DANĚ V KOSTCE 2016 Novinky ve zdanění příjmů a majetku 2016 prof. Alena Vančurová KVF FFÚ VŠE 3. února 2016
prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ FYZICKÝCH OSOB + SOCIÁLNÍ POJISTNÉ
Používané parametry pro rok 2015 a 2016 sociální pojistné 2016 2015 všeobecný vyměřovací základ 26 357 Kč 25 903 Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0273 průměrná mzda 27 006 Kč 26 611 Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % 50 % minimální mzda 9 900 Kč 9 200 Kč
Co je nového kromě změn limitů plynoucích ze zvýšení minimální mzdy a průměrné mzdy skoro nic Připravuje se významná novela zákona o daních z příjmů, která by měla být částečně platná už pro rok 2016 4
Osvobození navrhované změny povinnost oznamovat jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč naváže výzva k prokázání původu majetku přesun osvobození hrubých příjmů do 100 000 Kč z úplatného převodu cenných papírů do 4 tj. bez ohledu na vztah k obchodnímu majetku poplatníka Bude zamezeno použití u příjmů ze samostatné činnosti 5
Navrhované změny v osvobození DPFO navázání časového testu pro osvobození o dobu, po kterou vlastnil příbuzný v řadě přímé nebo dědic i pro převody obchodních podílů a cenných papírů 6
Osvobození - důchodci vždy: jen částečné osvobození do 356 400 Kč obnoveno: úplná ztráta osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu 840 000 Kč 7
Příjmy ze zaměstnání PŘÍJMY ZE ZÁVISLÉ ČINNOSTI 8
Příjmy, které se nejsou u zaměstnanců zdanitelné sociální pojistné není příjmem ze zaměstnání dohoda o provedení práce další sociální zabezpečení + VZP VZP sociální zabezpečení souhrn měsíčních odměn do 10 000 Kč vč. DPČ souhrn měsíčních odměn do 2 500 Kč zaměstnání malého rozsahu příjem do 2 500 Kč za měsíc bez ohledu na právní vztah
Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení bez Prohlášení srážka daně zvláštní sazba daně 15 % ostatní příjem z dohody o provedení práce do 10 000 Kč zaměstnání malého rozsahu do 2 500 Kč za měsíc záloha na daň běžná sazba 15 %
Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ VZP SZ VZP SZ měsíční = minimální mzda (9 900 Kč) není není už ne dočasně roční = 48násobek průměrné mzdy (1 296 288 Kč)
Příjmy ze závislé činnosti - návrh Příjmem zaměstnance se rozumí i plnění poskytnuté zaměstnavatelem rodinnému příslušníkovi zaměstnance. rozšíření příjmů tvořících samostatný základ daně osvobození příspěvků zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření se ruší (i do budoucna) v případě částečného odbytného + příspěvky zaměstnavatele do základu zaměstnance (až 10 let zpět) ocenění majetkového prospěchu z bezúplatné půjčky nad 300 000 Kč způsob ocenění + stačí jednou ročně osvobození nejen zdravotní péče, ale i vitamínové přípravky + zdravotnické pomůcky (ty na recept) 12
příjmy ze samostatné výdělečné činnosti PŘÍJMY ZE SAMOSTATNÉ ČINNOSTI 13
Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: P RO V 2, 4 PM RO P 16 V 16 2,4 27 006 P 16 V 16 64 814,4 RO
Minimální a maximální vyměřovací základ SP (2015-2016) subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ veřejné zdravotní pojištění sociální zabezpečení (hlavní činnost) sociální zabezpečení (vedlejší činnost) měsíční roční měsíční roční 13 306 Kč 159 672 Kč 13 503 Kč 162 036 Kč 6 653 Kč 79 836 Kč 106 444 Kč 1 277 328 Kč 6 752 Kč 81 018 Kč 108 024 Kč 1 296 288 Kč 2 662 Kč 31 944 Kč 106 444 Kč 1 277 328 Kč 2 701 Kč 32 408 Kč 108 024 Kč 1 296 288 Kč -
Příjmy z kapitálového majetku i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka 16
Dílčí základ daně ostatní příjmy ocenění majetku dříve vloženého do obchodního majetku podle podílu odpisů zahrnovaných do základu daně 17
Nestandardní odpočty úroky z úvěrů na bytové potřeby bezúplatná plnění na veřejně prospěšné účely příspěvky na penzijní připojištění + pojistné na penzijní pojištění pojistné na životní pojištění zaplacené členské příspěvky odborové organizaci úhrady za zkoušku ověřující další vzdělávání daňová ztráta výdaje na projekty výzkumu a vývoje ne proti DZD ze závislé činnosti výdaje na podporu odborného vzdělávání - ne proti DZD ze závislé činnosti
Podpora spoření na stáří návrh všechno dohromady 48 000 Kč penzijní produkty životní pojištění maximálně 12 000 Kč maximálně 12 000 Kč penzijní připojištění doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění nad 12 000 Kč nad 12 000 Kč
Slevy na dani z příjmů fyzických osob Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní 24 840 2 070 na invaliditu I. a II. 2 520 210 stupně -III. stupně 5 040 420 - držitel 16 140 1 345 průkazky ZTP-P pro studenta 4 020 335 na manžela(ku) 24 840 - daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě sleva na umístění dítěte 13 404 15 804 17 004 prokázaná výše, max. 9 900 Kč na každé dítě 1 117 1 317 1 417-20
Předpokládaný vývoj daňového zvýhodnění na děti Výše daňového zvýhodnění v Kč 2014 2015 2016 2017 Na jedno dítě 13 404 13 404 13 404 13 404 Na druhé dítě 13 404 15 804 17 004 19 404 Na třetí a každé další dítě 13 404 17 004 20 604 24 204 21
prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D. DAŇ Z PŘÍJMŮ PRÁVNICKÝCH OSOB
Hmotný majetek zahrnuje: samostatné (hmotné) movité věci se vstupní cenou nad 40 000 Kč a s provozně-technickou funkcí delší než 1 rok, budovy, stavby, jednotky nezahrnující pozemky, byty, nebytové prostory některé pěstitelské celky trvalých porostů, dospělá zvířata a jejich skupiny se vstupní cenou nad 40 000 Kč, jiný majetek i právo stavby časový daňový odpis samostatně technické zhodnocení u uživatele za stanovených podmínek
Vstupní cena pořizovací cena úplatné pořízení ocenění likvidované stavby v souvislosti s novou výstavbou daňová zůstatková cena pokračování v odpisování výdaje související s převodem podle účetnictví reprodukční pořizovací cena cena podle zákona o oceňování ke dni nabytí v ostatních případech nabytí majetku zděděním nebo bezúplatným nabytím
Odpisy polovina ročního odpisu i při zvýšení spoluvlastnického podílu v průběhu zdaňovacího období i příspěvkové organizace územního samosprávného celku budou moci daňově odpisovat svěřený majetek fyzické osoby právo stavby odpisují časově i např. zděděný podíl, který zůstavitel odpisoval důsledně se pokračuje v odpisování podle způsobu odpisování původního podílu nehmotný majetek lze odpisovat i déle, než měsíce stanovené zákonem 25
Finanční leasing - návrh předčasné ukončení ukončení po době kratší než je minimální doba trvání podle ZDP minimální doba trvání se kromě 1. odpisové skupiny snižuje o šest měsíců oproti době odpisování finančním leasing ne: hmotný majetek vyloučený z odpisování nehmotný majetek 26
Zvláštní sazby daní z příjmů zvláštní sazby rezidenti i nerezidenti nerezidenti obecně veřejně prospěšní poplatníci obecně finanční leasing do zemí bez smluv o výměně informací 15 % 19 % 15 % 5 % 35 % 27
Daň z nemovitých věcí a daň z nabytí nemovitých věcí připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.
Daň z nemovitých věcí změny účinné od 1.1. 2016 Zpřesnění vymezení předmětu daně z pozemků: od roku 2016 pozemky (nebo spoluvlastnické podíly na pozemku) které jsou součástí jednotky v budově bytového domu, nebudou podléhat dani z pozemků. Prostřednictvím koeficientu pro úpravu podlahové plochy budou zohledněny v základu daně ze staveb a jednotek: výpočet upravené podlahové plochy u jednotky v bytovém domě, ke které nenáleží podíl na pozemku koeficient 1,20 výpočet upravené podlahové plochy u jednotky v bytovém domě, ke které náleží podíl na pozemku nebo pozemcích koeficient 1,22 Poplatníkům nevzniká povinnost podat daňové přiznání, správce daně změnu zohlední z moci úřední.
Daň z nemovitých věcí změny účinné od 1.1. 2016 Dosud předmětem daně ze staveb a jednotek pouze celé dokončené nebo užívané budovy 2016 Nově předmětem daně i část budovy nebo jednotky pokud je dokončená nebo užívaná (součást budovy nebo jednotky, která je schopná samostatného užívání a zároveň splňuje všechny požadavky stavebního povolení. U jednotek jde o případ jednotek vymezených podle občanského zákoníku soubor bytů nebo nebytových prostor)
Daň z nemovitých věcí změny účinné od 1.1. 2016 zpřesnění úpravy pro aplikaci základní sazby daně u podnikatelských staveb a jednotek podle zařazení do obchodního majetku podle zákona o daních z příjmů sazba podle příslušného druhu podnikání (nevztahuje se na budovy obytného domu a jejich příslušenství a na jednotky samostatně evidované v katastru nemovitostí jako byty, garáže, sklepy nebo komory)
Daň z nabytí nemovitých věcí projednávaný návrh Aktuálně projednáván návrh změn zákonného opatření o dani z nabytí nemovitých věcí. Byla navrhována účinnost od 1.4. 2016, tento termín je v současné době nereálný. Navrhované změny: Sjednocení osoby poplatníka daně měl by to vždy být nabyvatel (kupující) Zároveň by měl být zrušen institut ručitele Změna by měla odstranit nejasnosti ve výkladu současného zákona a zamezit rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí budov nebo jejich částí V případě směny nemovitých věcí je navrhováno nepřihlížet k hodnotě pozbývané nemovité věci
Daň z nabytí nemovitých věcí projednávaný návrh Předmětem daně by kromě zřízení práva stavby nově mělo být i prodloužení doby existence práva stavby úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobození pouze na první úplatná nabytí nově dokončených nebo užívaných staveb a jednotek (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození by se nemělo vztahovat na rozestavěné stavby nebo jednotky