STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosa sou.cz, www.sosa souneratovice.cz Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0185 Název projektu: Moderní škola 21. století Zařazení materiálu: Šablona: III/2 Stupeň a typ vzdělávání: Střední odborné Vzdělávací oblast: Ekonomické vzdělávání Vyučovací předmět: Ekonomika Vzdělávací obor: Všechny obory SOU Tematický okruh: Svět práce Sada: 4 Číslo DUM: 20 Ověření materiálu ve výuce: Datum ověření: 11. 1. 2013 Ročník: 3. Ověřující učitel: Ing. Jan Strouhal
STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ NERATOVICE Školní 664, 277 11 Neratovice, tel.: 315 682 314, IČO: 683 834 95, IZO: 110 450 639 Ředitelství školy: Spojovací 632, 277 11 Neratovice tel.: 315 663 115, fax 315 684145, e-mail: mhrejsova@sosa sou.cz, www.sosa souneratovice.cz Název listu: Jméno autora: Anotace: Klíčová slova: Klíčové kompetence: Přesahy a vazby: Pracovní list výpočet daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění OSVČ Ing. Helena Holcová Pracovní list pro žáky k procvičení výpočtů daně z příjmů, sociálního a zdravotního pojištění OSVČ na jednoduchých praktických příkladech. OSVČ, daň z příjmů fyzických osob, sociální pojištění, zdravotní pojištění, základ daně, sleva na dani, daňový odpočet, daňové zvýhodnění Žák vysvětlí rozdíly mezi jednotlivými srážkami ze zisku OSVČ. Je schopen na jednoduchém příkladu ukázat výpočet těchto odvodů. Zdůvodní vliv jednotlivých daňových úlev. Daňová evidence Organizace (čas, velikost skupiny, prostorová organizace): 40 min, třída žáků včetně žáků se specifickými vzdělávacími potřebami, bez speciálních požadavků na vybavení učebny Cílová skupina: Žák, věková skupina 17-19 let Použitá literatura, zdroje: Autorem materiálu a všech jeho částí je Ing. Helena Holcová, pokud není uvedeno jinak. Velikost: 863 kb
Pracovní list výpočet daně z příjmů, soci{lního a zdravotního pojištění OSVČ (příklady vych{zejí z předpisů platných pro rok 2012) (Vysvětlení z{kladních pojmů pro pr{ci s pracovním listem: OSVČ osoba samostatně výdělečně činn{ = podnikatel = fyzick{ osoba) Zad{ní údajů dle platných z{konů pro rok 2012: Daň z příjmů fyzických osob 15 % Sleva na dani na poplatníka Sleva na dani na manželku (manžela) s vlastním příjmem do 68 000 Kč na vyživované dítě 13 404 Kč Daňový odpočet na soukromé životní pojištění max. výše odpočtu 12 000 Kč Z{klad pro výpočet soci{lního a zdravotního pojištění 50% ze z{kladu daně Soci{lní pojištění (SP) OSVČ 29,2 % Zdravotní pojištění (ZP) OSVČ 13,5 % 1. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických Pan Podnikavý je OSVČ, vyr{bí snowboardov{ prkna. Za rok 2012 měl daňové příjmy ve výši 953 128 Kč, daňové výdaje činily 359 145 Kč. Podnikatel je ženatý, jeho manželka pracuje jako úřednice na poště (jej í příjem činil za rok 2012 185 000 Kč). Mají 2 děti, 6letého chlapce na z{kladní škole a 18letou dceru, kter{ je vyučena a již si vyděl{v{ mzdu. 2. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických Paní Chytrý je OSVČ, vytv{ří webové str{nky. Za rok 2012 měl daňové příjmy ve výši 735 123 Kč, daňové výdaje činily 198 359 Kč. V roce 2012 si koupil nový počítač za cenu 45 000 Kč. Zařadil ho do 1. odpisové skupiny a zvolil rovnoměrný odpis (sazba pro 1. rok činí 20 %). Podnikatel je ženatý, jeho manželka je na mateřské dovolené. Občas si přivyděl{v{, ale její příjem za rok 2012 činil pouhých 35 000kč). Mají 1 dítě, roční holčičku. Podnikatel uplatňuje zaplacený příspěvek na soukromé životní pojištění 8 500 Kč.
POSTUP ŘEŠENÍ: 1. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických Výpočty: Z{klad daně Z{klad daně zaokrouhlený na Daň z příjmů před slevou na dani Daň z příjmů po slev{ch Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
2. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických Výpočty: Daňový odpis Z{klad daně před odpočty Odpočet životního pojištění Z{klad daně po odpočtu živ. poj. Z{klad daně zaokrouhlený na Daň z příjmů před slevou na dani Daň z příjmů po slev{ch Konečn{ daň z příjmů Z{klad pro výpočet ZP a SP Zdravotní pojištění Soci{lní pojištění
ŘEŠENÍ: 1. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických 953 128 Kč 359 145 Kč Z{klad daně 593 983 Kč (953 128-359 145) Z{klad daně zaokrouhlený na 593 900 Kč Daň z příjmů před slevou na dani 89 085 Kč (593 900 0,15) 0 Kč Daň z příjmů po slev{ch 64 245 Kč (89 085 24 840) 13 404 Kč Konečn{ daň z příjmů 50 841 Kč (64 245 13 404) Z{klad pro výpočet ZP a SP 296 992 Kč (593 983 0,5) Zdravotní pojištění 40 094 Kč (296 992 0,135) Soci{lní pojištění 86 722 Kč (296 992 0,292) 2. Ze zadaných údajů zjistěte z{klad daně a vypočtěte daň z příjmů fyzických 735 123 Kč 198 359 Kč Daňový odpis 9 000 Kč (45 000 0,2) Z{klad daně před odpočty 527 764 Kč (735 123 198 359 9 000) Odpočet životního pojištění 8 500 Kč Z{klad daně po odpočtu živ. poj. 519 264 Kč (527 764 8 500) Z{klad daně zaokrouhlený na 519 200 Kč Daň z příjmů před slevou na dani 77 880 Kč (519 200 0,15) Daň z příjmů po slev{ch 28 200 Kč (77 880 24 840 24 840) 13 404 Kč Konečn{ daň z příjmů 14 796 Kč (28 200 13 404) Z{klad pro výpočet ZP a SP 263 882 Kč (527 764 0,5) Zdravotní pojištění 35 625 Kč (263 882 0,135) Soci{lní pojištění 77 054 Kč (296 992 0,292)