Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU

Nejčastější auditní zjištění u projektů spolufinancovaných z fondů EU MINISTERSTVO FINANCÍ Auditní orgán Jiří Frýdecký Jiří Bartoš

Představení AO Auditní orgán (AO) je funkčně nezávislý auditní subjekt, ustanovený na v sekci 04 Finanční řízení a audit, odboru 52 Ministerstva financí, který zajišťuje výkon auditu prostředků Evropské unie s cílem podat ujištění, že předkládané výdaje EK k proplacení jsou legální a řádné. Cílem činnosti AO je ex-post ověření účinnost řídicích a kontrolních systémů ostatních subjektu implementační struktury EU fondů, zejména řídicích orgánů jednotlivých operačních programů (poskytovatelů dotací). Auditní orgán dává pomyslný palec Evropské komisi na to, že výdaje jsou správné, legální a řádné. Při naplňování cíle postupujeme v souladu s: předpisy EU, pokyny EK předpisy ČR (zákon č. 320/2001 Sb., zákon č. 255/2012 Sb.) mezinárodně uznávanými auditorskými standardy (IIA, INTOSAI, IFAC) vnitřními předpisy AO 2 2

Jaké operační programy (OP) pod nás spadají Integrovaný regionální OP INTERREG V-A Česká republika - Polsko OP Podnikání a inovace pro konkurenceschopnost OP Doprava OP Životní prostředí OP Technická pomoc OP Zaměstnanost OP Výzkum, vývoj a vzdělávání OP Praha - pól růstu ČR OP Rybářství 2014-2020 3

Představení AO Co neděláme Neauditujeme hospodaření auditované organizace Auditní orgán Interní audit! Nejsme správcem daně Nejsme detektivy a policisty Nejsme nástrojem vyřizování konkurenčního boje Nejsme zodpovědní za odhalování podvodů a trestního jednání 4

Organizační schéma Odbor Auditní orgán 1+4 (11+226) Oddělení Metodickoprávní podpora AO a OP TP 1+25 Oddělení Koordinace a audit EÚS 1+24 Oddělení Koordinace auditů ESIF 1+21 Oddělení Audit OP R a dalších programů 1+17 Oddělení Audit OP D 1+22 Oddělení Audit OP ŽP 1+22 Oddělení Audit IROP 1+22 Oddělení Audit OP PIK 1+21 Oddělení Audit OP VVV 1+24 Oddělení Audit OP Z a OP PRR 1+24 5

Metodický a právní rámec auditů a řízení programů Evropská legislativa a metodika Nařízení EP, Rady, EK http://eur-lex.europa.eu Pokyny EK http://ec.europa.eu/regional_policy/en/information/legislation/guidance/ Rozhodnutí EK, Směrnice EU http://eur-lex.europa.eu Národní legislativa a metodika Koncepce jednotného metodického prostředí NOK http://www.strukturalni-fondy.cz/cs/fondy-eu/2014-2020/metodicke-pokyny Národní legislativa (např. zákon o finanční kontrole, kontrolní řád, zákon o veřejných zakázkách, zákon o účetnictví, stavební zákon) https://portal.gov.cz/app/zakony/?path=/portal/obcan/ 6

Národní orgán pro koordinaci Implementační struktura ESF, EFRR, FS, ENRF, resp. ESIF Hierarchie řídicího a kontrolního systému Požadavek je důsledné oddělení řídicí, platební a auditní funkce. Je vytvořen systém vzájemně nezávislých orgánů vykonávajících jednotlivé funkce v rámci implementační struktury fondů EU. Evropská komise Auditní orgán (MF, odbor 52 - Auditní orgán) Příjemce dotace Příjemce dotace Evropský úřad pro boj proti podvodům Evropský účetní dvůr Platební a certifikační orgán (MF, odbor 55 Národní fond) řídicí orgán a jeho zprostředkující subjekty (vybraná ministerstva, hl. město Praha) ŘO / ZS Nejvyšší kontrolní úřad 7

Kontroly projektů spolufinancovaných z ESI fondů OLAF Policie ČR ÚOHS OFS EK Po podání žádosti o platbu NKÚ Poskytov atel dotace MF - AO audit účetní závěrky EÚD MF - AO audit operace MF - AO audit systému 8

Fáze programu a projektu Audit AO/EÚD /EK Schválení programu Vyhlášení výzvy ŘO Certifikace ŽoP Příprava projektu a podání žádosti o podporu Příjemce Proplacení ŽoP Hodnocení projektu ŘO Kontrola ZoR a ŽoP ŘO Zprávy o realizaci (ZoR) ŘO Realizace projektu Příjemce Vydán právní akt ŘO 9

Kontrola ze strany ŘO versus audit AO Nutno rozlišovat kontrolu ze strany ŘO a audit ze strany AO/MF (často se spojuje, popř. zaměňuje) Kontrola ŘO - primární a nejpodstatnější část kontrolní pyramidy (ten, kdo poskytuje peníze, musí kontrolovat!) Kontroly ŘO předběžné, průběžné a následné tzn. kontroly v rámci celého životního cyklu projektu Audit AO: poté, co dojde k certifikaci výdajů předložených ŘO ze strany PCO ověření správnosti výdajů na vzorku výdajů certifikovaných v předchozím kalendářním roce, tj. ex-post audit nezávislé vyhodnocování účinnosti řídicích a kontrolních systémů jednotlivých OP 10

Činnosti Auditního orgánu pro období 2014-2020 Auditní strategie a roční plány auditů Audit designace Audity systému Audity operací Audity účetní závěrky Audity dle požadavků Evropské komise Reporting Výroční kontrolní zprávy a výroky auditora Koordinace auditů s Evropským účetním dvorem a Evropskou komisí Poradenská a konzultační činnost 11

Auditní činnost AO Plánování činnosti AO Výkon auditů Reportování EU Ověření ze strany orgánů EU (EK, EÚD) 12

PLÁNOVÁNÍ ČINNOSTI AO 13

Plánování činnosti základní dokumenty 1. Auditní strategie pro každý OP schvaluje ředitel AO na požádání předkládána EK je v ní stanovena: metodika auditu způsob výběru vzorků pro audity operací plánování auditu v souvislosti s aktuálním účetním rokem a dvěma následujícími účetními roky zdroje 14

Plánování činnosti základní dokumenty 2. Plán auditů zpracováván pololetně pro každý OP, schvaluje ředitel AO obsahuje základní informace o auditech systému, operace a auditu účetní závěrky, tj. zejména: číslo, název a druh auditu auditorský tým auditované osoby plánované zahájení a ukončení auditu u auditu operací též číslo projektu 15

Plánování činnosti audity systému Na základě posouzení rizika a výsledků předchozí auditní činnosti Prováděny pravidelně každoročně Pokrývají klíčové požadavky stanovené v příloze IV nařízení (EU) č. 480/2014 Plánovány tak, aby AO v průběhu programového období 2014 2020 ověřil veškeré klíčové požadavky (pro ŘO/ZS 8, pro PCO 5) Tematické oblasti (MS2014+, protipodvodná opatření, naplnění milníků) 16

Plánování činnosti audity operací není efektivní/možné auditovat všechny projekty (stovky, tisíce projektů) výběr vzorku výběr vzorku je prováděn v ISAO za použití statistické metody MUS základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje), které byly v předchozím období certifikované (proplacené EK) 2% hladina materiality pro chybovost neboli max. hranici pro množství nezpůsobilých výdajů ve vzorku požadavek na úroveň spolehlivosti výběru 60 95 % velikost vzorku se pohybuje přibližně od 30 100 operací ročně u každého OP 17

Plánování činnosti audit účetní závěrky Zařazen do plánu auditů každoročně Provádění v období listopad roku n až leden roku n+1 18

VÝKON AUDITŮ 19

Výkon auditů Příprava Výkon Výsledek Reporting Monitoring Pověření Prvotní analýza Zahájení Program Analýzy Rozhovory Testování Pozorování Šetření na místě Návrh zprávy Projednání Kontradiktorní řízení Vyhodnocení stanoviska Zpráva Ministr EK ŘO, PCO Sledování plnění opatření k nápravě Follow-up 20

AUDIT SYSTÉMU 21

Výkon auditů audity systému Účel: Cíl: Ověření účinného fungování řídicího a kontrolního systému OP Zlepšení ŘKS pomocí doporučení, jejichž přijetí sníží rizika vyplývající ze zjištěného stavu Ověření plnění klíčových požadavků Celkový závěr k ŘKS: funguje dobře, jsou třeba pouze malá zlepšení funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení funguje částečně, jsou třeba zásadní zlepšení v zásadě nefunguje 22

Klíčové požadavky 2014+ # Subje kt Klíčové požadavky řídicího a kontrolního systému 1 ŘO Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy hlášení a monitorování, kde odpovědný orgán svěřuje výkon úkolů jinému orgánu 2 ŘO Odpovídající výběr operací 3 ŘO Přiměřené informace pro příjemce 4 ŘO Přiměřené řídicí kontroly 5 ŘO Je nastaven účinný systém pro zajištění uchovávání všech dokumentů týkajících se výdajů a auditů, aby byla zajištěna náležitá auditní stopa 6 ŘO Spolehlivý systém pro shromažďování, zaznamenávání a uchovávání údajů pro monitorování, finanční řízení, kontroly a účely auditu včetně vazeb na elektronické systémy pro výměnu dat s příjemci 7 ŘO Účinná realizace přiměřených opatření proti podvodům 8 ŘO Přiměřené postupy pro vypracování prohlášení řídicího subjektu a ročního shrnutí závěrečných auditorských zpráv a vykonaných kontrol 9 CO Přiměřené oddělení funkcí a přiměřené systémy pro hlášení a monitorování v případech, kde odpovědný orgán svěří výkon úkolů jinému orgánu 10 CO Přiměřené postupy pro vypracování a předkládání žádostí o platbu 11 CO Jsou vedeny přiměřené počítačové záznamy o vykázaných výdajích a o odpovídajícím veřejném příspěvku 12 CO Přiměřené a úplné účetnictví částek vymáhaných, vymožených a odejmutých 13 CO Přiměřené postupy pro vypracování a potvrzení úplnosti, přesnosti a věrohodnosti účetní závěrky 23

Výkon auditů audity systému Auditní práce: přezkoumání popisu systému, organizačního schématu, interních směrnic a dokumentů analýza dat a údajů o auditovaném předmětu v IS (MS2014+) prověření informací o rozpočtu a řízení rozhovory s vedením a odpovědnými pracovníky auditovaného subjektu popis systému identifikace rizik průběhové testy a testování klíčových kontrol na vzorku projektů auditorská interview 24

AUDIT OPERACE 25

Audity operací na vhodném vzorku ověřit legalitu a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností: operace byla vybrána v souladu s kritérii výběru pro operační program, operace nebyla fyzicky dokončená nebo plně provedená před tím, než příjemce podal žádost o financování v rámci operačního programu, operace byla provedena v souladu s rozhodnutím o schválení a splňovala v době auditu veškeré platné podmínky, pokud jde o funkčnost, použití a cíle, které mají být dosaženy, výdaje vykázané Komisi odpovídají účetním záznamům a požadované podklady dokládají adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, u výdajů vykázaných Komisi stanovených v souladu s čl. 67 odst. 1 písm. b) a c) a článkem 109 nařízení (EU) č. 1303/2013 a s čl. 14 odst. 1 nařízení (EU) č. 1304/2013 byly splněny výstupy a výsledky, na jejichž základě se příjemci vyplácejí platby, údaje o účastnících či jiné záznamy týkající se výstupů a výsledků jsou v souladu s informacemi předloženými Komisi a požadované podklady představují adekvátní auditní stopu podle článku 25 nařízení Komise k přenesené pravomoci (EU) č. 480/2014, příspěvek z veřejných zdrojů příjemci vyplacen v souladu s článkem 132 odst. 1 nařízení (EU) č. 1303/2013. 26

Cíl auditu operace Na vhodném vzorku ověřit legalitu a správnost výdajů vykázaných Komisi, včetně těchto skutečností: Soulad realizace projektu s právním aktem (podmínkami poskytnutí dotace) Způsobilost výdajů Soulad realizace projektu s právními předpisy EU a ČR, zejména: Zadávání veřejných zakázek Účetnictví Veřejné podpory Soulad realizace projektu s pravidly pro publicitu Naplnění příslušných indikátorů Aj. 27

Audity operací - výběr vzorku ze vzorku (sub sampling) U některých projektů není efektivní/možné auditovat vše (jedna žádost o platbu obsahuje tisíců položek mezd/faktur) Základní soubor pro výběr - žádosti o platbu (způsobilé výdaje), které byly v předchozím roce certifikované ( proplacené EK ) K výběru vzorku se používá stejná metoda vzorkování, jaká byla použita pro výběr vzorku auditovaných projektů (většinou statistická metoda MUS, nikoliv analýza rizik) Výběr probíhá automatizovaně prostřednictvím informačního systému AO 28

Klíčové zásady uznatelnosti výdajů, které příjemci porušují Výdaje 3E hospodárnost (přiměřenost), efektivnost (účinnost), účelnost (nezbytnost). Veřejné zakázky přiměřenost, transparentnost, nediskriminace, rovný přístup. 29

Výkon auditů audity operací Auditní práce: přezkoumání dokumentace - analýza dat a údajů o projektu v IS (MS2014+) prověření souladu realizace projektu v oblasti: zadávání veřejných zakázek účetnictví veřejné podpory ochrany životního prostřední rovných příležitostí rozhovory s vedením a odpovědnými pracovníky příjemce identifikace rizik auditorská interview 30

Základní dokumentace každého EU projektu, kde AO ověřuje soulad Výzva k předkládání žádostí o dotace z daného operačního programu Žádost o dotaci Smlouva o poskytnutí dotace/rozhodnutí o poskytnutí dotace (ŘO vs. příjemce) Pravidla daného OP, tj. podmínky čerpání dotace řídicího orgánu (poskytovatele dotace) - např. pravidla způsobilosti výdajů, pokyny pro realizaci veřejných zakázek atd. Dokumentace výběrových řízení (veřejný zakázek) Účetní doklady a ostatní dokumentace projektu - např. faktury, pracovní smlouvy, stavební deníky, výpisy z bankovního účtu, účetní analytická evidence projektu atp.) Výstup předmětu projektu - např. stavba, dodávky, fotodokumentace, prezenční listiny, publikační materiály apod.) Zpráva o realizaci, Žádosti o platbu (součástí je i soupisky dokladů) Výstupy z kontrol a auditů daného projektu 31

Způsobilost výdajů Při auditu operací se ověřuje, zda je výdaj způsobilý. Pokud byl výdaj proplacen příjemci a následně se zjistí, že není způsobilý, jedná se o pochybení a toto zjištění vede k vzniku nesrovnalosti. Způsobilým může být obecně uznán výdaj, který: I. Byl vynaložen v souladu s evropskou a českou legislativou a s pravidly operačních programů. II. Je přiměřený a vynaložen v souladu s principy hospodárnosti, efektivnosti a účelnosti. III. Vznikl a byl příjemcem skutečně uhrazen po počátečním datu způsobilosti. IV. Je identifikovatelný, prokazatelný a doložitelný příslušnými účetními doklady. 32

Finanční opravy Za pochybení ve VZ: Sazebník poskytovatele dotace dle právního aktu Rozhodnutí Komise C(2013) 9527 ze dne 19.12.2013, kterým se stanoví a schvalují pokyny ke stanovení finančních oprav, jež má Komise provést u výdajů financovaných Unií v rámci sdíleného řízení v případě nedodržení pravidel pro zadávání veřejných zakázek (ve znění oprav) Systémová pochybení: Rozhodnutí Komise (2011)7321 ze dne 19. 10. 2011(2011)7321 o schválení pokynů k zásadám, kritériím a orientačním měřítkům, jež se mají uplatňovat při finančních opravách, které provádí Komise podle článků 99 a 100 nařízení Rady (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006 (dříve) čl. 31 nařízení č. 480/2014 (nyní) Auditní orgán při posuzování závažnosti případných zjištění vychází také z praxe EK, EÚD, ÚOHS, ale i z rozsudků Evropského soudního dvora a národních soudů. 33

Extrapolace (projekce chyb z auditu operací) Auditované výdaje Projektované chyby na neauditovanou část populace Chyby ve vzorku Populace certifikovaných výdajů Finanční korekce v případech kdy je chybovost ve vzorku nad 2% 34

AUDIT ÚČETNÍ ZÁVĚRKY 35

Výkon auditů audit účetní závěrky Cíl: poskytnout přiměřenou jistotu, pokud jde o úplnost, přesnost a pravdivost částek vykázaných v účetních závěrkách Přihlíženo k výsledkům auditů systému provedených u PCO a ŘO, k výsledkům auditů operací a výsledkům auditů provedených ze strany EK a EÚD Výrok k účetní závěrce: bez výhrad s výhradou záporný výrok odmítnutí výroku 36

Vazby mezi audity systému, operací a účetní závěrky pro výrok auditora za dané účetní období Audit designace Ověření nastavení systému výsledky auditu systému ovlivňují velikost vzorku operací pro ověření vykázaných výdajů při auditu operací výsledky auditů systému se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit systému Audity operací potvrzují, popř. vyvracejí hodnocení přiměřenosti a účinnosti (spolehlivosti) řídicího a kontrolního systému (které je výsledkem auditů systému) a jsou podkladem pro upřesnění plánovaných auditů systému Audit operací výsledky auditů operací se využívají i v rámci vyjádření k účetní závěrce Audit účetní závěrky 37

REPORTING 38

Výroční kontrolní zpráva VKZ obsahuje: hlavní zjištění auditů, včetně zjištění ohledně nedostatků v systémech řízení a kontroly navrhovaná a provedená nápravná opatření Předložení EK do 15. 2. roku n+1, EK může termín posunout do 28. 2. n+1 na základě žádosti Předkládá se společně s Výrokem auditora 39

Výrok 2. krok 1. krok 40

Kategorie systému Celkový závěr (výrok) k RKS Popis 1 - Funguje dobře; jsou třeba pouze malá zlepšení. 2 - Funguje, ale jsou třeba určitá zlepšení. 3 - Funguje částečně; jsou třeba zásadní zlepšení. Nebyly zjištěny žádné nedostatky nebo pouze malé nedostatky. Tyto nedostatky nemají žádný významný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému. Byly zjištěny určité nedostatky. Tyto nedostatky mají mírný dopad na fungování klíčových požadavků / orgánů / systému. Byla formulována doporučení, která má provést subjekt, který je předmětem auditu. Byly zjištěny nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný. Byla zavedena doporučení a/nebo akční plán. Členský stát / Evropská komise se může rozhodnout přijmout nápravné opatření (např. přerušení nebo pozastavení plateb), aby se zmírnilo riziko nesprávného využití fondů EU. 4 - V zásadě nefunguje. Byly zjištěny četné nedostatky, které vedly nebo by mohly vést k nesrovnalostem. Dopad na účinné fungování klíčových požadavků / orgánů / systému je významný funguje špatně nebo nefunguje vůbec. Nedostatky jsou systémové a širokého rozsahu. V důsledku toho nelze získat žádnou jistotu z posouzení klíčových požadavků / orgánů / systému. Měl by být vytvořen a proveden formální akční plán. Členský stát / Evropská komise přijímají nápravné opatření (např. pozastavení plateb) pro zmírnění rizika nesprávného využití fondů EU. 41

Výrok auditora Potvrzuje, zda: účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz jsou výdaje, o jejichž úhradu byla EK požádána a které jsou vykázány v účetní závěrce, legální a správné zavedený systém řízení a kontroly funguje řádně Předložení EK do 15. 2. roku n+1, EK může termín posunout do 28. 2. n+1 na základě žádosti Typy výroku: bez výhrad s výhradou záporný 42

OVĚŘENÍ ZE STRANY ORGÁNŮ EU 43

Ověření ze strany EK V průběhu roku může EK, EÚD realizovat auditní mise (audity operací) v členských státech Pravidelně je po zaslání VKZ a Výroku auditora EK konána tzv. Fact Finding Mission k vyjasnění nejasností EK může VKZ a Výrok auditora: akceptovat akceptovat s výhradou neakceptovat 44

SHRUTÍ AUDITNÍ ČINNOSTI AO 45

Počty auditů provedených Auditním orgánem u OP, které mají řídicí orgán na území ČR Provedené audity operací za programové období 2007 2013 za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 4270) Nejdříve bylo ověřeno nastavení ŘKS prostřednictvím auditu shody (připravenosti) provedeného PWC. 800 700 600 500 400 300 200 100 0 705 685 723 600 615 580 362 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Provedené audity systému za programové období 2007 2013 za ESF, ERDF, CF, EFF (celkem 444) 150 100 50 0 102 74 51 62 42 34 43 16 20 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 46

Stav k 17. 4. 2017. Auditní orgán v programovém období 2007-2013 (roky 2013-2016) Certifikovaná hodnota Auditovaný objem Nezpůsobilé výdaje Extrapolované nezpůsobilé výdaje 350 000 325 666 300 000 250 000 229 875 200 000 150 000 127 742 150 161 100 000 60 934 63 999 50 000 27 138 43 374 0 1 621 1 630 1 5231 524 1 378 1 386 391 485 2013 2014 2015 2016 Certifikovaná hodnota v mil. Kč Auditovaný objem v mil. Kč Nezpůsobilé výdaje v mil. Kč Extrapolované nezpůsobilé výdaje v mil. Kč 47

mil. Kč mil. Kč 1 800,00 Kč 1 600,00 Kč 1 400,00 Kč 1 200,00 Kč Identifikované nedostatky ve finančním vyjádření (v mil. Kč) za (ESF, EFRR, FS, ENRF) 1 134,54 1 573,77 1 620,95 1 522,96 1 322,76 1 000,00 Kč 800,00 Kč 600,00 Kč 400,00 Kč 200,00 Kč 0,00 Kč 44,08 390,43 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 Auditní orgán provedl audity operací na projektech ve výši 249,633 mld. Kč, přičemž identifikoval nedostatky ve výši 7,609 mld. Kč (3,05 %). Celkově bylo vykázány EK prostředky ve výši 992,8 mld. Kč (28,63 %). V 65,76% auditech operací nebylo identifikováno žádné zjištění s finančním dopadem. 350 000,00 Kč 300 000,00 Kč 250 000,00 Kč 200 000,00 Kč 150 000,00 Kč 100 000,00 Kč 50 000,00 Kč Celk. certif. hodnota v mil. Kč za ESF, EFRR, FS, ENRF 0,00 Kč 70 883,0963 673,20 27 152,18 127 509,34 229 658,16 149 783,13 324 142,27 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 48

0,3% 0,3% 0,2% 0,2% Zbytková míra rizika za celé období 2,50% 2,00% 2,0% 1,8% Výroky s výhradou: ROP Severozápad Operační program Podnikání a Inovace (OP PI) 1,50% 1,3% Výrok bez výhrad: všechny ostatní programy 1,00% 0,8% 0,7% 0,50% 0,5% 0,00% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 0,0% 49

Důsledky zjištění Nedostatky jsou uváděny ve zprávách o auditu AO (zprávy ze systém. auditů jsou předávány EK do SFC). Závažná zjištění mohou mít dopad na výrok o funkčnosti ŘKS a vést v konečném důsledku k pozastavení certifikace PCO/průběžných plateb EK. Obnovení certifikace ze strany PCO/průběžných plateb ze strany EK je podmíněno plněním akčních plánů ŘO/ZS a jeho ověřením v rámci auditů systémů/operací ze strany AO 50

PŘEHLED NEJČASTĚJŠÍCH ZJIŠTĚNÍ 51

Identifikované nedostatky v roce 2016 dle četnosti ESF, EFRR, FS, ENRF za období 2007-2013 Chybějící, neúplné dokumenty; 46; 7% Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj; 77; 11% Pracovní smlouvy, pracovní výkazy, mzdy, Kontrolní činnost platy; 32; 5% (např. nedostatečná řídící kontrola); 26; 4% Jiné; 58; 9% Ostatní; 18; 3% Pokles absolutní výše nezpůsobilých výdajů Pravidla pro projekty generující příjmy; 11; 2% Příjemci stále dělají stejné typové chyby Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu); 7; 1% Neplnění monitorovacích ukazatelů indikátorů 1% Neplnění monitorovacích ukazatelů indikátorů ; 5; 1% Pravidla 3E; 5; 1% Nedodržení termínů (např. výzvy); 3; 0% Pravidla pro veřejné zakázky; 419; 61% Pravidla pro veřejnou podporu; 8; 1% Jiné právní předpisy ; 11; 2% Podezření na trestný čin; 3; 0% Účetnictví; 11; 2% 52

Stav k 17. 4. 2017. Identifikované nedostatky dle finančního vyjádření v % dle četnosti za ESF, EFRR, FS, ENRF za období 2007-2013 100% 90% 80% 70% 2% 8% 5% 1% 12% 3% 2% 7% 20% 17% 3% Ostatní + Zůstatek Archivace (plnění povinnosti uchovávat dokumentaci související s realizací projektu) Chybějící, neúplné dokumenty 60% 50% Účetnictví 40% 87% 72% 78% 74% Pracovní smlouvy, pracovní výkazy, mzdy, platy 30% Trestný čin - podezření 20% 10% Neodůvodněný/ nezpůsobilý výdaj 0% 2013 2014 2015 2016 Pravidla pro veřejné zakázky 53

Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací (I.) A. Způsobilost výdajů nesoulad mezi předloženou fakturací a zjištěnou skutečností: proplácení nevykonané práce/nedodaného zboží nesoulad zápisů ve stavebním deníku s fakturací způsobilých výdajů dodávky před/po datu způsobilosti neprokázání existence a vlastnictví aktiva osobní náklady a jejich alokace na projekt (neúplné/chybějící prac. smlouvy, výkazy, ) vícenásobné uplatnění výdajů dvojí financování ceny v projektu neodpovídají tržním cenám (předražené EU projekty) položky snižující způsobilé náklady (smluvní pokuty, nevykazování úroků na projektových účtech) 54

Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací (II.) B. Způsobilost projektu/naplnění stanovených cílů cíl projektu se neshoduje s cílem oblasti podpory nefunkční projekt projekt slouží jinému než schválenému účelu nedodržení podmínek udržitelnosti projektu C. Publicita nedostatečná publicita na tištěných materiálech projektu neuvedení odkazu na financování z EU (produkty pořízené v rámci projektu neopatřeny logem OP) D. Účetnictví není vedeno oddělené účetnictví špatné zaúčtování položky 55

Nejčastější identifikovaná zjištění AO v rámci auditů operací (III.) E. Dostupnost podkladů pro audit nepředložení kompletní dokumentace projektu odepření vstupu do prostor příjemce nedostupnost dat F. Veřejné zakázky G. Veřejná podpora chybí motivační účinek naplnění znaků nedovolené VP 56

VZ - zobecnění nejčastějších pochybení I. diskriminační a nepřiměřené kvalifikační předpoklady - ve vztahu k druhu, rozsahu a složitosti předmětu veřejné zakázky neopodstatněné nebo nepřiměřeně přísné; nevhodné nastavení a netransparentní hodnocení kritérií pro hodnocení nabídek, např. nedostatečná specifikace hodnotících kritérií, nedostatečně a nejednoznačně popsán způsob hodnocení v rámci subkritérií, nedostatečně zdokumentovaný způsob hodnocení nabídek podle vah, u jednotlivých nabídek; 57

VZ - zobecnění nejčastějších pochybení II. provedení podstatných změn po uzavření smlouvy, např. posunutí termínu dodání předmětu zakázky bez objektivních příčin; neuplatnění smluvních pokut za pozdní dodání předmětu zakázky v souladu s uzavřenou smlouvou; chybný postup při zadávání dodatečných stavebních prací, nových stavebních prací a změn předmětu díla; neoprávněné využití JŘBU pro zadání víceprací nutná ekonomická či technická souvislost nedostatečná archivace dokumentů přenechání administrace veřejné zakázky externímu subjektu bez dostatečné kontroly zadavatele 58

VZ - zobecnění nejčastějších pochybení III. umělé rozdělení zakázky / slučování vzájemně nesouvisejících předmětů plnění VZ diskriminace, nerovné zacházení, netransparentní postup nevyřazení/neoprávněné vyřazení nabídky nesprávná specifikace, popř. nedostatečné vymezení předmětu plnění (značky, názvy, detailní technická specifikace) změna podmínek smlouvy s vybraným uchazečem po ukončení VZ (cena, povaha prací, lhůty pro dokončení, platební podmínky, použité materiály, rozšíření/zúžení předmětu plnění), která by měla vliv na hodnocení nebo okruh uchazečů) 59

VZ - zobecnění nejčastějších pochybení IV. nezveřejnění oznámení o zakázce nedostatečná doba k opatření zadávací dokumentace kritéria pro výběr se nevztahují k předmětu zakázky a nejsou mu úměrná nedostatek transparentnosti nebo rovného zacházení při hodnocení dodatečné práce nebo služby překračující limit stanovený v příslušných ustanoveních volba špatného (jiného) typu zadavatele a druhu řízení (porušení limitů) nedoložení způsobu stanovení předpokládané hodnoty VZ chybějící/nedostatečné odůvodnění VZ nezveřejnění předběžného oznámení o zakázce nedodržení lhůt v zadávacím řízení neposkytnutí dodatečných informací k zadávacím podmínkám porušení zásady rovného zacházení s uchazeči (vyloučení/možnost doplnění dokumentace jen některým) 60

VZ - zobecnění nejčastějších pochybení V. otevírání obálek neproběhlo ihned po lhůtě pro podání nabídek akceptace nabídek podaných po lhůtě pro podání nabídek akceptovaná nabídka neobsahující povinné náležitosti dle zákona neumožnění doplnění formálních náležitostí nabídky (vysvětlení, doplnění) složení komise neodpovídá zákonu (počet členů, za každého člena náhradník, odborná či zvláštní způsobilost, usnášeníschopnost, nepodjatost) vyloučení dodavatele pro zjevné početní chyby bez vlivu na cenu nevyloučení dodavatele při nesplnění požadavků zákona, právních předpisů či požadavků stanovených v zadávací dokumentaci nevyžádání si písemného zdůvodnění mimořádně nízké nabídkové ceny nedodržení lhůt pro odeslání oznámení o výběru nejvhodnější nabídky a uzavření smlouvy nedostatky v oznámení o výsledku zadávacího řízení 61

Podvody v EU fondech v oblasti řízení operačních programů zvýhodnění při nastavení podmínek čerpání (výzvy) netransparentní hodnocení a přidělování dotací proplácení prostředků bez doložení dokladů činnost příjemců dotačních prostředků fingování vlastních zdrojů žadatele (fiktivní půjčky, nadhodnocení projektu, vydávání dotace za vlastní prostředky) předkládání padělaných dokumentů (stavební povolení, bankovní výpisy, nájemní smlouvy, faktury, dodací listy, potvrzení o bezdlužnosti, ) předstírání investic k zakoupení nových technologií podvody v rámci výběrových/zadávacích řízení na dodavatele realizace projektu deklarace neprovedených prací či služeb zastírání skutečného účelu dotace 62

Hlavní problémové skupiny zadavatelů veřejných zakázek ústřední orgány státní správy (ministerstva a jiné orgány) kraje, menší obce podnikatelské subjekty jako dotovaní příjemci veřejných podpor zájmová sdružení příspěvkové organizace obcí, krajů veřejné vysoké školy 63

Hlavní problémové typy veřejných zakázek ICT zakázky stavební práce, zejména změny předmětu díla, dodatečné a nové práce liniové stavby propagační a podobné služby v rámci tzv. měkkých projektů zakázky na pořízení vysoce specializovaných dodávek a služeb ve zdravotnictví 64

Trendy v oblasti veřejných zakázek Činnost AO je opožděná k aktuálním trendům, neboť audity provádí až po certifikaci výdajů EK, tj. několik let zpětně po realizaci dané veřejné zakázky Obecně lze zaznamenat zejména zjednodušování nastavení kvalifikačních a hodnotících kritérií ve snaze zadavatelů vyhnout se komplikacím v souvislosti s následnou (často několikanásobnou) kontrolou. Soutěžení pouze na cenu. Větší znalosti zadavatelů. Poučení z rozhodovací praxe zapojených subjektů (EK, AO, ÚOHS, soudy atp.) 65

Otázky a komentáře??? 66

Děkujeme za pozornost Ministerstvo financí Odbor 52 - Auditní orgán Sídlo Letenská 15, 118 10 Praha 1 Pracoviště Politických vězňů 11, 110 00 ID datové schránky xzeaauv Email jiri.frydecky@mfcr.cz jiri.bartos@mfcr.cz 67