúetn v daovém piznání. 6) Výdaje spojené s akcemi školy ( kino, veletrhy, exkurze, školní výlety ) tyto výdaje jsou hrazeny ásten z plateb student (viz bod 6. píjm), ásten je na tyto akce pispíváno z rozpotu sdružení, tedy z osvobozených píjm. Postupováno je opt dle 23/5, 24/1, 24/2/zc a 25/1/i ZDP. Výdaje jsou útovány jako nedaové, ta ást výdaj, kterou lze uplatnit ke zdanitelným píjmm, bude uplatnna mimoúetn v daovém piznání. Pehled akcí v roce 2007 : Datum Oznaení akce Výdaje Píjmy Nedaový rozdíl Doprava CV-Most 8 715, ,- 32,- a vstupenky B3 P/12,P/44,P/ Doprava CV-Most 9 120, ,- - 98,- + vstupenky B5 P/56,P/59, P/69,P/ Doprava CV-Kolín 8 092, ,- 7,- B5 P/31,P/ Doprava CV 5 676, ,- - 24,- Plze B7 P/ Doprava CV-Praha 4 992,- B ,- P/ Doprava CV-Praha 5 593,20 B ,- P/79-0, Doprava CV ,- B ,- 0 Lipsko P/93, P/ Doprava CV ,50 B , ,- Lidice P/ Doprava CV 5 618,20 B ,- 114,20 Praha P/94,P/124,P/194,B Doprava CV-Most 9 185,- B ,- 20,- + pedstavení P/80, P/81,P/96,P/ Doprava CV ,- B ,- P/99-1,- Prunéov Doprava CV-Praha 5 678,20 B ,- P/110 20, Pedstavení 11914,-B14, B ,- P/118 0,-

4 27.6. Doprava CV , ,- 8,- Tušimice B12, B14 P/121,P/ Doprava CV 5 362, ,- 0 Praha B18 P/ Doprava CV-Most ,80 V roce ,80 + vstupenky B29,B Divadlo 2 160,- B ,- P/ Doprava CV-Most 8 976,80 B30, 6 935, ,80 + vstupenky B31 P/179,P/190,P/192,P/ Doprava CV 5 933,- B ,- 0 Praha P/185 Celkem , , ,72 Všechny píjmy ve výši ,50 K byly útovány jako zdanitelné, výdaje ve výši ,50 K jako nedaové. V daovém piznání bude v souladu s 24/1, pípadn 24/2/zc ZDP uplatnno ,50 K jako daové výdaje (do výše souvisejících zdanitelných píjm). 7) Výdaje na dopravu divadelní klub - nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, jsou útovány jako nedaové, hrazeny z lenských píspvk, neslouží k dosahování zdanitelných píjm, nesplnno 24/1 ZDP (33 624,40 K). Výjimkou je DK dne , kdy bylo za dopravu doplaceno 1 195,50 K (P/84), které byly útovány jako zdanitelné píjmy. Do výše tchto píjm bude mimoúetn v daovém piznání zahrnuto do daových náklad 1 195,50 K, 8) Výdaje na oberstvení (maturity, soutže) v souladu s 25/1/t ZDP se jedná o nedaové výdaje, stejn jsou i útovány, hrazeny jsou z lenských píspvk (8 727,- K). 9) Výdaje na odmny studentm nejedná se o výdaje na dosažení, zajištní a udržení píjm, jsou útovány jako nedaové, hrazeny z lenských píspvk, neslouží k dosahování píjm, nesplnno 24/1 ZDP, jedná se o výdaje dle 25/1/t (14 121,50 K). 10) Výdaje na školní klub v roce 2007 se jednalo o ástku 316,- K (V/129, V/139), která byla útována jako daový náklad. Vzhledem k tomu, že v roce 2007 související píjmy nebyly, bude mimoúetn v rámci daového piznání z daových náklad vyloueno 316,- K, byly hrazeny z lenských píspvk, 11) Výjezdový pobyt prvních roník celkem se jedná o výdaje ve výši 6 675,- K (V/130, B23), útovány byly jako nedaové, hrazeny z lenských píspvk, nebude provedena žádná úprava, 12) LVZ (sjezdovky i bžky) opt je postupováno v souladu s 24/1, pípadn 24/2/zc ZDP, jako daové výdaje jsou posuzovány pouze výdaje do výše zdanitelných píjm, které jsou posuzovány a útovány jako zdanitelné (viz bod 7 Píjm). Výdaje, které pesahují píjmy, jsou hrazeny z lenských píspvk. Všechny výdaje spojené s tmito akcemi jsou útovány jako nedaové akce školy. Za zdaovací období 2007 bylo jako zdanitelné píjmy útováno ,- K, jako nedaové výdaje útováno ,20 K, a dále jako nedaové byly útovány také vrácené peplatky záloh ve výši ,- K. V souladu s výše uvedeným se mimoúetn ástka ,- K zahrne do daových výdaj. 13) Vedení úetnictví a poradenství vzhledem k charakteru úetní jednotky nelze tyto výdaje považovat za výdaje na dosažení, zajištní a udržení zdanitelných píjm, jsou hrazeny z lenských píspvk, tedy z osvobozených píjm, jako nedaové jsou i útovány. Neslouží k dosahování žádných zdanitelných píjm (28 700,- K).

5 14) Výdaje na STK postupováno obdobn jako u LVZ (viz bod 12. Výdaj) jako daové výdaje jsou posuzovány pouze výdaje do výše zdanitelných píjm, které jsou posuzovány a útovány jako zdanitelné. Výdaje, které pesahují píjmy, jsou hrazeny z lenských píspvk. Všechny výdaje spojené s touto akcí jsou útovány jako nedaové akce školy. Za zdaovací období 2007 bylo jako zdanitelné píjmy útováno ,- K (P/124), jako nedaové výdaje útováno ,- K (B11, B19, V/125). V souladu s výše uvedeným se mimoúetn ástka ,- K zahrne do daových výdaj. 15) Besedy, pednášky, semináe útovány jako jiný výdaj bez vlivu na zisk, tedy nedaový. Hrazeny zejména z lenských píspvk pípadn jiných osvobozených píjm (3 000,- K), 16) Výdaje související s píjmy z pedchozího zdaovacího období jedná se o doklad B1, ástka ,- K, která pedstavuje náklady na filmové pedstavení (kino). Ve zdaovacím období roku 2006 bylo jako zdanitelný píjem útována ástka ,- K, související výdaj byl uskutenn až v roce Na základ 24/2/zc ZDP bude do daových náklad promítnuta ástka ve výši zdanitelných píjm, tedy ,- K, 17) Prsteny poízení prsten útováno jako výdaje bez vlivu na zisk, což odpovídá skutenosti. Celkov se jedná o ástku 8 250,- K, nebude provádna žádná úprava. Zdanitelné píjmy dle úetnictví ,- K Daové výdaje dle úetnictví ,- K Základ dan ped úpravami ,- K Mimoúetní úprava základu dan - zahrnutí daových výdaj na kopírování ,- K - odetení daových výdaj na plesy ,- K - snížení daových výdaj - literatura ,50 K - odetení daových náklad na sport ,- K - odetení daových náklad na soutže ,- K - odetení daových výdaj na akce školy ,50 K - snížení daových výdaj školní klub - 316,- K - odetení daových výdaj na LVZ ,- K - odetení daových výdaj na STK ,- K - odetení daových výdaj DK ,50 K - zahrnutí daových výdaj pedchozí období ,- K Konený daový základ ,50 K Konený daový základ po uplatnní odpotu dle 20/7 ZDP 0 Výše uvedený daový základ ale není konený, protože je nutné promítnout specifika zdaování neziskových poplatník. Z pohledu zdaování neziskových subjekt se za souást hlavní innosti, tj. inností, které jsou posláním obanského sdružení a jsou ureny stanovami, považuje : - úast student a žák na sportovních a dalších akcích a soutžích (bod 5. Výdaj), - zajišování a organizování vzdlávacích a obdobných akcí školy (bod 6., 7. a 18 Výdaj), - sportovní, lyžaské, výjezdové a obdobné pobyty (bod 12,13, a 15 Výdaj), - zajišování besed, pednášek a seminá (bod 17 Výdaj). Píjmy a výdaje související s výše uvedenými innostmi, budou v daovém piznání vyloueny jako píjmy a výdaje ze ztrátové hlavní innosti (celkem se jedná o ,22 ve výdajích a ,- K v píjmech). Tyto ástky budou uplatnny na ádcích. 62 a 101 daového piznání.

6 Na ádku. 40 daového piznání budou vyloueny tyto výdaje : - výdaje na kopírování ve výši ,- K (bod 2. Výdaj), - výdaje spojené s poádáním maturitních ples ve výši ,- K (bod 3. Výdaj), - výdaje na nákup materiálu a dalšího majetku ve výši ,- K (bod 4. Výdaj), - nedaové výdaje na vstupenky ve výši 3 208,- K (bod 8. Výdaj), - výdaje na oberstvení a odmny ve výši ,- K (body 9. a 10. Výdaj), - výdaje na školní klub ve výši 198,- K (bod 11. Výdaj), - výdaje na vedení úetnictví a poradenství ve výši ,- K (bod 14. Výdaj), - výdaje na nákup pomcek ve výši 1 860,- K (bod 16. Výdaj), - nedaové výdaje na prsteny ve výši ,- K (bod 19. Výdaj). Celkov bude na ádku. 40 vyloueno ,- K. Tyto údaje byly zapracovány do úetní závrky a závrených úetních výkaz a do daového piznání. Daové piznání bylo podáno na FÚ Chomutov dne V daovém piznání tak bude vykázán daový základ ve výši - 823,- K. V Chomutov dne Vypracoval : Ing. Zdenk Morávek, daový poradce evid , DATUMA kancelá daových poradc, zmocnitel