REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK 2010 1. DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ

REJSTŘÍK FINANČNÍHO, DAŇOVÉHO A ÚČETNÍHO BULLETINU - ROČNÍK 2010 ŘAZENÍ OBORŮ 1. Daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí 2. Daň z přidané hodnoty 3. Daň z příjmů 4. K odpisům a majetku 5. Cestovní náhrady 6. Daň z nemovitostí 7. K mezinárodním daňovým vztahům 8. K pracovnímu právu a pojistnému 9. K obchodně právním otázkám 10.Silniční daň 11.Spotřební daně, Ekologické daně 12.Správa daní a poplatků 13.Účetnictví 14.Další aktuální informace 15.Přehled rejstříků od ročníku 1995 Legenda Číslo bulletinu Ročník Strana Číslo dotazu x/xx-xx-xx 1. DAŇ DĚDICKÁ, DAŇ DAROVACÍ A DAŇ Z PŘEVODU NEMOVITOSTÍ 1.1 Statě k vybraným otázkám Zdanění bezúplatného a úplatného převodu nebo přechodu majetku majetkovými daněmi v ČR ve srovnání s jinými státy 2/10-31 Tabulka č. 1 2/10-32 Tabulky č. 2, 3, 4 2/10-33 Novela zákona o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí v souvislosti s daňovým řádem 3/10-57 1.2 Dotazy a odpovědi Daň dědická - vypořádací podíl (+ DP) 4/10-70-1 2. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2.1 Statě k vybraným otázkám Novela zákona o DPH k 1.1.2010 provedená zákonem č. 489/2009 Sb. 1/10-2 Úvod 1/10-2 Zdanitelná plnění v tuzemsku 1/10-3 Sazby daně 1/10-4 Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně 1/10-4 Vracení daně 1/10-4

Uplatňování daně u přeshraničních služeb 1/10-4 Správa daně v tuzemsku 1/10-5 Závěr 1/10-5 Změny ve zdaňování služeb v r. 2010 2/10-2 Úvod 2/10-2 Místo plnění u služeb v roce 2010 2/10-2 Povinnost přiznat daň plátcem jako příjemcem služby 2/10-3 Vznik povinnosti přiznat daň 2/10-3 Poskytnutí služby s místem plnění mimo tuzemsko 2/10-3 Registrace osob povinných k dani jako plátců daně 2/10-4 Příklady uvnitř textu Informace k novele zákona o DPH provedené zákonem č. 120/2010 Sb. 2/10-4 DPH při bezúplatném poskytnutí zboží nebo služby 3/10-2 Úvod 3/10-2 Obecná pravidla 3/10-2 Bezplatné poskytnutí zboží 3/10-2 Poskytnutí zboží jako věcné odměny 3/10-2 Vyřazení majetku pro osobní potřebu 3/10-3 Poskytnutí zboží jako daru 3/10-3 Poskytnutí dárku v rámci ekonomické činnosti 3/10-3 Příklad - poskytnutí reklamního předmětu 3/10-3 Příklad - poskytnutí šumivého vína jako dárku v rámci ekonomické činnosti 3/10-3 Poskytnutí obchodního vzorku 3/10-4 Bezúplatné poskytnutí služby 3/10-4 Použití osobního automobilu pro osobní potřebu 3/10-4 Bezplatné poskytnutí služby pro osobní potřebu zaměstnanců 3/10-5 Praktické postupy při uplatňování nároku na odpočet DPH a připravované změny 4/10-2 Úvod 4/10-2 Základní podmínky pro uplatňování odpočtu daně 4/10-2 Prokazování nároku na odpočet daně 4/10-3 Náležitosti daňového dokladu 4/10-4 Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet daně 4/10-4 Uplatňování nároku na odpočet daně v poměrné výši 4/10-5 Přechodná ustanovení 4/10-5 Informace ke změnám zákona o DPH k 1.1.2011 4/10-5 2.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Daňový doklad - posouzení textů při fakturaci zákazníkům mimo ČR 2/10-6-5 - souhrnný při několika samostat. plněních 1/10-7-8 Obchodní majetek - pro účely DPH 4/10-11-15 Obrat - registrace k DPH - autorské odměny ze zděděných autor. práv 2/10-6-4 - staveb. dozor FO na stavbách ve třetích zemích 2/10-7-7

Odpočet daně - prodej a trvalé vyřazení majetku k soukr. Účelům při jehož poříz. Byl odpočet uplatněn poměrně 1/10-6-4 - pronájem bytu v nemovit. vložené do podnikání 2/10-5-2 - při uplatnění paušální částky podle ZDP 1/10-8-11, 2/10-8-11 - u osobních aut používaných i pro soukr. účely (DPH a DP) 3/10-5-3 - za období před datem registrace (drob. majetek) 3/10-6-6 - zřizovací náklady při vzniku dceřiné společnosti 1/10-7-5 Osvobození od DPH - služby cestovního ruchu 4/10-8-6 Místo plnění - přeprava zboží českému plátci se sídlem v tuzemsku z Polska do Norska 4/10-9-11 Pronájem/nájem - viz též Přefakturace - nemovitosti podle 9 ZDP 1/10-9-12 Předmět daně - stravenkové poukázky zaměstnancům nejsou předmětem daně 1/10-8-9 - úhrada služebních hovorů zaměstnanci (řidiči) z jeho vlastního telefonu, (DPH a DP) 2/10-5-3 Registrace - ukončení a neodepsaná stolařská dílna 4/10-11-14 Sazba daně - opravy nebytových částí rod. Domu používaných k podnikání 4/10-6-2 - dodávka a instalace satelitních přijímačů do bytů 1/10-9-14 - služby realitní kanceláře při zprostředkování prodeje - bydlení pro FO 1/10-9-13 - vyúčtování záloh po změně sazby 1/10-6-3, 2/10-7-8 Uplatnění daně - cestovní agentura 4/10-10-13 - česká přepravní firma dopravuje pro českou firmu zařízení veletržních stánků z ČR do Švýcarska a zpět 2/10-8-13 - český plátce se zaregistroval na Slovensku 2/10-8-12 - DPH v EU a třetí země 3/10-6-5 - drobný majetek před registrací a po zrušení registrace 1/10-8-10 - finanční bonus bez dopadu na daňovou povinnost 2/10-7-6 - FVE - poskytnutí pozemků 3/10-7-9 - hospodaření v lese a dřevovýroba (DPH a DP) 4/10-9-12 - obec zřídila s.r.o. pro správu majetku a údržbu komunikací 3/10-5-2 - odstupné při předčasném ukončení nájmu 1/10-7-6, 2/10-8-10 - prodej přístroje na splátky firmě na Slovensko, *která se stala plátcem DPH 4/10-7-5 *která se stala neplátcem DPH 4/10-9-9 - přeshraniční služba 4/10-9-8 - přeprava zboží z DE do FR pro švýc. firmu 4/10-11-16 - Slovenský subjekt má registraci i jako český plátce 3/10-7-7 - služba z EU na nemovitosti 4/10-6-3 - společnost odkoupila nestavební pozemky, přivedla k nim sítě a prodává je 4/10-6-1 - stavební firma nakupuje bez DPH pozemky a po dokončení stavby prodává byty nebo domky za fixní cenu vč. pozemků 3/10-6-4 - smlouvy o opravě dodaného zboží do SR 1/10-5-2 - poskytování automobilu zaměstnancům k soukromým účelům 3/10-5-1 - poškození zboží při přepravě do SR 1/10-5-1

- třístranný obchod ČR, Norsko, Finsko 2/10-5-1 - tzv. reklamní automobily 1/10-7-7 - vypořádání daně při používání auta pro osobní potřebu 4/10-7-4, 4/10-8-7 - vyřazený zastaralý drobný majetek 3/10-7-8 Základ daně - nákup a poskytnutí obědů s příspěvkem pro zaměstnance - společníky 4/10-11-17 Zdanitelné plnění - převod dodávkového auta z OM do osobního užívání 4/10-9-10 3. DAŇ Z PŘÍJMŮ 3.1 Statě k vybraným otázkám Rekapitulace hlavních změn ZDP schválených v průběhu roku 2009 pro správné zjištění základu daně právnických osob 1/10-10 1. Zákon č. 2/2009 Sb. 1/10-10 2. Zákon č. 87/2009 Sb. 1/10-15 3. Zákon č. 216/2009 Sb. 1/10-16 4. Zákon č. 304/2009 Sb. 1/10-20 Leasing z pohledu zákona o daních z příjmů 1/10-21 Obecně k leasingu 1/10-21 Operativní leasing z pohledu ZDP 1/10-21 Finanční leasing z pohledu ZDP 1/10-22 Finanční leasing movitých věcí 1/10-22 Leasing z pohledu zákona o daních z příjmů 2. část 2/10-15 Podmínky pro uznání splátek v základu daně z příjmů u příjemce leasingu 2/10-15 Minimální doba trvání finančního leasingu 2/10-15 Prodloužení nebo zkrácení doby trvání leasingové smlouvy 2/10-16 Finanční leasing nemovitostí 2/10-16 Bezprostřední odkoupení předmětu leasingu po jeho skončení 2/10-17 Výše kupní ceny po ukončení fin. leasingu 2/10-17 Zahrnutí majetku odkoupeného fyzickou osobou do obchodního majetku 2/10-17 Limitování výše leasingu v letech 2004-2007 2/10-17 Příklad č. 1 2/10-17 Příklad č. 2 2/10-18 Mimořádný finanční leasing 2/10-18 Leasing z pohledu zákona o daních z příjmů 3. část 3/10-27 Náklady vynaložené na předmět leasingu v průběhu trvání finančního leasingu 3/10-27 Poplatky za uzavření leasingové smlouvy 3/10-27 Záloha na splátky hrazená poplatníkem 3/10-27 Akontace 3/10-27 Leasingové splátky 3/10-27 Výdaje (náklady) na opravy a údržbu 3/10-27 Pojistné související s pojištěním předmětu leasingu 3/10-27Odpisy u příjemce finančního leasingu 3/10-28 Technické zhodnocení /Příklady/ 3/10-29 Odpisy u poskytovatele leasingu 3/10-30

Další leasingové vztahy a jejich řešení z pohledu zákona o daních z příjmů 4. část 4/10-15 Leasing pozemků 4/10-15 Předčasné ukončení smlouvy o finančním leasingu 4/10-15 Cese příjemce leasingu 4/10-16 Leasingový podnájem 4/10-17 Náhradní plnění z důvodu vady na předmětu leasingu 4/10-17 Zpětný leasing 4/10-17 Výpůjčka leasované věci 4/10-18 Přeshraniční leasing 4/10-18 Vklad majetku najatého na finanční leasing do obchodní společnosti 4/10-18 Fúze leasingové společnosti s příjemcem leasingu 4/10-18 Finanční leasing u sdružení bez právní subjektivity 4/10-18 Ověřování splnění podmínek finančního leasingu 4/10-18 Finanční leasing nehmotného majetku 4/10-18 Závěr 4/10-18 Přiznání k dani z příjmů právnických osob za zdaňovací období započatá v roce 2009 1/10-23 Úvodem 1/10-23 1. Novely ZDP a ZoR, provedené v r. 2009 1/10-23 2. Změny v tiskopisech daňového přiznání 1/10-24 WWW verze přiznání 1/10-27 Závěrem 1/10-28 Daňová evidence a základ daně z příjmů (2. část) 1/10-29 Vstupní přehled již publikovaných kapitol v č.iv/09 1/10-29 3. Obsahové vymezení a ocenění majetku a závazků v daňové evidenci 1/10-29 Příklady č. 3.1 až 3.9 4. Přechod z daňové evidence na vedení účetnictví 1/10-31 Příklady č. 4.1 až 4.15 5. Přechod z vedení účetnictví na daňovou evidenci 1/10-34 Příklady č. 5.1 až 5.10 Daňová evidence a základ daně z příjmů (3. část) 2/10-26 6. Základ daně z příjmů poplatníků fyzických osob 2/10-26 Příklad 6.1 7. Úpravy základu daně 2/10-26 7.1. Úprava základu daně při ukončení a přerušení činnosti poplatníka 2/10-26 Příklady č. 7.1.1, až 7.1.6 7.2. Úprava základu daně při změně způsobu uplatňování daňových výdajů 2/10-27 Příklady č. 7.2.1 a 7.2.2 7.3. Úprava základu daně o právně zaniklé závazky 2/10-28 Příklady č. 7.3.1 až 7.3.3 7.4. Úprava základu daně o uhrazené zálohy 2/10-28 Příklady č. 7.4.1 až 7.4.3 7.5. Úprava základu daně o neuhrazené závazky 2/10-29 8. Prodej a nákup podniku v daňové evidenci 2/10-29 Prodej podniku 2/10-29 Příklad č. 8.1 Nákup podniku 2/10-29 Příklad č. 8.2 až 8.3 9. Inventarizace v daňové evidenci 2/10-30 Příklady č. 9.1 a 9.2 10. Archivace daňové evidence 2/10-30 Závěrem 2/10-30

Dvě zásadní úpravy uplatňování výdajů (nákladů) na pohonné hmoty od roku 2009 1/10-37 1. Průměrná (paušální) cena PHM při použití auta nezahrnut. do obch. Maj. poplat. (jen u FO) 1/10-37 2. Nový paušál na PHM a parkovné ve výši 5 000 Kč na auto a měsíc (u FO i PO) 1/10-38 K otázkám tzv. superhrubé mzdy v r. 2009 (2. část) 1/10-40 Vstupní přehled již publikovaných kapitol v č.iv/09 1/10-40 8. Stanovení základu daně u tzv. zahraničního zaměstnance 1/10-40 9. Zaměstnanci účastni v zahraničním systému zákonného pojištění 1/10-40 10. Zaměstnanec s příjmy přesahujícími maximální vyměř. základ, který spadal po část roku 2009 do zahraničního a po část roku do čes. Systému povinného pojištění 1/10-40 11. Základ daně u zaměstnance při poskytnutí pracovního volna bez náhrady příjmů nebo při překážkách v práci ze strany zaměstnavatele 1/10-41 12. Základ daně u zaměstnanců tzv. malých zaměstnavatelů 1/10-41 13. Základ daně u zaměstnanců se zdravotním postižením u zaměstnavatele zaměstnávajícího více než 50% takových osob v roce 2009 1/10-42 Příklady 14. Navýšení příjmů při vzniku dvou daňových základů dojde-li současně k dosažení stropu pojistného 1/10-43 Tabulka k části 14 1/10-44 15. Zaměstnanci spadající do systému tuzem. pojištění s příjmy od třetí osoby, jestliže se z nich povinné pojistné neplatí 1/10-43 16. K přetrvávajícím pochybnostem o stávající právní úpravě v ustanovení 6 odst. 13 ZDP z hlediska případné daňové diskriminace 1/10-44 Změny v přiznání k dani z příjmů fyzických osob za zdaňovací období 2009 1/10-45 I. Úvod 1/10-45 II. Struktura DAP 2009 1/10-45 III. Závěr 1/10-46 IV. Příklad k výpočtu daně z příjmů fyzických osob za rok 2009 1/10-46 Komentář ke sdělení k Pokynu MF č. D-288 3/10-31 K definici pojmu výzkum a vývoj 3/10-31 K vymezení pomocných kritérií pro zjištění přítomnosti ocenitelného prvku novosti a vyjasnění výzkumné nebo technické nejistoty 3/10-31 Příloha: Sdělení k Pokynu č. D-288 3/10-32 Novela zákona o daních z příjmů přijatá v květnu 2010 3/10-33 Nedaňové výdaje z hlediska daně z příjmů /1. část/ 3/10-37 1. Pořízení hmotného a nehmotného majetku 3/10-37 Příklad 1.1 a 1.2 2. Zvýšení základního kapitálu 3/10-37 Příklad 2.1 3. Pořízení cenných papírů 3/10-38 Příklad 3.1 4. Odměny a pojistné členů statutárních orgánů 3/10-38 Příklad 4.1 5. Podíl na zisku 3/10-38 Příklad 5.1 6. Penále, úroky z prodlení a pokuty 3/10-38 Příklad 6.1 a 6.2 7. Sociální a zdravotní pojištění 3/10-39 Příklady 7.1 až 7.3 8. Nepeněžní plnění zaměstnanci 3/10-39 Příklad 8.1

9. Výdaje na příjmy osvobozené nebo nezahrnované do základu daně 3/10-40 Příklad 9.1 a 9.2 10. Nadlimitní výdaje 3/10-40 Příklad 10.1 11. Výdaje v zařízeních k uspokojování potřeb zaměstnanců nebo jiných osob 3/10-40 Příklad 11.1 12. Výdaje na tvorbu rezervních a ostatních účelových fondů 3/10-41 13. Plnění ve prospěch vlastního kapitálu 3/10-41 14. Škoda jako daňový výdaj 3/10-41 Příklad 14.1 až 14.3 15. Zůstatková cena 3/10-42 Příklad 15.1 16. Technické zhodnocení 3/10-43 Příklad 16.1 a 16.2 17. Daně 3/10-43 Příklad 17.1 18. Reprezentace a osobní potřeba 3/10-43 Příklad 18.1 a 18.2 19. Opravné položky podle účetních předpisů a hodnota pohledávky 3/10-44 Příklad 19.1 a 19.2 Nedaňové výdaje z hlediska daně z příjmů /2. část/ 4/10-22 20. Finanční výdaje (náklady) 4/10-22 21. Úroky poskytované zaměstnavatelem 4/10-24 22. Úroky za dobu posečkání daně a cla, výdaje na exekuce 4/10-24 23. Nájemné za umělecká díla a výdaje za restaurování 4/10-24 Příklad č. 23.1 24. Pořízení uměleckých děl 4/10-24 Příklad č. 24.1 25. Odpis pohledávky nabyté vkladem 4/10-25 Příklad č. 25.1 26. Úhrada závazku 4/10-25 Příklad č. 26.1 27. Nájemné při postoupení leasingové smlouvy 4/10-25 Příklad č. 27.1 28. Plnění zahraničnímu státnímu úředníkovi 4/10-26 29. Oceňovací rozdíl, goodwill 4/10-26 Příklad č. 29.1 30. Nákup vlastních akcií 4/10-27 31. Výdaje mateřské společnosti 4/10-27 32. Výdaje související s příjmy nad rámec všech vsazených částek 4/10-27 33. Nealkoholické nápoje 4/10-27 Příklad č. 33.1 a 33.2 34. Pojistné ze smlouvy uzavřené zaměstnavatelem 4/10-28 35. Paušální výdaj na dopravu 4/10-28 Příklad č. 35.1 a 35.2 Závěrem 4/10-28 Daňové a další výhody/úlevy pro fyzické osoby obsažené v zákoně o daních z příjmů pro rok 2010 3/10-45 Vymezení rozsahu tematu 3/10-45 1. Předmět daně ( 3, 6, 7) 3/10-46 Příklady 1.1 až 1.3

Daňové a další výhody/úlevy pro fyzické osoby obsažené v zákoně o daních z příjmů pro rok 2010 /část 2. Osvobození od daně/ 4/10-29 2. Osvobození od daně ( 4) 4/10-29 Příklady 2.1 až 2.11 Závěrečné upozornění k následujícímu pokračování 4/10-35 Změna zákona o daních z příjmů v souvislosti s přijetím daňového řádu 3/10-55 Ke změnám zákona o daních z příjmů vyplývajícím z části devatenácté, čl. XXI zákona č. 281/2009 Sb. 3/10-55 Aktuální změny týkající se daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků a daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně a změny v tiskopisech za zdaňovací období 2010 4/10-36 3.2 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB Daňová evidence - vypořádání nedok. rostlinnou výrobu při předčasném ukončení činnosti zemědělce 3/10-63-4 Daňové zvýhodnění - prokazování nároku, manželka je na mateřské dovolené 1/10-63-5 - matka hodlá uplatnit d.z. na dceru studující na gymnáziu 2/10-57-13 Majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - FVE na střeše RD, zatřídění a odpisování 4/10-69-8 - prodej automobilu zahrnutého v OM 3/10-64-9 - odpisy evidenční při přechodu na paušální výdaje 4/10-68-5 Nájem - Pronájem - prodej stroje z nájemce na podnájemce 1/10-66-16 - pronájem družstevního bytu = otázka příspěvku do fondu oprav 2/10-54-6 = výdaje a základ daně 3/10-61-1 - příjmy nezletilé dcery z pronájmu zděděné nemovitosti 2/10-57-14 - spoluvlastník odmítá do nemovitosti investovat 1/10-65-13 - technické zhodnocení domku provedené nájemcem (s.r.o) 2/10-61-19 Nezdanitelná část základu daně - dárcovství krve a krevní plasmy 2/10-56-11 - odpočet úroků z úvěru na koupi stavebního pozemku (nedodržení lhůty zahájení výstavby) 4/10-68-3 - uplatnění úroků z hypotečního úvěru manželky na mateřské dovolené manželem (neuznané) 4/10-67-2 Osvobození od daně - náhrada škody způsobené vydávající organizací na nemovitosti před jejím vydáním (DP, daň dar.), avšak úrok z prodlení je příjmem dle 8 ZDP 3/10-65-12 Podnikání a jiná SVČ - FVE /DP, Úč. a DPH/ 1/10-66-17, 2/10-60-17, 2/10-60-18 - opakovaně nákup a prodej nemovitostí podnikatelem v oboru Údržba motorových vozidel 3/10-62-2 - tři podnikající bratři zakládají s.r.o. (účetnictví a DP) 1/10-67-18 - vklad nemovitosti do s.r.o. mimo zákl. kapitál 1/10-69-19

Pohledávky - přechod na paušální výdaje (pohledávky a závazky) 4/10-69-6 - zpřesnění příkladu 7.1.2.2 na str. 25 FDUB č. II/09 3/10-67-15 - podnikatele (vede úč.) za sklárnami 1,5 mil. Kč (DP a DPH) 1/10-69-20 - při ukončení činnosti (DP, SP a ZP) 2/10-57-15 Přiznání k DP - číselné kódy při podávání přiznání právním nástupcem za zemřelého poplatníka 2/10-62-20 Příjmy (výdaje) - architekta 2/10-55-7 - fyzických osob ze závislé činnosti a vyúčtování v případě fúze 4/10-70-9 - hudebního producenta za skladby od zahraničních hudebních vydavatelství 1/10-65-12 - půjčky fyzické osoby právnickým společnostem 1/10-66-15 - rozdělení na spolupracující osobu, také podnikatele 2/10-52-1 - sdružení FO a možnost uplatnění paušálních výdajů 2/10-53-2 Sleva na dani - na manželku a související otázky 1/10-64-10, 4/10-68-4 - syn je držitelem průkazu ZTP a matka o něj pečuje 1/10-63-6 - zaměstnanci byl v září 2009 zpětně přiznán plný ID od července 2007 1/10-62-4 - základní sleva daňovému nerezidentovi SR 1/10-63-7 Vozidlo - postup při výpočtu částky za spotřebované PHM zaměstnancem při použití služebního vozidla k soukr. účelům 4/10-67-1 Výdaje (náklady) - paušál 5 000 Kč na vozidlo, = jeho majitelem dle TP je manželka 1/10-61-1 = používá na pracovní cesty pouze manželka jako spolupracující osoba 1/10-62-2 = použití kráceného paušálního výdaje 1/10-62-3 = dtto (DP a DPH) 2/10-53-3 = dtto (silniční daň) 3/10-64-7 - paušální výdaje, platba dodavateli předem a její vrácení v příštím roce 4/10-69-7 - poštovné a jízdné při úhradě sociálního a zdravotního pojistného 1/10-64-9 - přechod z DE na uplatňování výdajů procentem (DP, SO a ZP) 2/10-58-16 - vynaložené před začátkem podnikání 3/10-65-10 Základ daně - nespotřebované zásoby při přechodu na uplatnění výdajů paušálem 3/10-62-3 - přerušení činnosti OSVČ a otázka termínu zahájení činnosti po přerušení 1/10-65-11 Zálohy na daň - nezahrnutí daně z přijatých dividend v roce 2008 do poslední známé daňové povinnosti pro zálohy v roce 2009 a doměření daně 3/10-65-11 Zdanění - dotace na pořízení zemědělské půdy 2/10-56-12 - odměn za práci samosprávě SVJ 1/10-63-8 - příspěvek na stravování zdravotní sestře 2/10-55-8 - ukončení podnikání SHR a příjmy od SZIF 2/10-54-5 - ukončení podnikání SHR a zahájení pronájmu majetku 2/10-54-4 - výběr peněz z penzijního připojištění 3/10-64-8 Zásoby - kontrola korunou jako náhradní evidence 1/10-69-21

3.3 DOTAZY A ODPOVĚDI K DANI Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB Hmotný majetek - viz též K ODPISŮM A MAJETKU - nepeněžitý vklad do běloruské společnosti (Úč., DPP, DPH) 4/10-66-6 - odpisy příspěvkové organizace 4/10-66-7 - mimořádné odpisy strojů vlastní výroby a strojů aktivovaných z tech. rozvoje 4/10-66-8 - prodej výherního hracího automatu 1/10-60-4, 2/10-51-2 - pozemky poskytnuté provozovatelům FVE (DP, DPH) 4/10-65-4 - techn. zhodnocení budovy, instalace FVE 4/10-64-3 Nájem - Pronájem - předčasné ukončení fin. Leasingu a odkoupení najatého automobilu (DP a DPH) 2/10-52-3 - totální likvidace vozu ještě před uplynutím doby leasingu (hledisko daňové i účetní) 1/10-59-1 Náklady - FVE od koupě pozemku a zařízení až po zahájení provozu 3/10-60-1 - nepeněžní plnění poskytované zaměstnavatelem zaměstnanci jako daňově neuznatelný náklad a na straně zaměstnance příjem osvobozený od daně 4/10-67-9 - školné na rozšíření znalostí v oboru (hledisko zaměstnavatele i zaměstnance) 1/10-59-2 Pohledávky - uhrazená záloha na dodávku a montáž dveří, ke které nedošlo, kroky k jejímu odpisu 3/10-61-3 - tvorba opravných položek a odpis pohledávek 2/10-49-1, 4/10-63-1 Rezervy (ZoR) - nebyla vytvořena opravná položka podle 8 ZoR 1/10-61-2 - ztráty z celních záruk 1/10-60-1 Základ daně - a.s. ručí nemovitostmi za provoz. úvěr ovládané s.r.o. a řeší cenu obvyklou za toto ručení 3/10-60-2 Zisk - příspěvková org. poskytuje benefity 4/10-64-2 Závazky - zem. družstva vůči oprávněným osobám (DPP a DPF) 4/10-65-5 4. K ODPISŮM A MAJETKU - viz daně z příjmů a úč. Odpisová skupina - zatřídění = chovného psa, který pro OSVČ vydělává 1/10-66-14 = speciálního čistícího stroje 1/10-60-3 5. CESTOVNÍ NÁHRADY - viz daně z příjmů

6. DAŇ Z NEMOVITOSTÍ 6.1 Dotazy a odpovědi Osvobození od daně - církevní budova (modlitebna) se služebním bytem pro faráře 2/10-62-1 Sazba - zastavěné plochy a nádvoří, chodníky a parkoviště uvnitř areálu stavební firmy 1/10-69-1 7. K MEZINÁRODNÍM DAŇOVÝM VZTAHŮM 7.1 Statě k vybraným otázkám Kdy (stálá provozovna) není stálá provozovna 4/10-19 Vztah činnosti podniku k výjimkám ze stálé provozovny 4/10-19 Absence ustanovení o kombinaci činností nezakládajících existenci stálé provozovny v daňové soustavě 4/10-21 7.2 Dotazy a odpovědi Podnikání zahraniční osoby v ČR - česká firma bude pracovat na zakázkách v Polsku s najatým stavebním strojem z Německa 2/10-62-1 Zdanění - firma A se sídlem v UK posílá své zaměstnance do firmy B v ČR jako konzultanty a fakturuje poskytování služeb 1/10-70-2 - možnost uplatnění osvobození od srážkové daně z výplaty podílu na zisku v případě transparentní entity 2/10-63-3 - možnost osvobození prodeje podílu na s.r.o. německé GmbH 3/10-71-4 - penze z Norska českého rezidenta 1/10-70-1 - příjmů svobodné Češky za pečovatelské služby v Rakousku 4/10-71-2 - příjmů ze zaměstnání v Nizozemí 2/10-63-2 - vyplacené životní pojistky zemřelého otce ze Švédska 4/10-71-1 - vypořádacího podílu v nepeněžní formě nerezidentovi (SRN) při ukončení účasti v české společnosti s r.o. 3/10-68-1 - výhodnější způsob vyloučení dvojího zdanění 3/10-68-2 - sražená daň českým obch. partnerem z úhrady za postoupenou licenci neodpovídá smlouvě 3/10-70-3

8. K PRACOVNÍMU PRÁVU A POJISTNÉMU 8.1 Statě k vybraným otázkám Osoby samostatně výdělečné činné /Některé povinnosti a postupy při podávání Přehledu za rok 2009 a při placení záloh na pojistné na sociální zabezpečení v roce 2010/ 1/10-54 1. Kdo musí nově podávat Přehled 1/10-54 2. OSVČ neplatí pojistné na sociální pojištění z příjmu... 1/10-54 3. Podání Přehledu za rok 2009 1/10-54 4. Zálohy na pojistné na důchodové pojištění 1/10-55 5. Oznamování vedlejší činnosti pro účely placení záloh 1/10-55 Příklady k části 1, 4 a 5 Rozsudek nejvyššího soudu ČR a pracovní poměry na dobu určitou u pracujících důchodců 1/10-56 Změny od 1.1.2011 v sociálním pojištění 4/10-61 1. Nárok na náhradu mzdy a na nemocenské 4/10-61 2. Pojistné na sociální zabezpečení 4/10-61 3. Změny v pojištění osob samostatně výdělečně činných 4/10-61 4. Další informace 4/10-62 /Ve věci účinnosti - zrušení zákona č. 347/2010 Sb. uplynutím dne 31. prosince 2011 - se doporučuje k seznámení Nález ústavního soudu ze dne 1. března 2011 publikovaný pod č. 80/2011 Sb./ 8.2 Dotazy a odpovědi - viz též daně z příjmů Dohoda o pracovní činnosti - starobní důchodce DPČ na tři roky? 2/10-65-3 Dovolená - u pracovní doby na dobu určitou a na dobu neurčitou 4/10-72-2 Pracovní cesta - stravné krácené při obdržení oběda, na které zaměstnanec finančně nepřispívá 1/10-71-1 Pracovní vztahy a podmínky - archivace osobního spisu 1/10-73-6 - dohoda o provedení práce, dohoda z příležitostné činnosti, smlouva o dílo (ZP, ZDP, soc. poj.) 1/10-71-2 - lékařské prohlídky zaměstnanců pracujících v noci 1/10-73-7 - neplacené volno z důvodu péče o dítě 1/10-74-9 - potvrzení o zaměstnání 4/10-72-3 - pracovní doba pružná 4/10-71-1 - pracovní poměr = na dvě různé činnosti 4/10-73-7 = starobního důchodce 1/10-73-5 = ukončení u st. důchodce, který má smlouvu na dobu neurčitou 4/10-73-5 - pracovní smlouva - inf. o odměňování 1/10-74-8 - pracovní volno při doprovodu dcery k soudně znaleckému vyšetření 4/10-72-4 - pravděpodobný výdělek, stanovení po návratu z mateř.nebo rodič. dovolené, neplac. volna 4/10-73-6 - přijetí pracovnice na pracovní poměr na dobu určitou po dobu mateřské dovolené a rodičovského příspěvku paní X.Y. 3/10-71-1 - příplatek za svátek 1/10-72-3

- ukončení pracovního poměru se zaměstnancem přijatým v roce 1997 na dobu neurčitou 2/10-66-4 - výplata mzdy bezhotovostní 1/10-74-10 - zaměstnávání důchodců 1/10-73-4 - zrušení pracovního poměru ve zkušební době, ale při trvání dočasné pracovní neschopnosti 3/10-72-2 - zvláštní prémie za výkon - kvalitu práce a odprac. plán. směny, při nemoci zaměstnanec neobdrží - námitka diskriminace 4/10-74-8 Předčasný starobní důchod - podnikatel požádal o přiznání p.s.d. a řeší možnost příjmů do určité výše 1/10-75-12 Sociální a zdravotní pojištění - FVE osvobozené od DP - platby pojištění 1/10-75-11, 2/10-64-1 doplňkový dotaz 3/10-74-4, 2/10-65-2 - s.r.o. přispívá jednateli (společníkovi) na investiční životní pojištění a doplňkové životní pojištění 3/10-73-3 9. K OBCHODNĚ PRÁVNÍM OTÁZKÁM 9.1 Statě k vybraným otázkám Současná praktická činnost podnikatelů živnostníků v dotazech a odpovědích 1/10-49 Úvod 1/10-49 1. Centrální registrační místa 1/10-49 2. Diagnostika silničních vozidel 1/10-49 3. Reklama a nabídka prodeje nemovitosti 1/10-49 4. Forma reklamy a doplňky stravy 1/10-50 5. Používání speciálních přístrojů 1/10-50 6. Reklama a tabákové výrobky 1/10-50 7. Podnikání v oblasti předškolní výchovy 1/10-50 8. Chybějící údaj v označení účastníka správního řízení 1/10-50 9. Reklama a zdravotní tvrzení 1/10-51 10. Údaje v živnostenském rejstříku 1/10-51 11. Darování lidských tkání a reklama 1/10-51 12. Správní poplatky a úkony spojené se vstupem do živnostenského podnikání 1/10-51 13. Nadsázka v reklamě 1/10-51 14. Odborná způsobilost zaměstnanců podnikatele 1/10-51 15. Televizní reklama 1/10-51 16. Reklama srovnávací 1/10-52 17. Použití osobních údajů 1/10-52 18. Veřejné dražby nedobrovolné 1/10-52 19. Pořádání cateringových akcí 1/10-52 20. Sdružení obrany spotřebitelů a dozorová činnost v oblasti regulace reklamy 1/10-52 21. Rozlišení některých živností 1/10-52 22. Odborné studie a živnostenské podnikání 1/10-53 23. Zajištění bezpečnosti při přepravě finančních prostředků 1/10-53 24. Nesplnění bezúhonnosti a čestné prohlášení 1/10-53 25. Překlady děl autorů 1/10-53 26. Reklama na webových stránkách 1/10-53 Další otázky související s aplikací živnostenského zákona v praxi podnikatelů 2/10-20 1. Poskytování služeb spojených s výzdobou výloh obchodů 2/10-20 2. Odmítnutí návrhu na zápis do obchodního rejstříku 2/10-20 3. Zdravotní tvrzení a reklama 2/10-20 4. Podnikání v oblasti audiovize 2/10-20

5. Odborná způsobilost pro podnikatele vodoinstalatéra a topenáře 2/10-21 6. Správní poplatek za fotokopii dokladu 2/10-21 7. Institut odložení věci 2/10-21 8. Specifikace sídla a místa podnikání 2/10-21 9. Postup při úmrtí účastníka správního řízení 2/10-21 10. Použití datové schránky a určení okamžiku podání podnikatele 2/10-21 11. Tabákové výrobky a film 2/10-21 12. Osoby samostatně výdělečně činné a právní úprava důchodového a nemocenského pojištění 2/10-22 13. Úhrada nákladů řízení 2/10-22 14. Živnostenské podnikání a stavby 2/10-22 15. Činnost prodlužování vlasů 2/10-22 16. Dopékání pečiva 2/10-22 17. Pobyt v solné jeskyni 2/10-23 18. Používání přístrojů při živnost. podnikání 2/10-23 19. Reklama v pohřebnictví 2/10-23 20. Reklama a doplňky stravy 2/10-23 21. Charakteristika nákladů řízení 2/10-23 22. Uložení pořádkové pokuty a náklady řízení 2/10-24 23. Úhrada nákladů řízení a typy sankčních řízení 2/10-24 24. Zastavení řízení 2/10-24 25. Nečinnost správního orgánu 2/10-24 26. Plná moc k zastupování účastníka řízení 2/10-24 27. Ústní jednání před vydáním rozhodnutí 2/10-24 28. Náležitosti podnětu 2/10-24 29. Živnostenské podnikání a oblast psychoterapie 2/10-25 30. Platební styk a živnostenské podnikání 2/10-25 31. Odborná kvalifikace pro činnosti ostrahy a služeb soukromého detektiva 2/10-25 Právní úprava živnostenského podnikání v roce 2010, stav po novelách přijatých v posledních dvou letech 4/10-52 Přehled přijatých 10 zákonů od 1.7.2008 do 1.8.2010 4/10-52 1. Psychoterapie v podnikání a v reklamě 4/10-52 2. Negativní vyřízení podání 4/10-53 3. Služby centrálních registračních míst a jejich využívání podnikatelskými subjekty 4/10-53 4. Ohlášení živnosti občanem členského státu Evropské unie 4/10-54 5. Poskytování služeb prostřednictvím různých typů přístrojů, kontrolní činnost v této oblasti 4/10-54 6. Některé povinnosti spojené s prostorami sídla nebo místa podnikání a postih za jejich nesplnění 4/10-55 7. Obchodování s elektřinou a plynem 4/10-55 8. Pojem zahraniční osoba 4/10-55 9. Odborná způsobilost pro živnost Ostraha majetku a osob a Služby soukromých detektivů 4/10-55 10. Živnost ohlašovací volná a bezúhonnost 4/10-56 11. Doklady k ohlášení živnosti 4/10-57 12. Oznamovací povinnost podnikatele o změnách žádosti o koncesi 4/10-57 13. Údaje zapisované do živnostenského rejstříku 4/10-57 14. Spáchání několika správních deliktů 4/10-57 15. Povinnosti podnikatele 4/10-58 16. Změny u živností řemeslných a vázaných 4/10-58 17. Reklama a doplňky stravy 4/10-59 18. Koncesované živnosti a jejich změny 4/10-59 19. Změna právní kvalifikace 4/10-60 Závěrem 4/10-60

9.2 Dotazy a odpovědi - viz též spoluautorské odpovědi k daním - OSVČ chce podnikat jako kadeřnice a vizážistka a k tomu potřebuje dvě živnostenská oprávnění, výdaje spojené se zahájením činnosti dle ZDP 3/10-67-14 10. SILNIČNÍ DAŇ - viz též daně z příjmů 10.1 Dotazy a odpovědi - daňové přiznání v případě fúze formou sloučení 3/10-68-2 - vozidla bezpečnostních sborů, obecní policie a sborů dobrovolných hasičů a hasičského sboru podniků 3/10-68-1 11. SPOTŘEBNÍ DANĚ, EKOLOGICKÉ DANĚ 11.1 Statě k vybraným otázkám K novele zákona o spotřebních daních 2/10-9 I. Úvod II. Shrnutí hlavních změn 2/10-9 III. K jednotlivým ustanovením 2/10-10 K novele zákona o spotřebních daních /2. část/ 3/10-8 III. K jednotlivým ustanovením od 27a 3/10-8 K přechodným ustanovením 3/10-14 K článku III - Účinnost 3/10-15 Změny zákona o spotřebních daních v souvislosti s nabytím účinnosti daňového řádu 4/10-12 Úvod 4/10-12 Změny obsažené v zákoně č. 281/2009 Sb. 4/10-12 Změny obsažené ve sněmovním tisku č. 115 4/10-12 Závěr 4/10-12 12. SPRÁVA DANÍ A POPLATKŮ 12.1 Statě k vybraným otázkám Daňový řád - nový zákon v právním řádu ČR 3/10-49 Co lze tedy od nového daňového řádu například očekávat 3/10-49 * podporu elektronizaci daňové správy 3/10-49 * jasná pravidla pro doručování 3/10-50 * stanovená pravidla pro vedení daňového spisu a nahlížení do něj 3/10-50 * možnost odpustit úrok z posečkání již při vydání rozhodnutí o posečkání 3/10-50 * možnost dokončení zahájeného úkonu při správě daní původním správcem daně i po změně místní příslušnosti 3/10-51 * rozšíření možnosti podání dodatečných daňových přiznání na nižší daň na úkor obnovy řízení 3/10-51 * posunutí splatnosti daně ve výši, která byla stanovena nad rámec tvrzení daňového subjektu, až po rozhodnutí o odvolání, pokud bude podáno 3/10-51 * omezení pravomoci ministra financí prominout daň 3/10-51 * zavedení požadavku odůvodňovat každé rozhodnutí 3/10-52 * předřazení priority úhrady daně před její příslušenství 3/10-52

* stanovení jednoznačných pravidel pro opakování daňových kontrol a jejich omezení 3/10-52 * zkrácení obecné lhůty, po jejímž uplynutí je možné se bránit před nečinností správce daně z 6 na 3 měsíce 3/10-52 * jednoznačné nastavení lhůt pro stanovení a placení daně 3/10-53 * v řízení o mimořádném opravném či dozorčím prostředku nebude vznikat úrok z prodlení 3/10-53 * veškeré pravomoci správce daně vystupujícího v pozici soudu jsou zakotveny v daňovém řádu, tudíž nebude do budoucna nutné, aby se správce daně přiměřenou aplikací o.s.ř. do role soudu dosazoval, když je zároveň ještě v pozici oprávněného 3/10-53 * zavedení pravidla, podle něhož je nutné při volbě způsobu vymáhání dbát toho, aby náklady spojené s vymáháním nebyly neúměrné k výši vymáhaného nedoplatku 3/10-53 * přehledná úprava dražeb věcí movitých i nemovitých a s tím souvisejícího rozvrhového řízení 3/10-54 Co přináší daňový řád daňovému subjektu v oblasti prostředků jeho ochrany před úkony správce daně při správě daní 4/10-46 * Stížnost 4/10-46 * Námitka 4/10-46 * Prominutí daně 4/10-46 * Oprava zřejmých omylů a nesprávností 4/10-47 * Opravné a dozorčí prostředky 4/10-47 * Řádné opravné prostředky 4/10-47 * Odvolání 4/10-47 * Rozklad 4/10-50 * Mimořádné opravné prostředky 4/10-50 * Obnova řízení 4/10-50 * Dozorčí prostředky 4/10-51 * Přezkoumání rozhodnutí 4/10-51 * Žaloba ve správním soudnictví 4/10-51 Lhůta pro vyměření a doměření daně - po daňové kontrole ukončené v roce 2009 nebyl doručen platební výměr na doměřenou daň za r. 2007 2/10-64-1 13. ÚČETNICTVÍ 13.1 Statě k vybraným otázkám Účetní reforma v oblasti veřejných financí 3/10-16 Odpisy v účetnictví 4/10-13 13.2 Dotazy a odpovědi Majetek - vklad OM fyzické osoby do s.r.o. (úč. a DP) 2/10-48-3 Nájem - pronájem - pořízení dlouhodobého hmot. Majetku od leasingové společnosti na úvěr 1/10-57-2 - v leasingové splátce zahrnuto i pojištění vozu (hledisko účetní a daňové) 1/10-58-5

Náklady - pojištění rizik plynoucí z poškození drahého zařízení při opravě - výrobní režie 3/10-58-1 Povinnost vedení účetnictví - FVE od okamžiku zahájení provozu, povinnosti odvodu pojistného (SP a ZP) 3/10-58-2 - založení s.r.o. (tři bratři, Úč. a DP) 1/10-67-18 Účtování - dotace z úřadu práce na mzdu 2/10-49-5 - dotací na pořízení majetku (hledisko účetní a daňové) 1/10-57-4 - inženýrské sítě na zakoupených pozemcích určených ke zřízení stavebních parcel a jejich prodeji občanům a převod sítí na město (+ DP + DDPN) 3/10-59-5 - kogenerační jednotka a DP 4/10-63-2 - likvidačního podílu 1/10-57-3 - neuhrazení části faktur dodavateli na pořízení nemovitosti (práce nebyly řádně provedeny) a dokončení zbylých prací odběratelem (Úč. a DP) 4/10-63-1 - průběh plnění smlouvy o dílo na etapy, dodavatel a subdodavatel 3/10-58-4 - s.r.o. má 100% podíl ve slovenské společnosti 2/10-49-4 - v cizí měně mezi českými dodavateli z pohledu odběratele 1/10-57-1 - vklad podniku fyzické osoby do s.r.o. (úč. a DPH) 2/10-48-2 - rozúčtování služeb SVJ 2/10-48-4 - zřizovací výdaje před zapsáním družstva do obchodního rejstříku 1/10-59-6 14. DALŠÍ AKTUÁLNÍ INFORMACE Retrospektiva změn diskontní úrokové sazby České národní banky (pro daňové účely) 2/10-75 Retrospektiva změn repo sazby České národní banky /od 29.09.06/ (pro daňové účely) 1/10-20, 2/10-75 Daňové judikáty 2/10-34 49. Ostatní příjmy 2/10-34 50. Daňové výdaje (1) 2/10-37 51. Daňové výdaje (2) 2/10-39 52. Daňové výdaje (3) 2/10-41 53. Daňové výdaje (4) 2/10-44 54. Příjmy ze závislé činnosti 2/10-45 Daňové judikáty 4/10-40 55. Ochrana před nezákonným zásahem 4/10-40 56. Výše penále a jeho prominutí 4/10-43