ZJIŠŤOVÁNÍ KURZOVÝCH ROZDÍLŮ Název školy Obchodní akademie, Vyšší odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Uherské Hradiště Název DUMu Zjišťování kurzových rozdílů Autor Ing. Jana Šustrová Datum 6. 9. 2013 Stupeň atypvzdělávání Střední odborné vzdělávání Odvětví / Vzdělávací oblast -- dle RVP.cz -- Vzdělávací obor -- Obchodní akademie / Informační technologie -- Tematická oblast -- doplnit dle názvu sady -- Druh učebního materiálu Výukový materiál Cílová skupina Žák, 15 19 let Anotace a popis způsobu použití ve výuce Vybavení, pomůcky Klíčová slova Výukový materiál určen k frontální prezentaci učitelem, případně jako materiál pro samostudium. Náplň: Popisuje zjišťování a účtování kurzových rozdílů při účetní uzávěrce u valutových pokladen, devizových účtů azahraničních pohledávek a závazků. PC, projektor Valutová pokladna, devizový účet, pevný kurz, kurz ČNB, kurzový zisk, kurzová ztráta Číslo projektu Název šablony CZ.1.07/1.5.00/34.0534 III/2 Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT ZLÍNSKÝ KRAJ
ÚVOD Prezentace je určena žákům 4. ročníku. Vysvětluje jednu z činností 1. etapy účetní uzávěrky. Popisuje zjišťování a účtování kurzových rozdílů při účetní uzávěrce u valutových pokladen, devizových účtů a zahraničních pohledávek a závazků.
KURZOVÉ ROZDÍLY U majetku, evidovaného v cizí měně, vznikají v důsledku změny kurzu české koruny k jiným měnám kurzové rozdíly Kurzová ztráta Kurzový zisk Kurzové rozdíly se zjišťují v průběhu roku na konci účetního období při uzavírání účetních knih K přepočetu cizí měny na české koruny lze použít Pevný kurz to je kurz platný v účetní jednotce po určité období. Stanovení kurzu a délka tohoto období je v pravomoci účetní jednotky Denní kurz aktuální kurz dle ČNB, platný v den uskutečnění účetního případu Při uzavírání účetních knih je podle zákona o účetnictví nutné použít aktuální kurz
KURZOVÉ ROZDÍLY U FINANČNÍHO MAJETKU Valutové pokladny Devizové účty analytická evidence v korunách i cizí měně Ke dni uzavírání účetních knih: přepočet zůstatku aktuálním kurzem, Zjištění kurzového rozdílu Zaúčtování kurzového rozdílu Kurzový zisk v pokladně 211.x/663 Kurzová ztráta v pokladně 563/211.x Kurzový zisk na BÚ 221.x/663 Kurzová ztráta na BÚ 563/221.
KURZOVÉ ROZDÍLY U POHLEDÁVEK a) V průběhu účetního období Při přepočtu pohledávek denním kurzem může mít pohledávka jinou hodnotu při vzniku (vystavení faktury) a při její úhradě. Vzniklý rozdíl se účtuje jako Kurzová ztráta: 563/311 (přijatá částka je vlivem změny kurzu < původní hodnota pohledávky) Kurzový zisk: 221/663 b) Na konci účetního období Účetní jednotka má podle zákona o UCE povinnost přepočítat pohledávky aktuálním kurzem ČNB ke dni uzavírání účetních knih. Kurzový zisk: 311/663 Kurzová ztráta 563/311 Tyto rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek Při úhradě v novém účetním období se přijatá částka porovná s hodnotou pohledávky přepočtenou k 31.12.
KURZOVÉ ROZDÍLY U ZÁVAZKŮ a) V průběhu účetního období při úhradách faktur Při přepočtu pohledávek denním kurzem může mít závazek jinou hodnotu při přijetí faktury a při její úhradě vlivem kolísání kurzu. Vzniklý rozdíl se podle povahy účtuje jako Kurzová ztráta: 563/221 (zaplacená částka je vlivem změny kurzu vyšší než původní závazek Kurzový zisk: 321/663 b) Na konci účetního období Účetní jednotka má podle zákona o UCE povinnost přepočítat závazky aktuálním kurzem ČNB ke dni uzavírání účetních knih. Kurzový zisk: 321/663 Kurzová ztráta 563/321 Tyto rozdíly ovlivňují hospodářský výsledek Při úhradě v novém účetním období se uhrazená částka porovná s hodnotou závazku přepočtenou k 31.12.
PŘÍKLADY ÚČTOVÁNÍ 1. Podnik prodává zboží odběratelům do zahraničí. Vystavil fakturu na 2 000 EUR. kurz ke dni vystavení faktury byl Kč 25,20 / EUR. Úhrada faktury proběhla při kurzu Kč 25,-- /EUR. FAV za prodej zboží Kč 50 400,-- 311/604 Úhrada faktury na BÚ Kč 50 000,-- 221/311 Kurzový rozdíl Kč 400,-- 563/311 2. Účetní jednotka přijala fakturu za materiál -5 000 EUR, kurz 25,60. Do konce roku nebyla faktura uhrazena, kurz ČNB ke dni 31. 12. je Kč 25,10. FAP za materiál Kč 128 000,-- 111/321 Kurzový rozdíl ke dni 31. 12. Kč 2 500,-- 321/663 Faktura byla v lednu příštího roku uhrazena při kurzu Kč 24,50 /EUR - úhradu porovnáváme s hodnotou závazku ke dni 31.12. (t.j. Kč 125 500,--) kurzový rozdíl 3 000,-- 321/ 663
PŘÍKLADY K PROCVIČENÍ Účetní jednotka vykázala na vybraných účtech k 31. 12. tyto zůstatky: Účet Zůstatek v EUR Zůstatek v Kč 211.1 2000,- 54 000,- 221.1 7500,- 206 250,- 311.1 4 200,- 113 400,- 321.1 6 400,- 175 360,- Kurz k 31. 12. je Kč 27,30 za EUR. 1. Vypočítejte a zaúčtujte kurzové rozdíly k 31. 12. 2. Zaúčtujte úhradu pohledávek a závazků z BÚ 5. 1. následujícího roku při kurzu Kč 27,50
ŘEŠENÍ 1. Kurzové rozdíly k 31. 12 Účet Rozdíl Částka MD DAL 211 Kurz. zisk 600,- 211 663 221 Kurz. ztráta 1 500,- 563 221 311 Kurz. ztráta 1 260,- 563 311 321 Kurz. zisk 640,- 321 663 2. Účtování 5. 1. následujícího roku Text Částka MD DAL Příjem za FAV původní částka 114 660,- 221 311 - kurzový zisk 840,- 221 663 Úhrada FAP původní částka 174 720,- 321 221 - kurzová ztráta 1 280,- 321 221
POUŽITÉ ZDROJE ŠTOHL, Pavel, Ing. Učebnice účetnictví 2012 2. díl. 13. vyd. Znojmo: Nakladatelství Ing. Pavel Štohl, s.r.o., 2012. ISBN 978-80-87237 48-9