Příklad 1: Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r. 201 hrubá měsíční mzda: 2.000,- pojistné SP 1.62,- ( 2.000 * 0,06 ) pojistné ZP 1.12,- ( 2.000 * 0,0 ) superhrubá mzda.00,- ( 2.000 * 1,0 ) záloha na daň z příjmů.02,- (.00 * 0,10 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na ) záloha na daň z příjmů celkem 1.88,- Rekapitulace k výplatě: zaměstnavatel: hrubá mzda 2.000,- pojistné SP ( ) 1.62,- 6.20,- ( 2.000 * 0,20 ) pojistné ZP ( ) 1.12,- 2.20,- ( 2.000 * 0,090 ) záloha na daň z příjmů ( ) 1.88,- k výplatě = 20.12,- Příklad 2: Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r. 201 hrubá roční mzda: 00.000,- ( 2.000 * 12 ) pojistné SP 19.00,- ( 00.000 * 0,06 ) pojistné ZP 1.00,- ( 00.000 * 0,0 ) superhrubá mzda 02.000,- ( 00.000 * 1,0 ) daň z příjmů základní částka 60.00,- ( 02.000 * 0,10 ) sleva na dani 2.80,- ( roční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.0,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem 22.06,- zaměstnavatel: roční hrubá mzda 00.000,- pojistné SP ( ) 19.00,- 7.000,- ( 00.000 * 0,20 ) pojistné ZP ( ) 1.00,- 27.000,- ( 00.000 * 0,090 ) daň z příjmů ( ) 22.06,- čistý roční příjem = 2.9,- FIA-KIV 201/2016 1
Celkové roční daňové zatížení zaměstnance [ bez ostatních daní (PH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: 00.000,- = 100,00 % hrubá mzda 19.00,- SP zaměstnanec 1.00,- ZP zaměstnanec 2.9.- = 81,6 %.06,- = 18, % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení superhrubé mzdy 02.000,- = 100,00 % superhrubá mzda 9.00,- SP celkem 0.00,- ZP celkem 2.9.- = 60,9 % 17.06,- = 9,07 % roční daňové zatížení Celkové roční daňové zatížení hrubé mzdy 00.000,- = 100,00 % hrubá mzda 9.00,- SP celkem 0.00,- ZP celkem 12.9.- = 7,6 % 17.06,- = 2, % roční daňové zatížení FIA-KIV 201/2016 2
Zaúčtování měsíční mzdy, viz Příklad 1 1 21 2 M M M 1 2.000,- 2.000,- 1 8.00,- 1.62,- 1.12,- 2 2 6 1.88,- M M 20.12,- 6 1.88,- 2 1.62,- 221 M 6 20.12,- 7 11.20,- 8 1.88,- 1.88,- Popis účtů: 8 1.12,- 8.00,- 11.20,- 7 1 zaměstnanci 6 zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení 2 ostatní přímé daně 21 mzdové náklady 2 zákonné sociální pojištění 221 běžný účet Popis účetních případů: 1) zaúčtování hrubé mzdy do nákladů 2.000,- 2) odvod pojistného na SP zaměstnanec 1.62,- ) odvod pojistného na ZP zaměstnanec 1.12,- ) záloha na daň z příjmů 1.88,- ) pojistné SP + ZP hradí zaměstnavatel 8.00,- celkem (2.000,- * 0,) 6) výplata čisté mzdy 20.12,- 7) úhrada SP + ZP 11.20,- 8) úhrada zálohy na daň z příjmů 1.88,- Účetní případy a rozvaha: 221 Aktiva A i =.00,- 6 Pasiva 20.12,- 6 HV 2.000,- 7 11.20,- 8.00,- 1.88,- 8 + 2.000,- 1 2 1.62,- 1.12,- 1.88,- 20.12,- + 1.88,- 2 1.88,- 2 + 1.62,- + 1.12,- + 8.00,- 11.20,- P j =.00,- 1 1 6 8 7 FIA-KIV 201/2016
Příklad : Výpočet měsíční mzdy zaměstnance v r. 201 2 ks manželka bez příjmů 68.000,- / rok hrubá měsíční mzda: 2.000,- pojistné SP 1.62,- ( 2.000 * 0,06 ) pojistné ZP 1.12,- ( 2.000 * 0,0 ) superhrubá mzda.00,- ( 2.000 * 1,0 ) záloha na daň z příjmů.02,- (.00 * 0,10 ) základní výpočet sleva na dani 2.070,- ( měsíční sleva na poplatníka ) sleva na dani ( 2.070,-) ( sleva na druhého z manželů bez příjmů se uplatní při ročním vyúčtování ) záloha na daň po slevách 2.9,- ( min. výše zálohy na daň po uplatnění všech slev na dani = 0,-, viz roční vyúčtování ) daňové zvýhodnění na dítě 1.117,- ( daňové zvýhodnění na 1. ) daňové zvýhodnění na dítě 1.17,- ( daňové zvýhodnění na 2. ) záloha na daň z příjmů celkem 21,- ( záloha na daň po slevách daňové zvýhodnění ) daňový bonus 0,- Rekapitulace k výplatě: hrubá mzda 2.000,- pojistné SP ( ) 1.62,- pojistné ZP ( ) 1.12,- záloha na daň z příjmů ( ) 21,- daňový bonus (+) 0,- uplatní se v ročním vyúčtování, viz Příklad- k výplatě = 21.729,- Příklad : Vyúčtování roční mzdy zaměstnance v r. 201 2 ks manželka bez příjmů 68.000,- / rok hrubá měsíční mzda: 00.000,- ( 2.000 * 12 ) pojistné SP 19.00,- ( 00.000 * 0,06 ) pojistné ZP 1.00,- ( 00.000 * 0,0 ) superhrubá mzda 02.000,- ( 00.000 * 1,0 ) daň z příjmů základní částka 60.00,- ( 02.000 * 0,10 ) sleva na dani 2.80,- ( roční sleva na poplatníka ) sleva na dani 2.80,- ( sleva na druhého z manželů bez příjmů ) daň z příjmů po slevách =10.620,- daňové zvýhodnění na dítě 29.208,- ( celk. daň. zvýhodnění na dvě vyživované děti ) daň z příjmů celkem = 0,- daňový bonus =18.88,- roční hrubá mzda 00.000,- pojistné SP ( ) 19.00,- pojistné ZP ( ) 1.00,- daň z příjmů ( ) 0,- roční příjem celkem = 267.000,- + 18.88,- = 28.88,- vyplaceno celkem = 260.78,- (21.729,- * 12) zálohy na daň z příjmů = 6.22,- (21,- * 12) daňový bonus = 18.88,- roční příjem celkem = 28.88,- FIA-KIV 201/2016
Příklad : Roční vyúčtování OSVČ v r. 201 osoba samostatně výdělečně činná, nezávislá a hlavní činnost roční základ daně: 00.000,- ( příjmy výdaje 2 a 2, odst.1, písm.g ) vyměřovací základ pro SP, ZP 10.000,- ( 00.000 * 0,00 ) pojistné SP.800,- ( 10.000 * 0,292 ) pojistné ZP vypočítané 20.20,- ( 10.000 * 0,1 ) POZOR: 20.20,- < ZP min ( = 21.6,- ) pojistné ZP min 21.6,- daň z příjmů základní částka.000,- ( 00.000 * 0,10 ) sleva na dani 2.80,- ( roční sleva na poplatníka ) daňové zvýhodnění na dítě 1.0,- ( daňové zvýhodnění na ) daň z příjmů celkem 6.76,- roční základ daně 00.000,- pojistné SP ( ).800,- pojistné ZP ( ) 21.6,- záloha na daň z příjmů ( ) 6.76,- roční příjem po zdanění = 227.880,- Celkové roční daňové zatížení OSVČ [ bez ostatních daní (PH, spotřební daň, ) a odvodů zaměstnavatele ]: 00.000,- = 100,00 % 227.880.- = 7,96 % 72.120,- = 2,0 % roční daňové zatížení Srovnání ročního vyúčtování zaměstnance a OSVČ v r. 201 201 zaměstnanec OSVČ roční příjem / zisk 00.000,- 00.000,- SP 19.00,-.800,- ZP 1.00,- 21.6,- daň z příjmů 22.06,- 6.76,- čistý příjem 2.9,- 228.68,- dodatek: SP+ZP zaměstnavatel 102.000,- 0,- daně celkem 17.06,- 72.120,- Poznámka (minimální výše pojistného): ZP min (201) = 1.797,-/měsíc; 21.6,-/rok; zdravotní pojištění P min (201) = 1.9,-/měsíc; 2.16,-/rok; důchodové pojištění NP min (201) = 11,-/měsíc; 1.80,-/rok; nemocenské pojištění (nepovinné) SP min (201) = 2.08,-/měsíc; 2.696,-/rok; sociální pojištění celkem http://www.finance.cz/dane-a-mzda/financni-kalkulacky/mzdovy-kalkulator/ http://www.vypocet.cz/cista-mzda http://kalkulacky.idnes.cz/cr_kalkulator-osvc-201.php FIA-KIV 201/2016